2023年會(huì)計(jì)理論知識(shí)概述

5.什么是本期經(jīng)營(yíng)收益觀？什么是全面收益觀？?jī)烧叩膮^(qū)別是什么？

本期經(jīng)營(yíng)收益觀:主張本期損益表中所計(jì)列的收益僅反映企業(yè)管理人員能夠控制的業(yè)務(wù)活動(dòng)和本期經(jīng)營(yíng)管理決策所產(chǎn)生的

各項(xiàng)成果，即企業(yè)收益只反映本期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益，而對(duì)非常項(xiàng)目的收益則不包括在內(nèi)。

全面收益觀：亦稱(chēng)總括收益觀，主張一切營(yíng)業(yè)收入以及費(fèi)用以及特殊損益以及前期損益調(diào)整等所有項(xiàng)目，都應(yīng)在計(jì)算凈收

益時(shí)予以計(jì)列。根據(jù)這一觀點(diǎn)，本期損益表不僅包括經(jīng)營(yíng)收益，也包括非經(jīng)營(yíng)收益，既有企業(yè)有效經(jīng)營(yíng)管理的成果，也有企

業(yè)客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化影響的結(jié)果。

主要區(qū)別：兩者報(bào)告收益的目標(biāo)不同。本期經(jīng)營(yíng)收益觀強(qiáng)調(diào)反映本期的經(jīng)營(yíng)管理成果，并且以它來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)收益能

力；全面收益觀則因?yàn)橐粋€(gè)會(huì)計(jì)期間的收益數(shù)額的確定，往往帶有暫時(shí)的主觀判斷因素，并且必須為以后年度的企業(yè)收益情

況所證實(shí)，所以認(rèn)為應(yīng)從幾個(gè)年度，而不是一個(gè)年度預(yù)測(cè)企業(yè)的收益能力。

3.什么是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征？會(huì)計(jì)信息的兩大重要質(zhì)量特征是什么？?jī)烧哧P(guān)系如何？

會(huì)計(jì)信息的兩大重要質(zhì)量特征：相關(guān)性和可靠性

兩大重要質(zhì)量特征的關(guān)系：

4.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的約束條件有哪些？

2）重要性

重要性是指提供的信息要能夠影響會(huì)計(jì)信息使用者的決策。它也是會(huì)計(jì)信

息的約束條件。判別某項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否具有重要性，在很大程度上取決于會(huì)計(jì)

人員的職業(yè)判斷，從性質(zhì)方面講，只要該事項(xiàng)發(fā)生就可能對(duì)決策有重大影響

時(shí)，就屬于具有重要性的事項(xiàng)；從數(shù)量方面講，當(dāng)該事項(xiàng)的發(fā)生達(dá)到一定數(shù)量

則可能對(duì)決策產(chǎn)生影響，則被認(rèn)為是重要的事項(xiàng)。凡政要的事項(xiàng)必須單獨(dú)提

供。

1.會(huì)計(jì)理論實(shí)質(zhì)是什么？利特爾頓是如何說(shuō)明會(huì)計(jì)理論的本質(zhì)的？

（1）會(huì)計(jì)理論的實(shí)質(zhì)：

其實(shí)質(zhì)是要滿(mǎn)足會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的要求，在一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。

反映會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的本質(zhì)和特征，揭示會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行發(fā)展的規(guī)律性，又是由會(huì)計(jì)的特定概念和方法程序所構(gòu)成的邏輯體系。

信息傳遞和經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)

解釋和評(píng)價(jià)

預(yù)見(jiàn)和實(shí)踐

（2）利特爾頓對(duì)會(huì)計(jì)理論本質(zhì)的說(shuō)明：

利特爾頓對(duì)會(huì)計(jì)思想的發(fā)展起到了巨大的推動(dòng)作用。他的研究領(lǐng)域主要集中于基礎(chǔ)性課題，其主要觀點(diǎn)有：（1）歷史是支

