第九章浩財務報告

第九章財務報?第一節(jié)財務報告概述?第二節(jié)資產(chǎn)負債表?第三節(jié)利潤表__?第四金流*表財務報告的定義_!?是指企業(yè)對外提供的在期末編制的綜合反映企,業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等會計信息的書面文件。?財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關(guān)信息和資料。?財務報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、附注。?財務報表的使用者：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。財務報告的分類0-1、按編報期間分：日報、周報、旬報、月報、季報、半年報告、年報，對外報送一般采用后四種。-2.按反映內(nèi)容分（1）靜態(tài)報表（2）動態(tài)報表-3.按報送的對象分（1）對外會計報表（2）對內(nèi)會計報表-4.按編報的主體編制分類（1）單位報表（2）合并報表財務報表的編$_求_?1.數(shù)字真實?2.內(nèi)容完整?3.計算準確?4.編報及時?5.指標可比?作用?資產(chǎn)負債表是反映會\r*■**--1t_L|-r▼I-~jIj—II—IzyJ__（如年末、中期期末）?財務狀況的會計報表，屬于靜態(tài)報表。?1、可以了解企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布和結(jié)構(gòu)2、可以了解企業(yè)資本的來源構(gòu)成，分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，判斷企業(yè)所面臨的財務風險?通過分析資產(chǎn)負債表，可以了解企業(yè)的償債能力、獲利能力和財務狀況變動趨向資產(chǎn)負債表及其作用負債=負債+所有者權(quán)益'"一H排列、_\；^Op?資產(chǎn)按流動性進行分類，并按其流動程度的高低順序排列。?負債是按照債務的償還期進行分類，并近至遠的順序排列。?所有者權(quán)益按其來源進行分類，并按照其永久性遞減的順序排列。A-1、結(jié)構(gòu)j表頭、表體和腳注三部分組成資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和格式2、格式賬戶式報告式Il12.資產(chǎn)負債表性質(zhì)：反映特定時點的財務狀況內(nèi)容和結(jié)構(gòu)：賬戶式230000570⑽25000100000I160()266074865.0-5500189625.05100000()100000070*1()0^222098.75107010()122209S.75流動負詘i短期催款應付票據(jù)應付賬款預收賬款其他應付款■應付工資應付福利費未交稅金米心1利澗It他米女款.預提費用‘年內(nèi)到期的長期敦憒It他流動負偵流動負偵介氏期負伍hLC則借款成付偵券Jt他K期負偵氏期負倘合計所冇？J權(quán)益；丈收資本資本公積砬汆公積未分屺利澗所有^權(quán)益合tl435223.804100032009000430007200538623.8020=000077850010=54006731003329002800=0=4.5⑽062嶋412100200000&0500035000*770000流動資嚴:貨巾資企:期投資應收票據(jù)應收賬款減，壞賬準&成收賬款汴額預付賬款U他應收款待攤費用特■處邶流動資/?:

失，年內(nèi)到期的松期憤券投資a他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)介il-氏期拽資:tc期投資固定資產(chǎn):㈨記資產(chǎn)價減:累汁折[11[AI定資產(chǎn)凈位_定資產(chǎn)涪理待處坪㈨記資產(chǎn)抒損失固定資產(chǎn)合tl尤形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)：無形資產(chǎn)泌廷資產(chǎn)尤形及遞延資產(chǎn)介UJt他匕期資產(chǎn)：比他tc期資產(chǎn)資產(chǎn)總il-2713821001411723-80負似及所YfA權(quán)益介：1521382100141172180資產(chǎn)負債表示例資資產(chǎn)負債表編中.6>:=新人;尚貿(mào)公id

2000什：月H年初數(shù)年數(shù)fAH及所/j種權(quán)益中.位：元次年初數(shù)年永數(shù)8901234-、??67-89012《、?4-、??67'89oI22333333333

44444444445501234567890—23456—2345678911111111112222222-根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列-根據(jù)有關(guān)明細賬戶余額計算分析填列-根據(jù)總賬和明細賬戶余額分析計算填列-根據(jù)賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列資產(chǎn)負債表中的有些項目，可直接根據(jù)一個總賬科目的余額填列，如〃交易性金融資產(chǎn)〃、〃短期借款〃、"應付票據(jù)"、"應付職工薪酬"等項目；有些項目，則需根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列，如"貨幣資金〃項目，需根據(jù)〃庫存現(xiàn)金〃、〃銀行存款〃、〃其他貨幣資金"三個總賬科目余額合計填列。1.根據(jù)總賬科目的余額填列。2.根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列。'、主要有兩對：“應收賬款”和“預收賬款”、“應付賬款和“預付賬款”。T'-Wr“應收賬款”項目：根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”兩科目所屬明細科目的期末借方余額計算填列；“預收賬款”項目：根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列；“應付賬款”項目：根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列?！邦A付賬款”項目：根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩科目所屬明細科目的期末借方余額計算填列。［答案］A【例題1?單選題】某企業(yè)“應付賬款”科目月末貸額40000元，其中：“應付甲公司賬款”明細科目貸方,額35000元，“應付乙公司賬款”明細科目貸方余額5000元；“預付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預付A工廠賬款”明細科目貸方余額50000元，“預付B工廠賬款”明細科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目的金額為（）元。A.90000B.30000C.40000D.70000［解析］應根據(jù)應付賬款所屬明細賬貸方余額（35000元+5000元）和預付賬款所屬明細賬貸方余額50000元的合計數(shù)90000元填列。3.根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算資產(chǎn)負債表的有些項目，需要依據(jù)總賬科目和明細科目兩者的余額分析填列，如"長期借款"項目，應根據(jù)"長期借款"總賬科目余額扣除"長期借款"科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。入認艱w，

