論企業(yè)所得稅納稅籌劃的思路及策略

論企業(yè)所得稅納稅籌劃的思路及策略摘要隨著經(jīng)濟(jì)的國際化趨勢越來越明顯，經(jīng)濟(jì)全球化的出現(xiàn)，我國經(jīng)濟(jì)也不可能獨善其身，也需要融入到世界經(jīng)濟(jì)中。隨著我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的不斷加深，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及企業(yè)數(shù)量和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，同時外資企業(yè)也大量進(jìn)入中國，使得國內(nèi)的市場競爭更加白熱化。企業(yè)在自身不斷摸索和發(fā)展的過程中也逐步認(rèn)識到稅款繳納在企業(yè)資金整體運作中所發(fā)揮到的關(guān)鍵性作用，我國也在不斷的對納稅制度和稅收征收管理進(jìn)行規(guī)范和完善，使企業(yè)的成本支出更加合理、合法的減少，獲得較多的收益，讓企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)最小化，成為每個企業(yè)必須破解的一個重要問題。本文則是從企業(yè)的納稅方面著手，來分析企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境下，利用國家和地區(qū)的稅收政策，來做到合理避稅的同時，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。稅收是保障國家社會發(fā)展的基礎(chǔ)，通過稅收，一方面調(diào)節(jié)國民收入水平，另一方面可以通過稅收調(diào)整起到引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局和調(diào)整的作用。在稅收優(yōu)惠調(diào)整中，企業(yè)就可以根據(jù)國家相關(guān)的稅收政策來進(jìn)行相應(yīng)的投資經(jīng)營，從而實現(xiàn)合理的避稅，這也必須要求具備一定的納稅籌劃。本文則針對企業(yè)的納稅籌劃來提出相應(yīng)的對策。關(guān)鍵詞：所得稅；稅收籌劃；企業(yè)

目

錄摘要一、引言二、企業(yè)納稅籌劃的概念及意義（一）納稅籌劃的概念（二）企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義1.有助于企業(yè)較好的實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)2.有助于提高企業(yè)競爭力3.有助于企業(yè)合理的配置資源（三）企業(yè)稅收籌劃的必要性與可行性1.必要性2.企業(yè)稅收籌劃的可行性分析三、企業(yè)所得稅納稅籌劃的原則及風(fēng)險（一）原則1.非違法性原則2.籌劃性原則3.兼顧性原則4.目的性原則5.成本效益原則（二）風(fēng)險1.經(jīng)營風(fēng)險2.政策風(fēng)險3.法律風(fēng)險4.聲譽風(fēng)險四、企業(yè)所得稅納稅籌劃的現(xiàn)狀及問題（一）企業(yè)所得稅納稅籌劃的現(xiàn)狀1.財務(wù)管理水平的提高2.企業(yè)對納稅籌劃認(rèn)可度高（二）企業(yè)所得稅納稅籌劃的問題分析1.稅收籌劃只重視稅負(fù)，不考慮籌劃的風(fēng)險2.將稅收籌劃與偷稅混為一談3.稅收籌劃照搬國外經(jīng)驗4.稅收籌劃與經(jīng)營無關(guān)論五、企業(yè)所得稅納稅籌劃的實施策略（一）選擇有利的組織形式1.公司制與合伙制的選擇2.子公司與分公司的選擇（二）正確解讀新稅法1.取消了關(guān)于計稅工資的規(guī)定2.公益性捐贈扣除條件放寬3.研發(fā)費用扣除幅度增加4.廣告費用的扣除有所調(diào)整（三）積極享受各項優(yōu)惠1.企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)的選擇2.企業(yè)人員構(gòu)成的選擇3.小微企業(yè)要把握優(yōu)勢（四）優(yōu)化會計核算中納稅籌劃處理1.銷售收入確認(rèn)時間2.壞賬準(zhǔn)備的提取3.存貨成本計價方法4.固定資產(chǎn)的折舊方法六、結(jié)論參考文獻(xiàn)一、引言稅收是國家發(fā)展的基本國策，通過稅收政策，一方面可以利用稅收實現(xiàn)國家的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，另一方面利用稅收政策的變化來實現(xiàn)國民收入的再分配，以維護(hù)社會的穩(wěn)定。對于企業(yè)而言，稅收是除了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營成本外的最大的成本支出，依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。企業(yè)通過納稅，承擔(dān)了企業(yè)應(yīng)有的社會責(zé)任，國家通過對企業(yè)的征稅，來用于國家的建設(shè)、調(diào)節(jié)國民收入水平、促進(jìn)社會的和諧進(jìn)步。另外，國家通過有關(guān)政策的調(diào)整，特別是稅收的優(yōu)惠政策，來鼓勵和引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的自我調(diào)整和升級。此外，稅收還可以幫助政府部門實現(xiàn)政府職能，幫助完成社會基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，提高人們的生活質(zhì)量和水平，促進(jìn)社會的和諧發(fā)展。因此可以說，國家通過稅收政策，向企業(yè)征收所得稅，來建設(shè)和改善企業(yè)賴以生存的社會、經(jīng)濟(jì)和人文環(huán)境，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利的條件，即通過稅收反過來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。