淺談國(guó)企財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)中的內(nèi)控合規(guī)及業(yè)財(cái)融合

一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與職能財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是股東財(cái)富最大化。而股東的財(cái)富是通過(guò)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的，即從資本市場(chǎng)上籌集資金、投資于生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)、運(yùn)用資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并收回資金。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，其具體職能包括：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái)務(wù)核算、分析、內(nèi)控執(zhí)行、財(cái)務(wù)政策制定、投融資、稅務(wù)處理（籌劃）職能及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、全面預(yù)算、資金、成本、檔案的管理。二、財(cái)務(wù)共享及財(cái)務(wù)共享服務(wù)的含義隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，單體企業(yè)已很難滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)協(xié)同的要求。隨著企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大、管理層級(jí)越來(lái)越多、區(qū)域跨度越來(lái)越廣、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域日趨多元化，如何實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管控，充分發(fā)揮集團(tuán)的規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效應(yīng)，對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)及發(fā)展十分重要。由此，財(cái)務(wù)集中管理應(yīng)運(yùn)而生。財(cái)務(wù)集中管理有利于統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享；有利于資金集中管理，有效提高資金的使用效率，減少集團(tuán)經(jīng)營(yíng)成本；有利于統(tǒng)籌整合資產(chǎn)資源，實(shí)現(xiàn)資源合理配置與利用，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；有利于將財(cái)務(wù)管理全面覆蓋，避免產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理真空地段。但如何解決財(cái)務(wù)集中管理中存在的會(huì)計(jì)處理效率低下、成本高、會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、可靠性等問(wèn)題？財(cái)務(wù)共享理念為財(cái)務(wù)管理的變革創(chuàng)造了條件。企業(yè)在集團(tuán)層面成立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，將集團(tuán)內(nèi)分、子公司原來(lái)分散、重復(fù)性高、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化程度高的報(bào)賬、核算、資金結(jié)算、報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案等財(cái)務(wù)職能，集中在中心，使分、子公司共享中心的財(cái)務(wù)處理服務(wù)，以促進(jìn)企業(yè)降低財(cái)務(wù)管理成本、提高財(cái)務(wù)工作效率、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、加強(qiáng)財(cái)務(wù)視角管控、提升財(cái)務(wù)服務(wù)體驗(yàn)度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型和職能轉(zhuǎn)型，從價(jià)值守護(hù)型轉(zhuǎn)向價(jià)值創(chuàng)造型。（一）財(cái)務(wù)共享服務(wù)覆蓋的財(cái)務(wù)職能1．財(cái)務(wù)核算職能在全面分析集團(tuán)業(yè)務(wù)、結(jié)合報(bào)表使用者需求的基礎(chǔ)上，制定適合企業(yè)的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算政策，并統(tǒng)一賬套初始化設(shè)置。在此基礎(chǔ)上，利用信息化平臺(tái)，前端共享中心網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)取數(shù)，生成會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)并與資金管理系統(tǒng)相連接，實(shí)現(xiàn)結(jié)算資金信息的傳遞，同時(shí)，還將會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)傳遞到合并報(bào)表系統(tǒng)、稅務(wù)管理系統(tǒng)及金稅系統(tǒng)（進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具、納稅申報(bào)等工作），以及電子會(huì)計(jì)檔案系統(tǒng)，完成相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。確保核算的高效、準(zhǔn)確，各工作模塊之間實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)無(wú)差別傳遞，保證了報(bào)表及合并報(bào)表等的及時(shí)、準(zhǔn)確生成，也保證了資金結(jié)算、開(kāi)票、納稅申報(bào)和信息歸檔等的及時(shí)準(zhǔn)確。2．財(cái)務(wù)內(nèi)控職能（部分）網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)是財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式上業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的交互平臺(tái)，是財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集平臺(tái)，也是財(cái)務(wù)部門(mén)的管控平臺(tái)。