貨幣資金內(nèi)部控制問題研究

貨幣資金內(nèi)部控制問題研究摘要經(jīng)濟(jì)進(jìn)展越多，會(huì)計(jì)就更加關(guān)鍵，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理越重要。公司的健康穩(wěn)定進(jìn)展，不但有必要良好的組織管理結(jié)構(gòu)，還要擁有低于風(fēng)險(xiǎn)的水平，這與公司內(nèi)部控制體系是分不開的。公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善性，以及系統(tǒng)的健全性是衡量其管理能力的標(biāo)準(zhǔn)。貨幣資金的內(nèi)部管理，是防止各種欺詐行為，以及違法行為的合理措施。這是保證資產(chǎn)穩(wěn)定有保障，維護(hù)公司運(yùn)作的效益，避免虛假財(cái)務(wù)信息的有效保證。本文以連云港宏雪物流有限公司為例子，從有關(guān)環(huán)境，以及概念開始，對(duì)公司貨幣資金內(nèi)部管理的情況展開了討論，指出了有著的問題，并指出了相應(yīng)的處理方案。我希望能夠舉一反三，為這一行業(yè)的研究作出貢獻(xiàn)。關(guān)鍵字：貨幣資金；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

目錄第1章引言 3第2章貨幣資金內(nèi)部控制理論基礎(chǔ) 42.1貨幣資金內(nèi)部控制的概念 42.1貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo) 4第3章連云港宏雪物流有限公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 5第4章連云港宏雪物流有限公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題 64.1預(yù)算控制不力，貨幣資金存量不足 64.2應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額巨大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)未達(dá)管理目標(biāo) 74.3貨幣資金職務(wù)分工內(nèi)部控制存在的問題 74.4資金結(jié)構(gòu)不合理，不良流動(dòng)資產(chǎn)和非生產(chǎn)性資金占用過多 8第5章連云港宏雪物流有限公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題 95.1會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高 95.2缺少內(nèi)部監(jiān)管 95.3管理者對(duì)內(nèi)部控制重視不夠 10第6章完善連云港宏雪物流有限公司貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策 116.1提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì) 116.2完善內(nèi)部監(jiān)管 116.3加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度 12第7章總結(jié) 13致謝 15參考文獻(xiàn) 16

第1章引言每個(gè)想要展開生產(chǎn)和商業(yè)活動(dòng)的公司，都需要能夠獲得資金。持有資金是公司開展有序生產(chǎn)運(yùn)作活動(dòng)的前提，也是公司生產(chǎn)發(fā)展的前提。但是，貨幣流動(dòng)性最強(qiáng)，且易于變現(xiàn)。被密切聯(lián)系人濫用，以及盜用是很容易的。所以，控制十分困難。在這個(gè)階段，中國(guó)中小公司已作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以及協(xié)調(diào)工作實(shí)踐的根本力量。在招聘就業(yè)，保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，促進(jìn)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面發(fā)揮著日益關(guān)鍵的作用。貨幣資金是中小公司資產(chǎn)的一個(gè)關(guān)鍵內(nèi)容，是公司業(yè)務(wù)的起點(diǎn)，以及終點(diǎn)。在銷售，以及流動(dòng)中滿足增值，以及銷售?，F(xiàn)階段，中小公司的資金，以及資源內(nèi)部控制仍然薄弱，資金和流動(dòng)性相對(duì)強(qiáng)，控制風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)高。如果不認(rèn)真對(duì)待相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，并展開適當(dāng)?shù)膶?duì)策，也許會(huì)給公司代理重大損失，乃至于會(huì)危及公司的持續(xù)運(yùn)作。本文的分析意義關(guān)鍵是基于中小公司內(nèi)部管理理論，并基于“找出問題-研究問題-處理問題”的概念。本分析的關(guān)鍵內(nèi)容是以連云港宏學(xué)物流有限企業(yè)來說，重點(diǎn)分析中小公司內(nèi)部管理問題，并深入分析中小公司內(nèi)部管理的建議對(duì)策，為中小公司解決相應(yīng)問題帶來借鑒。