持現(xiàn)時(shí)理論和實(shí)務(wù)的源泉；（2）會(huì)計(jì)是一門(mén)反映時(shí)代變化和需要的科學(xué)，時(shí)代變化是其持久的因素；（3）會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)

實(shí)務(wù)是相互聯(lián)系和不可分割的；（4）收入確定是會(huì)計(jì)的中心目的，通過(guò)成本與收益的配比過(guò)程可以將付出的努力和取得的

成果做出恰當(dāng)?shù)谋容^。他特別強(qiáng)調(diào)要用歷史發(fā)展的觀點(diǎn)來(lái)研究會(huì)計(jì)理論。他同20世紀(jì)初的時(shí)代主流相一致，認(rèn)為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

先于會(huì)計(jì)理論，對(duì)經(jīng)驗(yàn)的理性分析產(chǎn)生邏輯性解釋。

2?什么是計(jì)量模式?總共有哪些計(jì)量模式?會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，模式是哪些？

計(jì)量模式是指計(jì)量單位和計(jì)量屬性的組合形式，常見(jiàn)的有歷史成本/名義貨幣單位模式，歷史成本/一般購(gòu)買(mǎi)力單位模式，

現(xiàn)行成本/名義貨幣單位模式和現(xiàn)行成本/一般購(gòu)買(mǎi)力單位模式。前兩種以財(cái)務(wù)資本保全概念為基礎(chǔ)，后兩種以實(shí)物資本保全

概念為基礎(chǔ)。

1.公認(rèn)會(huì)計(jì)原則概念是什么？

公認(rèn)會(huì)計(jì)原則是指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的規(guī)范。即特定會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)人員在對(duì)該主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用公認(rèn)

會(huì)計(jì)原則規(guī)定的程序和方法，以提高會(huì)計(jì)信息的可比性。公認(rèn)會(huì)計(jì)原則必須得到公認(rèn)。即必須具有相當(dāng)權(quán)威的支持，一般要

有全國(guó)性或國(guó)際性的會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的表決通過(guò)，或者由政府有關(guān)部門(mén)審核后頒布，以保證會(huì)計(jì)原則在更大范圍得到應(yīng)用。

1.什么是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)，其產(chǎn)生發(fā)展過(guò)程如何？A

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)：是會(huì)計(jì)界重視理論研究的產(chǎn)物，是制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需要，也是社會(huì)環(huán)境綜合作用的結(jié)果。

發(fā)展產(chǎn)生的過(guò)程：①早在14世紀(jì)有關(guān)復(fù)式記賬的論述中盧卡?帕喬利就提出了諸如賬戶(hù)等最簡(jiǎn)單的一些基本概念。②1907

年，美國(guó)出版的斯普拉格的著作《賬戶(hù)的原理》，可以說(shuō)是世界上第一本可稱(chēng)作會(huì)計(jì)理論的著作，在這本書(shū)中也涉及到會(huì)計(jì)

的一些基本概念，如賬戶(hù)以及資產(chǎn)負(fù)債等，但他們沒(méi)有對(duì)這些基本概念做出具體的闡釋。③1929年到1933年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)后

美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家佩頓和利特爾頓認(rèn)為應(yīng)該提出一個(gè)基本的會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)，作為未來(lái)制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理論依據(jù)。@1940年

出版的《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概論》一書(shū)可以說(shuō)是會(huì)計(jì)史上最早明確要求建立由若干基本概念形成的會(huì)計(jì)理論體系的著作。⑤20

世紀(jì)50年代到60年代，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)的研究有所深入，它所屬的會(huì)計(jì)研究分布著手研究會(huì)計(jì)假

設(shè)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并試圖以會(huì)計(jì)假設(shè)為起點(diǎn)進(jìn)行研究。⑥1966年發(fā)布的著名報(bào)告一《論基本會(huì)計(jì)理論》，為以后以會(huì)計(jì)報(bào)告目

