稅法(2016) 第7章 資源稅法和土地增值稅法 課后作業(yè)

稅法(2016)第七章資源稅法和土地增值稅法課后作業(yè)一、單項選擇題1.下列各項中，屬于資源稅納稅人的是（

）。

A.進口原油的外貿(mào)企業(yè)

B.銷售自產(chǎn)液體鹽的生產(chǎn)企業(yè)

C.僅從事收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山

D.出口外購原煤的外貿(mào)企業(yè)2.下列收購資源稅未稅礦產(chǎn)品的單位或個人中，不能作為資源稅扣繳義務(wù)人的是（

）。

A.獨立礦山

B.聯(lián)合企業(yè)

C.個體工商戶

D.自然人3.下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（

）。

A.資源稅實行普遍征收和級差調(diào)節(jié)的原則

B.原油包括人造石油

C.現(xiàn)行資源稅的征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽兩大類

D.煤炭，包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤4.下列關(guān)于資源稅的說法，不正確的是（

）。

A.對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品照章征收資源稅

B.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅

C.鐵礦石資源稅減按80%征收資源稅

D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減征或者免征資源稅5.某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2016年3月份開采原煤6000噸，當(dāng)月采用分期收款方式向某供熱公司銷售原煤3000噸，約定銷售總價款為330000元（不含稅），雙方簽訂的銷售合同規(guī)定，本月收取全部貨款的三分之一，其余貨款在下月一次性付清。已知原煤適用的資源稅稅率為6%。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（

）元。

A.6600

B.19800

C.16923

D.112826.某煤礦2016年3月開采原煤20萬噸，當(dāng)月將其中4萬噸對外銷售，取得不含增值稅銷售額400萬元；將其中3萬噸原煤用于職工宿舍；將其中的5噸原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，生產(chǎn)出來的洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含增值稅銷售額900萬元（含礦區(qū)至車站的運費100萬元，取得運輸方開具的憑證）。已知煤炭資源稅稅率為6%，當(dāng)?shù)厥∝敹惒块T確定的洗煤折算率為70%，則該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（

）萬元。

A.120

B.88.9

C.79.8

D.75.67.2016年3月某礦山開采銅原礦1200萬噸，當(dāng)月對外銷售300萬噸，無償贈送給關(guān)聯(lián)單位100萬噸；將部分銅礦石原礦入選精礦80萬噸，當(dāng)月已全部售出。已知銅礦石原礦適用的資源稅稅額為6元/噸，選礦比為1:5。該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（

）萬元。

A.2400

B.4200

C.4800

D.24968.某鹽場2016年3月生產(chǎn)液體鹽60萬噸，外購液體鹽20萬噸（每噸已繳納資源稅2元），當(dāng)月對外銷售自產(chǎn)液體鹽40萬噸，以自產(chǎn)液體鹽20萬噸和外購液體鹽15萬噸為原料加工生產(chǎn)固體鹽25萬噸，生產(chǎn)的固體鹽當(dāng)月全部對外銷售。已知固體鹽資源稅稅額為每噸20元，液體鹽資源稅稅額為每噸2元。該鹽場當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（

）萬元。

A.580

B.540

C.550

D.5909.甲煤礦2016年2月開采原煤10萬噸，將其中4萬噸對外銷售，取得不含增值稅銷售額2000萬元（含一并收取的建設(shè)基金80萬元，取得相應(yīng)的憑證，下同）；將其中部分原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗煤，生產(chǎn)出來的洗煤當(dāng)月全部銷售，取得不含增值稅銷售額3000萬元（含人工裝卸費50萬元）；剩余原煤留存待售。已知煤炭資源稅稅率為8%，當(dāng)?shù)厥∝敹惒块T確定的洗煤折算率為60%，則該煤礦2016年2月應(yīng)繳納資源稅（

）萬元。

A.200

B.240

C.295.2

D.30010.某油氣開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月開采原油6萬噸，當(dāng)期對外銷售5萬噸，取得不含稅銷售額5000萬元；另將剩余1萬噸用于開采原油的時候加熱和修理油井。在開采原油的同時開采天然氣100萬立方米，當(dāng)期對外銷售80萬立方米，共取得不含稅銷售額150萬元，另將剩余20萬立方米用于換取一批機器設(shè)備，則該油氣開采企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納資源稅（