第2章貨幣資金內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)2.1貨幣資金內(nèi)部控制的概念資金的內(nèi)部管理涉及為提高資金使用效率，防止金融資產(chǎn)腐敗，并保護(hù)資金的安全性，以及完整性，而制定的適用控制和配置。使用金錢和資本的效率以及確保完全完成的能力對(duì)公司非常重要。若是資金的內(nèi)部管理機(jī)制出現(xiàn)故障，企業(yè)也許受到嚴(yán)重的損失。資金內(nèi)部管理的目的，是確保資金的合法性，安全性，有效性，以及完整性。詳情如下：貨幣資金的合法性。也就是確保貨幣資金的采取，及獲取的手續(xù)完整，同時(shí)滿足中國(guó)相關(guān)法律法規(guī)及相關(guān)制度的有關(guān)規(guī)定。貨幣資金的安全性。也就是說，公司必須構(gòu)建積極的內(nèi)部管理手段，進(jìn)行合理的手段確保貨幣和資金的安全，避免其被腐敗或被盜。合理的貨幣，以及內(nèi)部控制機(jī)制能夠保護(hù)公司資金的安全，并確保公司運(yùn)作的有序展開。（3）貨幣資金的效益性。也就是說，為了較好地使用貨幣資源，公司在采取貨幣資金時(shí)，應(yīng)該做出有效的安排，降低貨幣資金的閑置，以及浪費(fèi)，遵循公司財(cái)富最大限度的原則，并采用相應(yīng)的投資方式，最大化貨幣資金的有效性。（4）貨幣資金的完整性。也就是說，企業(yè)賬面上的貨幣資金數(shù)量，以及賬戶數(shù)量必須與企業(yè)賬戶的實(shí)際金額和賬戶數(shù)量一致。沒有未記錄的貨幣資金，以及不明賬戶。對(duì)貨幣資金完整性的監(jiān)督能夠合理降低“小金庫(kù)”等私營(yíng)公司對(duì)企業(yè)貨幣資金違規(guī)行為的發(fā)生。2.1貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)中國(guó)“獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”文件中，把內(nèi)部控制的目標(biāo)總結(jié)為以下幾點(diǎn)：“確保業(yè)務(wù)行為的有序開展;確保公司資產(chǎn)的安全，以及完整;防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤和舞弊；保證會(huì)計(jì)信息的合法、真實(shí)和完整。”根據(jù)COSO內(nèi)部控制目標(biāo)報(bào)告的有關(guān)規(guī)定，貨幣資金內(nèi)部控制的總體目標(biāo)顯然也可以概括為：“貨幣與資本管理的使用效率，貨幣的可靠性和財(cái)務(wù)報(bào)告中的貨幣資金，以及相關(guān)貨幣的資金可用性管理控制法規(guī)”。第3章連云港宏雪物流有限公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析連云港宏學(xué)物流有限企業(yè)沒有關(guān)于貨幣資金內(nèi)部管理的獨(dú)立內(nèi)部文件?；旧鲜恰秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》（財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)）等，國(guó)家法律法規(guī)為依據(jù)。實(shí)行預(yù)算管理程序，購(gòu)買支付管理程序，銷售征收管理程序，成本費(fèi)用授權(quán)審批管理辦法等管理程序，對(duì)公司貨幣資金業(yè)務(wù)運(yùn)作程序不進(jìn)行操作。手冊(cè)和法規(guī)有時(shí)僅以公司過去的“經(jīng)驗(yàn)”為基礎(chǔ)。他們認(rèn)為，財(cái)務(wù)人員更加誠(chéng)實(shí)可靠，就不存在重大問題。公司相應(yīng)部門有必要做什么，或不可以做什么不受內(nèi)部控制。這是非常具體的，沒有強(qiáng)大的可操作性。在業(yè)務(wù)解決環(huán)節(jié)中監(jiān)控賬單流通無法起到較好的效果。