其擔(dān)負(fù)財(cái)務(wù)審核功能的程度與企業(yè)的實(shí)際情況及架構(gòu)、流程的設(shè)計(jì)有關(guān)。網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)前端是電子影像系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和票據(jù)電子影像采集；同時(shí)連接預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)相關(guān)審批；后端連接會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、稅務(wù)管理系統(tǒng)和電子會(huì)計(jì)檔案系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化及檔案管理的電子化自動(dòng)化，提高流程效率、提高業(yè)務(wù)處理全流程的透明度。3．資金管理部分職能通過(guò)資金管理系統(tǒng)與銀企直聯(lián)系統(tǒng)，前后端連接會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，按審批后的單據(jù)自動(dòng)進(jìn)行資金支付，收付后的信息自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證。4．檔案管理電子檔案系統(tǒng)通過(guò)將分、子公司的報(bào)賬信息以規(guī)范化的形式集中到中心的電子會(huì)計(jì)檔案系統(tǒng)中，可以實(shí)現(xiàn)信息高效、完整、準(zhǔn)確的傳遞，減少實(shí)務(wù)傳遞的工作量，提高工作效率。記賬憑證、原始憑證等電子信息和原始憑證形成統(tǒng)一的電子檔案，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)檔案的電子化、集中化管理。（二）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式下財(cái)務(wù)管理職能的分配財(cái)務(wù)共享服務(wù)只對(duì)財(cái)務(wù)工作中重復(fù)性高、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化程度高的部分工作進(jìn)行集中處理，承擔(dān)了部分的財(cái)務(wù)職能，財(cái)務(wù)管理工作職能分配圖如圖1所示。圖1財(cái)務(wù)管理工作職能分配圖三、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)中的內(nèi)控合規(guī)化建設(shè)合規(guī)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為和員工履職行為符合國(guó)家法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)準(zhǔn)則和國(guó)際條約、規(guī)則，以及公司章程、相關(guān)規(guī)章制度等要求。2022年10月開(kāi)始執(zhí)行的《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》要求：將合規(guī)要求嵌入經(jīng)營(yíng)管理各領(lǐng)域各環(huán)節(jié)，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)不僅僅是信息系統(tǒng)的建設(shè)，還需要進(jìn)行組織變革、重新梳理定義相關(guān)部門(mén)的職能、進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造以及相應(yīng)的制度調(diào)整。（一）從制度及組織架構(gòu)層面，保證財(cái)務(wù)、合規(guī)基礎(chǔ)體系的完整一方面，應(yīng)該從財(cái)務(wù)制度、規(guī)定、財(cái)務(wù)流程再造等基礎(chǔ)制度以及組織架構(gòu)、部門(mén)及崗位職責(zé)的完善上確保財(cái)務(wù)職能的全覆蓋以及達(dá)到全面風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)管理的要求，以確保財(cái)務(wù)管理的有效性。另一方面，從制度及架構(gòu)上，明確各崗位的審核職責(zé)與監(jiān)督職責(zé)，每一個(gè)崗位都是一個(gè)內(nèi)控、合規(guī)單元主體，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全流程中，執(zhí)行自己崗位的相應(yīng)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控、合規(guī)管理全覆蓋，避免內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷。（二）落實(shí)主體責(zé)任通過(guò)財(cái)務(wù)各崗位的崗位職責(zé)及績(jī)效考核將人員基于內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)管理的工作職責(zé)落實(shí)到位，梳理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全流程，在各審核、管理節(jié)點(diǎn)樹(shù)立“誰(shuí)管理誰(shuí)負(fù)責(zé)”的管理理念，強(qiáng)化各級(jí)監(jiān)督執(zhí)行保障機(jī)制，形成責(zé)任到人、流程規(guī)范的高效監(jiān)督模式。確保有效完成財(cái)務(wù)職能，確保內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理有效，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)，避免內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷。（三）加強(qiáng)內(nèi)控、合規(guī)相關(guān)法律法規(guī)、制度流程培訓(xùn)加強(qiáng)人力資源管理，提高人員素質(zhì)，確保各責(zé)任主體的履職能力；嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求，加強(qiáng)事中及事后監(jiān)督，特別在成立運(yùn)行的期初，應(yīng)同步開(kāi)展財(cái)務(wù)、風(fēng)控、內(nèi)控、合規(guī)專(zhuān)項(xiàng)檢查，使基于財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)的財(cái)務(wù)管理改革能平穩(wěn)、有效進(jìn)行，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全?？