）萬元。（已知原油、天然氣適用的資源稅稅率為6%）

A.311.25

B.371.25

C.309

D.36911.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（

）。

A.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售原煤，計算繳納資源稅

B.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤的銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額繳納資源稅

C.原煤及洗選煤銷售額中包含的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費用無論是否取得相關(guān)憑證，都允許在計算煤炭計稅銷售額時予以扣減

D.納稅人同時銷售應(yīng)稅原煤和洗選煤的，應(yīng)分別核算原煤和洗選煤的銷售額；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供原煤和洗選煤銷售額的，一并視同銷售原煤計算繳納資源稅12.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（

）。

A.油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，減半征收資源稅

B.尾礦再利用的，減半征收資源稅

C.對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%

D.納稅人開采的煤炭，同時符合規(guī)定減稅情形的，納稅人可以疊加享受稅收優(yōu)惠政策13.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，納稅人針對其開采稀土、鎢、鉬原礦的處理中正確的是（

）。

A.將其開采的稀土、鎢、鉬原礦對外銷售時，按照原礦銷售額計算繳納資源稅

B.將其開采的稀土、鎢、鉬原礦對外銷售時，將原礦銷售額（不含增值稅）換算為精礦銷售額計算繳納資源稅

C.精礦銷售額包括洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用

D.將其開采的原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)計算繳納資源稅14.某開采稀土礦的企業(yè)2016年1月銷售自產(chǎn)的原礦1000噸，每噸單價900元（不含增值稅，下同）；銷售自采的稀土礦連續(xù)加工的精礦800噸，每噸單價1700元。已知計算該企業(yè)稀土礦選礦比為1.54，按照市場法計算資源稅，稀土礦資源稅稅率為7%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（

）元。

A.149202

B.150021.3

C.172475.8

D.187201.315.下列關(guān)于土地增值稅征稅范圍的表述中，正確的是（

）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶提供的代建房行為需計算繳納土地增值稅

B.房地產(chǎn)評估增值100萬元，應(yīng)繳納土地增值稅

C.國家將土地出讓給某高校用于建造教學(xué)樓，屬于土地增值稅的征稅范圍

D.房地產(chǎn)雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的，屬于土地增值稅的征稅范圍16.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，不在“房地產(chǎn)開發(fā)成本”中扣除的是（

）。

A.以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費

B.開發(fā)小區(qū)內(nèi)綠化工程發(fā)生的支出

C.房屋建造期間的借款利息

D.發(fā)生的裝修費用17.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是（

）。

A.對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算

B.土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的暫不確認收入

C.除另有規(guī)定外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能提供房地產(chǎn)開發(fā)成本的合法有效憑證的，不予在計算土地增值稅時扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除18.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的下列公共設(shè)施中，在進行土地增值稅清算時，其成本、費用不可以扣除的是（

）。

A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的居委會

B.建成后無償移交給公安部門的派出所用房

C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的醫(yī)院

D.建成后出租給全體業(yè)主使用的停車場19.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述錯誤的是（

）。

A.父親將其自有房屋贈與自己女兒的，不征收土地增值稅

B.一方出地、一方出資金，雙方合作建房后分房自用的，暫免征收土地增值稅

C.按照合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，因房屋的所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移，故計算繳納土地增值稅

D.王某和張某互換其自有住房（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實），免征土地增值稅20.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2015年9月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地價款3000萬元，繳納相關(guān)稅費90萬元。12月將該土地使用權(quán)的70%用于開發(fā)建造商品房，次年3月商品房竣工驗收后，將其中90%對外銷售，取得銷售收入8000萬元，剩余部分待售。開發(fā)銷售期間發(fā)生前期工程費200萬元，建筑安裝工程費1600萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費300萬元，公共設(shè)施配套費400萬元，管理費用460萬元，銷售費用240萬元，財務(wù)費用370萬元（不能提供金融機構(gòu)貸款證明）。已知：當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，則該企業(yè)計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（

