-第二章 貨幣狀蔥率金

第二章貨幣資金貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的性質(zhì)和范圍貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留在貨幣形態(tài)的那局部資金。包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二、貨幣資金的內(nèi)部控制實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)分工收入業(yè)務(wù)與支出業(yè)務(wù)別離建立貨幣資金的內(nèi)部稽核制度實(shí)行定期的崗位輪換制度Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金是指企業(yè)存放在財(cái)會(huì)部門由出納人員經(jīng)管的貨幣。一、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔一〕庫(kù)存現(xiàn)金限額一般按照單位3～5天日常零星開支的正常需要量確定，遙遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過(guò)15天日常零星開支的正常需要量確定。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔二〕現(xiàn)金開支范圍〔1〕職工工資、津貼；〔2〕個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；〔3〕根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金；〔4〕各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；〔5〕向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；〔6〕出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；〔7〕結(jié)算起點(diǎn)〔1000元人民幣〕以下的零星支出?！?〕中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔三〕不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取.企業(yè)收入現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)日送入銀行。不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金〔坐支〕。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)開戶銀行審批處理。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔四〕現(xiàn)金的內(nèi)部控制實(shí)行錢賬分管，即管錢的人〔出納〕不管賬，管賬的人〔會(huì)計(jì)〕不管錢。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1.這里的“賬〞是指分類賬，出納不管總分類賬以及與貨幣資金收支直接有關(guān)的收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)分類賬。2.出納管現(xiàn)金和銀行存款日記賬。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管錢的不管賬，并不是說(shuō)出納員不能管理任何賬。出納員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管的同時(shí)，同時(shí)管登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二、現(xiàn)金的核算〔一〕現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記為了系統(tǒng)地反映企業(yè)現(xiàn)金收付的動(dòng)態(tài)及庫(kù)存情況，防止現(xiàn)金收付過(guò)失及舞弊行為的發(fā)生，企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金的序時(shí)核算?，F(xiàn)金日記賬一般采用收、付、余三欄式。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔二〕現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的總分類核算1.賬戶設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金〞科目，借方反映現(xiàn)金的增加，貸方反映現(xiàn)金的減少，月末借方余額，反映月末庫(kù)存現(xiàn)金的余額。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2.賬務(wù)處理收入現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金〞科目，貸記有關(guān)科目。支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金〞科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例1：現(xiàn)金支出：借差旅費(fèi)借款人填借款單(事由、金額〕，本單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽字、財(cái)務(wù)主管審核簽字；會(huì)計(jì)審核，做記賬憑證：借：其他應(yīng)收款——職工姓名貸：現(xiàn)金出納審核、付款，在借款單上蓋“現(xiàn)金付訖〞，記現(xiàn)金日記賬。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例1-1：某企業(yè)2024年6月3日發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從銀行提取現(xiàn)金1000元。應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金支票存根，填制銀行付款憑證，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例1-2：某企業(yè)2024年6月5日發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采購(gòu)員因公外出，預(yù)支差旅費(fèi)2000元。應(yīng)根據(jù)借款單填制現(xiàn)金付款憑證，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例1-3：某企業(yè)2024年6月5日發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)2000元。應(yīng)根據(jù)發(fā)票填制現(xiàn)金付款憑證，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例1-4：某企業(yè)2024年6月10日發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，出售不需用材料，收入現(xiàn)金1170元。應(yīng)根據(jù)銷售發(fā)票填制現(xiàn)金收款憑證，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金1170貸：其他業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕170Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)三現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。清查后編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表，作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2.賬務(wù)處理〔1〕現(xiàn)金短缺借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金〞科目；Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔1〕現(xiàn)金短缺屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)木植?，借記“其他?yīng)收款〞貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞科目；Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)屬于無(wú)法查明的其他原因，借記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺〞科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔2〕現(xiàn)金溢余借記“庫(kù)存現(xiàn)金〞科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞科目。待查明原因后，應(yīng)分別情況處理：Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔2〕現(xiàn)金溢余屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余〔××個(gè)人或單位〕〞科目；屬于無(wú)法查明原因的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余〞科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例1-5：某企業(yè)2024年6月12日發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，清查現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例1-6：接上例，查明原因，現(xiàn)金短缺應(yīng)由出納員賠償100元，其余100元經(jīng)批準(zhǔn)作為管理費(fèi)用。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款——××出納員100管理費(fèi)用100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例1-7：某企業(yè)2024年6月13日發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，清查現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余200元。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例1-8：接上例，上述現(xiàn)金溢余無(wú)法查明原因。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：營(yíng)業(yè)外收入200Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)三、備用金的核算〔一〕定額備用金指單位對(duì)經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購(gòu)等的實(shí)際需要而核定一個(gè)現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例1-9：某企業(yè)的會(huì)計(jì)部門對(duì)總務(wù)部門的采購(gòu)人員實(shí)行定額備用金制度，會(huì)計(jì)部門付給定額備用金2000元。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款——備用金2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采購(gòu)人員支付差旅費(fèi)100元，辦公用品費(fèi)200元，報(bào)刊費(fèi)100元，然后將單據(jù)傳遞給會(huì)計(jì)部門報(bào)銷。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用400貸：庫(kù)存現(xiàn)金400Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)如經(jīng)管備用金的采購(gòu)人員調(diào)開工作，會(huì)計(jì)部門收回定額備用金。那么做會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金2000貸：其他應(yīng)收款——備用金2000