標(biāo)為起點(diǎn)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)提供了最直接最有效地理論準(zhǔn)備。⑦20世紀(jì)70年代中后期美國(guó)隊(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)果的研究

才比較多且正式起來(lái)。⑧1976年12月2日，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)，公布的《關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表目標(biāo)的暫行結(jié)論》

以及《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和包公案概念結(jié)構(gòu)：財(cái)務(wù)報(bào)表的要素及其計(jì)量》和《概念結(jié)構(gòu)研究項(xiàng)目的范圍與涵義》三個(gè)文件中正式使用

了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)一詞。⑨從1978年到2000年該委員會(huì)先后發(fā)布了第六號(hào)概念公告形成了一個(gè)完整的概念結(jié)構(gòu)體系。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)是什么？如何理解會(huì)計(jì)目標(biāo)的受托責(zé)任與決策有用理論？A

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)：是人們通過(guò)會(huì)計(jì)實(shí)踐預(yù)期所要達(dá)到的境地或標(biāo)準(zhǔn)。

“受托責(zé)任觀”認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)就是向資源所有者（股東）如實(shí)反映資源的受托者（企業(yè)管理當(dāng)局）對(duì)受托資源的

管理和使用的情況，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)主要反映企業(yè)歷史的客觀的信息，即強(qiáng)調(diào)信息的可靠性。其理由是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，股份

公司大量的出現(xiàn)，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，受托責(zé)任幾乎無(wú)所不在，作為委托人的所有者十分關(guān)注資本的保值與增值，

而通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告上鎖反映的資源的管理和使用情況，即可達(dá)到到此目的。這種觀點(diǎn)在研究方法上以描述為主，因此也被稱(chēng)為

“描述性目標(biāo)”。多數(shù)會(huì)計(jì)專(zhuān)家和學(xué)者認(rèn)為，在資本市場(chǎng)不是十分發(fā)達(dá)的情況下，受托責(zé)任觀較為切合實(shí)際，它可以使企業(yè)

的會(huì)計(jì)行為與其經(jīng)濟(jì)行為相一致。

“決策有用觀”認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)就是向會(huì)計(jì)信息的使用者，提供對(duì)他們進(jìn)行決策有用的信息，而對(duì)決策有用的信息主

要是關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的信息和關(guān)于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及資源變動(dòng)的信息，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)主要反映現(xiàn)時(shí)的信息，即更強(qiáng)調(diào)信息的相關(guān)性。

其理由是在高度發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)中，所有者（委托人）與經(jīng)營(yíng)者（受托人）的委托與受托關(guān)系已經(jīng)變得比較模糊，作為委托

人的所有者更加關(guān)注整個(gè)則本市場(chǎng)的可能風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬以及所投資企業(yè)的可能風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬，這種觀點(diǎn)主要采用了規(guī)范研究的方

法，因而，也被稱(chēng)為“規(guī)范性目標(biāo)”。多數(shù)會(huì)計(jì)專(zhuān)家和學(xué)者認(rèn)為，這種觀點(diǎn)適用于資本市場(chǎng)發(fā)育十分成熟，并對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)

濟(jì)的運(yùn)行具有全面影響的情況。FASB發(fā)布的第1號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告就是按決策有用論的觀點(diǎn)區(qū)里財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)時(shí)，將向

信息使用者提供對(duì)其決策有用的信息放在首位。IASC在1989年指出：財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)是提供在經(jīng)濟(jì)決策中有助于一系列使

用者關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的信息。財(cái)務(wù)報(bào)表還反映企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)交付給它的資源的受托管理責(zé)

任或經(jīng)營(yíng)責(zé)任。使用者之所以評(píng)估企業(yè)當(dāng)局的受托管理工作，是為了能夠做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策。ASB于1991年指出：財(cái)務(wù)

報(bào)表的目標(biāo)是提供有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)適應(yīng)能力，以便對(duì)一系列廣泛的使用者在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策時(shí)有用的信息。

