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文檔簡介

2021年注冊會計師考試《會計》預(yù)測

試題三,會計,注冊會計師

第1題(單項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)》未分類》

下列關(guān)于民間非營利組織會計表述中錯誤的是()o

{A}.民間非營利組織一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,但部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事

項的核算采用收付實現(xiàn)制

{B}.民間非營利組織應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單設(shè)“受托代理資產(chǎn)”和

“受托代理負(fù)債”項目

{C}.會計期末應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本全部轉(zhuǎn)入非限定性凈資

產(chǎn)

{D}.對于接受的附條件捐贈,如果存在需要償還全部或部分捐贈資

產(chǎn)時,按照需要償還的金額,確認(rèn)一項負(fù)債和費用

正確答案:A,

第2題(單項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)》未分類》

甲公司將一閑置設(shè)備以經(jīng)營租賃方式出租給乙公司使用。租賃合同約

定,租賃期開始日為7月1日,租賃期為3年,年租金為360萬元,

租金于每年7月1日支付,租賃期開始日起前2個月免租金,7月1

日,甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金300萬元。不考慮

其他因素,甲公司確認(rèn)的租金收入為()萬元。

{A}.150

{B}.180

{C}.170

{D}.120

正確答案:C,

第3題(單項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)》未分類》

甲公司于1月1日以3210萬元(包含交易費用10萬元)購入1月1

日發(fā)行、面值為3000萬元的5年期.分期付息到期還本、次年1月5

日付息的一般公司債券,該債券票面年利率為5%,實際年利率為

4.28%,甲公司管理層將其作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算;12

月31日,甲公司認(rèn)為該債券投資預(yù)期信用風(fēng)險顯著增加,但未發(fā)生

信用減值,由此確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備150萬元。不考慮其他因素,

下列關(guān)于甲公司金融資產(chǎn)會計處理中正確的是()。

{A}.1月1日該債券投資的入賬價值為3210萬元

{B}.年末攤余成本為3040.97萬元

{C}.應(yīng)確認(rèn)投資收益130.97萬元

{D}.應(yīng)確認(rèn)投資收益128.01萬元

正確答案:C,

第4題(單項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)》未分類》

甲公司是上市公司,2月1日,甲公司臨時股東大會審議通過向W公

司非公開發(fā)行股份,購買W公司持有的乙公司100%股權(quán)。甲公司此

次非公開發(fā)行前的股份為1000萬股,經(jīng)對乙公司凈資產(chǎn)進(jìn)行評估,

向W公司發(fā)行股份數(shù)量為3000萬股,按有關(guān)規(guī)定確定的股票價格為

每股5元。非公開發(fā)行完成后,W公司能夠控制甲公司。9月30日,

非公開發(fā)行經(jīng)監(jiān)管部門核準(zhǔn)并辦理完成股份登記等手續(xù)。該反向購買

的合并成本為()萬元。

{A}.8000

{B}.10000

{C}.15000

{D}.5000

正確答案:D,

第5題(單項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)>未分類》

12月31日,甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為400萬元。3

月6日,法院對該起訴訟判決,甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元,甲公

司和乙公司均不再上訴,至3月31日甲公司未實際支付該款項。甲

公司適用的所得稅稅率為15%,按凈利潤的10%提取盈余公積,年

度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為3月31日,預(yù)計未來期間能夠取得足夠的

應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素,該事項

導(dǎo)致甲公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“期末余額”

調(diào)整增加的金額為()萬元。

{A}.75

{B}.67.5

{C}.85

{D}.76.5

正確答案:D,

第6題(單項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)>未分類》

下列各項現(xiàn)金流量中屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是()o

{A}.庫存商品換取長期股權(quán)投資的交易中,以銀行存款支付補價

{B}.支付購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的資本化借款利息

{C}.將銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請保理取得現(xiàn)金,銀行對于標(biāo)的債權(quán)

具有追索權(quán)

{D}.企業(yè)將實際收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助存入銀行

正確答案:D,

第7題(單項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)>未分類》

甲公司專門從事大型設(shè)備制造與銷售,公司設(shè)立后即召開董事會會議,

確定有關(guān)會計政策和會計估計事項。下列各項關(guān)于甲公司董事會確定

的事項中,不屬于會計政策的是()o

{A}.對聯(lián)營企業(yè)投資采用權(quán)益法核算

{B}.投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量

{C}.按照法律保護期限確定無形資產(chǎn)的使用壽命

{D}.政府補助采用凈額法核算

正確答案:C,

第8題(單項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)》未分類》

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn),甲公

司自2月取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,享受“三免三減

半”的稅收優(yōu)惠政策,即至免交企業(yè)所得稅,2020年至2022年減半,

按照12.5%的稅率交納企業(yè)所得稅。12月20日,甲公司購入一臺不

需要安裝即可投入使用的行政管理用A設(shè)備,成本3000萬元,該設(shè)

