當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與大部制改革背景下的稅收改革

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與大部制改革背景下的稅收改革涂龍力

教授中國(guó)稅收學(xué)術(shù)委員會(huì)中國(guó)財(cái)稅法研究會(huì)北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法中心上海交大海外稅務(wù)研究所學(xué)術(shù)委員常務(wù)理事

客座研究員兼職研究員專家委員專題講座內(nèi)容一、經(jīng)濟(jì)背景：當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)二、改革背景：大部制改革三、稅收改革〔一〕實(shí)體制度改革〔二〕體制制度改革〔三〕程序制度改革一、當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)〔略〕〔一〕經(jīng)濟(jì)運(yùn)行階段1.經(jīng)濟(jì)開展戰(zhàn)略處的階段新三步走戰(zhàn)略的第二階段〔1.2000--

2021低收入到中等人均GDP4000美元;2.20212021,GDP翻番;3.2050根本實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化〕

承上啟下的攻堅(jiān)階段2.經(jīng)濟(jì)周期處的階段世界經(jīng)濟(jì)規(guī)律--人均10000國(guó)際元〔2021年中國(guó)8800〕那么步入經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的自然回落周期。我國(guó)已接近,今年定7.5,預(yù)測(cè)2021年6左右,以后5左右〔興旺國(guó)一般〔二〕2021年前的利好與利空因素〔略〕

1.利好因素經(jīng)濟(jì)規(guī)模與市場(chǎng)容量巨大;地區(qū)間產(chǎn)業(yè)梯次升級(jí)空間廣闊;儲(chǔ)蓄率高;根底設(shè)施完善;體制改革尚有空間;民眾期望值高等等。2.利空因素人口與資源紅利逐步消失;經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的技術(shù)支

撐脆弱;內(nèi)需缺乏;資源約束;環(huán)境重負(fù);社會(huì)矛盾鋒利;國(guó)際關(guān)系惡化等等?！踩乘拇笙葳宓奶魬?zhàn)1.中等收入陷阱〔拉美陷阱)--社會(huì)危機(jī)20**年世行提出3000美元,2021年中國(guó)6000開展方式、金融脆弱、升級(jí)困難、收入差距、城市化受阻導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)停滯與社會(huì)矛盾2.趕超陷阱

槍擊出頭鳥被動(dòng)局面---遏制、堵截3.美元陷阱--投資方向〔個(gè)人：國(guó)內(nèi)消費(fèi)〕美元地位、量化寬松政策、投資渠道、增持美債風(fēng)險(xiǎn)4.轉(zhuǎn)型陷阱

既得利益階層與集團(tuán)對(duì)改革開放的

阻力引發(fā)社會(huì)矛盾的累積〔四〕重點(diǎn)戰(zhàn)略〔略〕包容性開展戰(zhàn)略〔兩個(gè)中心〕創(chuàng)新性結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)戰(zhàn)略〔轉(zhuǎn)方式〕消費(fèi)升級(jí)擴(kuò)內(nèi)需戰(zhàn)略〔降外貿(mào)依存度〕農(nóng)民工市民化的城市化戰(zhàn)略〔投資巨大〕破資源約束的可持續(xù)開展戰(zhàn)略〔資源儲(chǔ)藏、外向收購、價(jià)風(fēng)格控〕包容、平衡的經(jīng)濟(jì)大國(guó)戰(zhàn)略〔五〕重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革取得重大進(jìn)展李主持十七五首提：〔略〕財(cái)稅、金融、要素價(jià)格、壟斷土地、利率、匯率等要素的新一輪市場(chǎng)化改革;國(guó)企改革與社保體系建設(shè);政府改革---職能轉(zhuǎn)變;財(cái)稅體制改革;增加居民可支配收入為重點(diǎn)的收入分配改革,等等〔六〕經(jīng)濟(jì)政策變化〔中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議〕〔略〕新班子第一次級(jí)別最高的經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議“快〞字讓位“健康持續(xù)〞持續(xù)快速協(xié)調(diào)健康、平穩(wěn)較快、又快又好、又好又快政策配合