然而，由于市場經(jīng)濟(jì)一種完全競爭的市場，內(nèi)外部環(huán)境因素復(fù)雜，還必須在國家政策的宏觀上進(jìn)行調(diào)整，即通過對企業(yè)所得稅進(jìn)行調(diào)整。一方面可以調(diào)節(jié)社會的分配，利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展，另一方面可以有效的對市場資本流動進(jìn)行引導(dǎo)，使企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)更加合理。對于企業(yè)而言，面臨最大的社會支出就是企業(yè)的所得稅，可以說所得稅是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的不得不支出的一項負(fù)擔(dān)。因此，合理的降低企業(yè)的稅賦，對于降低企業(yè)的總體經(jīng)營成本，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，有著重要的意義。學(xué)習(xí)和借鑒國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗，發(fā)展適合我國企業(yè)的納稅籌劃，充分利用國家既定的各項優(yōu)惠政策，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與納稅的完美組合，從而達(dá)到降低納稅支出，合理避稅的目的。隨著我國加入WTO，企業(yè)面臨的市場競爭由國內(nèi)市場擴(kuò)展到全球，同時，在國內(nèi)企業(yè)走向世界的同時，外資企業(yè)也紛紛進(jìn)入中國，這也使得國內(nèi)市場的競爭更加白熱化。與國外企業(yè)相比，我國企業(yè)在技術(shù)實力、資金、人才等方面普遍存在著不足，在與外資企業(yè)的競爭大多處于劣勢。而對于我國企業(yè)來說，資金是企業(yè)發(fā)展壯大的最大的困擾，而稅收又是我國企業(yè)除自身經(jīng)營成本費用外最大的費用支出，因此，實現(xiàn)合理的避稅對于節(jié)約企業(yè)成本，有著十分重要的意義。基于此，在國外企業(yè)一直進(jìn)行的納稅籌劃就逐漸為國內(nèi)企業(yè)所借鑒，通過納稅籌劃，企業(yè)可以做到更加合理的納稅支出，能夠使企業(yè)獲得更高的資金利用率，更加有利于促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部建立完善的納稅籌劃制度，將國家的稅收政策進(jìn)行分析和利用，從而實現(xiàn)企業(yè)稅收支出上的節(jié)約，降低企業(yè)的費用支出，從而為企業(yè)獲得更多的收益，是現(xiàn)代企業(yè)所追求的一種方式。對于企業(yè)而言，納稅是基本義務(wù)，企業(yè)應(yīng)該按照國家的規(guī)定來繳納稅費。任何企業(yè)的生存和發(fā)展都是在社會大環(huán)境的支持下得以實現(xiàn)的，比如說，企業(yè)的辦公地點需要用電、用水，這些都需要國家首先建立水、電的基本設(shè)施，才能為企業(yè)供水供電；企業(yè)在與外界溝通的時候，需要交通的支持，這也需要國家先進(jìn)行道路交通這方面基礎(chǔ)設(shè)施的建立。企業(yè)如果要開展對外貿(mào)易，還需要國家進(jìn)行港口、航空等各個方面的建設(shè)，所以說，企業(yè)的發(fā)展是需要國家提供必要的支持的，而國家要進(jìn)行這些基礎(chǔ)建設(shè)，就需要資金，這些資金的很大一部分就來自于稅收，所以，企業(yè)進(jìn)行稅收，雖然是相應(yīng)國家的政策，但實際上也是在為自己服務(wù)，企業(yè)應(yīng)該將依法納稅當(dāng)成一件光榮的事情。在現(xiàn)實中，很多企業(yè)為了少繳或不繳稅，采取違法違規(guī)的手段，要么就是故意的不繳納稅費，要么偽造假的財務(wù)數(shù)據(jù)，企圖逃稅，還有的利用稅法的漏洞，對于稅法中沒有明確規(guī)定繳費的行為進(jìn)行研究，最后達(dá)到逃稅的目的。二、企業(yè)納稅籌劃的概念及意義（一）納稅籌劃的概念納稅籌劃是企業(yè)為了實現(xiàn)更加有利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的納稅支出，而利用國家有關(guān)的稅收政策，以及企業(yè)的納稅籌劃方案，從而實現(xiàn)企業(yè)合理的避稅。近年來，納稅籌劃正逐漸被我國的企業(yè)所接受，但總體水平還比較低。在納稅籌劃的出現(xiàn)和不斷發(fā)展中，對其定義的理解，不同的專家從不同的角度出發(fā)，對其有不同的表述。美國有學(xué)者認(rèn)為，企業(yè)的納稅籌劃就是企業(yè)通過合理的手段來減少納稅的金額。這也是西方很多學(xué)者的共同觀點。他們認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營的目的就是獲得利潤，而繳稅的金額越少，企業(yè)的利潤就會越多，因此企業(yè)應(yīng)該想辦法來減少稅收方面的成本支出，當(dāng)然，是要通過正確的方式來籌劃。我國的學(xué)者更多的是在西方學(xué)者的研究基礎(chǔ)之上，對納稅籌劃做進(jìn)一步的闡述，他們認(rèn)為，納稅籌劃就是在法律允許的情況下，對納稅的方式、種類、金額等進(jìn)行有計劃的調(diào)整，最終達(dá)到減少繳稅的目的。納稅籌劃的重點是在籌劃上面，也就是說，企業(yè)是有目的，有計劃，有步驟的根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實際情況，對自身的經(jīng)濟(jì)行為、資產(chǎn)組成、收入結(jié)構(gòu)等進(jìn)行科學(xué)、合理的分配和調(diào)整，在達(dá)到同樣效果的情況下，盡量減少稅點高的經(jīng)濟(jì)行為，避免企業(yè)繳納多余的稅費。我們知道，對于企業(yè)而言，資金是非常重要的，而企業(yè)所繳納的所得稅的金額并不少，這部分的資金如果能夠適當(dāng)?shù)墓?jié)約，可以幫助企業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步的發(fā)展。