）萬元。

A.419.67

B.450.86

C.467

D.96321.某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2016年3月將其開發(fā)的商品房全部出售，取得銷售收入3000萬元。建此商品房支付的地價款和按規(guī)定繳納的有關(guān)費用合計800萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本600萬元；與該商品房開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用40萬元，管理費用60萬元，財務(wù)費用100萬元（包括向金融機構(gòu)借款的利息支出70萬元，能夠提供金融機構(gòu)證明，并能按開發(fā)項目計算分攤）。該市省政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%，則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（

）萬元。（不考慮地方教育附加）

A.286.5

B.304.5

C.306.75

D.338.2522.房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建商品房支付的下列稅費，在計算土地增值稅時，不能列入加計20%扣除范圍的是（

）。

A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用

D.支付建筑人員的工資23.2016年3月，位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)將其一處閑置廠房轉(zhuǎn)讓，簽訂的合同中注明銷售收入600萬元。該企業(yè)無法取得廠房的評估價格，但能提供購房發(fā)票（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認），其購房發(fā)票上注明價款400萬元，購房日期為2013年5月10日；企業(yè)在購置廠房時按照規(guī)定繳納契稅12萬元，可以提供契稅完稅憑證。則該企業(yè)計算土地增值稅時扣除項目金額合計（

）萬元。

A.481.5

B.483.5

C.485.1

D.485.324.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟已使用過的辦公樓，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明轉(zhuǎn)讓收入600萬元。該辦公樓購置原價為280萬元，已計提折舊120萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本價為700萬元，成新度折扣率為6成。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（

）萬元。

A.48.53

B.49.47

C.47.43

D.025.下列情形在計算土地增值稅時，可以按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%扣除的是（

）。

A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)后未經(jīng)開發(fā)即進行轉(zhuǎn)讓

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售舊房26.甲企業(yè)將其擁有的一棟市場價為1500萬元的商品房轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，乙企業(yè)支付銀行存款600萬元，另外用一塊經(jīng)評估價值為700萬元的土地以及公允價為200萬元的貨物來抵頂房款。針對上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)申報的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入為（

）萬元。

A.200

B.600

C.900

D.150027.納稅人辦理土地增值稅納稅申報的期限是（

）。

A.自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)

B.自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起10日內(nèi)

C.向有關(guān)部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)

D.向有關(guān)部門辦理過戶登記手續(xù)之日起10日內(nèi)28.下列說法中，不符合土地增值稅政策規(guī)定的是（

）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，一律不得扣除

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利的，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)征收土地增值稅

C.非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司，對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更到改建后的有限責(zé)任公司中，暫不征收土地增值稅

D.納稅人是法人的，其轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅二、多項選擇題1.下列屬于資源稅征稅范圍的有（

）。

A.開采的天然原油

B.煤礦生產(chǎn)的天然氣

C.居民用煤炭制品

D.井礦鹽2.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（

）。

A.開采海洋油氣資源的自營油氣田，屬于資源稅的納稅義務(wù)人

B.納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其與關(guān)聯(lián)單位的結(jié)算價款征收資源稅

C.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收購未稅礦產(chǎn)品的當(dāng)天

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納3.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（

）。

A.跨省煤田的適用稅率由財政部、國家稅務(wù)總局確定

B.納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅

C.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額和銷售數(shù)量

D.資源稅實施級差調(diào)節(jié)的原則，資源條件好的，稅率、稅額低一些，資源條件差的，稅率、稅額高一些4.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中不正確的有（

）。

A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)以生產(chǎn)的數(shù)量為課稅數(shù)量

B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

C.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣

D.2016年1月，納稅人開采稀土，應(yīng)以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量5.根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，下列自用應(yīng)稅產(chǎn)品的行為中，應(yīng)視同銷售計算繳納資源稅的有（

）。

A.將自產(chǎn)鎢原礦連續(xù)加工為精礦

B.將自產(chǎn)的液體鹽用于繼續(xù)加工固體鹽

C.將開采的原油用于職工福利

D.將開采的大理石用于裝飾辦公樓6.下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（

）。

A.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

B.納稅人采取直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑證的當(dāng)天

C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天7.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（