備采用年數(shù)總和法計提折舊,預(yù)計使用5年,預(yù)計無凈殘值。稅法規(guī)

定,固定資產(chǎn)按照年限平均法計提的折舊準(zhǔn)予在稅前扣除。假定稅法

規(guī)定的A設(shè)備預(yù)計使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。甲公司均有確

鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵

扣暫時性差異。甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

{A}.100

{B}.75

{C}.0

{D}.50

正確答案:B,

第9題(單項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)>未分類》

下列各項關(guān)于職工薪酬會計處理的表述中正確的是()o

{A}.因利潤分享計劃應(yīng)支付給員工的薪酬支出應(yīng)當(dāng)作為利潤分配處

{B}.累積帶薪缺勤計劃,以前年度預(yù)計使用的帶薪休假在以后年度

作廢的部分應(yīng)當(dāng)沖回,調(diào)整期初留存收益

{C}.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期期初留存收

{D}.向員工提供非貨幣性福利的,應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)的公允價

值確認(rèn)薪酬費用,公允價值不能可靠取得的,可以采用成本計量

正確答案:D,

第10題(單項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)>未分類》

1月1日,甲公司向其100名高管人員每人授予4萬份股票期權(quán),這

些人員自被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年,即可按每股8元的

價格購買甲公司4萬股普通股股票(每股面值1元)。該期權(quán)在授予

日的公允價值為每份10元。在等待期內(nèi),甲公司有10名高管人員離

職。12月31日,剩余90名高管人員全部行權(quán),當(dāng)日甲公司普通股

市場價格為每股20元。12月31日,甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)

的“資本公積一一股本溢價”的金額為()萬元。

{A}.3600

出}.3240

{C}.6800

{D}.6120

正確答案:D,

第11題(單項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)>未分類》

甲公司為我國境內(nèi)企業(yè),其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公

司在德國和美國分別設(shè)有子公司,負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厥袌龅倪\營,子公司的記

賬本位幣分別為歐元和美元。甲公司在編制合并財務(wù)報表時,下列各

項關(guān)于境外財務(wù)報表折算所采用匯率的表述中,正確的是()o

{A}.德國公司的無形資產(chǎn)采用購入時的歷史匯率折算為人民幣

{B}.德國公司持有的作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的

金融資產(chǎn)的股票投資采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為人民幣

{C}.美國公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣

{D}.美國公司的美元收入和成本采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為

人民幣

正確答案:B,

第12題(單項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)》未分類》

甲公司度歸屬于普通股股東的凈利潤為5100萬元,期初發(fā)行在外普

通股股數(shù)為2000萬股,本年普通股股數(shù)未發(fā)生變化。7月1日,公

司按面值發(fā)行8000萬元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券,債券每張面值100

元,票面年利率為2%,利息自發(fā)行之日起每年支付一次,即每年12

月31日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束之日起12個月以

后即可轉(zhuǎn)換為公司股票,即轉(zhuǎn)股期為發(fā)行12個月后至債券到期日止

的期間。轉(zhuǎn)股價格為每股10元,即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值

為1元的普通股股票。假定可轉(zhuǎn)換公司債券利息不符合資本化條件,

直接計入當(dāng)期損益,甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮可轉(zhuǎn)

換公司債券在負(fù)債成分和權(quán)益成分的分拆,且債券票面利率等于實際

利率。甲公司度稀釋每股收益為()元/股。

{A}.2.55

{B}.0.15

{C}.2.18

{D}.1.86

正確答案:C,

第13題(多項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)》未分類》

依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,下列通常表明永續(xù)債發(fā)行方?jīng)]有交付

現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)的有()。

{A}.永續(xù)債合同明確規(guī)定無固定到期日且持有方在任何情況下均無

權(quán)要求發(fā)行方贖回該永續(xù)債或清算

{B}.合同規(guī)定發(fā)行方清算時永續(xù)債劣后于發(fā)行方發(fā)行的普通債券和

其他債務(wù)