在我國加入WTO后，無論國內(nèi)市場環(huán)境還是國際市場環(huán)境，競爭都更加白熱化，因此，企業(yè)一方面要提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，另一方面提高企業(yè)財務(wù)的綜合管理能力，在法律許可下，控制稅收的支出，提高資金使用效率。綜上所述，本人認(rèn)為，納稅籌劃的定義應(yīng)該如下進(jìn)行闡述，才能做到更加科學(xué)和嚴(yán)謹(jǐn)，即企業(yè)在法律的框架內(nèi)，在國家相關(guān)的法律法規(guī)下，企業(yè)一方面提升自身的管理水平和能力，另一方面合理利用國家政策，做到企業(yè)所得稅繳納最少化。（二）企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義企業(yè)要想應(yīng)對日益激烈的市場競爭，就必須要努力的降低成本，獲得競爭優(yōu)勢，而所得稅是企業(yè)的一項重大支出，企業(yè)應(yīng)該通過合理合法的方法，來降低繳稅的金額。1.有助于企業(yè)較好的實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展依賴于資金的支持，任何一個企業(yè)在任何一個發(fā)展階段都是非常需要資金的，尤其是在現(xiàn)在，我國的金融制度還不完善，企業(yè)在融資方面還是困難重重，在這種情況下，企業(yè)自身累積的資金就顯得彌足珍貴了，為此，企業(yè)應(yīng)該盡量的節(jié)約資金，充分發(fā)揮資金的作用，合理的使用每一筆資金，爭取創(chuàng)造最大的效益，這也是企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)。而納稅籌劃就可以起到這個作用。2.有助于提高企業(yè)競爭力企業(yè)通過納稅籌劃，可以節(jié)約資金，這樣企業(yè)就有更多的資金來用于自身的發(fā)展。我們知道，在現(xiàn)在這個激烈的競爭環(huán)境下，資金可以成為企業(yè)的一大優(yōu)勢，有足夠的資金，企業(yè)就能夠進(jìn)行更多的產(chǎn)品研發(fā)，招攬更多的人才，開拓更大的市場，企業(yè)的發(fā)展道路也就更加寬廣，所以，從這個角度來說，納稅籌劃對企業(yè)資金優(yōu)勢的形成有積極的作用，有了資金優(yōu)勢，企業(yè)也就更容易獲得成本優(yōu)勢，人才優(yōu)勢，價格優(yōu)勢，這對企業(yè)綜合競爭力的提高是有很大幫助的。另外，納稅籌劃可以更好的規(guī)范企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動，從而提高企業(yè)的軟實力。3.有助于企業(yè)合理的配置資源為了能夠達(dá)到節(jié)稅的目的，企業(yè)會對各項經(jīng)營行為進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)在最終能夠符合納稅籌劃的要求，在這個過程中，企業(yè)會對整個企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營環(huán)節(jié)等進(jìn)行優(yōu)化，將不必要的環(huán)節(jié)去掉，將可以合并的環(huán)節(jié)合并，尤其是對財務(wù)行為進(jìn)行科學(xué)的管理，對固定資產(chǎn)等進(jìn)行盤點、清理和折舊，這些是企業(yè)內(nèi)部的有效清理，能夠讓企業(yè)更好的運用各項資源，更好的發(fā)揮資源的優(yōu)勢，同時節(jié)約成本，減少繳稅的金額。（三）企業(yè)稅收籌劃的必要性與可行性1.必要性現(xiàn)在市場競爭越來越激烈，成本優(yōu)勢對于企業(yè)而言，是一項非常重要的競爭力，企業(yè)應(yīng)該想辦法來降低自己的成本，而稅收籌劃就可以達(dá)到這一目的。對于當(dāng)前知識經(jīng)濟(jì)大爆炸的時代，新技術(shù)的應(yīng)用不斷的涌現(xiàn)，這也形成目前企業(yè)之間的競爭轉(zhuǎn)向了技術(shù)的競爭。特別是隨著國家政策的支持和鼓勵下，越來越多的科技型企業(yè)開始出現(xiàn)，而科技企業(yè)生存的最大阻礙就是資金的缺乏。尤其是在加入WTO后，國外企業(yè)在新技術(shù)的有力保障下，為我國企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的挑戰(zhàn)，對于缺乏新技術(shù)的應(yīng)用及資金支持的我國企業(yè)來說，合理的利用有效的企業(yè)資金就顯得異常重要了，這對企業(yè)的發(fā)展有著極大的意義。近些年來，我國企業(yè)才逐步重視新技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用，遠(yuǎn)落后于外資企業(yè)，對我國企業(yè)而言，無論是在設(shè)備的先進(jìn)性、技術(shù)的先進(jìn)性等方面，都比較落后，產(chǎn)品的使用壽命過短，還停留在以人力資本為主的階段，這雖然讓我國高科技企業(yè)的成本相對比較低，但是在人員工資方面卻支出較高。要改變這一現(xiàn)狀，就必須要加大科技的研發(fā)，而任何一項科技研發(fā)都是需要很多資金的。而科技產(chǎn)品的生產(chǎn)和研發(fā)，需要的不僅是資金，還有時間，很多時候，在出成果之前，需要一直的進(jìn)行各種投入，這對于科技企業(yè)而言，是不小的挑戰(zhàn)。很多時候，科技企業(yè)在好幾年內(nèi)都沒有任何收入，反而還要不斷的投入，這給企業(yè)帶來了很大的經(jīng)濟(jì)壓力。資金的不足，也是很多科技企業(yè)難以繼續(xù)發(fā)展的主要原因。對于科技企業(yè)而言，必須要想辦法降低經(jīng)營的成本，使生產(chǎn)出來的產(chǎn)品價格具有更大的市場競爭優(yōu)勢，讓企業(yè)流動資金更加充裕，以滿足企業(yè)經(jīng)營的正常資金需求。2.企業(yè)稅收籌劃的可行性分析（1）政府的大力支持納稅籌劃是企業(yè)為了更好的利用企業(yè)的資金以及國家相關(guān)政策的規(guī)定，而實行的合理的避稅制度，從而達(dá)到降低企業(yè)成本支出的目的。