2.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)導(dǎo)致哪些經(jīng)濟(jì)后果？A

I）公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能帶來(lái)豐厚的利潤(rùn)

2）在財(cái)務(wù)報(bào)表陳列上有一定靈活性

3）由于美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則是根據(jù)美證券市場(chǎng)的特定情況制定不能要求各國(guó)企業(yè)都按美國(guó)公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表

6.充分披露原則概念是什么？A

含義：充分披露原則也稱(chēng)全面揭示原則，它要求會(huì)計(jì)人員在提供會(huì)計(jì)信息時(shí)，必須全面完整地反映的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

和現(xiàn)金流量等情況，不得有意忽略或隱瞞重要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。相關(guān)性以及重要性與成本效益原則是會(huì)計(jì)信息是否予以披露的前

提條件。應(yīng)遵循真實(shí)性以及以及完整性以及的原則。

（一）真實(shí)性原則

真實(shí)性原則是指信息披露義務(wù)人所公開(kāi)的情況不得有任何虛假成分，必須與自身的客規(guī)實(shí)際相符。

（二）準(zhǔn)確性原則

準(zhǔn)確性原則是指信息披露義務(wù)人公開(kāi)的信息必須盡可能詳盡以及具體以及準(zhǔn)確。

（三）完整性原則

完整性原則是指信息披露義務(wù)人必須把能夠提供給投資者判斷價(jià)值的情況全部公開(kāi)。

（四）

及時(shí)性原則是指信息披露義務(wù)人在依照法律以及以及規(guī)章及其他規(guī)定要求的時(shí)間內(nèi)以指定的方式披露。

1.理論涵義，特征功能及要素是什么？A

涵義

根據(jù)《韋氏新國(guó)晞辭典》，理論是一套緊密相連的、假定性的、概念性的

和實(shí)用性的、原理的整體，構(gòu)成了對(duì)所要探索領(lǐng)域的可供參考的一般框架。理

論阜一種知識(shí)體系.它能說(shuō)明所研究對(duì)象的現(xiàn)象產(chǎn)生和發(fā)展，井應(yīng)深入對(duì)象的

本質(zhì).探求其內(nèi)在的規(guī)律性C

我國(guó)的《辭?！穼?duì)“理論”的解釋是：理論是概念以及原理的體系，是系統(tǒng)化的理性認(rèn)識(shí)。

我國(guó)《現(xiàn)代漢語(yǔ)詞典》對(duì)“理論”的解釋是：理論是人們由實(shí)踐概括出來(lái)的關(guān)于自然界和社會(huì)的知識(shí)的有系統(tǒng)的結(jié)論。

理論是指人們對(duì)自然以及社會(huì)現(xiàn)象，按照已知知識(shí)或者認(rèn)知，經(jīng)由一般化與演繹推理等方法，進(jìn)行合乎邏輯的推論性總

結(jié)。

理論是人們通過(guò)實(shí)踐概括出來(lái)的，關(guān)于自然和社會(huì)知識(shí)的科學(xué)而又系統(tǒng)的結(jié)論。

盡管“理論”這個(gè)詞有多種不同的解釋?zhuān)藗兺ǔＵJ(rèn)為理論是用系統(tǒng)性觀點(diǎn)表述某一探究領(lǐng)域的內(nèi)部聯(lián)系以及概念以

后吃▽.令時(shí)理論是對(duì)描述或規(guī)定一系列現(xiàn)象的規(guī)則和原則的系統(tǒng)表述，它可視為有助于組

織概念、解釋現(xiàn)象和頊測(cè)行為的框架

理論特征功能：

凡屬于科學(xué)的理論，必須能完整以及準(zhǔn)確地解決兩個(gè)問(wèn)題：（1）如何解釋實(shí)踐，即為認(rèn)識(shí)世界；（2）如何進(jìn)一步做好實(shí)