{C}.合同規(guī)定發(fā)行方清算時永續(xù)債與發(fā)行方發(fā)行的普通債券和其他

債務(wù)處于相同清償順序

{D}.永續(xù)債合同條款規(guī)定了票息封頂,但該封頂票息水平超過同期

同行業(yè)同類型工具平均的利率水平

正確答案:A,B,

第14題(多項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)>未分類》

關(guān)于新發(fā)行普通股股數(shù)計算時間起點的確定,下列說法中正確的有

()o

{A}.為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù),從應(yīng)收現(xiàn)金之日起計算

{B}.因債務(wù)轉(zhuǎn)為資本而發(fā)行的普通股股數(shù),從停計債務(wù)利息之日或

結(jié)算日起計算

{C}.非同一控制下的企業(yè)合并,作為對價發(fā)行的普通股股數(shù),從購

買日起計算

{D}.為收購非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù),從簽訂合同之日起計

正確答案:A,B,C,

第15題(多項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)>未分類》

關(guān)于現(xiàn)金流量的分類,下列說法中正確的有()o

{A}.用現(xiàn)金購買子公司少數(shù)股權(quán)在母公司個別現(xiàn)金流量表中屬于投

資活動現(xiàn)金流量

{B}.用現(xiàn)金購買子公司少數(shù)股權(quán)在合并現(xiàn)金流量表中屬于籌資活動

現(xiàn)金流量

{C}.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到的現(xiàn)金在母公司

個別現(xiàn)金流量表中屬于投資活動現(xiàn)金流量

{D}.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到的現(xiàn)金在合并現(xiàn)

金流量表中屬于籌資活動現(xiàn)金流量

正確答案:A,B,C,D,

第16題(多項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)》未分類》

甲公司6月30日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作出租,且以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)

計量,該房產(chǎn)原值為1000萬元,預(yù)計使用年限為10年,采用年限平

均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零,至6月30日已經(jīng)使用3年,未計

提減值準(zhǔn)備,轉(zhuǎn)換日公允價值為1000萬元,12月31日公允價值為

930萬元。假設(shè)稅法對該房產(chǎn)以歷史成本計量,且與房產(chǎn)自用時的折

舊政策一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%,甲公司下列與該投

資性房地產(chǎn)相關(guān)的確認(rèn)計量表述中,正確的有()o

{A}.12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為930萬元

{B}.12月31日投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為650萬元

{C}.12月31日遞延所得稅負(fù)債期末余額為70萬元

{D}.應(yīng)增加所得稅費用70萬元

正確答案:A,B,C,

第17題(多項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)》未分類》

關(guān)于現(xiàn)金流量套期,下列會計處理表述中,正確的有()o

{A}.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分,作為現(xiàn)金

流量套期儲備,應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益

{B}.每期計入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)與被套期

項目公允價值變動額相等

{C}.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分(即扣除計

入其他綜合收益后的其他利得或損失),應(yīng)當(dāng)計入資本公積

{D}.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分(即扣除計

入其他綜合收益后的其他利得或損失),應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

正確答案:A.D,

第18題(多項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)>未分類》

下列關(guān)于設(shè)定受益計劃的會計處理敘述中正確的有()o

{A}.設(shè)定受益計劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受

益計劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少計入當(dāng)期損益

{B}.設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額計入當(dāng)期損益

{C}.重新計量符合設(shè)定受益計劃條件的其他長期職工福利凈負(fù)債或

凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益

{D}.當(dāng)期服務(wù)成本計入當(dāng)期損益

正確答案:A.B.D,

第19題(多項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)》未分類》

下列事項中屬于直接計入所有者權(quán)益的利得或損失的有()o

{A}.企業(yè)出售固定資產(chǎn)形成的處置凈損失

{B}.企業(yè)對境外子公司外幣報表折算形成的差額

{C}.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生利得中屬于有效套期的部分

{D}.企業(yè)應(yīng)享有其聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)的除凈損益、利潤分配以及其他綜

合收益以外的所有者權(quán)益其他變動的份額

正確答案:B.C,

第20題(多項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)》未分類》

下列各項關(guān)于對境外經(jīng)營財務(wù)報表進(jìn)行折算的表述中正確的有()o

{A}.以母公司記賬本位幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投

資的外幣貨幣性項目,其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中應(yīng)轉(zhuǎn)入財

務(wù)費用項目

{B}.合并報表中對境外子公司財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由母公司

享有或分擔(dān)