從政府層面來講，一方面國家不斷的出臺相關(guān)的政策，來引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，從而實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)向更加健康的道路發(fā)展；另一方面為了促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng)，國家也在稅收上不斷的實行減稅增收政策，因此，國家政府支持企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，能夠?qū)崿F(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的共同發(fā)展。（2）大環(huán)境整體良好我國的稅收政策和相應(yīng)的制度政治規(guī)范化和全面化，在社會中已經(jīng)形成了依法治稅的共識。新的稅法施行之后，我國的稅法進(jìn)一步得到了統(tǒng)一，稅權(quán)也進(jìn)一步得到集中，對于企業(yè)的減免稅等稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了規(guī)范和完善，從而避免了各種違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。國家政策的支持和提倡，對于企業(yè)而言，是進(jìn)行納稅籌劃最好的幫助，也能促進(jìn)企業(yè)更加積極、科學(xué)、主動的進(jìn)行納稅籌劃。（3）政策支持給力現(xiàn)在企業(yè)之間的競爭，越多的傾向于科技的競爭，國家之間也是如此，因此，國家已經(jīng)出臺多種政策，鼓勵企業(yè)進(jìn)行可以創(chuàng)新。我國高新技術(shù)生產(chǎn)企業(yè)需要牢牢抓住國家所制定的各項稅收優(yōu)惠政策，不斷的將企業(yè)的各項成本支出降到最低，使企業(yè)在市場上具有更強(qiáng)的競爭力和影響力。三、企業(yè)所得稅納稅籌劃的原則及風(fēng)險（一）原則1.非違法性原則企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時，首先要明確納稅籌劃是在國家現(xiàn)有相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，并結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，而實施的合理的避稅，這符合國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，不能以納稅籌劃的名義來進(jìn)行偷稅和漏稅的違法行為。2.籌劃性原則企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時候，不能一味的追求經(jīng)濟(jì)效益，也要重視對風(fēng)險的規(guī)避，因為我國的稅務(wù)制度建設(shè)正處在改革時期，很多稅務(wù)制度都在不斷的完善，企業(yè)要根據(jù)最新的政策法規(guī)，采取可行的方式進(jìn)行節(jié)稅，不可激進(jìn)。首先要對國家的最新的稅收政策、法律制度進(jìn)行研讀，分析納稅籌劃方案的可行性以及其中存在的風(fēng)險，然后再根據(jù)方案具體實施，如調(diào)整各種經(jīng)營活動，減少企業(yè)的納稅金額，這就要求，企業(yè)必須首先對國家的相關(guān)法律法規(guī)和制度政策有充分研究，企業(yè)可以直接從政府相關(guān)部門獲得這些資料，也可以通過上網(wǎng)查詢的方式獲得。3.兼顧性原則只要是按照科學(xué)合法的方式進(jìn)行納稅籌劃，企業(yè)就會發(fā)現(xiàn)，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行不同的調(diào)整，可以產(chǎn)生不同的繳稅結(jié)果，企業(yè)應(yīng)該選擇最容易操作的方式。另外，企業(yè)繳稅的種類有很多，企業(yè)不能只看到一種稅種的金額的降低，而要看到整體繳稅金額的減少，如果只是一個稅種的金額減少，而其它稅種的金額上升了，那么就要比較減少和上升之間的差距，不能得不償失。4.目的性原則納稅籌劃對于企業(yè)來說可以算做是一種金融活動或者說是策劃活動。由于稅務(wù)籌劃是一個復(fù)雜的系統(tǒng)性的工作，因此企業(yè)一定要首先確定納稅籌劃的目的，即要減少多少的稅費，然后根據(jù)這一目的，來設(shè)計籌劃方案，設(shè)定了方案之后，還要對方案的可行性、合法性以及風(fēng)險性進(jìn)行評估，看是否能夠達(dá)到最初的納稅籌劃的目的，如果可以，才能夠進(jìn)行實施。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時候，要意識到，并不是減少的稅費越多就是最好，而是要有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。5.成本效益原則有的企業(yè)為了能夠減少繳稅的金額，反而增加了企業(yè)的經(jīng)營環(huán)節(jié)，在納稅籌劃上投入了很多的財務(wù)物力和人力，最后，雖然達(dá)到了節(jié)稅的目的，但是在這個過程中所支出的資金反而大于節(jié)約的資金，這就是入不敷出了。也就是說，在籌劃的過程中，若是需要對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行重大的調(diào)整，從而引起不必要的額外開支，那么雖然節(jié)約了一定的稅費，但是也增加了其它方面的成本，這種節(jié)稅就沒有意義。（二）風(fēng)險1.經(jīng)營風(fēng)險企業(yè)要對稅收的相關(guān)法律法規(guī)和制度政策有充分研究，企業(yè)可以直接從政府相關(guān)部門獲得這些資料，也可以通過上網(wǎng)查詢的方式獲得。在仔細(xì)研讀了這些政策制度之后，企業(yè)再根據(jù)節(jié)稅的目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實際情況，來制定籌劃的方案。