）。

A.資源稅只對特定資源征稅

B.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算銷售額或者銷售數(shù)量的，由財政部核定具體適用稅率

C.納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報繳納資源稅

D.納稅然將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，計算繳納資源稅8.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（

）。

A.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

C.外貿(mào)企業(yè)收購已稅礦產(chǎn)品出口的，不得向主管稅務(wù)機關(guān)申請資源稅退稅

D.開采海洋油氣資源的自營油氣田不屬于資源稅的納稅義務(wù)人9.下列關(guān)于代扣代繳資源稅的表述中，正確的有（

）。

A.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

B.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

C.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

D.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅10.下列對中外合作油氣田的說法中，正確的有（

）。

A.中外合作開采油氣田作業(yè)者為資源稅的扣繳義務(wù)人

B.開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實物量計算繳納資源稅，以該油氣田開采的原油、天然氣扣除作業(yè)用量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為課稅數(shù)量

C.計征的原油、天然氣資源稅實物隨同中外合作油氣田的原油、天然氣一并銷售，按實際銷售額（不含增值稅）扣除其本身所發(fā)生的實際銷售費用后入庫

D.計征的原油、天然氣資源稅實物隨同中外合作油氣田的原油、天然氣一并銷售，按實際銷售額（不含增值稅），不扣除其本身所發(fā)生的實際銷售費用后入庫11.下列情形中，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（

）。

A.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在80%以上

B.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的

C.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的

D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的12.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有（

）。

A.房地產(chǎn)的繼承免征土地增值稅

B.土地增值稅清算時，異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入本項目的拆遷補償費

C.房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商品房取得的部分實物收入，應(yīng)計入“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入”總額

D.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅13.下列關(guān)于土地增值稅清算中有關(guān)拆遷安置費的處理，正確的有（

）。

A.房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按照規(guī)定確認收入，同時將此確認為開發(fā)項目的拆遷補償費

B.房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項目房地產(chǎn)安置回遷戶，回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，計入拆遷補償費

C.開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，以實際的開發(fā)支出計入本項目的拆遷補償費

D.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費14.某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)商品房并出售，下列做法不正確的有（

）。

A.將該企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”

B.將該企業(yè)取得土地使用權(quán)時支付的契稅計入“取得土地使用權(quán)支付的金額”

C.將該企業(yè)為開發(fā)商品房支付的利息支出計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”

D.未填寫“財政部規(guī)定的其他扣除項目”15.納稅人在計算土地增值稅時，對于借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的有（

）。

A.超過貸款期限的利息部分

B.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出

C.借款期限超過1年的利息支出

D.未按規(guī)定期限支付利息而被銀行加收的罰息16.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列處理正確的有（

）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付的拆遷補償費不得扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，不得扣除17.下列行為中，不征收土地增值稅的有（

）。

A.某企業(yè)通過國家機關(guān)將其房產(chǎn)無償贈與社會公益事業(yè)

B.生產(chǎn)企業(yè)在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，所有權(quán)屬變更至被投資企業(yè)的

C.因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)

D.某企業(yè)將房產(chǎn)出租取得租金收入18.下列有關(guān)土地增值稅清算管理的表述中，正確的有（

）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因建筑房產(chǎn)而支付的超過上浮幅度的利息支出不得作為土地增值稅的扣除項目支出金額

B.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算

C.開發(fā)項目中，同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算增值額

D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，必須同時加收滯納金19.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（

）。

A.土地增值稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收

B.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，辦理納稅申報

C.建成后無償轉(zhuǎn)移給政府的房產(chǎn)，所對應(yīng)的成本、費用支出允許作為扣除項目扣除

D.納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值額20.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅納稅地點說法正確的有（

）。

A.納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時，在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報繳納土地增值稅

B.納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，應(yīng)在機構(gòu)所在地申報繳納土地增值稅

C.納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時，在住所所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納土地增值稅

D.納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，在房產(chǎn)坐落地申報繳納土地增值稅三、計算題1.某煤礦為增值稅一般納稅人，2016年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）開采原煤40000噸；