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔二〕非定額備用金指單位對(duì)非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預(yù)借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，多退少補(bǔ)，一次結(jié)清，下次再用時(shí)重新辦理領(lǐng)借手續(xù)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例1-10：某企業(yè)的會(huì)計(jì)部門對(duì)行政科實(shí)行非定額備用金制度，行政科為購(gòu)置辦公用品預(yù)借備用金1000元，預(yù)借時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款——備用金1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行政科購(gòu)置辦公用品950元后憑發(fā)票和驗(yàn)收入庫(kù)單到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，交回多余現(xiàn)金50元，財(cái)務(wù)部門編制轉(zhuǎn)賬憑證一張，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用950庫(kù)存現(xiàn)金50貸：其他應(yīng)收款——備用金1000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)如果行政科實(shí)際購(gòu)置辦公用品1180元，自己墊付了180元，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用1180貸：其他應(yīng)收款——備用金1000庫(kù)存現(xiàn)金180Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三節(jié)銀行存款一、銀行存款的含義銀行存款指各單位存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二、銀行存款的賬戶管理1.根本存款賬戶企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存取現(xiàn)金的賬戶。注意：①單位工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取，只能通過(guò)根本存款賬戶辦理；②單位信用卡的存款只能通過(guò)根本存款賬戶轉(zhuǎn)入；③一個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)根本存款賬戶。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2.一般存款賬戶企業(yè)在根本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與根本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶注意：①本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金的繳存，但不能辦理現(xiàn)金的支?。虎诓坏迷谕患毅y行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)同時(shí)開立該賬戶。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)3.臨時(shí)存款賬戶企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶注意：①本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；②本賬戶可以按國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金的存取。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)4.專用存款賬戶企業(yè)因特定用途需要而開立的賬戶Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)三、銀行的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式〔一〕銀行匯票1.銀行匯票的含義銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2.銀行匯票的特點(diǎn)及適用范圍銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)。單位和個(gè)人在異地各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)3.使用銀行匯票結(jié)算方式應(yīng)注意的問(wèn)題〔1〕銀行匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，但未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓?！?〕銀行匯票的提示付款期為自出票日起1個(gè)月?！?〕銀行匯票的簽發(fā)日期和金額必須大寫，涂改無(wú)效，金額起點(diǎn)金額為500元。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔二〕銀行本票1.銀行本票的含義銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2.銀行本票的適用范圍單位和個(gè)人在同城需要支付的各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)3.使用銀行本票應(yīng)注意的問(wèn)題〔1〕銀行本票一律記名，允許在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓，但注明“現(xiàn)金〞字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓?！?〕銀行本票的付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月，在付款期內(nèi)銀行本票見票即付。金額起點(diǎn)1000元。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔三〕商業(yè)匯票1.商業(yè)匯票的含義商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2.商業(yè)匯票的分類商業(yè)匯票因承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種：商業(yè)承兌匯票是指收款人或付款人簽發(fā)、經(jīng)付款人承兌。銀行承兌匯票是指由收款人或付款人簽發(fā)，由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行承兌的票據(jù)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)3.商業(yè)匯票的特點(diǎn)和適用范圍商業(yè)匯票具有信用性強(qiáng)和結(jié)算靈活的特點(diǎn)。在銀行開立賬戶的法人之間以及其他組織之間根據(jù)購(gòu)銷合同進(jìn)行的商品交易，均可使用商業(yè)匯票。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)4.使用商業(yè)匯票應(yīng)注意的問(wèn)題〔1〕禁止簽發(fā)、承兌無(wú)真實(shí)商品交易關(guān)系的商業(yè)匯票。〔2〕商業(yè)匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓。但出票人在匯票正面記明“不得轉(zhuǎn)讓〞字樣的，不得轉(zhuǎn)讓。〔3〕商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。〔4〕商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔四〕支票1.支票的含義支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2.支票的分類現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)普通支票可以支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬。畫線支票只用于轉(zhuǎn)賬，不可以支取現(xiàn)金。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)3.支票的特點(diǎn)和適用范圍支票具有辦理簡(jiǎn)便、使用靈活方便的特點(diǎn)。單位和個(gè)人在同城的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)4.使用支票應(yīng)注意的主要問(wèn)題〔1〕禁止簽發(fā)空頭支票,金額起點(diǎn)100元?！?〕支票的提示付款期為自出票日起的10天，到期日如遇法定休假日那么順延。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)5.辦理支票結(jié)算業(yè)務(wù)的流程圖付款人收款人開戶銀行付款人開戶銀行收款人購(gòu)買支票（1）簽發(fā)支票（2）填進(jìn)賬單將支票送存銀行（4）收款入賬（3）銀行間清算足額存款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1、月、日為“10幾〞時(shí)，寫作“壹拾幾〞。