逆周期調(diào)節(jié)〔穩(wěn)健〕與結(jié)構(gòu)性調(diào)節(jié)兼容積極適當(dāng)、積極穩(wěn)健、雙穩(wěn)健、積極穩(wěn)健、積極適當(dāng)寬松政策目標(biāo)

穩(wěn)增長(zhǎng)、控物價(jià)、調(diào)結(jié)李克強(qiáng)財(cái)稅思想主導(dǎo)地位：財(cái)稅體制改革涉及整個(gè)效勞業(yè)的開展和中西部地區(qū)開展等問題，要抓住一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做牽一發(fā)動(dòng)全身的事。重要領(lǐng)域：財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)是“營(yíng)業(yè)稅改增值稅〞。

“營(yíng)改增〞不僅是稅制的轉(zhuǎn)換，而且能夠推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的

調(diào)整，促進(jìn)效勞業(yè)的開展，推動(dòng)就業(yè)，并且減輕小微企業(yè)

的負(fù)擔(dān)。關(guān)鍵環(huán)節(jié)：財(cái)稅體制改革中要充分調(diào)動(dòng)地方的積極性。單一稅種的財(cái)稅體制改革，能夠減少經(jīng)營(yíng)本錢，但確實(shí)存在中央和地方如何分配的問題，所以更需要培育好地方的主體稅種，要讓地方政府減少收費(fèi)，并且不過多依賴土地財(cái)政。雙重目標(biāo)：既要讓企業(yè)減負(fù)，又要培育財(cái)源、修養(yǎng)稅源；既要讓地方政府積極性提高，又要讓中央有更多的操控能力?！耙钊胙芯浚o地方更多自主開展的權(quán)力。〞二、穩(wěn)步推進(jìn)大部門制行政體制改革〔一〕大部門制內(nèi)涵〔略〕大部制是國(guó)家行政機(jī)構(gòu)職能定位與職能配置的一種運(yùn)行模式，是指對(duì)職能相同或者相近的政府機(jī)構(gòu)重新進(jìn)行職能定位與科學(xué)配置〔整合或歸

并〕，以減少機(jī)構(gòu)配置重疊、職權(quán)界線不清、職能交叉不順，運(yùn)行本錢倚高、運(yùn)行效率低下,旨在建立一套轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)職能定位、降低運(yùn)行本錢、提高政府工作效能的適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的政府管理模式。部門分散管理型模式向高度專業(yè)化、扁平化管理型模式轉(zhuǎn)變的客觀要求傳統(tǒng)方案經(jīng)濟(jì)管理型模式向現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理型模式轉(zhuǎn)變的客觀要求經(jīng)濟(jì)審批型政府職能向社會(huì)效勞型政府職能轉(zhuǎn)變的客觀要求一言弊之,是上層建筑適應(yīng)經(jīng)濟(jì)根底的客觀要求?！捕炒蟛块T制與政府職能轉(zhuǎn)變的關(guān)系〔略〕

1.大部制是一種專業(yè)化程度較高的政府組織機(jī)構(gòu)管理模式，但其最終只是一種外在的形式;而轉(zhuǎn)變政府管理職能那么是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在本質(zhì)要求。2，大部制與轉(zhuǎn)變政府職能是形式與內(nèi)容的關(guān)系：轉(zhuǎn)變政府管理職能是行政體制改革的核心,大部制是適應(yīng)這一改革核心的形式3.從管理學(xué)角度看,轉(zhuǎn)變職能可能有多種形式，大部門制只是其中的一種形式。

所以,大部制改革不是越大越好，更不可能一刀切?！捕愂辗旨?jí)專業(yè)化管理包括征管、〔三〕大部制改革的目標(biāo)〔略〕十七屆二中全會(huì)確定的大部制改革的目標(biāo)是：到２０２０年建立起比較完善的中國(guó)特色社會(huì)主義行政管理體制的總目標(biāo),“即轉(zhuǎn)變職能、理順關(guān)系、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提高效能，做到權(quán)責(zé)一致、分工合理、決策科學(xué)、執(zhí)