（2）采取托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已經(jīng)發(fā)出，已辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收到；

（3）銷售未稅原煤加工的選煤60噸，每噸不含稅售價300元（含每噸收取50元裝卸費，能夠取得相應(yīng)的憑證）；當(dāng)月還將生產(chǎn)的部分選煤5噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與選煤的折算率為60%；當(dāng)月將17噸選煤贈送給某關(guān)聯(lián)單位；

（4）銷售開采原煤過程中生產(chǎn)的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67000元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元。

已知：該煤礦原煤資源稅稅率為5%；天然氣資源稅稅率為6%。

要求：

根據(jù)上述的資料回答下列問題，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。

（1）計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅；

（2）計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅；

（3）計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅；

（4）計算當(dāng)月共計應(yīng)繳納的資源稅。2.房地產(chǎn)開發(fā)公司在2015年、2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）年初1月1日通過競拍取得市區(qū)一處占地面積為20000平方米的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3500萬元；

（2）自2月份開始在取得的該土地上建造寫字樓，支付工程款合計為1500萬元，并于當(dāng)年8月31日完工；其次根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)5%的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，對方按實際收取的工程款給予開具發(fā)票；

（3）與該開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用40萬元、管理費用60萬元、財務(wù)費用100萬元，其中財務(wù)費用中包括向金融機構(gòu)貸款利息支出80萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項目計算分攤；

（4）當(dāng)年銷售寫字樓的70%并簽訂了銷售合同，取得銷售收入合計9800萬元；次年2月份剩余30%開始對外出租，簽訂為期3年的租賃合同，約定每年租金120萬元，當(dāng)年實際取得租金收入80萬元。

已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定計征土地增值稅時其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%，契稅稅率為3%（不考慮地方教育附加）。

要求：

（1）簡要說明主管稅務(wù)機關(guān)于2016年2月要求房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算的理由；

（2）計算進行土地增值稅清算時可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額；

（3）計算進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本；

（4）計算進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用；

（5）計算進行土地增值稅清算時可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

（6）計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅。答案解析一、單項選擇題

1.【答案】

B

【解析】

選項ABD：資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，資源稅有進口不征、出口不退的特性；選項C：收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山屬于資源稅的扣繳義務(wù)人。

【知識點】

納稅義務(wù)人

2.【答案】

D

【解析】

現(xiàn)行資源稅規(guī)定以收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位作為資源稅的扣繳義務(wù)人，其他單位包括個體工商戶，但不包括自然人。

【知識點】

扣繳義務(wù)人

3.【答案】

B

【解析】

原油是指開采的天然原油，不包括人造石油。

【知識點】

稅目、稅率

4.【答案】

C

【解析】

選項C：鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅。

【知識點】

資源稅減稅、免稅項目

5.【答案】

A

【解析】

納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。則該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=330000×1/3×6%=6600（元）。

【知識點】

應(yīng)納稅額的計算

6.【答案】

D

【解析】

（1）納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅，應(yīng)納資源稅=400×6%=24（萬元）；（2）納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；（3）納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面（如用于職工宿舍）的，視同銷售原煤，按同期對外銷售價格計算應(yīng)納資源稅=400/4×3×6%=18（萬元）；（4）納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅，且洗選煤銷售額中包含的運輸費用以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費用應(yīng)與煤價分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計算煤炭計稅銷售額時予以扣減，應(yīng)納資源稅=（900-100）×70%×6%=33.6（萬元）；（5）該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=24+18+33.6=75.6（萬元）。

【知識點】

應(yīng)納稅額的計算

7.【答案】

C

【解析】

金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，征收資源稅。該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=（300+100+80×5）×6=4800（萬元）。

【知識點】

應(yīng)納稅額的計算

8.【答案】

C

【解析】

納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征收資源稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。該鹽場當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=40×2+25×20-15×2=550（萬元）。