企業(yè)必須首先制定多種籌劃方案，然后再對這些方案進(jìn)行研究，選擇最適合企業(yè)的方案，一方面企業(yè)需要對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行分析，改善和提升企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理水平，另一方面要分析和利用企業(yè)的外部環(huán)境因素，使外部的挑戰(zhàn)成為企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇，不斷的創(chuàng)新企業(yè)的技術(shù)管理，降低經(jīng)營成本。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時，不為一味的為了降低納稅額而忽視企業(yè)正常的經(jīng)營發(fā)展，避免造成經(jīng)營上的風(fēng)險發(fā)生。2.政策風(fēng)險企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時候，不能一味的追求經(jīng)濟(jì)效益，也要重視對風(fēng)險的規(guī)避，因為我國的稅務(wù)制度建設(shè)正處在改革時期，很多稅務(wù)制度都在不斷的完善，企業(yè)要根據(jù)最新的政策法規(guī)，采取可行的方式進(jìn)行節(jié)稅，不可激進(jìn)。有可能企業(yè)在選定了一種籌劃方案，進(jìn)行納稅籌劃的時候，國家的政策發(fā)生了改變，企業(yè)所采取的方式不但不能幫助企業(yè)合理合法的進(jìn)行節(jié)稅，反而還會增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，或者是合法變成了不合法，要承擔(dān)法律風(fēng)險。另外，企業(yè)的繳稅金額一般都不少，而政策的變化，對企業(yè)的繳稅金額往往有直接的影響，如果企業(yè)沒有細(xì)心的研讀最新的國家政策，很有可能就會多繳納不少的稅費，這對于企業(yè)而言是一筆不小的開支。3.法律風(fēng)險上文我們分析過，納稅籌劃與偷逃稅最大的不同在于納稅籌劃是符合國家法律規(guī)定的，所以，企業(yè)在進(jìn)行籌劃的時候，必須先對法律進(jìn)行解讀，明確哪些是法律允許的，而哪些又是法律所禁止的，明確了這些之后，再制定籌劃方案，進(jìn)行合理的籌劃。如果遇到法律規(guī)定不明確的時候，企業(yè)不能抱著僥幸的心理，鉆法律的漏洞，而要到相關(guān)部門去了解情況，得到允許之后，方能進(jìn)行籌劃方案。根據(jù)企業(yè)面臨的實際情況，來對各種方法進(jìn)行分析和研究，確保不違反現(xiàn)有的法律、政策。4.聲譽風(fēng)險繳稅是企業(yè)的義務(wù)，企業(yè)應(yīng)該按照法律政策的要求來進(jìn)行繳稅。很多企業(yè)按照經(jīng)營習(xí)慣去安排企業(yè)的納稅工作，卻沒有根據(jù)適用的稅務(wù)制度和相關(guān)法律，來對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理的規(guī)劃和安排，這樣就導(dǎo)致企業(yè)面對不必要的納稅負(fù)擔(dān)，因為有些經(jīng)營活動所需要承擔(dān)的稅費是比較高的，而這些經(jīng)營活動完全可以用其它稅費較低的活動來代替。當(dāng)前，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和納稅情況已經(jīng)納入到了國家和社會的征信體系，因此，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時，不能以納稅籌劃的名義將企業(yè)的納稅引入到偷逃稅的誤區(qū)中，一旦在征信體系中出現(xiàn)企業(yè)的納稅不誠信問題，往往會給企業(yè)帶來比偷逃稅額更大的后果，不但有不利于企業(yè)的發(fā)展，而且為企業(yè)帶來嚴(yán)重的不良公眾聲譽形象。因此，企業(yè)一旦沒有采取正確的方式進(jìn)行納稅籌劃，很有可能就會面對經(jīng)濟(jì)和名譽的雙重?fù)p失。四、企業(yè)所得稅納稅籌劃的現(xiàn)狀及問題（一）企業(yè)所得稅納稅籌劃的現(xiàn)狀我國納稅籌劃這一概念引入的時間并不長，但是企業(yè)已經(jīng)紛紛開始進(jìn)行納稅籌劃。一方面是因為國家積極的出臺新的稅收政策，鼓勵企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的節(jié)稅，另一方面，企業(yè)自身面對較大的經(jīng)濟(jì)壓力，也在尋求減少納稅金額，降低成本的方式。目前納稅籌劃在我國企業(yè)中獲得了較好的執(zhí)行，主要是因為：1.財務(wù)管理水平的提高企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃并不是簡單的在政策下向稅收部門申報少繳稅，而是具有系統(tǒng)性，因此，并不是簡單由企業(yè)的某一位或幾位財務(wù)人員來負(fù)責(zé)，而是應(yīng)該建立專業(yè)化的財務(wù)人員，以及建立系統(tǒng)化的納稅籌劃方案。企業(yè)的納稅籌劃是一個系統(tǒng)性的工程，而進(jìn)行納稅籌劃的財務(wù)人員也需要具備多方面的知識，需要對國家相關(guān)的發(fā)展政策、稅收法律，并需要熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)。而對于納稅籌劃的執(zhí)行過程中，這些財務(wù)人員還要具備一定的溝通協(xié)調(diào)能力，因此，企業(yè)實行納稅籌劃，有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高：一是要求企業(yè)建立更加完善的財務(wù)管理制度，吸納更高層次的財務(wù)人員；二是納稅籌劃本身也要求企業(yè)建立更加完善的業(yè)務(wù)經(jīng)營流程；三是納稅籌劃要求企業(yè)培養(yǎng)更加具有全面性的財務(wù)人才。2.