行順暢、監(jiān)督有力〞。十八屆二中全會(huì)確定的改革目標(biāo)是，

“貫徹黨的十八大關(guān)于建立中國(guó)特色社會(huì)主義行政體制目標(biāo)的要求，以職能轉(zhuǎn)變?yōu)楹诵?，繼續(xù)簡(jiǎn)政放權(quán)、推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革、完善制度機(jī)制、提高行政效能，穩(wěn)步推進(jìn)〔四〕大部制改革的根本原那么〔略〕十七屆二中全會(huì)通過的?關(guān)于深化行政管理體制改革的意見?確定大部門制改革的兩個(gè)根本原那么：一是精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、效能；二是決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)〔三權(quán)分立〕。十八屆二中全會(huì)通過的?國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)

改革和職能轉(zhuǎn)變方案?確定的原那么〔延續(xù)、細(xì)化〕：一是推進(jìn)〔四分開〕政企分開、政資分開、政事分開、政社分開，健全部門職責(zé)體系，建設(shè)職能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高〔五〕大部制改革的兩種根本方式與方案選擇〔略〕大部制改革的兩種根本方式：一是職能歸并;二是機(jī)構(gòu)整合。大部制改革的方案選擇。大部制改革因兩種根本方式的不同組合形成了“大中小〞三種不同的方案可供選擇：一是大改方案。所謂大改方案是指將相同或相近職能徹底歸并和機(jī)構(gòu)較大整合相配套的改革方案，比方新一輪大部制改革方案中將鐵道部一分為三那么屬大改方案。二是中改方案。所謂中改方案是指將相同或相近職能局部歸并和機(jī)構(gòu)局部整合相配套的改革方案。三是小改方案所謂小改方案是指僅將相同或相近職能局部歸并不涉及或很少涉及機(jī)構(gòu)整合相配套的方案。〔六〕大部制改革與大財(cái)政〔略〕1,十七屆二中全會(huì)決定、全國(guó)人大通過的方案第一,財(cái)政部同發(fā)改委、央行三巨頭成為中央宏觀調(diào)控中心,具有決定宏觀經(jīng)濟(jì)政策的職能(國(guó)家開展和改革委員會(huì)、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行等部門要建立健全協(xié)調(diào)機(jī)制，形成更加完善的宏觀調(diào)控體系。)第二,明確財(cái)政部具有“預(yù)算管理、稅政管理〞兩大根本職能〔財(cái)政部要改革完善預(yù)算和稅政管理，健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的體制，完善公共財(cái)政體系。〕信號(hào)：稅總將分割稅政管理職能〔目前處2.十八屆二中全會(huì)通過的方案〔略〕實(shí)行鐵路政企分開。將鐵道部擬定鐵路開展規(guī)劃和政策的行政職責(zé)劃入交通運(yùn)輸部；組建國(guó)家鐵路局，由交通運(yùn)輸部管理，承擔(dān)鐵道部的其他行政職責(zé)；組建中國(guó)鐵路總公司組建國(guó)家衛(wèi)生和方案生育委員會(huì)。組建國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理總局。組建國(guó)家新聞出版播送電影電視總局重新組建國(guó)家海洋局。重新組建國(guó)家能源局。本輪大部制改革選擇的目標(biāo),既是目前急需職能調(diào)整的領(lǐng)域,也是根本取得改革社會(huì)共識(shí)且易于的部門。新一輪大部制改革在充分考慮當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)開展面臨的復(fù)雜形勢(shì)和各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，保持國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)總體相對(duì)穩(wěn)定的前提下，對(duì)有些長(zhǎng)期存在的職能交叉、機(jī)構(gòu)重疊、社會(huì)高度關(guān)注的問題比方宏觀調(diào)控、財(cái)稅管理、金融管理、社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序監(jiān)管等領(lǐng)域與部門，特別是組成部門與直屬機(jī)構(gòu)、直屬單位之3.推進(jìn)大部制稅政管理職能整合,解決職能交叉、降低協(xié)調(diào)本錢?！猜浴乘^大部制財(cái)政改革〔簡(jiǎn)稱大財(cái)政改革〕是指將稅政管理職能整合歸并財(cái)政部統(tǒng)一管理、旨在提高稅政管理效能的一種財(cái)稅職能改革。稅政管理屬稅收決策權(quán)范疇，主要包括制定稅收根本制度和稅收政策兩項(xiàng)根本職能稅政管理職能整合歸并的大趨勢(shì)〔七〕大部制改革與大征管