際工作，即改造世界。理論研究的深度，是衡量一門(mén)學(xué)科成熟與否的標(biāo)志，首尾一貫的理論，則是評(píng)估實(shí)務(wù)正確與否的指南。

理論要素：

概括“理淪”范疇，必須遵循的要素：①理論必須是科學(xué)而且具有結(jié)論性的.這種科學(xué)和結(jié)論性的認(rèn)識(shí)應(yīng)該是簡(jiǎn)單明了

并經(jīng)實(shí)踐證明是合理的，而且作為結(jié)論性的認(rèn)識(shí)應(yīng)該已被人們普遍接受，并符合該事物及其發(fā)展現(xiàn)律。②理論應(yīng)該是對(duì)某一

方面知識(shí)的系統(tǒng)概括，即理論所概括的對(duì)象不可面面俱到，而是有一定范圍，限于某一系統(tǒng)之內(nèi)。③理論源于實(shí)踐.反過(guò)來(lái)

又能指導(dǎo)實(shí)踐。

2.什么是會(huì)計(jì)理論？會(huì)計(jì)理論有何特征？其基本功能有哪些？

理論是對(duì)描述或規(guī)定一系列現(xiàn)象的規(guī)則和原則的系統(tǒng)表述，它可視為有助于組

織概念、施釋現(xiàn)象和預(yù)測(cè)行為的框架。會(huì)計(jì)理論則是會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，它是

由對(duì)來(lái)自實(shí)務(wù)的原則和方法程序的系統(tǒng)表述所組成。

另一位美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家亨德里克森在其《會(huì)計(jì)理論》中.對(duì)會(huì)計(jì)理論也

下了定義：會(huì)計(jì)理論可以定義為以~套廣泛適用的原則作為形式而進(jìn)行的邏常

推理，它主要用于：（1）作為評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的一般依據(jù)；（2〉指導(dǎo)和發(fā)展新的

實(shí)務(wù)和程序“此外，會(huì)計(jì)理論還可用來(lái)解釋現(xiàn)在的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)以便更好地理解它

們.、

會(huì)計(jì)理論主要是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架，它主要包括會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、

會(huì)計(jì)概念和會(huì)i十準(zhǔn)則，是一個(gè)旨在探索會(huì)計(jì)本質(zhì)的總體性參考框架C

作為有關(guān)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的知識(shí)體

系，會(huì)計(jì)理論既反映會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的本質(zhì)和特征.揭示會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行發(fā)展的規(guī)

律性.又是由會(huì)計(jì)的特定概念和方法程序所構(gòu)成的邏輯體系*

(I)確定會(huì)計(jì)的范圍，以便于對(duì)會(huì)計(jì)提出概念，并有可能發(fā)展會(huì)計(jì)的理

論；

(2)建立會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)判斷評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息：

(3)指明會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中行可能改進(jìn)的一些方面；

(4)為會(huì)計(jì)冊(cè)究人員尋求擴(kuò)大會(huì)計(jì)應(yīng)用范圍以及由于社會(huì)發(fā)展的需要擴(kuò)展

會(huì)計(jì)學(xué)科的范圍時(shí)提供一個(gè)有用的框架。

總的來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)理論服務(wù)于三個(gè)基本方面，具有三種基本功能：

I)信息傳遞和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)功能

作為會(huì)計(jì)理論.包含關(guān)于現(xiàn)實(shí)存在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的信息知識(shí)和對(duì)該項(xiàng)實(shí)務(wù)活動(dòng)

的描述，起信息搜集傳播和經(jīng)驗(yàn)歸納總結(jié)的效用。

2)解釋和評(píng)價(jià)功能

為什么現(xiàn)存的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)被采用？為何以及如何產(chǎn)生？實(shí)效如何？都可借

助會(huì)計(jì)理論給予回答。所謂解釋是指會(huì)計(jì)理論為現(xiàn)存的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)說(shuō)明其理由。