企業(yè)對納稅籌劃認(rèn)可度高相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，全國范圍內(nèi)有69%的企業(yè)認(rèn)為國家對企業(yè)扶持的最好體現(xiàn)是“降低稅負(fù)”，其比重是相當(dāng)高的。企業(yè)的發(fā)展依賴的是資金，資金是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，尤其是在現(xiàn)在競爭激烈，而企業(yè)融資困難的情況下，企業(yè)更要珍惜資金，爭取發(fā)揮資金的最大效益。在我國，企業(yè)每年需要繳納的稅費是非常高的，因此，很多企業(yè)都在積極的尋求降低稅費的方法和途徑，有的企業(yè)甚至采取了違法違規(guī)的行為，如在企業(yè)的財務(wù)報表上弄虛作假，人為的改動企業(yè)的收益金額等等，希望通過這樣的方式來減少繳稅的金額，但是，很多企業(yè)，尤其是高科技企業(yè)與政府各個部門打交道的機(jī)會都比較多，因為企業(yè)運行中的各個環(huán)節(jié)，每個項目的手續(xù)等，都需要政府部門的審批，而在這個過程中，企業(yè)就相當(dāng)于處在政府的實時監(jiān)督之下，一旦在財務(wù)報表上做手腳，或者采取其它的違規(guī)違法行為，很容易被政府部門發(fā)現(xiàn)。納稅籌劃是國家為企業(yè)提供的一種合法的節(jié)稅方式，企業(yè)應(yīng)該懂得合理的利用。（二）企業(yè)所得稅納稅籌劃的問題分析1.稅收籌劃只重視稅負(fù)，不考慮籌劃的風(fēng)險很多企業(yè)在進(jìn)行節(jié)稅的時候，只將目光放在節(jié)稅這一目的上，卻忽視了很多其它的東西。比如，有的時候，一種籌劃方式雖然能夠達(dá)到節(jié)稅的目的，但是卻會增加企業(yè)其它方面的支出，甚至支出比節(jié)省的還要多，這個時候籌劃就是沒有意義的。另外，在籌劃的時候，不能閉門造車，要關(guān)注最新的法律和政策變化，否則的話，很有可能誤入偷逃稅的歧途，給企業(yè)帶來各種風(fēng)險。2.將稅收籌劃與偷稅混為一談偷稅是一種違法行為，是企業(yè)刻意的對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行造假，達(dá)到減少納稅金額的目的，這一行為是國家禁止的，一旦被發(fā)現(xiàn)，將會受到法律的嚴(yán)懲。在概念上，納稅籌劃是企業(yè)利用國家相關(guān)的政策而實施降低稅收的行為，而偷逃稅則是企業(yè)通過內(nèi)部財務(wù)手段，采取各種手段，達(dá)到少繳稅的目的，是一種違法行為。因此，企業(yè)在具體的實施籌劃方案的時候，也要在法律的框架之內(nèi)行事。如果企業(yè)沒有弄清楚怎樣的節(jié)稅算是合法的納稅籌劃，很容易就會做無用功，甚至違法，這也是為什么很多企業(yè)雖然每年都在做納稅籌劃，但是每年還是要承擔(dān)較大金額的稅費，并且還有可能面對因為逃稅漏稅引起的法律風(fēng)險。3.稅收籌劃照搬國外經(jīng)驗每個國家都有自己的國情，每個企業(yè)也有自己的特點，因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時候，必須要有自己的方案，不能一味的使用別人的方案。4.稅收籌劃與經(jīng)營無關(guān)論在很多企業(yè)內(nèi)部，管理干部對納稅籌劃不夠重視，或者說沒有這方面的意識，他們按照經(jīng)營習(xí)慣去安排企業(yè)的納稅工作，卻沒有根據(jù)適用的稅務(wù)制度和相關(guān)法律，來對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理的規(guī)劃和安排，這樣就導(dǎo)致企業(yè)面對不必要的納稅負(fù)擔(dān)，因為有些經(jīng)營活動所需要承擔(dān)的稅費是比較高的，而這些經(jīng)營活動完全可以用其它稅費較低的活動來代替。資金關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員如果要重視企業(yè)的發(fā)展，就必須要重視資金的使用，也就是要重視納稅籌劃。五、企業(yè)所得稅納稅籌劃的實施策略（一）選擇有利的組織形式1.公司制與合伙制的選擇企業(yè)的組織形式有很多種，不同的形式，納稅的政策也不一樣。在加入世界貿(mào)易組織后，國外很多企業(yè)進(jìn)入我國，給我國中小企業(yè)帶來壓力的同時，也帶來了機(jī)會，很多國外資金、技術(shù)的注入幫助我國企業(yè)獲得了新的發(fā)展，很多合資企業(yè)紛紛成立。同時，國家也積極的調(diào)整稅收政策，并且這種調(diào)整是符合國家發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的需求的，是站在企業(yè)發(fā)展的角度進(jìn)行的調(diào)整，是有利于企業(yè)，同時有利于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)整。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的實際情況，來選擇組織形式。不能盲目的選擇，而是要比較各種制度和優(yōu)惠政策之后，進(jìn)行綜合的分析，選擇最有利的形式。2.子公司與分公司的選擇企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模之后，就會在全國各地設(shè)立分公司，或者是子公司，這兩種看似沒有差別，都是企業(yè)在各地的分支機(jī)構(gòu)，但是實際上卻有很大的不同，尤其是在繳稅方面，如果是企業(yè)的分公司，那么企業(yè)的總公司要繳稅，分公司也要單獨繳稅，但是如果只是辦事處的存在，那么就不需要單獨再繳稅了。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際發(fā)展的需要，合理的設(shè)置分支機(jī)構(gòu)。（二）正確解讀新稅法1.取消了關(guān)于計稅工資的規(guī)定新的稅法在原來稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行改革，不再將企業(yè)職工的工資收入部分計入到企業(yè)應(yīng)納稅額中。