2022年稅務(wù)師考試試題題庫

2022年稅務(wù)師考試試題題庫

姓名:年級:學(xué)號：

題型選擇題填空題解答題判斷題計算題附加題總分

得分

評卷人得分

1、某企業(yè)2018年12月31日編制資產(chǎn)負(fù)債表時，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)賬戶余額為4500萬元，累計折舊賬戶余額

為900萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為200萬元，在建工程賬戶余額為150萬元，固定資產(chǎn)清理賬戶余

額為50萬元。則該企業(yè)2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列報的金額為（）萬元。

A.3450

B.3550

C.3350

D.3400

答案：A

解析：“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的列報額=固定資產(chǎn)科目余額一累計折舊一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)清

理=4500—900-200+50=3450（萬元）。

2、履約義務(wù)包括的內(nèi)容有（）

A.合同中明確的承諾

B,由于企業(yè)已公開宣布的政策導(dǎo)致合同訂立時客戶合理預(yù)期企業(yè)將履行的承諾C.

企業(yè)以往的習(xí)慣做法導(dǎo)致合同訂立時客戶合理預(yù)期企業(yè)將履行的承諾

D.企業(yè)為履行合同而應(yīng)開展的不涉及轉(zhuǎn)讓商品的初始活動E.

合同中未明確的承諾

答案:A,B.C

解析：企業(yè)為履行合同而應(yīng)開展的初始活動，通常不構(gòu)成履約義務(wù)，除非該活動向客戶轉(zhuǎn)讓了承諾的

商品。

3、甲公司2010年1月購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)并投入使用，初始入賬價值為80萬元，預(yù)計攤銷期限為10年，

采用直線法攤銷。2010年12月31日和2011年12月31日，對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計可收回金額

分別為67.5萬元和52萬元。假設(shè)該無形資產(chǎn)在計提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計攤銷期限和攤銷方法不變，則2012

年6月30日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值是（）萬元

A.45.50

B.48.75

C.52.00

D.56.50

答案：B

解析：2010年12月31新日無形資產(chǎn)計提減值前的賬面價值=80-80/10=72（萬元），大于其可收回金

額67.5萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備4.5萬元（72-67.5）,

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計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為67.5萬元。2011年12月31日無形資產(chǎn)計提減值前的賬面價值

=67.5-67.5/9=60（萬元），大于其可收回金額52萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備8萬元（60-52）,計提減值準(zhǔn)備

后的賬面價值為52萬元，2012年6月30日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值=52-52/8X6/12=48.75（萬元），

選項(xiàng)B正確。

4、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理的表述，正確的有（）。

A.企業(yè)以非貨幣性斐產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的

余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，

加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整

C.被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定

D.企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅

E.非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民

企業(yè)

答案：A.B,D,E

解析：選項(xiàng)C,被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。

5、關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的說法，正確的有（）。

A:企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核B:

若使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊

C:若預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值

D:若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法E:

固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更

答案：A,C.D

解析：使用壽命的變更屬于會計估計變更，不需要追溯調(diào)整固定資產(chǎn)折舊;固.定資產(chǎn)折舊方法的改變

屬于會計估計變更。

6、下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。

A.納稅人擅自銷毀賬簿的

B.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)而未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報

的

C.從事生產(chǎn).經(jīng)營的納稅人拒不提供完整.準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅額的

D,從事生產(chǎn).經(jīng)營的機(jī)構(gòu).場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來已按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者

支付價款.費(fèi)用的

E.其他個人低價將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶

答案：A,B.C

解析：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬

簿的；③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、

費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限

期申報，逾期仍不申報的；⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%,發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司應(yīng)收乙公司貨款4300萬元（含增值稅），計提壞賬準(zhǔn)備360萬元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)

困難，經(jīng)協(xié)商，雙方于20X5年1月1日達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：

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①同意乙公司以其持有的A公司30%股權(quán)抵償部分債務(wù)，根據(jù)乙公司有關(guān)資料，其持有的A公司股權(quán)作