這是會(huì)計(jì)理論指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)作用的具體體現(xiàn)。人們之所以研究會(huì)計(jì)理論，一個(gè)

重要方面就是要對(duì)現(xiàn)存的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)做出合理的解釋?zhuān)哉f(shuō)明對(duì)某項(xiàng)交易之所以

采用這種方法和程序，而不采用其他的方法和程序的理由，解釋其原因，從而

為現(xiàn)存會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)提供理輪依據(jù)。

3)預(yù)見(jiàn)和實(shí)踐功能

會(huì)計(jì)理論不只是解釋會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)在一定時(shí)期內(nèi)如何進(jìn)行，產(chǎn)生何種作用，而

且還要預(yù)見(jiàn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中將要產(chǎn)生的新現(xiàn)象和新問(wèn)題，并預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展趨

勢(shì)和前景。所謂預(yù)見(jiàn)是指會(huì)計(jì)理論能對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的新的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行預(yù)測(cè)

或指導(dǎo)o對(duì)會(huì)計(jì)人員期里所做之事提供理論依據(jù)。在眾多尚未制訂出會(huì)計(jì)規(guī)范

的領(lǐng)域中.直接根據(jù)會(huì)計(jì)理論來(lái)解決會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中所遇到的具體問(wèn)題,

目的(特征)

(1)確定會(huì)i卜的范圍，以便于對(duì)會(huì)計(jì)提出概念，并有可能發(fā)展會(huì)計(jì)的理

論；

(2)建立會(huì)計(jì)法則來(lái)判斷濘價(jià)會(huì)計(jì)信息：

(3)指明會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中行可能改進(jìn)的一些方面；

(4)為會(huì)計(jì)研究人員尋求擴(kuò)大會(huì)計(jì)應(yīng)用槍圍以及由于社會(huì)發(fā)展的需要擴(kuò)展

會(huì)計(jì)學(xué)科的范圍時(shí)提供一個(gè)有IU的他架。

6以及現(xiàn)行的主要計(jì)量屬性有哪些？什么是歷史成本？其優(yōu)缺點(diǎn)是什么？

新準(zhǔn)則中明確規(guī)定會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括歷史成本以及重置成本以及可變現(xiàn)凈值以及現(xiàn)值和公允價(jià)值五種。

所謂歷史成本，是指企'也取得或建造某項(xiàng)資產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金及其等價(jià)物，也叫實(shí)際成本或投入價(jià)值。

優(yōu)點(diǎn)：I)有助于各項(xiàng)資產(chǎn)以及負(fù)債確認(rèn)與計(jì)量結(jié)果的檢查與控制。

2)促使會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。

3)各期的會(huì)計(jì)信息能保持一致和可比。

4)計(jì)量屬性具有客觀以及可驗(yàn)證以及易取得以及簡(jiǎn)單等優(yōu)點(diǎn)。

局限性：1)歷史成本一旦入賬就不再變動(dòng)，但隨著時(shí)間的推移，資產(chǎn)對(duì)企業(yè)的“價(jià)值”可能發(fā)生變化，因而，時(shí)間一長(zhǎng)，

歷史成本就不一定代表資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。

2)不同時(shí)期取得的相同資產(chǎn)，其歷史成本并不相同，將它們加在一起作為財(cái)務(wù)報(bào)表上資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)，使會(huì)計(jì)信息

使用者難以理解。

3)在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，收入是不久前的貨幣價(jià)值，而成本是歷史成本，兩者不能合理配比。

概念：計(jì)量屬性A計(jì)量屬性是指被計(jì)量對(duì)象的特征或外在表現(xiàn)形式，即被計(jì)量對(duì)象予以數(shù)量化得特征或方向。

1.敘述資產(chǎn)概念產(chǎn)生發(fā)展的演變，其本質(zhì)特征如何理解？A

長(zhǎng)期以來(lái)，許多會(huì)計(jì)學(xué)家和會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)始終不乏對(duì)資產(chǎn)概念的研究，提出了許多不同的觀點(diǎn)：