又wQAn=ri=invi=rwj^產(chǎn)項目要減去各自計提的累計折舊和計提的減值準備金額。如:4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的?各項應收及預付款項，要減去各自計提的壞賬準備金"應收賬款"項目金額=“應收賬款”科目期末余額壞賬準備"科目期末余額"長期股權(quán)投資"項目金額="長期股權(quán)投資"科目期末余額-"長期股權(quán)投資減值準備"科目期末余額"固定資產(chǎn)〃項目金額="固定資產(chǎn)〃科目期末余額-〃累計折舊〃科目期末余額-"固定資產(chǎn)減值準備"科目期末余額"無形資產(chǎn)"項目金額="無形資產(chǎn)"科目期末余額-"累計攤銷"科目期末余額-"無形資產(chǎn)減值準備"科目期末余額5.綜合運用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負債表中的"存貨"項目，需根據(jù)"原材料"、"庫?存商品〃、〃委托加工物資〃、〃周轉(zhuǎn)材料〃、〃材料采購〃、"在途物資〃、〃發(fā)出商品〃、〃材料成本差異〃（注意：如為貸方余額，表示節(jié)約，要減去期末貸方余額）等總賬科目期末余額的匯總數(shù)，再減去〃存貨跌價準備〃備抵科目余額后的金額填列?！纠}3?多選題】資產(chǎn)負債表中“存貨”項目額，應根據(jù)（）賬戶的余額分析填列。A.材料采購B.材料成本差異C.發(fā)出商品D.生產(chǎn)成本［答案］ABCD根據(jù)有關(guān)明細賬戶余額計算分析_顧-H公司年末“應收賬款”科目的借方余額為100萬元，“預收賬款”科目貸方余額為150萬元，其中，明細賬的借方余額為15萬元，貸方余額為165萬元?！皯召~款”對應的“壞賬準備”期末余額為8萬元，該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的金額為（）萬元。根據(jù)有關(guān)明細賬戶余額計算分析填列-Owi?例1:某企業(yè)“應付賬款”明細賬期末余額情況如下：甲企業(yè)貸方余額為200000元，乙企業(yè)借方余額為180000元，丙企業(yè)貸方余額為300000元。假如該企業(yè)“預付賬款”明細賬均為借方余額，則根據(jù)以上數(shù)據(jù)計算的反映在資產(chǎn)負債上應付賬款的數(shù)額為（）元。根據(jù)總賬和明細賬戶余額分!-例2:企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)原價”為1000000元，“累計折舊”為300000元，“固定資產(chǎn)減值準備”為100000元，則資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目金額為（）元。算填列■第三節(jié)利潤?利潤麵鵬依據(jù)?利潤表的格式?利潤表的作用和內(nèi)容?利潤表的編制方法利潤表的作用和內(nèi)1、2、3、4、?定義：利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)一定期間成果的會計報表。?作用：1、可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況2、可以反映一定會計期間的費用耗費情況3、可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果?內(nèi)容：構(gòu)成主營業(yè)務利潤的各項要素構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素構(gòu)成利潤總額（虧損總額）的各項要素構(gòu)成凈利潤（凈虧損）的各項要素1/利潤3論依據(jù)?收入一費用=利潤表的格式格式利潤表首、正表和補充資料三部分組多步式利潤表和單步式利潤表成?分為:XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX多步式利潤表\X/X;-11人f；；;

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T<1?'.71；?編制方法1、根據(jù)總賬科目的本年發(fā)生額（凈額）填列2、根據(jù)總賬兩個有關(guān)賬戶的本年內(nèi)發(fā)生額（凈額）相抵減后的凈額填列3、根據(jù)利潤表中有關(guān)項目數(shù)字計算填列利潤表的編制.方利潤表的編制g多步式利潤表中各項目之間的關(guān)系：1、營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本2、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+公允價值變動收益+投資收益3、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出4、凈利潤=利潤總額-所得稅費用企業(yè)的利潤表分以下三個步驟編制：k1第一步，以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或凈虧損）。)元。?企業(yè)本月利潤表的營業(yè)收入為200000元，營業(yè)成本為25000元，管理費用為10000元，財務費用為5000元，銷售費用為8000元，投資收益為48000元，營業(yè)外收入為10000元，營業(yè)外支出為5000元，不考慮其他因素，則其營業(yè)利潤為(根據(jù)利潤表中有關(guān)項目數(shù)填列利潤表示例，廣、利潤表2DDO12..^iu11i--r■j=-rA；l!iii-.l：.i.-■■?■■■：

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I'!I“Ini)2(i.h?74W.O5I-2()343.75I5I資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益部分未分配利潤（期末）凈利潤（本期）I未分配利潤（期初）IIi一利潤分配（本期）未分配利潤（期末）I關(guān)產(chǎn)負顧賺之間e表潤表潤利配勾稽關(guān)系2、3、有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量有助于分析企業(yè)受益質(zhì)量及影響現(xiàn)金流量的因素-現(xiàn)金流量表是反映區(qū)企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計報表。屬動態(tài)報表。?作用1、第四節(jié)現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金為編制基礎現(xiàn)金流量表的編制體包括:_a.*?Jt余》倉，奢'巖_?>■v■■'v!■>**??▲>h—■