為長期股權(quán)投資核算，明細(xì)科目為：投資成本1000萬元，損益調(diào)整借方余額300萬元。當(dāng)日該股權(quán)的公允

價值為1800萬元。

②減免上述資產(chǎn)抵債后剩余債務(wù)的20%。

③其余債務(wù)在20X5年12月31日和20X6年12月31日平均支付，并按年利率3%收取利息；若乙公

司20X5年盈利，則兩年均按5%收取利息，乙公司估計其當(dāng)年很可能盈利。

20X5年1月2日，甲公司為取得A公司股權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)30萬元，當(dāng)日完成股權(quán)劃撥手續(xù)。

（2）甲公司取得A公司股權(quán)后，可以對A公司施加重大影響，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值（與

賬面價值相等）為6200萬元。

（3）20X5年12月8日，A公司向甲公司采購原材料一批，支付價款80萬元，該批原材料在甲公司

的賬面價值為65萬元。當(dāng)年A公司該批原材料尚未對外銷售。

（4）A公司20X5年度實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，發(fā)現(xiàn)金股利80萬元，提取盈余公積40萬元。乙公司20X5

年度實(shí)現(xiàn)凈利潤250萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

、20X5年12月31日，甲公司持有A公司股權(quán)的賬面價值為（）萬元。

A.1951.5

B.1956

C.1975.5

D.1980

答案：A

解析：長期股權(quán)投資的賬面價值=1860+115.5—24=1951.5（萬元）

8、（2016年）下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商

譽(yù)

B,按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.

遞延所得稅資產(chǎn)的計量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率計算確定

D.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)考慮當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額E.

遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異

答案：C.E

解析：選項(xiàng)A,企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時，應(yīng)確認(rèn)為遞延

所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額；選項(xiàng)B,按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損，應(yīng)

視為可抵扣暫時性差異，以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)D,當(dāng)期遞

延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，

以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限進(jìn)行確認(rèn)。

9、關(guān)于結(jié)婚的條件，下列說法正確的有（）。A.

須有結(jié)婚合意

B.符合一夫一妻制0.

血親之間禁止結(jié)婚

D.男性不得早于22周歲，女性不得早于20周歲

E.患有醫(yī)學(xué)上認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)結(jié)婚的疾病的禁止結(jié)婚答

案:A.B.D.E

解析：本題考核結(jié)婚的條件。直系血親和三代以內(nèi)的旁系血親禁止結(jié)婚。所以選項(xiàng)C錯誤。

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10、下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于稅務(wù)部門規(guī)章的是（）。

A.《中華人民共和國個人所得稅法》

B.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》D.

《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》答

案：D

解析：選項(xiàng)A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項(xiàng)BC屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。11、

某市公園實(shí)際占用土地面積為40000平方米，其中供公共參觀游覽用地28000平方米，公園內(nèi)附設(shè)影劇院

用地5000平方米，附設(shè)飲食部、照相館用地各2000平方米，公園管理單位辦公用地3000平方米。已知當(dāng)

地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米，則該公園每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.90000

B.70000

C.400000

D.120000

答案：A

解析：公園內(nèi)供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦I（2）甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得

稅應(yīng)如何處理

答案：

解析：（1）應(yīng)按當(dāng)月該品牌小汽車的平均銷售價格（不含增值稅）作為增值稅的計稅依據(jù)；應(yīng)按當(dāng)月

該品牌小汽車的最高銷售價格（不含增值稅）作為消費(fèi)稅的計稅依據(jù)。

（2）企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，應(yīng)分解為按公允價格銷售該品牌小汽車和投資兩筆業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)月該

品牌小汽車的公允價格確認(rèn)收入，并確認(rèn)相應(yīng)的計稅成本，以二者相減的余額確認(rèn)所得，符合條件的可選

擇5年遞延納稅的規(guī)定。

5.白酒消費(fèi)稅最低計稅價格的規(guī)定

（1）白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格（不

含增值稅，下同）70%（含70%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計稅價格。

（2）白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%

以下的，消費(fèi)稅最低計稅價格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售

價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。

13、下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨的初始計量說法正確的有（）。A.

存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量

B.通過進(jìn)一步加工而取得的存貨成本由采購成本、加工成本以及使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其

他成本構(gòu)成

C.投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定

D.企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨成本，按其公允價值確定E.

盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本入賬

答案：A,B,D,E

解析：投資者投入存貨的成本，除投資合同或協(xié)議約定的價值不公允外，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約

定的價值確定，選項(xiàng)C錯誤。

14、下列說法，符合城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策的有（）。

A.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅

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B.公園里開辦的照相館用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅C.

企業(yè)廠區(qū)以外公共綠化用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅E.

直接從事飼養(yǎng)的專業(yè)用地免予征收城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：A.B,D,E

解析：選項(xiàng)C,企業(yè)廠區(qū)以外公共綠化用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

15、關(guān)于稅款追征與退還的說法，正確的是（）.

A:納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還

B:納稅人多繳的稅款，自結(jié)算稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還C:

納稅人多繳的稅款退回時，應(yīng)加算銀行同期貸款利息

D:由于稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法規(guī)錯誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)補(bǔ)征稅款和加收滯納金

答案：A

解析：納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即歸還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，

可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，所以選項(xiàng)B錯誤；納稅人多繳的稅款，稅

務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，稅款退回時，不加算銀行同期貸款利息。所以選項(xiàng)C不準(zhǔn)確；因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納

稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不

得加收滯納金，所以選項(xiàng)D錯誤。

16、（2019年）下列車輛中，可免征車船稅的是（）。A.

電車

B.客貨兩用車C.

半掛牽引車D.

純電動商用車答

案：D

解析：免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商

用車。

17、為遵守國家有關(guān)環(huán)保法律的規(guī)定，2017年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝

置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用年限為16年，已

使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計使用年限為5年。號下列各項(xiàng)關(guān)于環(huán)保資裝置的

會計處理中，正確的有（）。

A.環(huán)保裝置應(yīng)作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

B.A生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

C.環(huán)保裝置和A生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)合并確認(rèn)為一單項(xiàng)固定資產(chǎn)

D.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按環(huán)保裝置的預(yù)計使用年限計提折舊E.

環(huán)保設(shè)備和A生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)采用相同的折舊年限計提折舊

答案：A,B.D

解析：固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不同

折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

18、某舊機(jī)動車交易公司（增值稅一般納稅人）2020年6月收購舊機(jī)動車50輛，支付收購款350萬元；銷

售舊機(jī)動車60輛，取得含稅銷售收入480萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入3萬元。2020

年6月該舊機(jī)動車交易公司應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.2.40

B.4.78

試卷第5頁共10頁

C.9.38

D.70.18

答案：A

角慚：自2020年5月1日至2023年12月底，對二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減按銷售額0.5%征收增值稅。

混合銷售按主營業(yè)務(wù)計稅。應(yīng)納增值稅;（480+3）4-（1+0.5%）X0.5%=2.40（萬元）。

19、中國公民鄭某于2019年2月取得股息收入9萬元，當(dāng)月通過中國教育發(fā)展基金會捐款3萬元用于公益

事業(yè)。鄭某的股息收入當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A.12000

B.12400

C.16900

D.18520

答案：A

解析：個人通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前全額扣除。對

于鄭某的股息收入按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅=（90000-30000）

X20%=12000（元）。

20、居民甲某共有三套房產(chǎn)，2017年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元；

將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入

本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,甲某應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A.0.45

B.1.95

C.2.25

D.2.85

答案：A

解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。房屋承受方繳納契稅，房產(chǎn)抵債，應(yīng)由

丙某繳納契稅，甲不繳納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補(bǔ)價的一方納稅。契稅=15X3%=0.45

（萬元）

21、根據(jù)《民訴解釋》的規(guī)定，下列案件中不適用小額訴訟程序?qū)徖淼挠校ǎ?/p>

A.銀行卡糾紛

B.物業(yè).電信等服務(wù)合同糾紛

C.涉外民事糾紛

D.知識產(chǎn)權(quán)糾紛

E.需要評估.鑒定的糾紛

答案：C,D,E

解析：本題考核不適用小額訴訟程序的情形。下列案件，不適用小額訴訟程序?qū)徖恚海?）人身關(guān)系、

財產(chǎn)確權(quán)糾紛；（2）涉外民事糾紛；（3）知識產(chǎn)權(quán)糾紛；（4）需要評估、鑒定或者對訴前評估、鑒定結(jié)

果有異議的糾紛；（5）其他不宜適用一審終審的糾紛。

22、對以下（）行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。A.