第4章連云港宏雪物流有限公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題4.1預(yù)算控制不力，貨幣資金存量不足在商業(yè)運(yùn)作環(huán)節(jié)中，利用收取，以及支付貨幣資金展開大量的運(yùn)作活動(dòng)。比如，商品的購(gòu)買和銷售，工資支付，稅收支付，股息支付，利息和投資活動(dòng)等都有必要利用貨幣資金展開支付和結(jié)算。與此同時(shí)，公司貨幣所具備的金額代表其償付能力，以及支付水平的大小。這是投資者分析，以及衡量財(cái)務(wù)情況的關(guān)鍵指標(biāo)。它在公司資本周期的流通，以及營(yíng)業(yè)額中發(fā)揮著功能。所以，商業(yè)公司有必要維持相應(yīng)的貨幣資金，不僅要避免不科學(xué)的資金壓力，還要確保正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并按照貨幣現(xiàn)金管理的相應(yīng)規(guī)定，結(jié)清各項(xiàng)支付和付款。從過去三年的資產(chǎn)負(fù)債表方面而言，資金存量始終處于相對(duì)低的程度?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)，2016年達(dá)到58.36天，嚴(yán)重占用企業(yè)自身資金。造成資金不足的原因主要有如下三方面：第一、企業(yè)自身資本率低企業(yè)自有資本率較低，企業(yè)本身的自有資本率從2013的70%，逐年下降直至2015年的45%。公司自成立開始，一直通過銀行存款來解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的資金難題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)公司自有資產(chǎn)的比例超出60個(gè)百分點(diǎn)，日本超出40個(gè)百分點(diǎn)，而中國(guó)只有大約30個(gè)百分點(diǎn)。公司自成立以后，20年未曾增資，公司已早將有限的自有資金在用盡于基本建設(shè)、技術(shù)改造等項(xiàng)目上，由于后期生產(chǎn)運(yùn)作資金缺乏流動(dòng)性，公司缺乏能力，或途徑擴(kuò)張生產(chǎn)所需的流動(dòng)資金，造成公司流動(dòng)性缺乏。而且后期逐年產(chǎn)生的利潤(rùn)每年都以股利形式分配，沒有增加公司的注冊(cè)資本，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)則高度依賴銀行的流動(dòng)資金貸款。表4-1公司近三年自有資本率年份201420152016自有資本率70%62%45%第二、銀行方面收縮銀根二零一四年，國(guó)家的宏觀調(diào)控需要一個(gè)良好的信用門戶。很多銀行一味地理解了這種精神，并以過于謹(jǐn)慎的態(tài)度發(fā)放貸款。即使是“一刀切”的趨勢(shì)是“貸款少，失誤少”。再比如，為了管理貨幣和信貸的過度上升，很多中長(zhǎng)期貸款還沒有到期時(shí)，很多銀行傾向于壓縮流動(dòng)資金貸款。這些原因造成企業(yè)貸款難。第三、企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算控制不力現(xiàn)階段，在企業(yè)的現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中，公司業(yè)務(wù)項(xiàng)目缺少資金控制觀念。盡管他們都同意資金的關(guān)鍵性，但他們依舊缺乏資金，以及現(xiàn)金流量的時(shí)間價(jià)值觀念，沒有資金使用和財(cái)務(wù)分析方法的具體計(jì)劃。在資金的采取，以及分配方面沒有科學(xué)性，以及資金使用的隨意性，無法管理資金的事前，事中，事后的使用，導(dǎo)致大量的現(xiàn)金預(yù)算錯(cuò)誤。特別是許多臨時(shí)性，以及預(yù)算外項(xiàng)目的提升，加強(qiáng)了資金采取的隨意性，給公司資金控制產(chǎn)生了較大的負(fù)擔(dān)。4.2應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額巨大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)未達(dá)管理目標(biāo)近三年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)逐年下降，但是應(yīng)收賬款收款賬期超于管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款金額巨大，近三年分別為4300萬(wàn)、5400萬(wàn)、9200萬(wàn)，貨款回款較慢，企業(yè)不得不通過舉債來緩解資金壓力，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。造成應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額較大，周轉(zhuǎn)次數(shù)降低的原因，主要有：（1）公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)為了爭(zhēng)奪更多的客戶，對(duì)信用條件有較松的控制。