1.內(nèi)涵所謂大部制征管職能改革〔簡(jiǎn)稱大征管改革〕是指將稅收征管職能根據(jù)大部制改革原那么和目標(biāo)的要求進(jìn)行職能歸并與機(jī)構(gòu)整合,旨在解決國(guó)稅與地稅的征管職能交叉與機(jī)構(gòu)重疊,建立權(quán)界清晰、責(zé)權(quán)一致、分工合理、降低協(xié)調(diào)本錢、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的一種大征管體制模式2.稅收征管職能配置的大趨勢(shì)首先，稅收征管職能雙軌制增加了稅收征管本錢。其次，稅收征管職能雙軌制降低了稅收征4.大征管職能歸并整合的方案與步驟選擇〔略〕大征管職能歸并整合應(yīng)當(dāng)也分三步走：第一步，小改階

段〔“十二五〞期間〕即新一輪大部制改革期間的方案設(shè)

計(jì)與試點(diǎn)階段。這階段的主要任務(wù)：一是總結(jié)上海、西藏

稅收征管職能單軌制經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)解決“一稅兩征〞和“一

戶兩管〞職能交叉的方案，比方推行國(guó)地稅間的相互委托

征管制度等。二是充分利用“營(yíng)改增〞契機(jī),明確國(guó)地稅

征管職能權(quán)界,合理分工。三是制定職能歸并方案,在“營(yíng)改增〞試點(diǎn)地區(qū)先行試點(diǎn)。第二步，中改階段〔“十三五〞期間〕即完善方案和擴(kuò)大試點(diǎn)階段。這階段的主要任務(wù)：一是總結(jié)第一階段經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)進(jìn)一步完善征管職能歸并方案；二是制定國(guó)地稅征管職能和監(jiān)督撿查職能兩別離的方案并

選擇上海、深圳兩地先行試點(diǎn)，為下一步國(guó)地稅全面職能

歸并整合奠定根底。第三步，大改階段(“十四五〞期間)即全面推行大征管職能單軌制階段。這階段的主要任務(wù)：一是不斷磨合、完善征管職能歸并的單軌制；二是實(shí)行國(guó)

地機(jī)構(gòu)整合后的征管與監(jiān)管職能的兩別離?！舶恕忱迩鍘讉€(gè)認(rèn)識(shí)〔重點(diǎn)〕最大的認(rèn)識(shí)誤區(qū)是：認(rèn)為大部制機(jī)構(gòu)改革==機(jī)構(gòu)合并。就大財(cái)政、大征管而言，凡提大財(cái)政職能歸并整合那么誤認(rèn)為國(guó)家稅務(wù)總局與財(cái)政部機(jī)構(gòu)合并；凡提大征管職能歸并整合下那么誤認(rèn)為國(guó)稅與地稅兩套機(jī)構(gòu)合并必須厘清五個(gè)問題：大部制機(jī)構(gòu)改革的核心是轉(zhuǎn)變職能,非單純合并;歸并整合機(jī)構(gòu)的目標(biāo)是解決一職能重復(fù)交叉、機(jī)構(gòu)重疊、效率低下、本錢倚高問題；大部制改革是一個(gè)歷史過程、只能穩(wěn)步推進(jìn)、不能一蹴而就；大部制改革是行政體制改革和政治體制改革從而是一項(xiàng)深層次體制改革；大部制改革是政府職能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)大趨勢(shì)。改革時(shí)間表：1,十七〔2021〕2.自下而上〔提案關(guān)注度,本次立法權(quán)、房產(chǎn)稅〕3.自上而下〔李決心〕討論一：大部制改革背景下,兩套征收機(jī)構(gòu)職能歸并趨勢(shì)及路徑？三、新一輪稅收實(shí)體制度改革總要求：結(jié)合稅制改革完善結(jié)構(gòu)性減稅政結(jié)構(gòu)性減稅策〔一〕結(jié)構(gòu)性減稅政策解讀〔略〕財(cái)政政策工具結(jié)構(gòu)性---有增有減性質(zhì)特點(diǎn)分類政策鼓勵(lì)性減稅和稅制改革性減稅〔通過變動(dòng)稅制要素減負(fù)〕從現(xiàn)階段根本層面看屬稅制改革性減稅4.取向