不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計稅資料者

B.未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票0.

未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的D.

銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目的

試卷第6頁共10頁

E.借用他人專用發(fā)票

答案：B,C,E

解析：選項(xiàng)A和選項(xiàng)D是屬于直接不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的情形，不屬于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正

而未改正才不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的情形。

23、下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅的有

()O

A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于饋贈的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

E.對外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

答案：A,C,D,E

解析：

24、下列關(guān)于涉稅服務(wù)關(guān)系確立的表述，不正確的是()。

A.稅務(wù)代理關(guān)系的確立，應(yīng)當(dāng)以雙方自愿委托和自愿受理為前提B.

稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理

C.稅務(wù)代理關(guān)系可以以書面形式或口頭形式確立

D.委托代理協(xié)議書經(jīng)委托方、受托方簽章后，正式生效

答案：C

解析：選項(xiàng)C：涉稅服務(wù)關(guān)系確立必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或者其他形式。

25、某學(xué)校委托一服裝加企業(yè)定做一批服裝，合同標(biāo)明支付金額120萬元，其中原材料100萬元由服裝加

工企業(yè)提供,加工費(fèi)20萬元,服裝加工企業(yè)所教納的印花稅()萬元。

A.100

B.400

C.500

D.300

答案：B

解析：對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，應(yīng)分別

按加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同贏貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)

就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。對于在委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加

工合同,無論加工費(fèi)和輔助材料是否分別記載，均以輔助材料和加工費(fèi)的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花,

對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花,應(yīng)納的印花稅

=(100X0.3%。+20X0.5%。)X10000=400(元)

26、小高金店(增值稅一般納稅人)2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)

(1)1日-24日，零售純金首飾取得含稅銷售顫1200000元，零售玉石首飾取得含稅銷售額1170000

7Lo

(2)25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實(shí)際收取價款560000元，同款新純金首飾零售價

為780000元

(3)27日，接受消費(fèi)者委托加工B款金項(xiàng)鏈20條，收取含稅加工費(fèi)5650元，無同類金項(xiàng)鏈銷售價格。

黃金材料成本30000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人

(4)30日，將新設(shè)計的C款金項(xiàng)鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎勵。該批金項(xiàng)鏈耗用黃金500克，不含稅購

進(jìn)價格270元/克，無同類首飾售價

試卷第7頁共10頁

已知：貴重首飾及珠寶玉石成本利潤率6%,僉銀首飾消費(fèi)稅稅率5%,其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅

稅率為10%o

要求根據(jù)上述資料，回答下列問題。

業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納消費(fèi)稅()元

A.53097.35

B.100000.0

C.101282.05

D.202564.10

答案：A

解析：金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。玉石首飾不屬于金銀首飾，應(yīng)在生產(chǎn)

銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

該金店零售純金首飾需要繳納消費(fèi)稅，零售玉石首飾不繳納消費(fèi)稅。

業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納消費(fèi)稅=1200000+(1+13%)X5%=53097.35(元)

27、下列關(guān)于納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的說法，符合稅法規(guī)定的有()。

A.偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上5000元以下的罰款

B.逃避繳納稅款數(shù)額較大并占應(yīng)納稅額10%以上的，處5年以下有期徒刑

C.發(fā)生抗稅行為未構(gòu)成犯罪的，處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

D.偽造完稅憑證，情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款

E.納稅人向稅務(wù)人員行賄，處以罰金，不追究刑事責(zé)任

答案:C,D

解析：選項(xiàng)A：納稅人偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元

以上5萬元以下的罰款；選項(xiàng)B：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款

數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。選項(xiàng)E：納稅人向稅務(wù)人

員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金。

【知識點(diǎn)】其他

28、某軟件生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人。企業(yè)會計核算2018年度主營業(yè)務(wù)收入1800萬元，成本、費(fèi)

用等支出金額合計1350萬元，實(shí)現(xiàn)會計利潤450萬元，年末增值稅留抵稅額22萬元。2019年4月聘請稅

務(wù)師對其2018年度的企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未作納稅調(diào)整：

(1)10月賒銷產(chǎn)品一批，不含稅價款為200萬元，合同約定2018年12月20日收款;但該款于2019年

1月5日收訖，企業(yè)于實(shí)際收款日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬元.