食品制造行業(yè)進(jìn)入門檻較低，競(jìng)爭(zhēng)激烈，處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，公司制定客戶的信用額度較大，寬松的信用政策，使得應(yīng)收賬款增加。公司缺乏對(duì)客戶資質(zhì)的持續(xù)關(guān)注，客戶信息一旦記錄于信息系統(tǒng)，其信用額度多年未變，未通過多種渠道去衡量客戶的資信程度。（2）公司缺乏嚴(yán)格的應(yīng)收賬款收款管理機(jī)制，銷售人員的業(yè)績(jī)只和銷售任務(wù)掛鉤，面對(duì)產(chǎn)生的壞賬不予考核，這樣就造成了大量的應(yīng)收賬款上升，給企業(yè)的資金回收造成了很大的壓力。4.3貨幣資金職務(wù)分工內(nèi)部控制存在的問題出納和會(huì)計(jì)師間的分工，以及平衡是最開始的內(nèi)部控制手段之一。但在連云港宏雪物流有限公司，兩者的分工依舊有著很多的問題：首先，出納員直接支付而無需進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)。偶爾，會(huì)計(jì)暫停時(shí)，出納員將直接跳過會(huì)計(jì)核準(zhǔn)并直接付款。事實(shí)上，按照規(guī)定，收銀員只能在會(huì)計(jì)審查后付款。不允許會(huì)計(jì)師在收銀員付款之前檢查原始付款單據(jù)的真實(shí)性，以及審批流程會(huì)窒礙會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。出納員對(duì)收銀員的權(quán)利缺乏約束和平衡，很輕易就造成資本流失的危機(jī)。存在印章由一人保管現(xiàn)象。按照規(guī)定，嚴(yán)禁一人保留全部需要付款的印章。但是，在連云港宏雪物流有限公司，會(huì)計(jì)人員為了節(jié)省收銀員尋找印章的時(shí)間，只需將印章簽到一人保管。當(dāng)出納員有必要找到他們的印章時(shí)，他們可以直接撥打電話，或咨詢互聯(lián)網(wǎng)會(huì)計(jì)意見。會(huì)計(jì)師直接授權(quán)印章人員密封印章。盡管這種行為給收銀員造成了便利，但這也意味著嚴(yán)重的金融安全風(fēng)險(xiǎn)。出納員能夠隨意處理付款，并影響公司資金的安全。有時(shí)連公章，公章和財(cái)務(wù)封印都集中在一個(gè)人的身體管理上，導(dǎo)致連云港宏雪物流有限公司貨幣資金內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)，大大增加了公司的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致貨幣資金的損失。第三，有些人不經(jīng)常輪換。盡管該公司的人力資源政策預(yù)計(jì)需要關(guān)鍵職位的員工進(jìn)行休假，但該公司尚未執(zhí)行。對(duì)于一些高管來說，長(zhǎng)期處于同一職位的人熟悉他或她所從事的業(yè)務(wù)，并且會(huì)更適合工作。如果他搬到新工作崗位上，他不能充分利用它。因此，連云港宏雪物流有限公司的財(cái)務(wù)人員很多從事相同工作超過10年的員工。很多員工意識(shí)到他們的立場(chǎng)差距，如果有不好的想法，他們不可避免地會(huì)對(duì)公司資產(chǎn)帶來重大損失。4.4資金結(jié)構(gòu)不合理，不良流動(dòng)資產(chǎn)和非生產(chǎn)性資金占用過多受公司EBITDA評(píng)估指數(shù)影響，推動(dòng)增長(zhǎng)模式，公司挪用流動(dòng)資金投入固定資產(chǎn)，推動(dòng)資本流動(dòng)性缺乏。例如，購(gòu)買廠房，以及設(shè)備的投資比例逐年增加，以及購(gòu)買計(jì)算機(jī)和其他辦公設(shè)備以發(fā)展會(huì)計(jì)信息化。這極大超出了流動(dòng)性的承受水平，導(dǎo)致流動(dòng)性資本不足的問題日益明顯。公司在資產(chǎn)中的比重較高，每年投資于技術(shù)改造，固定資產(chǎn)改良支出上的金額大約有5000萬(wàn)，占銷售收入的比重約為8%。這種激進(jìn)型資金管理，使得從外部的銀行借款除了投用在流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)置上，還被用于固定資產(chǎn)投資，加劇了緊張的資金流。