傊诮ㄔO(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的同時(shí)，要完善全面預(yù)算、合規(guī)風(fēng)控、財(cái)務(wù)數(shù)字化、財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)體系，以支撐財(cái)務(wù)管理職能落地、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理體系有效運(yùn)行，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)。同時(shí)，嚴(yán)把合規(guī)關(guān)口，深度參與企業(yè)重要規(guī)章制度的制定，參與戰(zhàn)略規(guī)劃、改制重組、投資并購(gòu)等重大事項(xiàng)決策，參與業(yè)務(wù)模式設(shè)計(jì)、項(xiàng)目評(píng)估、合同評(píng)審等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化源頭合規(guī)把控、過(guò)程合規(guī)管控、結(jié)果合規(guī)監(jiān)控，形成財(cái)務(wù)共享模式下全面有效的合規(guī)內(nèi)控體系。四、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)中的業(yè)財(cái)融合（一）公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中財(cái)務(wù)的身影在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，真正的財(cái)務(wù)管理從未缺席。從公司吸引投資到注冊(cè)、確定公司治理方式、權(quán)力機(jī)構(gòu)、議事規(guī)則、擬定章程作為公司運(yùn)營(yíng)規(guī)則，到資金到位、投入研發(fā)、經(jīng)營(yíng)管理再到收回資金，其間還有投資、融資活動(dòng)，每一個(gè)環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)管理能否發(fā)揮作用，取決于對(duì)公司治理架構(gòu)、公司戰(zhàn)略、公司核心價(jià)值鏈上各環(huán)節(jié)（產(chǎn)品、合作方、生產(chǎn)、成本等）的理解和融合，以及財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)，公司經(jīng)營(yíng)全流程圖如圖2所示。圖2公司經(jīng)營(yíng)全流程圖比如，在公司成立之初，公司形式、注冊(cè)地點(diǎn)、股權(quán)占比、資本投入方式、時(shí)點(diǎn)，從財(cái)務(wù)、稅務(wù)的視角考慮，保證公司利益最大化的前提下，都會(huì)有不同的選擇。財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是否對(duì)經(jīng)營(yíng)決策有正確的指導(dǎo)，更取決于財(cái)務(wù)核算的水平：除了嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、考慮報(bào)表使用者的不同需求外，在建立核算賬套時(shí)還要充分考慮業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，進(jìn)行科目、輔助核算的設(shè)置，確保基礎(chǔ)核算準(zhǔn)確有效。如果不懂業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)，核算數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)表就是一堆沒(méi)有靈魂的數(shù)字，除了應(yīng)付銀行、稅局、檢查外沒(méi)有任何意義。無(wú)論是集團(tuán)總體戰(zhàn)略的選擇還是組織架構(gòu)設(shè)置、人力資源方案、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、環(huán)保、新產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理方案、采、購(gòu)、銷(xiāo)等各環(huán)節(jié)的活動(dòng)，都會(huì)最終形成財(cái)務(wù)報(bào)表的每一個(gè)數(shù)據(jù)，簡(jiǎn)而言之，在所有的經(jīng)營(yíng)選擇中，都含著財(cái)務(wù)與稅務(wù)的籌劃。所以，我們理解的業(yè)財(cái)融合，不只是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，而是財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的理解與融合。從傳統(tǒng)的橫向維度實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和記賬的整合，到實(shí)現(xiàn)縱向的交易與分析的整合，企業(yè)業(yè)財(cái)一體化的需求在不斷發(fā)展。（二）業(yè)財(cái)融合業(yè)財(cái)融合是業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理相融合的簡(jiǎn)稱(chēng)，業(yè)財(cái)一體化是以財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心為基礎(chǔ)的新型智能財(cái)務(wù)管理模式，由傳統(tǒng)的事后會(huì)計(jì)核算，到把財(cái)務(wù)管理融入業(yè)務(wù)開(kāi)展的全過(guò)程，最大限度地發(fā)揮“業(yè)務(wù)引導(dǎo)財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)”的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。1．業(yè)財(cái)融合解讀業(yè)財(cái)融合是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)在信息、流程、組織、資源及風(fēng)險(xiǎn)多維度的全面有機(jī)融合，它打破了以往財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)各職能部門(mén)之間的壁壘。國(guó)資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)（2022）23號(hào)文中也指出：財(cái)務(wù)管理要服務(wù)業(yè)務(wù)。主動(dòng)融入業(yè)務(wù)事前、事中、事后全流程，有效識(shí)別業(yè)務(wù)改進(jìn)的機(jī)會(huì)和目標(biāo)，幫助解決業(yè)務(wù)痛點(diǎn)和難點(diǎn)，為生產(chǎn)運(yùn)行優(yōu)化賦能。2．業(yè)財(cái)融合——積極參與業(yè)務(wù)收益測(cè)算設(shè)計(jì)案例案例中的公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為國(guó)際國(guó)內(nèi)大宗貿(mào)易。