(2)營業(yè)費(fèi)用賬戶中的廣告費(fèi)400萬元，管理費(fèi)用賬戶中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元。

(3)研發(fā)費(fèi)用賬戶中的研發(fā)人員工資及“五險一金”50萬元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用5萬元、直接投入

材料費(fèi)用20萬元，支付境外機(jī)構(gòu)的委托研發(fā)費(fèi)用70萬元.

(4)11月購進(jìn)并投入使用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款240萬元、稅款38.4萬元，會計按

直線法計提折舊，期限4年，凈殘值為0.所得稅處理時企業(yè)選擇一次性扣除政策。

(5)全年發(fā)放工資1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)25萬元并取得代收票

據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)110萬元(含職工培訓(xùn)費(fèi)用90萬元)。(注:該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%,教育費(fèi)

附加、地方教育附加征收率分別為3%,2%;該企業(yè)已過兩免三減半優(yōu)惠期.適用的企業(yè)所得稅稅率25%,不考

慮軟件企業(yè)的增值稅即征即退)

請根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2018年該企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的納稅調(diào)整額是()萬1D.被投資企

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業(yè)所在地

答案：D

解析：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

30、根據(jù)行政法基本理論的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于損益行政行為的有（）。

A.吊銷營業(yè)執(zhí)照

B.罰款

C.行政強(qiáng)制拆除行為

D.行政給付

E.確認(rèn)或決定減免稅

答案：A,B.C

解析：選項(xiàng)DE：屬于授益行政行為。

31、以委托人的名義向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報的服務(wù)，屬于（）。A.

增值稅申報準(zhǔn)備服務(wù)

B.增值稅代理申報服務(wù)

C.增值稅計算準(zhǔn)備服務(wù)

D.增值稅申報準(zhǔn)備并代理申報服務(wù)

答案：B

解析：以委托人的名義向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報屬于增值稅代理申報服務(wù)。

32、長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%；原材料采用計劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主

要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。2012年5月1日，甲材料單位計劃成本為120元/千克，計劃成本總額為240000元，

材料成本差異為4800元（超支）。5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）2日，從外地采購一批甲材料共計1000千克，增值稅專用發(fā)票注明價款120000元，增值稅20400

元：發(fā)生運(yùn)費(fèi)5000元（允許按7%抵扣增值稅）。上述款項(xiàng)以銀行存款支付，但材料尚未到達(dá)；

（2）8日，發(fā)出甲材料600千克委托長城公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金

銀首飾）。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)；

（3）12日，收到2日從外地購入的甲材料，驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為800千克，短缺200千克。經(jīng)查明，

其中180千克是由于對方少發(fā)貨原因，對方同意退還已付款項(xiàng)；20千克系運(yùn)輸途中的合理損耗，運(yùn)雜費(fèi)由實(shí)

收材料全部負(fù)擔(dān)；

（4）16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1500千克；

（5）24日，以銀行存款支付長城公司加工費(fèi)15000元（不含增值稅）和代收代繳的消費(fèi)稅3000元。

委托加工收回后的物資，準(zhǔn)備繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；

（6）31日，庫存的甲材料計劃全部用于生產(chǎn)與X公司簽訂不可撤銷的銷售合同的H產(chǎn)品。該合同約定：

長江公司為X公司提供H產(chǎn)品10臺，每臺售價12000元。將甲材料加工成10臺H產(chǎn)品尚需加工成本總額

35000元，估計銷售每臺H產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1200元。5月末，市場上甲材料的售價為110元/千克，H

產(chǎn)品的市場價格為11500丞臺。

根據(jù)以上資料，回答下列各題。

長江公司2012年5月24日驗(yàn)收入庫的委托加工物資的實(shí)際成本是（）元。

A.88440

B.89837

C.91440

D.92837