第5章連云港宏雪物流有限公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題5.1會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高目前，大部分公司是私營(yíng)公司，很多也是一步一步發(fā)展起來的，教育水平不高，同時(shí)家族公司的情況相對(duì)嚴(yán)重?？偨?jīng)理，財(cái)務(wù)主管，采購(gòu)人員，以及重要管理職務(wù)的董事會(huì)都是他們自己的親屬。從表面上看，正式管理似乎是正式的，但更為傾向于家庭的利益，現(xiàn)金管理本質(zhì)上沒有系統(tǒng)，更不用說形式化了。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)混亂的情況。中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員多數(shù)是自己的親屬，沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)更談小上專業(yè)教育，導(dǎo)致中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)小精通，素質(zhì)通常很低，所以那些“有心人”會(huì)采取相應(yīng)的方法來盜用現(xiàn)金。5.2缺少內(nèi)部監(jiān)管因?yàn)楸患易骞镜挠绊懀S多中小公司缺乏有效的監(jiān)管，特別是嚴(yán)格的貨幣資金管理體系。為了使公司正式化，貨幣和資本管理需要保障正式，以及守法，不然一切都不可能談?wù)摚Y金將被隨意地消耗。首先，這是因?yàn)楣芾韺記]有定期培訓(xùn)，不了解法律。其結(jié)果是他們要給本身的行為付出相應(yīng)的代價(jià)，由于管者缺乏管理觀念，法律觀念薄弱。這種公司無疑會(huì)失敗，職員不可能長(zhǎng)期跟隨這樣的老板。公司缺少內(nèi)部審計(jì)職能；從內(nèi)部控制評(píng)估表上看，在內(nèi)部控制規(guī)劃的“合理”部分，“是否設(shè)立審計(jì)委員會(huì)或?qū)徲?jì)部門進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督檢查”，評(píng)估得分為零，可見該企業(yè)沒有這種活動(dòng);在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)中，內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性在“有明確的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員，定期和不定期檢查”時(shí)，評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)也為零;從信息和交流的角度來看，公司沒有反欺詐常設(shè)機(jī)構(gòu)，以及該常設(shè)機(jī)構(gòu)的首選是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);從內(nèi)部控制分析的角度看，中小企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)方面存在問題，缺乏內(nèi)部審計(jì)職能。5.3管理者對(duì)內(nèi)部控制重視不夠中小企業(yè)常常是管理者說了算，缺乏一定的規(guī)章體系，也缺乏集體選擇的觀念。管理人員通常根據(jù)高管的意圖采取行動(dòng)，否則他們將轉(zhuǎn)換工作崗位，甚至被解雇。相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)甚至連書面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度規(guī)章都沒有，管理人員憑感覺、習(xí)慣辦事，就算構(gòu)建了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的中小公司0，其中有些公司規(guī)章也只有幾張紙，有些甚至還尚未實(shí)施，或沒有滿足“會(huì)計(jì)法”和“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定”的規(guī)定。此外，處理人際關(guān)系和建立關(guān)系的潛規(guī)則，在中小公司中特別明顯。就算有違規(guī)行為，也能夠贈(zèng)送禮物給有關(guān)部門，以便壓下去。不合規(guī)成本低。以及尋租權(quán)直接導(dǎo)致公司當(dāng)局忽視守法，這也導(dǎo)致忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