按照新的納稅方法，企業(yè)實際支出的納稅額實現(xiàn)進(jìn)一步降低，達(dá)到了為企業(yè)減負(fù)的目的。但是，企業(yè)也不能因此就一味的虛報工資的總額，以此來達(dá)到少繳稅的目的。如果一個企業(yè)所報出的工資的平均數(shù)要明顯的高于行業(yè)內(nèi)的平均水平，那么國家稅收相關(guān)部門就要對該企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查，屬實之后才會按相關(guān)的規(guī)定減少稅收。2.公益性捐贈扣除條件放寬現(xiàn)在有很多企業(yè)都熱衷于公益事業(yè)，這是值得鼓勵和提倡的，因此，國家在稅法的制定方面也給出相應(yīng)的政策，來支持企業(yè)從事公益。企業(yè)進(jìn)行公益活動的支出而不作為納稅金額的限額增加了，這樣，企業(yè)就可以用更多的資金來投入到公益中。這種稅法的改變，不僅能夠更好的鼓勵企業(yè)進(jìn)行公益，而且還能夠幫助企業(yè)更好的進(jìn)行納稅籌劃。3.研發(fā)費用扣除幅度增加近年來，越來越多的科技型企業(yè)開始出現(xiàn)，而科技企業(yè)生存的最大阻礙就是資金的缺乏。我國的科技企業(yè)無論是在設(shè)備的先進(jìn)性、技術(shù)的先進(jìn)性等方面，都比較落后，產(chǎn)品的使用壽命過短，還停留在以人力資本為主的階段，這雖然讓我國高科技企業(yè)的成本相對比較低，但是在人員工資方面卻支出較高。要改變這一現(xiàn)狀，就必須要加大科技的研發(fā)，而任何一項科技研發(fā)都是需要很多資金的。因此，國家為了鼓勵科技企業(yè)的發(fā)展，在稅收制度中規(guī)定，企業(yè)研發(fā)的費用可以在稅前按比例抵扣。4.廣告費用的扣除有所調(diào)整廣告是企業(yè)進(jìn)行宣傳的重要途徑，但是進(jìn)行廣告宣傳是需要昂貴的費用，這筆費用對于企業(yè)而言，也是一筆不小的開支。但是如果不進(jìn)行廣告宣傳，企業(yè)的知名度就難以快速的提升，在這個信息時代，這樣是不利于企業(yè)的發(fā)展的，因此很多企業(yè)都不得不進(jìn)行廣告宣傳。為了幫助企業(yè)減輕廣告負(fù)擔(dān)，國家新稅法規(guī)定，廣告費可以按比例進(jìn)行稅前抵扣。因此，企業(yè)應(yīng)該合理的控制自身的廣告費用的投入，這樣就可以減少繳稅的金額，為企業(yè)減輕繳稅的負(fù)擔(dān)，節(jié)約的稅費金額，可以歸入企業(yè)的經(jīng)營收益。（三）積極享受各項優(yōu)惠1.企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)的選擇不同的國家政策能夠引導(dǎo)企業(yè)將不同的方向投資發(fā)展，而稅收恰恰是國家政策中最為有效的政策，國家通過稅收的優(yōu)惠政策，引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)去發(fā)展對應(yīng)的產(chǎn)業(yè)，特別是是新技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用。近些年來，我國企業(yè)才逐步重視新技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用，遠(yuǎn)落后于外資企業(yè)，對我國企業(yè)而言，無論是在設(shè)備的先進(jìn)性、技術(shù)的先進(jìn)性等方面，都比較落后，產(chǎn)品的使用壽命過短，還停留在以人力資本為主的階段，這雖然讓我國高科技企業(yè)的成本相對比較低，但是在人員工資方面卻支出較高。在這種情況下，企業(yè)在選擇發(fā)展方向的時候，就可以考慮往技術(shù)研發(fā)方面發(fā)展，企業(yè)在對外投資的時候，也也會偏向技術(shù)先進(jìn)，易于投產(chǎn)的項目。而稅收則可以實現(xiàn)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方向的作用，即通過稅收減免的政策。在這種情況下，企業(yè)在選擇發(fā)展方向的時候，就可以考慮往技術(shù)研發(fā)方面發(fā)展，企業(yè)在對外投資的時候，也要有限考慮科技含量高的項目。科技企業(yè)的發(fā)展，最終也會促進(jìn)國家整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步。2.企業(yè)人員構(gòu)成的選擇為了能夠照顧社會上的弱勢群體，提高就業(yè)率，國家新稅法規(guī)定，企業(yè)在聘用殘疾人的時候，可以少繳納稅費，企業(yè)無論是為了自身稅費的降低，還是為了社會的穩(wěn)定和諧，都應(yīng)該盡可能的聘用這部分的員工。企業(yè)這樣做，不僅能夠滿足企業(yè)的用人需求，而且還能夠降低企業(yè)的成本，減少企業(yè)的稅費支出，更能夠減輕社會的就業(yè)壓力，也有利于維護(hù)社會的穩(wěn)定和和諧。3.小微企業(yè)要把握優(yōu)勢目前，無論在企業(yè)的數(shù)量，還是在吸納就業(yè)人員和維護(hù)社會穩(wěn)定，小微企業(yè)都發(fā)揮著重要的作用，這也是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中最為活躍的企業(yè)群體。但從當(dāng)前我國小微企業(yè)的發(fā)展情況來看，大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展規(guī)模、融資以及人才的需求和培養(yǎng)上還存在著較大的困難，在市場競爭中也處于弱勢地位。因此，降低小微企業(yè)的成本支出，對于資金有限的小微企業(yè)來說，就顯得非常重要了，而納稅籌劃則可以在一定程度上利用國家相關(guān)的政策，實現(xiàn)合理的避稅。（四）優(yōu)化會計核算中納稅籌劃處理納稅籌劃是企業(yè)系統(tǒng)化的工程，需要企業(yè)調(diào)動多方資源，建立完善的納稅籌劃方案。一是建立有效的納稅籌劃財務(wù)制度，實行專業(yè)化的管理和申報；二是專人研究國家相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策和稅收政策，做到企業(yè)的經(jīng)營范疇和納稅行為在國家法律法規(guī)下；三是制定有效的納稅籌劃行動措施，真正將籌劃方案付諸實施。