結(jié)構(gòu)性減稅---營(yíng)改增結(jié)構(gòu)性增稅----房產(chǎn)稅、資源稅有增有減

所得稅、消費(fèi)〔二〕實(shí)體稅制改革目標(biāo)〔略〕第一、結(jié)構(gòu)優(yōu)化結(jié)構(gòu)優(yōu)化的核心是比例關(guān)系優(yōu)化。稅種結(jié)構(gòu)優(yōu)化直接稅與間接稅比例〔經(jīng)濟(jì)開展不同階段比例不同〕等；稅收分配結(jié)構(gòu)優(yōu)化

中央稅,地方稅與共享稅〔方向取消共享稅〕、三級(jí)政府間分配〔?？h級(jí)財(cái)政〕以及稅源生成地與稅款征收地分配〔總分機(jī)構(gòu)納稅〕等;〔三〕結(jié)構(gòu)性減稅的稅制改革

營(yíng)改增〔略〕轉(zhuǎn)型與擴(kuò)圍是兩種性質(zhì)不同的改革稅制要素第一,征收范圍〔全覆蓋？〕第二,納稅人〔單一或雙重標(biāo)準(zhǔn)？〕第三.稅率〔稅負(fù)？幾檔？〕第四，抵扣范圍〔全面？〕和抵扣法律憑證〔建安行業(yè)引發(fā)的問題-----增值稅發(fā)票是唯一法律憑證？〕納稅人權(quán)利及保護(hù)〔抵扣權(quán)及保護(hù)程序〕配套改革第一，中央與地方關(guān)系〔四〕結(jié)構(gòu)性增稅的稅制改革

財(cái)產(chǎn)稅〔房產(chǎn)、遣產(chǎn)〕、資源稅〔環(huán)保稅〕國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)保三部委重要文件?關(guān)于深化收入分配制度改革的假設(shè)干意見?第一、改革完善房地產(chǎn)稅。1.完善房產(chǎn)保有、交易等環(huán)節(jié)稅收制度〔稅制設(shè)計(jì)：按稅種？按環(huán)節(jié)？〕，

2.逐步擴(kuò)大個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)范幾個(gè)討論的前提房地產(chǎn)稅的職能定位〔財(cái)政？調(diào)節(jié)？調(diào)房?jī)r(jià)？〕

決定改革內(nèi)容〔朱副財(cái)長(zhǎng)：穩(wěn)價(jià)，全征無時(shí)間表。黃奇帆：唯一無限購,房?jī)r(jià)控好？契所增營(yíng)差異化〕房產(chǎn)與地產(chǎn)改革關(guān)系〔分別?統(tǒng)一？)第一,土地出讓金制度改革.三種觀點(diǎn):一是取消.設(shè)置房地產(chǎn)稅;二是保存.由批租制改為年租制;三是保存不變〔官方財(cái)稅部門〕第二.理論:一是土地出讓金性質(zhì)

地租:二是絕對(duì)、極差、壟斷三種不同地租的管理與分配第三.學(xué)界：實(shí)行土地出讓混合制〔港〕即3、房產(chǎn)稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化涉及土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等稅種的調(diào)整.一種思路:按環(huán)節(jié)優(yōu)化結(jié)構(gòu)。獲得土地環(huán)節(jié)：一一是用好土地增值稅;二是費(fèi)改稅〔土地有償費(fèi)、管理費(fèi)等〕開發(fā)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié):用好營(yíng)〔營(yíng)改增〕、所得稅、契稅;持有使用環(huán)節(jié):一是合并土地使用稅、城建稅、耕地占用稅;二是對(duì)產(chǎn)權(quán)、使用權(quán)的個(gè)人與法人按市場(chǎng)價(jià)值征稅;三是開征遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅〔許：持有環(huán)節(jié)因征管難度大不征〕另一種思路:整合稅制:1.取消流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)土地增值稅,開征保有環(huán)節(jié)增值稅〔土地增值稅與土地出讓金,企業(yè)所得稅從性質(zhì)上存在重復(fù)征稅〕