如：11月12日，寫作“壹拾壹月壹拾貳日〞。2、月、日小于等于10時(shí)，前加零。

如：9月9日，寫作“零玖月零玖日〞；10月10日寫作“零壹拾月零壹拾日〞。3、月、日為“整10〞，日為“整20〞、“整30〞時(shí)，前加零。

如：10月20日，寫作“零壹拾月零貳拾日〞

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔五〕匯兌1.匯兌的含義匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2.匯兌的分類匯兌分為信匯、電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過(guò)郵寄方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。電匯是指匯款人委托銀行通過(guò)電報(bào)將款項(xiàng)劃給收款人。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)3.匯兌的特點(diǎn)和適用范圍匯兌結(jié)算具有適用范圍廣、效勞面寬、手續(xù)簡(jiǎn)便、劃款迅速和靈活易行的特點(diǎn)。匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)4.使用匯兌應(yīng)注意的主要問(wèn)題〔1〕收款人支取信、電匯款項(xiàng)的期限為2個(gè)月，匯入銀行對(duì)發(fā)出取款通知后2個(gè)月仍未被取走的匯款，應(yīng)主動(dòng)將款項(xiàng)退給匯出銀行轉(zhuǎn)交匯款人?！?〕匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信匯、電匯憑證的匯款金額前填寫“現(xiàn)金〞字樣。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)5.辦理匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的流程圖付款人收款人開戶銀行付款人開戶銀行收款人（2）受理付款（4）通知收款（3）銀行間清算〔1〕委托付款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔六〕托收承付1.托收承付的含義托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行成認(rèn)付款的結(jié)算方式。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2.托收承付的分類托收承付的款項(xiàng)劃回有郵寄和電報(bào)兩種。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)3.托收承付的特點(diǎn)和適用范圍托收承付結(jié)算的特點(diǎn)是按購(gòu)銷合同的規(guī)定操作。適用于異地單位之間訂有合同的商品交易，及相關(guān)勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔1〕采用托收承付結(jié)算方式，收付雙方必須有購(gòu)銷合同?！?〕使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。4.使用托收承付應(yīng)注意的問(wèn)題Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔3〕辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)每筆的金額起點(diǎn)為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元?！?〕驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起。驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從承運(yùn)單位發(fā)出提貨通知的次日算起。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)5.辦理托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的流程圖（5）通知付款付款人收款人開戶銀行付款人開戶銀行收款人（2）委托銀行收款（4）銀行間傳遞憑證（1）按合同發(fā)出商品（3）銀行受理（8）通知款項(xiàng)收妥（6）承付貨款（7）劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔七〕委托收款1.委托收款的含義委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2.委托收款的分類委托收款結(jié)算款項(xiàng)按劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)3.委托收款的特點(diǎn)和適用范圍委托收款具有方便靈活、不受金額起點(diǎn)限制的特點(diǎn)。單位和個(gè)人可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)收取同城或異地款項(xiàng)。委托收款還適用于收取電費(fèi)、電話費(fèi)等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費(fèi)等有關(guān)款項(xiàng)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)4.使用委托收款應(yīng)注意的主要問(wèn)題付款單位開戶銀行接到收款人開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證及附件，經(jīng)審查無(wú)誤后辦理付款。以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)支付給收款人；以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款單位，付款人的付款期為3天。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)5.辦理委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的流程圖付款人收款人開戶銀行付款人開戶銀行收款人（1）委托銀行收款（3）銀行間傳遞憑證（2）銀行受理（7）通知款項(xiàng)收妥（5）承付貨款（6）劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)（4）通知付款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔八〕信用卡1.信用卡的含義信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2.信用卡的分類信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)3.信用卡的特點(diǎn)和適用范圍信用卡結(jié)算方式使用方便平安，并具有先消費(fèi)后付款的功能。在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)及10萬(wàn)元以下的商品交易和勞務(wù)供給款項(xiàng)的結(jié)算可采用信用卡結(jié)算，個(gè)人卡持卡人還可以在發(fā)卡行或代理行支取現(xiàn)金。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)4.使用信用卡應(yīng)注意的主要問(wèn)題〔1〕單位卡的資金一律從根本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶?！?〕單位卡一律不得支取現(xiàn)金。〔3〕單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易和勞務(wù)供給款項(xiàng)的結(jié)算。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)5.辦理信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)的流程圖持卡人特約經(jīng)銷單位開戶銀行持卡人開戶銀行特約經(jīng)銷單位〔4〕審核辦理進(jìn)賬〔5〕銀行間清算〔3〕持卡購(gòu)物消費(fèi)〔6〕收款入賬〔2〕發(fā)給信用卡〔1〕申辦信用卡Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票〞字的均可背書轉(zhuǎn)讓。銀行結(jié)算方式的歸納同城：支票、銀行本票