第6章完善連云港宏雪物流有限公司貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策6.1提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)合理的內(nèi)部控制，不僅是管理者，內(nèi)部審計(jì)師或董事會(huì)的責(zé)任，而且每個(gè)商業(yè)組織中的每個(gè)人都有責(zé)任建立，維護(hù)和實(shí)施內(nèi)部控制。每個(gè)人都在內(nèi)部控制的影響之下。隨著公司管理層和員工對(duì)內(nèi)部控制的理解，管理層必須率先組織內(nèi)部控制知識(shí)的學(xué)習(xí)，分析，以及理解。學(xué)習(xí)內(nèi)容能夠從中國(guó)財(cái)政部五部委聯(lián)合發(fā)布的基本準(zhǔn)則，以及配套指示中引入。讓所有成員站在本身的角度上，按照自身的經(jīng)驗(yàn)，以及實(shí)踐，首先根據(jù)，目前的基本準(zhǔn)則，以及配套指導(dǎo)方針，結(jié)合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，提出自己的想法，以及控制想法和手段。對(duì)于配套指南中沒有涵蓋的方面或程序，必須按照企業(yè)的特點(diǎn)展開匯總分析，力爭(zhēng)創(chuàng)新。只有在所有職員的參與下，才可以徹底找到企業(yè)相應(yīng)的業(yè)務(wù)管理的盲點(diǎn)，讓各位人員有效了解內(nèi)部控制的含義，讓全部人都感受到公司就是自己的，并最終實(shí)現(xiàn)全體職員可以積極維護(hù)，實(shí)施，以及完善公司的內(nèi)部控制。6.2完善內(nèi)部監(jiān)管在公司各級(jí)職員中，內(nèi)部審計(jì)師在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在相對(duì)關(guān)鍵和特殊的作用。內(nèi)部審計(jì)不僅是公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容之一，也是監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)管理其他方面的核心力量。審計(jì)單位的角色不但是監(jiān)督公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有你沒有得到執(zhí)行，而且還協(xié)助公司創(chuàng)建“軟控制”環(huán)境。作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)的顧問，管理部門應(yīng)樹立正面有效的公司文化，讓職員有意識(shí)地把服務(wù)的準(zhǔn)確性，以及職業(yè)道德放在第一位。為確保內(nèi)部審計(jì)的功能有效體現(xiàn)，首先必須得到管理部門的支撐，授予內(nèi)部審計(jì)部門充分的權(quán)力，以確保其具有相關(guān)的重大疑點(diǎn)審查權(quán)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師報(bào)告的信息表明企業(yè)需要進(jìn)行相應(yīng)的行動(dòng)時(shí)，管理層需要及時(shí)進(jìn)行回應(yīng)。二是，要維持和增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職員的素質(zhì)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)，以及相關(guān)審計(jì)，和會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，使其具備最先進(jìn)的知識(shí)構(gòu)架，滿足工作的要求。再次，有必要增強(qiáng)其在公司環(huán)境中的獨(dú)立性。6.3加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度首先，企業(yè)高管人員水平的不斷提高，企業(yè)高管是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，所以他們的素質(zhì)在公司管理中發(fā)揮了關(guān)鍵的作用。中國(guó)公司常常是董事壟斷，負(fù)責(zé)監(jiān)督所有重要的公司事務(wù)的生產(chǎn)和運(yùn)作，缺乏施加約束，監(jiān)督，以及鼓勵(lì)他們的行為的內(nèi)部，以及外部控制，管理權(quán)利大于相應(yīng)的責(zé)任。缺乏健全的問責(zé)體系，導(dǎo)致他們做出決定時(shí)，缺乏權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。為增強(qiáng)管理者的水平，首先要清晰管理者具有基本的管理知識(shí)，以及全面的知識(shí)構(gòu)架，積極的職業(yè)道德，和個(gè)人聲譽(yù)，同時(shí)也要了解公司的所在的領(lǐng)域，掌握行業(yè)知識(shí)，并利用公司管理的規(guī)劃，組織，領(lǐng)導(dǎo)，控制，動(dòng)機(jī)，交流，危機(jī)管理，以及團(tuán)隊(duì)合作。二是，引入領(lǐng)先的內(nèi)部控制管理體系，連云港宏雪物流有限企業(yè)尚未設(shè)立財(cái)務(wù)制度，會(huì)計(jì)制度，績(jī)效考核制度的一體化，仍然分離，沒有統(tǒng)一計(jì)劃，不具約束力的結(jié)果，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺口，連云港宏雪物流有限公司，現(xiàn)階段是其海外子公司中運(yùn)營(yíng)最差的公司。怎樣借鑒其他分支機(jī)構(gòu)的有效管理經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)按照國(guó)內(nèi)的現(xiàn)實(shí)情況，創(chuàng)造滿足連云港宏雪物流企業(yè)發(fā)展的管理模式，是全體職員值得關(guān)注的問題。