2.取消耕地占用稅、契稅〔合并契、印〕、營(yíng)業(yè)稅，開征土地閑置稅房地產(chǎn)稅改革難在稅收征管層面1,房地產(chǎn)稅基評(píng)估體系評(píng)估機(jī)構(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)、方法、人員2,建立社會(huì)信息共享機(jī)制〔立法〕3.存量與增量改革是否同步？〔在存量腐敗巨大情況下有條件赦免不可防止

法不責(zé)眾〕討論二：房產(chǎn)稅改革如何定位及調(diào)房?jī)r(jià)的作用？第二，擴(kuò)大資源稅征收范圍、提高資源稅稅負(fù)水平〔從價(jià)計(jì)征8%？〕改革順序是油、汽、煤、金屬與非金屬原礦、水理順資源品價(jià)格第三，環(huán)保稅〔送審稿〕正稅范圍：與稅改關(guān)系〔增、資〕清費(fèi)職能：成熟的先開征第四，,研究在適當(dāng)時(shí)期開征遺產(chǎn)稅問題。美停征我不征？十五大明確后的阻力？中國(guó)不存在富二代？討論三：遺產(chǎn)稅對(duì)調(diào)分配作用及開征時(shí)間？〔五〕有增有減的結(jié)構(gòu)性稅制改革第一、加強(qiáng)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)。加快建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。完善高收入者個(gè)人所得稅的征收、管理和處分措施，將各項(xiàng)收入全部納入征收范圍，

3.建立健全個(gè)人收入雙向申報(bào)制度和全國(guó)統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)制度，依、法做到應(yīng)收盡收。4.取消對(duì)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅等稅收優(yōu)惠。討論四：1.直接比重6%過低,與優(yōu)化結(jié)構(gòu)相悖？?jī)呻y選擇？第二，合理調(diào)整局部消費(fèi)稅的稅目和稅率，

1.支持資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，合理調(diào)整消費(fèi)稅稅率結(jié)構(gòu)、征收范圍和征稅環(huán)節(jié)，2.將局部高檔娛樂消費(fèi)和高檔奢侈消費(fèi)品納入征收范圍。奢侈品消費(fèi)政策的爭(zhēng)議？外購？討論五：消費(fèi)稅改革如何定位〔促消費(fèi)擴(kuò)內(nèi)需和調(diào)收入〕？深化改革能否抑消費(fèi)或肥水外流？四、新一輪稅收體制制度改革〔一〕

十八大

加快改革財(cái)稅體制一個(gè)體制：中央與地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的體制；兩個(gè)體系：根本公共效勞均等化和主體功能區(qū)建設(shè)的公共財(cái)政體系；地方稅體系；3.一個(gè)制度：有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)公平的稅收制度4.一個(gè)機(jī)制：公共資源出讓收益合理共享機(jī)制〔二〕大部制改革相關(guān)原那么在完善地方稅體系中的適用第一.繼續(xù)減政放權(quán)

稅政管理權(quán)1.稅政管理權(quán)內(nèi)涵〔立、執(zhí)、管〕2.怎樣下放？〔一是下放層級(jí)--十六三首提、十七二均不明確,十七五明確放到省級(jí);二是下放前提---中央統(tǒng)一稅政;三是下放內(nèi)容;四是程序〕第二.處理好中央與地方關(guān)系

收入劃分〔三〕地方稅收體系的完善背景：營(yíng)改增〔最終取消〕

1.主體稅種確實(shí)定第一、具體稅種〔財(cái)產(chǎn)稅、資源環(huán)境稅〕第二、分稅制---省縣兩級(jí)主體稅地方稅規(guī)?！擦恐槭铡痴魇展茌牎泊笳鞴堋?地稅征管機(jī)構(gòu)隨職能歸并而更名？4,完善地方稅體系形勢(shì)分析

倒逼機(jī)制形成第一、營(yíng)改增倒逼重建地方稅體系第二、確立主體稅種倒逼房產(chǎn)稅改革

第三、調(diào)節(jié)收入分配倒逼個(gè)稅、遺產(chǎn)稅第四、生態(tài)資源瓶頸倒逼環(huán)境稅、資源稅討論六：完善地方稅體系與大部制改革關(guān)系五、新一輪稅收程序制度改革〔略〕〔一〕兩輪征管改革1.1997年第一次稅收征管改革國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)“深化稅收征管改革方案〞,主要內(nèi)容