異地：匯兌、托收承付、銀行匯票、國(guó)際信用證

同城、異地均可：信用卡、委托收款、商業(yè)匯票

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)三、銀行存款的核算〔一〕銀行存款日記賬的設(shè)置和登記企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬〞，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔二〕銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算“銀行存款〞賬戶增加時(shí)，借記“銀行存款〞科目，貸記有關(guān)科目.“銀行存款〞賬戶減少時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款〞科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例1-11：某企業(yè)2024年6月15日發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，外購(gòu)材料一批，貨款10000元，增值稅1700元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕1700貸：銀行存款11700Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例1-12：某企業(yè)2024年6月15日發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從銀行提取現(xiàn)金4000元，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金4000貸：銀行存款4000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例1-13：某企業(yè)2024年6月15日發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款20000元，增值稅3400元，款項(xiàng)存入銀行，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕3400Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例1-14：某企業(yè)2024年6月16日發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付本月電費(fèi)2000元，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用2000貸：銀行存款2000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)四、銀行存款的清查核對(duì)〔一〕銀行存款的核對(duì)方法銀行存款日記賬的核對(duì)主要包括三個(gè)環(huán)節(jié)：一是賬證相符，即銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證要互相核對(duì)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二是賬賬相符，即銀行存款日記賬與銀行存款總賬要互相核對(duì)。三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對(duì)賬單要互相核對(duì)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔二〕銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的依據(jù)是銀行對(duì)賬單上銀行存款余額與企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額及未達(dá)賬項(xiàng)之間的關(guān)系，消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響后，雙方銀行存款的余額應(yīng)相等。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)未達(dá)帳項(xiàng)所謂未達(dá)帳項(xiàng)是指對(duì)于同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于企業(yè)和銀行的記帳時(shí)間不同，一方已經(jīng)登記入帳，而另一方尚未登記入帳的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。未達(dá)帳項(xiàng)具體有以下四種情況。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)未達(dá)帳項(xiàng)1.企業(yè)已經(jīng)收款入帳，而銀行尚未入帳的事項(xiàng)。如企業(yè)銷售產(chǎn)品，收到購(gòu)貨方的支票并已登記入帳，但因銀行尚未辦妥收款手續(xù)而未入帳。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)未達(dá)帳項(xiàng)2.企業(yè)已經(jīng)付款入帳，而銀行尚未入帳的事項(xiàng)。如企業(yè)已開出轉(zhuǎn)帳支票并已登記入帳，但持票人尚未辦妥收款手續(xù)，所以銀行尚未入帳。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)未達(dá)帳項(xiàng)3.銀行已經(jīng)收款入帳，而企業(yè)尚未入帳的事項(xiàng)。如企業(yè)委托銀行收款，銀行已經(jīng)收妥款項(xiàng)并已入帳，但企業(yè)尚未收到通知，因而未入帳。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)未達(dá)帳項(xiàng)4.銀行已經(jīng)付款入帳，而企業(yè)尚未入帳的事項(xiàng)。如根據(jù)合同，銀行扣收了企業(yè)的借款利息和手續(xù)費(fèi)并已登記入帳，而企業(yè)尚未接到通知，所以未入帳。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表