1）未來(lái)勞務(wù)觀點(diǎn)

主張這種觀點(diǎn)的是John.B.Conningl929年他在《會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)學(xué)》中將資產(chǎn)解釋為：“資產(chǎn)指任何貨幣形態(tài)的未來(lái)勞務(wù)

或任何可轉(zhuǎn)換為貨幣的未來(lái)勞務(wù)（對(duì)那些由合同而產(chǎn)生的未來(lái)勞務(wù)要扣除合同雙方都未履行的部分），這種勞務(wù)只

有對(duì)某人或某批人有用時(shí)才是資產(chǎn)?！?/p>

這是最早對(duì)資產(chǎn)做明確定義的，也是對(duì)資產(chǎn)早期的一種認(rèn)識(shí)，認(rèn)為資產(chǎn)是勞務(wù)。

2）借余觀點(diǎn)

認(rèn)為：凡根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正確地結(jié)轉(zhuǎn)下期的借方余額或理所當(dāng)然的應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的借方余額（應(yīng)該認(rèn)為是負(fù)債項(xiàng)目的那

些偶爾出現(xiàn)的借方余額例外）都是資產(chǎn)，因?yàn)樗麄兎从沉艘讶〉玫呢?cái)產(chǎn)權(quán)或財(cái)產(chǎn)價(jià)值，或代表為取得財(cái)產(chǎn)權(quán)或有

益于未來(lái)所發(fā)生的費(fèi)用支出。

3）成本觀點(diǎn)

這種觀點(diǎn)是出于關(guān)心收益的確定，將資產(chǎn)的性質(zhì)強(qiáng)調(diào)為未耗用的成本或應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至未來(lái)期間的數(shù)額。

4）經(jīng)濟(jì)資源觀點(diǎn)

這種觀點(diǎn)在認(rèn)為資產(chǎn)是經(jīng)濟(jì)資源的同時(shí)，又限定必須是能以貨幣計(jì)量。

5）經(jīng)濟(jì)利益觀點(diǎn)

資產(chǎn)是可能的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，它是特定個(gè)體從已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)所取得或加以控制的。

本質(zhì)特征

（1）它蘊(yùn)蓄著可能的未來(lái)利益，即它單獨(dú)或和企業(yè)的其他要素結(jié)合起來(lái)而具有的一種能力，這種能力將來(lái)能直接或間接

地產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量，反言之，當(dāng)潛在的效益為零或負(fù)的時(shí)候.就不應(yīng)將其視作為資產(chǎn)。

（2）特定的個(gè)體能借助它獲得利益，即未來(lái)的利益必須歸屬于特定的個(gè)體或企業(yè)以及應(yīng)具有排他性。只要一項(xiàng)資產(chǎn)按照

符合法律的程序進(jìn)入企業(yè)，它便是企業(yè)的資產(chǎn)。這是確認(rèn)資產(chǎn)的法律特征。這里控制權(quán)是指企業(yè)對(duì)特定資產(chǎn)的支配使用。企

業(yè)控制的資產(chǎn)不一定全部歸其所有。

（3）便特定個(gè)體有權(quán)取得或控制上述利益的交易或其他事項(xiàng)業(yè)已發(fā)生。即與資產(chǎn)有關(guān)的，導(dǎo)致資產(chǎn)形成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)

發(fā)生。因此，具體的，明確的相關(guān)交易活動(dòng)的存在，是現(xiàn)代實(shí)務(wù)中確認(rèn)資產(chǎn)的最為重要的依據(jù)。

2.存貨的期末計(jì)價(jià)主要方法有哪些？不同計(jì)價(jià)方法選擇在通貨膨脹情況下對(duì)企業(yè)有什么影響？A

a）個(gè)別鑒別法。亦稱(chēng)個(gè)別計(jì)價(jià)法。是每件存貨均在存貨卡片上注冊(cè)進(jìn)貨成本，銷(xiāo)售后直接與收入相配比，計(jì)算出其