第7章總結(jié)公司面臨著管理手段落后，專業(yè)人才匱乏等諸多困難。目前經(jīng)濟(jì)進(jìn)展快速，企業(yè)家數(shù)量持續(xù)提升，公司的數(shù)量不斷增加，大部分公司都只有十年的壽命，公司的進(jìn)展，與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命運(yùn)有關(guān)。為防止混淆，內(nèi)部控制體系的貨幣也持續(xù)得到完善，并也處理了發(fā)展問題，使公司最大化地處理了問題，其中，“融資”作為制約其發(fā)展的主要因素。然而，國(guó)有商業(yè)銀行的融資模式，股權(quán)融資，以及債務(wù)融資還有著相應(yīng)的實(shí)際障礙。所以，為了合理處理公司融資難問題，推動(dòng)民間金融進(jìn)展，為廣大地方中小金融部門服務(wù)，有必要處理地方公司信息化成本優(yōu)勢(shì)的問題。對(duì)于中小公司貨幣，以及資金內(nèi)部控制有著的問題，本文也提出了一定的改進(jìn)手段。可見：加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。這一環(huán)節(jié)內(nèi)容相對(duì)廣泛，是建立內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵。這是引導(dǎo)公司建立內(nèi)部控制體系的方向。內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)缺點(diǎn)很大程度影響到內(nèi)部控制方向的達(dá)成。尤其是公司道德和公司文化的發(fā)展，如果貫徹得好，不但可以大大增強(qiáng)管理人員的水平，還可以增強(qiáng)內(nèi)部職員參與觀念，將公司和組織中每個(gè)成員的價(jià)值觀密切相關(guān)，聯(lián)合起來保持，以及促進(jìn)構(gòu)建內(nèi)部控制體系。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)觀念，盡可能增強(qiáng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的水平。風(fēng)險(xiǎn)跟隨著公司的發(fā)展，利用識(shí)別，評(píng)估和響應(yīng)財(cái)務(wù)，人力資源，戰(zhàn)略，質(zhì)量和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，減少相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的影響。良好的內(nèi)部控制體系，能夠有利于公司降低風(fēng)險(xiǎn)，公司可以容忍損失，并將損失減少到最小化。（3）修復(fù)貨幣有關(guān)業(yè)務(wù)的不足之處。利用對(duì)財(cái)務(wù)狀況的科學(xué)分工，描述了企業(yè)籌資，投資和運(yùn)作三個(gè)階段的不相容職責(zé)職位分離，嚴(yán)格的權(quán)限管理制度，內(nèi)部控制點(diǎn)。并就改善金融資本業(yè)務(wù)實(shí)踐中存在的問題提出了建議，并在實(shí)踐中證明了其可行性和有效性。（4）保障信息暢通，內(nèi)部職員之間合理交流，落實(shí)績(jī)效考核，以及獎(jiǎng)懲體系。為了提升員工的積極性。為保持上下級(jí)之間的密切交流和互動(dòng)，公司發(fā)展的發(fā)展將在第一時(shí)間公布，讓全體職員了解公司的立場(chǎng)，以及公司與員工之間相互依存的關(guān)系。在總體經(jīng)濟(jì)核算的前提下，構(gòu)建了完整的評(píng)估機(jī)制。在科學(xué)思想和績(jī)效評(píng)估的基礎(chǔ)上，針對(duì)相應(yīng)的層次，相應(yīng)職位的員工，實(shí)施相應(yīng)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，以及獎(jiǎng)懲機(jī)制。（5）建立有效的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。這是確保公司業(yè)內(nèi)部控制體系合理實(shí)施的必要環(huán)節(jié)。建立專門部門，或指定專人監(jiān)督檢查公司內(nèi)部