在前期業(yè)務(wù)盡調(diào)完成形成業(yè)務(wù)報(bào)告之后，各職能部門(mén)（業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、風(fēng)控、合規(guī)、綜合等）會(huì)以部門(mén)聯(lián)席會(huì)的形式，對(duì)新業(yè)務(wù)進(jìn)行詳盡的討論，分析業(yè)務(wù)流程，提出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及解決建議。這種事前介入的模式，加上后續(xù)對(duì)業(yè)務(wù)的跟蹤，會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)有更深入的認(rèn)識(shí)?？紤]業(yè)務(wù)利潤(rùn)導(dǎo)向，財(cái)務(wù)部針對(duì)大宗貿(mào)易不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，根據(jù)不同貿(mào)易形式（貨物交接、商品品種、款項(xiàng)收付等不同）設(shè)計(jì)了不同的業(yè)務(wù)收益測(cè)算模板?？紤]到傳統(tǒng)利潤(rùn)表未考慮資金的時(shí)間價(jià)值，在模板中加入了資金占用的計(jì)算，業(yè)務(wù)收益測(cè)算模板如圖3、圖4所示。圖3業(yè)務(wù)收益測(cè)算模板之一圖4不同業(yè)務(wù)的收益測(cè)算模板備注：模板可測(cè)算兩個(gè)目標(biāo)：投入資金收益率及項(xiàng)目?jī)衾麧?rùn)（未分?jǐn)偣操M(fèi)用的稅前利潤(rùn)）。模板適用于一般納稅人，附加稅率為應(yīng)納增值稅12%，只需要在灰色的地方按具體業(yè)務(wù)情況填入數(shù)據(jù)。就可測(cè)算出不同的談判方案的收益情況；財(cái)務(wù)人員還可就各因素的變化結(jié)果進(jìn)行敏感性分析，從而指導(dǎo)業(yè)務(wù)談判方向。（三）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)中，業(yè)財(cái)融合的實(shí)施路徑財(cái)務(wù)管理的基本功能定位是支撐戰(zhàn)略、支持決策、服務(wù)業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價(jià)值、防控風(fēng)險(xiǎn)，每一步，都需要業(yè)財(cái)、業(yè)業(yè)的高度融合。1．完善管理制度及崗位職責(zé)，避免內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷要實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)務(wù)整合，除了建立財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，還要因此加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)體系，確保覆蓋全部財(cái)務(wù)管理職能要素、全級(jí)次企業(yè)、全業(yè)務(wù)；遵循同樣的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和程序，從而便于在各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中及時(shí)取數(shù)，進(jìn)行成本控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。2．統(tǒng)一業(yè)財(cái)目標(biāo)業(yè)財(cái)目標(biāo)一致，是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的動(dòng)力。首先要建立共同愿景，制定科學(xué)的戰(zhàn)略決策并加強(qiáng)宣傳；其次加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合的文化建設(shè)：統(tǒng)一業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的管理思想，開(kāi)展活動(dòng)交流，促進(jìn)溝通配合；完善業(yè)財(cái)融合制度，充分利用績(jī)效目標(biāo)的激勵(lì)作用，從硬性方面引導(dǎo)業(yè)財(cái)協(xié)作；管理導(dǎo)關(guān)注并定期了解業(yè)財(cái)融合的情況，及時(shí)對(duì)偏離進(jìn)行干預(yù)和調(diào)整，提供基礎(chǔ)保障。3．加強(qiáng)全面預(yù)算管理，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合在財(cái)務(wù)共享平臺(tái)內(nèi)設(shè)置全面預(yù)算管理模塊，將其融入業(yè)財(cái)整合的全流程中：以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，通過(guò)精準(zhǔn)的業(yè)務(wù)測(cè)算，保證全面預(yù)算的準(zhǔn)確性；借助預(yù)算模塊進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行指導(dǎo)修正，保證預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。并及時(shí)將執(zhí)行偏差進(jìn)行反饋、指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，由粗放的線下預(yù)算管理模式，轉(zhuǎn)變?yōu)榫珳?zhǔn)高效的線上統(tǒng)籌規(guī)劃模式，充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。4．流程再造結(jié)合財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)，流程的重組非常重要。業(yè)務(wù)核算、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)操作流程以及配套業(yè)務(wù)流程都會(huì)因中心的建設(shè)而發(fā)生改變。在全面梳理的基礎(chǔ)上，重構(gòu)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)流程，以業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)流程為核心，將財(cái)務(wù)流程嵌入業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性融合，同時(shí)避免內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷。5．培養(yǎng)復(fù)合型人才加強(qiáng)內(nèi)部、外部業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、風(fēng)控、合規(guī)、業(yè)財(cái)融合專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，采