{C}.對境外經(jīng)營財務(wù)報表中實收資本項目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時的

即期匯率折算

{D}.處置境外子公司時應(yīng)按處置比例計算處置部分的外幣報表折算

差額計入當(dāng)期損益

正確答案:C,D,

第21題(多項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)》未分類》

下列關(guān)于企業(yè)取得財政貼息的會計處理表述正確的有()o

{A}.財政將貼息資金撥付給貸款銀行,由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利

率向受益企業(yè)提供貸款,如果以實際收到的貸款金額入賬,應(yīng)該按照

政策性優(yōu)惠利率計算借款費用

{B}.財政將貼息資金撥付給貸款銀行,由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利

率向受益企業(yè)提供貸款的,如果以借款的公允價值作為借款的入賬價

值,遞延收益在貸款的存續(xù)期間內(nèi)采用直線法攤銷,沖減相關(guān)借款賽

{C}.財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的,企業(yè)先按照同類貸款

市場利率向銀行支付利息,財政部門定期與企業(yè)結(jié)算貼息

{D}.財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的,應(yīng)當(dāng)將對應(yīng)的財政貼

息沖減相關(guān)借款費用

正確答案:A.C.D,

第22題(多項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)》未分類》

甲公司為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為13%。

甲公司經(jīng)營連鎖面包店。1月,甲公司向客戶銷售了10000張儲值卡,

每張卡的面值為200元,總額為2000000元(含稅)??蛻艨稍诩坠?/p>

司經(jīng)營的任何一家門店使用該儲值卡進(jìn)行消賽。根據(jù)歷史經(jīng)驗,甲公

司預(yù)期客戶購買的儲值卡中將有大約相當(dāng)于儲值卡面值金額5%(即

100000元)的部分不會被消費。截至12月31日,客戶使用該儲值

卡消費的金額為800000元(含稅)。在客戶使用該儲值卡消費時發(fā)生

增值稅納稅義務(wù)。甲公司下列會計處理表述中,正確的有()o

{A}.甲公司預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶未行使的合同權(quán)利相關(guān)的金額

100000元在不應(yīng)確認(rèn)收入

{B}.甲公司1月銷售儲值卡時應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債1769911.50元

{C}.甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入745225.90元

{D}.甲公司1月銷售儲值卡時應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅

(銷項稅額)”

正確答案:B.C,

第23題(解答題)(每題10.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的試

題(如真題模擬預(yù)測題)>未分類》

甲公司是一家醫(yī)療儀器設(shè)備器械制造業(yè)的境內(nèi)上市公司。由于甲公司

經(jīng)營范圍發(fā)生改變,11月20日,甲公司董事會決定將生產(chǎn)A產(chǎn)品的

全套生產(chǎn)線出售。相關(guān)資料如下:

(1)12月260,甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的

協(xié)議,協(xié)議約定:轉(zhuǎn)讓價格為1000萬元;轉(zhuǎn)讓時點為2月20日,轉(zhuǎn)

讓日A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線所有資產(chǎn)負(fù)債均由乙公司承接,甲公司尚未

完成的客戶訂單一并移交給乙公司,如果任何一方違約,違約一方需

按照轉(zhuǎn)讓價格的15%支付另一方違約金。該協(xié)議滿足合同法規(guī)定的

所有要件。甲公司.乙公司的管理層已經(jīng)批準(zhǔn)該協(xié)議。

(2)12月31日,A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線已經(jīng)停止運行。當(dāng)日,A產(chǎn)品

的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)總額為2000萬元,負(fù)債總額為950萬元(其中,

應(yīng)付度廠房租賃費100萬元,將于1月10日支付)。甲公司預(yù)計因出

售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線需支付的相關(guān)稅費為80萬元。

(3)2月10日,A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)總額為1900萬元(其中,

銀行存款300萬元,庫存商品200萬元,應(yīng)收賬款300萬元,固定資

產(chǎn)1100萬元),負(fù)債總額為850萬元(全部為應(yīng)付賬款)。

(4)2月10日,甲公司與乙公司辦理了A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線相關(guān)資

產(chǎn)和負(fù)債的交接手續(xù)。當(dāng)日,乙公司向甲公司支付轉(zhuǎn)讓價款1000萬

元,甲公司已收存銀行。甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司

度財務(wù)報表于3月31日對外提供。除上述所給資料外,不考慮其他

因素。

問題:

(1)判斷甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線是否構(gòu)成終止經(jīng)營,并說