毛利率。

b）平均成本法。是通過(guò)計(jì)算存貨的平均成本來(lái)作為存貨成本分配的價(jià)格。其具體方法包括：全月一次加權(quán)平均法和

移動(dòng)加權(quán)平均法。

c）先進(jìn)先出法。即假設(shè)先購(gòu)進(jìn)的存貨先售出或先領(lǐng)用，而庫(kù)存貨是最近或最后購(gòu)進(jìn)的存貨。

d）后進(jìn)先出法。即假設(shè)最后入庫(kù)的存貨最先售出或領(lǐng)用。而庫(kù)存的存貨是最先入庫(kù)的存貨。

3.一般購(gòu)買(mǎi)力單位（generalpurchasingpowerunit）A

一般購(gòu)買(mǎi)力單位是指以各國(guó)貨幣的一般購(gòu)買(mǎi)力或?qū)嶋H交換比率作為計(jì)量單位。

貨幣購(gòu)買(mǎi)力變動(dòng)采用一般物價(jià)指數(shù)來(lái)衡量，一般物價(jià)指數(shù)是指在某一時(shí)日的一組商品和服務(wù)的平均價(jià)格水平相對(duì)另一特

定時(shí)日的同類(lèi)型商品和服務(wù)的平均價(jià)格水平的比率或?qū)Ρ汝P(guān)系。

利用基年或當(dāng)年的一般物價(jià)指數(shù)對(duì)不同年份的一般物價(jià)指數(shù)加以換算，即:

當(dāng)年一般物價(jià)指數(shù)

（該公式代表，把基年的一般物價(jià)指數(shù)換算為當(dāng)年一般物

基年一般物價(jià)指數(shù)價(jià)指數(shù)的基礎(chǔ)或系數(shù)，從而得出相對(duì)可比的計(jì)量單位。）

設(shè)某企業(yè)于2001年12月以$1000購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器，在2002年12月以$1600購(gòu)入另一臺(tái)機(jī)器。假定2001年的一般物價(jià)

指數(shù)為105,2002年的一般物價(jià)指數(shù)為115.5,為使兩年的數(shù)字可比，必須以某一年的一般物價(jià)指數(shù)進(jìn)行換算。

1以及如果以2001年為基年，則這兩年購(gòu)入機(jī)器的總成本應(yīng)為：

105

$1000+51600X165=$2454.50

2以及如果以2002年為基年，則這兩年的購(gòu)入機(jī)器的總成本應(yīng)換算為：

S1000X115.5+$1600=$270()

105

1.或有負(fù)債是如何定義的？主要有哪些？

或有負(fù)債:是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí);或過(guò)去的交

易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不確定.

未決訴訟或未決仲裁債務(wù)擔(dān)保產(chǎn)品質(zhì)量保證虧損合同重組義務(wù)

1.區(qū)分三種不同的資本保全觀？A

(一)財(cái)務(wù)資本保全，亦稱(chēng)名義資本保全以及貨幣資本保全。即以名義資本的保持為基礎(chǔ)來(lái)確定企業(yè)收益。當(dāng)企業(yè)在一

個(gè)特定會(huì)計(jì)期間的名義收入超過(guò)其發(fā)生的成本費(fèi)用以及達(dá)到了資本保持的口標(biāo)時(shí)，其超過(guò)額就可確認(rèn)為企業(yè)在該期間的收益。

這一概念不考慮貨幣價(jià)值的變動(dòng)，或認(rèn)為貨幣價(jià)值的變動(dòng)微不足道，可忽略不計(jì)。

(-)不變購(gòu)買(mǎi)力資本保全，亦稱(chēng)一般購(gòu)買(mǎi)力資本保全，是指在不改變會(huì)計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)但改變會(huì)計(jì)計(jì)量單位的前提下確定

收益，即企業(yè)