建立新的征管模式2.2021年第二次稅收征管改革?進(jìn)一步深化稅收征管改革方案?,轉(zhuǎn)變稅務(wù)稽查管理方式〔大征管〕〔二〕總體要求的核心

構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系

五位一體前提〔權(quán)力義務(wù)〕、導(dǎo)向〔風(fēng)險(xiǎn)管理〕、根底〔專業(yè)化管理〕、著力點(diǎn)〔稅源管理〕、支撐〔信息化〕〔三〕提高征管效率和質(zhì)量目標(biāo)兩個(gè)提高〔遵從度、滿意度〕兩個(gè)降低〔流失率、征納本錢〕〔四〕深化稅收征管改革的主要內(nèi)容.確立以明晰征納雙方權(quán)利義務(wù)為前提的征管根本程序申 報(bào)繳稅、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、強(qiáng)制征收、法律救濟(jì).優(yōu)化以納稅人合理需求為導(dǎo)向的納稅效勞.推行以風(fēng)險(xiǎn)管理為主線的分類分級(jí)專業(yè)化管理建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。實(shí)施分類分級(jí)管理。實(shí)施分類分級(jí)管理。加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控。強(qiáng)化納稅評(píng)估。推進(jìn)稅務(wù)稽查。.完善持續(xù)改進(jìn)的征管績(jī)效評(píng)價(jià)體系.健全以制約權(quán)力和落實(shí)責(zé)任為重點(diǎn)的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制6.加強(qiáng)以信息管稅為主導(dǎo)的信息化支撐體系.推進(jìn)以專業(yè)化為特征的組織機(jī)構(gòu)建設(shè).完善以稅收征管法為根底的稅收征管制度〔五〕難產(chǎn)的?稅收征管法?修改案第一、修訂?征管法?主要內(nèi)容1.標(biāo)準(zhǔn)稅收征管根本程序〔申報(bào)、評(píng)估、征繳、稽查〕

2

.完善納稅人權(quán)利體系〔程序權(quán)益、具體程序設(shè)置〕

3.確立納稅評(píng)估法律地位〔資格、效力、程序、爭(zhēng)議〕強(qiáng)化第三方信息報(bào)送制度〔行政、社會(huì)、司法三大協(xié)助〕完善稅收債務(wù)追征規(guī)那么〔滯納、強(qiáng)制、保全、連帶〕健全爭(zhēng)議處理程序〔復(fù)議與訴訟的權(quán)益救濟(jì)程序〕

7.明確電子資料法律效力〔電子申報(bào)、電子發(fā)票等)第二,兩步修改方案確實(shí)定第一步修正案

主要內(nèi)容滯納金制度的修訂〔結(jié)合強(qiáng)制法等〕

b.第三方信息交流〔銀行〕自然人管理注冊(cè)稅務(wù)師〔行政許可、地位、責(zé)義〕

f.與其他法律御接〔強(qiáng)制法\刑法等〕2.第二步修訂稿

主要內(nèi)容前述內(nèi)容討論七：一、如何創(chuàng)新稅收管理員制度？〔提示：從稅源專業(yè)化管理角度〕二、如何建立適應(yīng)我國(guó)稅制改革開展趨勢(shì)的直接稅征管制度？〔提示：企業(yè)所得稅共享稅征管改革、個(gè)人所得稅征收模式；房產(chǎn)稅征收環(huán)節(jié)、開征贈(zèng)與遺產(chǎn)稅等〕三、如何從根本上處理好征管與稽查職能與機(jī)構(gòu)改革關(guān)系？〔提示:從大部制改革角度〕結(jié)

束

語一、中國(guó)改革已進(jìn)入深水區(qū),難度更大。二、改革進(jìn)程取決三個(gè)因素：一是形勢(shì);二是共識(shí);三是魄力與智慧。三、相信新一屆決策層。四、文中個(gè)人觀點(diǎn),僅供參考。謝

謝！??910、、人低的頭價(jià)要值有，勇在氣招，