明理由。

(2)判斷甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易在度對外提供的財

務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理還是作為非調(diào)整事

項處理,并說明理由。

(3)說明擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)及負(fù)債在甲公司年末資

產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報的項目名稱及金額。

(4)計算擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易對甲公司度利潤表的影

響金額,并說明如何在利潤表中列報。

第24題(解答題)(每題10.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的試

題(如真題模擬預(yù)測題)>未分類》

甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)經(jīng)批準(zhǔn)于1月1日以10020萬元

的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司

債券,籌集資金專門用于某工程項目。

(1)該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為3年,票面年利率為5%,實際年利

率為6%。自起,每年1月1日支付上年度利息。自1月1日起,該

可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股

票(每股面值為1元),初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元,即按債券面值每

10元轉(zhuǎn)換1股股票。

1月1日甲公司支付了上年度的利息,且債券持有者于當(dāng)日將全部可

轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日

辦妥。

(2)除上述可轉(zhuǎn)換公司債券外,甲公司還有兩筆按本金取得的一般

借款:

第一筆一般借款為10月1日取得,本金為2000萬元,年利率為6%,

期限為2年;第二筆一般借款為12月1日取得,本金為3000萬元,

年利率為7%,期限為18個月。

(3)工程項目于1月1日開工,工程采用出包方式,發(fā)生的支出如

下:

1月1日支出4000萬元;

5月1日支出5200萬元;

7月1日支出2800萬元。

(4)8月1日,由于發(fā)生安全事故發(fā)生人員傷亡,工程停工。1月1

日,工程再次開工,并于當(dāng)日發(fā)生支出1200萬元。3月31日,工程

驗收合格,試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品。3月31日之后,為了使該工程能更

好的使用,發(fā)生職工培訓(xùn)費100萬元。

專門借款未動用部分用于短期投資,月收益率為0.5%。

其他資料:(P/A,6%,3)=2.6730;(P/F,6%,3)=0.8396。

問題:

(1)編制1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。

(2)判斷該在建工程的資本化期間并說明理由。

(3)計算專門借款及一般借款應(yīng)予資本化的金額,編制與利息費用

相關(guān)的會計分錄。

(4)編制1月1日支付債券利息及可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通

股有關(guān)的會計分錄。

第25題(解答題)(每題18.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的試

題(如真題模擬預(yù)測題)>未分類》

甲公司為上市公司,注冊會計師在對甲公司及下屬子公司度財務(wù)報表

進(jìn)行審計時,對下列有關(guān)交易或事項的會計處理提出質(zhì)疑:

(1)1月1日,甲公司與丁公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定,甲

公司將其辦公樓以900萬元的價格出售給丁公司,同時甲公司自1月

1日至2022年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓,但每年末需支

付丁公司租金60萬元,期滿后丁公司收回辦公樓。當(dāng)日,該辦公樓

賬面原值為1200萬元,已計提折舊150萬元,未計提減值準(zhǔn)備,預(yù)

計尚可使用年限為35年,同等辦公樓的市場售價為1100萬元,市場

上租用同等辦公樓需每年支付租金104萬元。1月10日,甲公司收

到丁公司支付的款項,并辦妥辦公樓產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。甲公司會計處理

為確認(rèn)資產(chǎn)處置損益-150萬元,管理費用60萬元。

(2)3月1日,甲公司與A公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲

公司向A公司銷售最近開發(fā)的商品1000件,售價(不含增值稅)為

600萬元,增值稅稅額為78萬元;甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)

將所售商品交付A公司,A公司于收到商品當(dāng)日支付全部款項;A公

司有權(quán)于收到商品之日起6個月內(nèi)無條件退還商品,3月5日,甲公

司將1000件商品交付A公司并開出增值稅專用發(fā)票,同時,收到A

公司支付的款項678萬元。該批商品的成本為480萬元。由于商品系

初次銷售,甲公司無法估計退貨的可能性。甲公司對上述交易的會計

處理為:

借:銀行存款678

貸:主營業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)78

借:主營業(yè)務(wù)成本480

貸:庫存商品480

(3)7月1日,甲公司實施一項向乙公司(甲公司的子公司)10名

高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)的股權(quán)激勵計劃。甲公司與相關(guān)高