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項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額＋企收，銀未收＋銀收，企未收－企付，銀未付－銀付，企未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞不是原始憑證，只是在對(duì)賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響而編制的，企業(yè)無(wú)需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[例2]某企業(yè)10月31日銀行存款日記帳余額為98700元，銀行對(duì)帳單上該企業(yè)存款帳戶余額為106540元，經(jīng)查有以下未達(dá)帳項(xiàng)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1.10月29日，企業(yè)委托銀行收取的銷貨款37860元銀行已收妥入帳，企業(yè)尚未接到通知未入帳。2.10月31日，企業(yè)收到貨款34700元并已入帳，因未能及時(shí)送存銀行，銀行未入帳。銀行存款余額調(diào)節(jié)表Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)3.10月31日，銀行扣收了企業(yè)的水電費(fèi)9420元，企業(yè)未收到通知而未能入帳。4.10月31日，企業(yè)因采購(gòu)貨物開出轉(zhuǎn)帳支票14100元并已入帳，但持票人尚未到銀行結(jié)算，銀行未入帳。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例1-15某企業(yè)2024年6月30日銀行存款日記賬余額為20000元，而銀行對(duì)賬單的余額是27500元，經(jīng)逐筆核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)尚未作記錄：Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔1〕6月28日收到購(gòu)貨單位轉(zhuǎn)賬支票5500元，已計(jì)入企業(yè)銀行存款賬，但支票尚未存入銀行，因而銀行尚未記賬?！?〕6月28日開出現(xiàn)金支票3600元支付職工差旅費(fèi)，企業(yè)已入賬，但持票人尚未到銀行取款，因而銀行尚未記賬。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔3〕6月29日銀行收到企業(yè)委托代收的銷貨款10000元，已收存銀行，企業(yè)因未收到收款通知而未記賬。〔4〕6月30日，銀行計(jì)算企業(yè)應(yīng)付銀行借款利息600元，銀行已劃賬，企業(yè)因未收到付款通知而未記賬。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四節(jié)其他貨幣資金外埠存款，銀行本票，銀行匯票，信用卡，信用證保證金，存出投資款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四節(jié)其他貨幣資金一、外埠存款外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例1-16：某企業(yè)2024年6月5日發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯20000元給采購(gòu)地銀行開立專戶。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金——外埠存款20000貸：銀行存款20000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)在收到采購(gòu)員交來(lái)的供給單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，原材料15000元，增值稅2550元。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料15000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕2550貸：其他貨幣資金——外埠存款17550Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采購(gòu)員完成采購(gòu)任務(wù)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款2450貸：其他貨幣資金——外埠存款2450Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二、銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例1-17：某企業(yè)2024年6月6日發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，委托銀行辦理銀行匯票15000元。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書〞并將15000元款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款15000貸：銀行存款15000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)使用銀行匯票后，原材料10000元，增值稅1700元。應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕1700貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款11700Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收回余款時(shí)，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款3300貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款3300Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)三、銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例1-18：某企業(yè)2024年6月8日發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，向銀行申請(qǐng)辦理銀行本票5000元。企業(yè)在向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書〞并將5000元交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金——銀行本票存款5000貸：銀行存款5000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：材料采購(gòu)3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕510其他應(yīng)收款1490貸：其他貨幣資金——銀行本票存款5000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)四、信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Cop