當(dāng)然，制定合理的納稅籌劃，并不是要求去偷逃稅。另外，每一個地方的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，在繳稅制度上面，都有各自的規(guī)定，企業(yè)要合法合理的避稅，必須保持與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)的原則和宗旨的一致性，這就要求企業(yè)要關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的最新的動態(tài)，與其保持必要的聯(lián)系。1.銷售收入確認(rèn)時間與企業(yè)納稅額有直接關(guān)系的就是企業(yè)的銷項收入與支出，而相對企業(yè)來說，一個納稅周期內(nèi)的支出相對穩(wěn)定，因此，企業(yè)的銷項就很大程度上決定了企業(yè)的納稅情況。當(dāng)前，受到激烈市場競爭的影響，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營發(fā)展時采取了靈活的經(jīng)營方式，如進(jìn)行商品的賒銷，雖然在當(dāng)期中這些賒銷賬款也是企業(yè)的銷售，但卻不能作為企業(yè)的當(dāng)期收入，應(yīng)收賬款看似簡單，實際上包含很多隱形的問題，比如說在對方?jīng)]有還清貨款的時候，銷售企業(yè)就存在很大的風(fēng)險。所以，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營發(fā)展時，要注重銷售與財務(wù)的同步進(jìn)行，處理好實際經(jīng)營收入與應(yīng)收賬款的關(guān)系，使企業(yè)的納稅更加符合企業(yè)經(jīng)營的實際情況。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，需要正確的計算企業(yè)的實際銷售收入，根據(jù)納稅籌劃方案，得出最佳的納稅支出方案，從而做出有利于企業(yè)的納稅籌劃方案。2.壞賬準(zhǔn)備的提取（1）計提壞賬準(zhǔn)備的范圍不同企業(yè)在經(jīng)營的過程中，會與生產(chǎn)鏈中的上下游企業(yè)都有聯(lián)系，會對客戶進(jìn)行賒銷，也會向供應(yīng)商賒購產(chǎn)品或材料，這時企業(yè)就同時存在應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，而這部分賬款對企業(yè)來說，存在著一定的不確定性，特別是應(yīng)收賬款，因此，在企業(yè)的當(dāng)期經(jīng)營分析中，就需要對不同類型的賬款進(jìn)行分析，對存在風(fēng)險較大的賬款則需要作壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)新稅法的規(guī)定，計提壞賬部分的是可以減免稅費的，因此企業(yè)應(yīng)該根據(jù)財務(wù)報表的信息，提前對相應(yīng)的賬款進(jìn)行清理，將應(yīng)該計提壞賬的都做壞賬處理，在報稅的時候，也要單獨列出這一部分，這樣才是合理的進(jìn)行納稅籌劃。（2）計提壞賬準(zhǔn)備的方法和比例不同由上文可知，企業(yè)為了實現(xiàn)在市場競爭中的經(jīng)營發(fā)展，而對客戶實行的賒銷政策，這種方式存在著很大的風(fēng)險性，即存在應(yīng)收賬款違約的風(fēng)險。因此，企業(yè)的財務(wù)部門在進(jìn)行計算銷項收入和處理應(yīng)收賬款時，就需要充分考慮到企業(yè)為壞賬而做出的計提準(zhǔn)備金。建立合理的企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金制度，有利于企業(yè)合理的規(guī)劃資金結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)資金的利用率。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，也需要根據(jù)納稅需要，來合理的計提壞賬準(zhǔn)備和比例。3.存貨成本計價方法影響企業(yè)計算成本的因素有很多，其中最為主要的就是企業(yè)的存貨成本，這涉及到產(chǎn)品的采購、制造、倉儲等多方面的成本，合理的存貨能夠有效的保障企業(yè)正常的經(jīng)營活動。在制定企業(yè)的納稅籌劃時，就需要考慮到存貨問題。企業(yè)將存貨控制在最佳水平，就需要建立完善的存貨管理體系，一方面企業(yè)需要有倉庫來存放貨物，也需要有專門的人員來對存貨進(jìn)行看管，如果貨物滯銷，企業(yè)還要承擔(dān)這其中的損耗，這些都是庫存成本。因此，制定的納稅籌劃就需要考慮到多方面的因素，采用不同的計算方式，得出的減少稅費的結(jié)果也不一樣，企業(yè)要科學(xué)的計算，合理的評估之后，選擇最恰當(dāng)?shù)姆绞健τ谄髽I(yè)而言，選擇哪一種計算方式，主要是看采購的成本。在進(jìn)行采購的時候，要關(guān)注當(dāng)前市場上的基本行情。如果市場銷售情況較好，那么原材料的價格就可能上漲，如果市場銷售情況不好，原材料的價格也會下跌，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)原材料價格的變化情況，來計算存貨的成本，然后再根據(jù)國家的相關(guān)政策，來選擇一種合適的計算方式，來盡量的降低企業(yè)的稅費，達(dá)到節(jié)稅的目的。4.固定資產(chǎn)的折舊方法

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，還存在設(shè)備的折舊情況，而根據(jù)國家相關(guān)的法律規(guī)定，在進(jìn)行稅收申報時，可以將企業(yè)的設(shè)備折舊作為合理避稅的一部分。企業(yè)應(yīng)該對固定資產(chǎn)的金額進(jìn)行正確的盤點和計算，按照稅法的規(guī)定，計算的方式有很多種，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)固定資產(chǎn)的類別和金額，來選