管人員簽訂的協(xié)議約定,每位高管人員自期權(quán)授予之日起在乙公司連

續(xù)服務(wù)4年,即可以從甲公司購買1萬股乙公司股票,購買價格為每

股4元,該股票期權(quán)在授予日(7月1日)的公允價值為7元/份,

12月31日的公允價值為8元/份,截至末,10名高管人員中沒有人

離開乙公司,估計未來3.5年內(nèi)將有2名高管人員離開乙公司。甲公

司針對上述股份支付的會計處理如下:

借:管理費用6

貸:資本公積——其他資本公積6

(4)丙公司為甲公司的控股子公司,甲公司持股70%,能夠?qū)Ρ?/p>

司實施控制。丙公司的其他股東為C公司和D公司,C、D公司分別

對丙公司持股15%。甲公司與C公司和D公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)

系。根據(jù)丙公司的章程,丙公司以未分配利潤轉(zhuǎn)增股本需全體股東一

致表決通過。8月,丙公司股東大會決議通過丙公司以截至12月31

日的經(jīng)審計未分配利潤2000萬元直接轉(zhuǎn)增股本,股東不附帶現(xiàn)金股

利選擇權(quán)。丙公司法律顧問就此事項的法律合規(guī)性出具了法律意見。

甲公司的會計處理如下:

借:長期股權(quán)投資1400

貸:投資收益1400

(5)甲公司共有職工200名,其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工,

30名為總部管理人員。

9月15日,甲公司決定以其生產(chǎn)的筆記本電腦作為職工福利發(fā)放給

公司每名職工。每臺筆記本電腦的售價為1.4萬元,成本為1萬元。

適用的增值稅稅率為13%,已開具了增值稅專用發(fā)票,假定甲公司

于當(dāng)日將筆記本電腦發(fā)放給各職工。甲公司的會計處理如下:

借:生產(chǎn)成本170

管理費用30

貸:庫存商品200

(6)甲公司持有的戊公司200萬股股票于2月以24元/股購入,且

對戊公司不具有重大影響,甲公司將其指定為以公允價值計量且其變

動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

12月31日,戊公司股票市價為24元/股。自3月開始戊公司股票

價格持續(xù)下跌。至12月31日,已跌至8元/股。甲公司對該交易或

事項的會計處理如下:

借:信用減值損失3200

貸:其他綜合收益一一信用減值準(zhǔn)備3200

問題:對注冊會計師質(zhì)疑的交易或事項,分別判斷甲公司的會計處理

是否正確,并說明理由,對不正確的會計處理,編制更正的會計分錄。

(不考慮所得稅等其他相關(guān)因素,無須通過“以前年度損益調(diào)整”或

“利潤分配一一未分配利潤”科目,直接使用相關(guān)會計科目,也無須

編制提取盈余公積、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的會計分錄)

第26題(解答題)(每題18.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的試

題(如真題模擬預(yù)測題)>未分類》

甲公司是上市公司,出于擴張業(yè)務(wù)目的,甲公司收購了乙公司和丙公

司,甲公司、乙公司和丙公司合并前是不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的獨立的公

司,有關(guān)資料如下:

資料一:與收購乙公司有關(guān)資料如下:

(1)12月20日,甲公司和乙公司的原股東W公司達(dá)成協(xié)議,由甲

公司采用控股合并方式將乙公司合并,合并后甲公司取得乙公司60%

的股份。

(2)1月2日甲公司以投資性房地產(chǎn)(系12月自營工程建造完工后

直接對外出租的建筑物)和其他權(quán)益工具投資作為對價取得乙公司

60%股份,能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策實施控制,相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日

辦理完畢。投資性房地產(chǎn)賬面價值為9000萬元(成本為8000,公允

價值變動為1000),公允價值為10000萬元,投出投資性房地產(chǎn)應(yīng)交

增值稅900萬元;其他權(quán)益工具投資賬面價值為2400萬元(成本為

2200,公允價值變動為200),公允價值為2500萬元。除上述對價外,

交易雙方約定,如果、以及乙公司經(jīng)審計的扣除非經(jīng)常性損益后的凈

利潤超過預(yù)測凈利潤,甲公司按照以下方法計算并支付W公司額外的

款項:

應(yīng)支付款項=(各年經(jīng)審計的扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤-該年度預(yù)

測凈利潤)X原股東在乙公司的持股比例

乙公司、以及承諾利潤分別為2500萬元,3500萬元和4500萬元。

1月2日,甲公司預(yù)計未來支付W公司款項的公允價值為500萬元。

(3)為取得該項股權(quán)發(fā)生的直接相關(guān)費用為120萬元。

(4)1月2日乙公司可辨認(rèn)

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