【知識點】

應(yīng)納稅額的計算

9.【答案】

C

【解析】

原煤及洗選煤銷售額中包含的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費用應(yīng)與煤價分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計算煤炭計稅銷售額時予以扣減。（1）納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅，應(yīng)納資源稅=（2000-80）×8%=153.6（萬元）；（2）納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅，應(yīng)納資源稅=（3000-50）×60%×8%=141.6（萬元）；（3）該煤礦2016年2月應(yīng)繳納資源稅=153.6+141.6=295.2（萬元）。

【知識點】

應(yīng)納稅額的計算

10.【答案】

A

【解析】

開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；將開采的天然氣用于換取機器設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定計算繳納資源稅。則該油氣開采企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納資源稅=5000×6%+150/80×（80+20）×6%=311.25（萬元）。

【知識點】

應(yīng)納稅額的計算

11.【答案】

D

【解析】

選項A：納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，計算繳納資源稅；選項B：納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤的銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額繳納資源稅；選項C：原煤及洗選煤銷售額中包含的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費用應(yīng)與煤價分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計算煤炭計稅銷售額時予以扣減。

【知識點】

計稅依據(jù)

12.【答案】

C

【解析】

選項A：油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅；選項B：尾礦再利用的，不再征收資源稅；選項D：納稅人開采的煤炭，同時符合規(guī)定減稅情形的，只能選擇其中一項執(zhí)行，不能疊加適用。

【知識點】

資源稅減稅、免稅項目

13.【答案】

B

【解析】

選項AB：納稅人將其開采的稀土、鎢、鉬原礦對外銷售時，將原礦銷售額（不含增值稅）換算為精礦銷售額計算繳納資源稅；選項C：精礦銷售額不包括洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用；選項D：納稅人將其開采的原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，加工為精礦后按規(guī)定計算繳納資源稅。

【知識點】

征收管理

14.【答案】

C

【解析】

換算比=1700/（900×1.54）=1.2266；精礦銷售額=1700×800+900×1000×1.2266=2463940（元）；應(yīng)納資源稅=2463940×7%=172475.8（元）。

【知識點】

應(yīng)納稅額的計算

15.【答案】

D

【解析】

選項A：對于房地產(chǎn)公司而言，雖取得收入但屬于勞務(wù)收入，其次對于房屋的所有權(quán)屬并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，故不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項B：房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C：政府出讓土地的行為不屬于土地增值稅的征稅范圍。

【知識點】

征稅范圍

16.【答案】

C

【解析】

選項AB：建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費均應(yīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中；選項C：土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除；選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。

【知識點】

扣除項目的確定

17.【答案】

B

【解析】

選項B：土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。

【知識點】

扣除項目的確定

18.【答案】

D

【解析】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，按以下原則處理：（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除；（2）建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除；（3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費用。

【知識點】

扣除項目的確定

19.【答案】

C

【解析】

選項C：按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

【知識點】

土地增值稅的稅收優(yōu)惠

20.【答案】

A

【解析】

計算土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（3000+90）×70%×90%=1946.7（萬元）

計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=（200+1600+300+400）×90%=2250（萬元）

計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（1946.7+2250）×10%=419.67（萬元）。

【知識點】

扣除項目的確定

21.【答案】

C

【解析】

房地產(chǎn)開發(fā)費用=70+（800+600）×5%=140（萬元）；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=3000×5%×（1+7%+3%）=165（萬元）；扣除項目金額合計=800+600+140+165+（800+600）×20%=1985（萬元）；增值額=3000-1985=1015（萬元），增值率=1015/1985×100%=51.13%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；則應(yīng)繳納土地增值稅=1015×40%-1985×5%=406-99.25=306.75（萬元）。

【知識點】

土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

22.【答案】

C

【解析】

房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建商品房，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20%。取得土地使用權(quán)所支付的金額包括取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用（包括契稅），房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補償費（包括耕地占用稅）、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用（包括支付建筑人員的工資）等。

【知識點】

扣除項目的確定

23.【答案】

B

【解析】

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。計算土地增值稅時扣除項目金額合計=400×（1+5%×3）+12+（600-400）×5%×（1+7%+3%+2%）+600×0.5‰=483.5（萬元）。

【知識點】

扣除項目的確定

24.【答案】

A

【解析】

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=600×0.5‰+（600-280）×5%×（1+7%+3%+2%）=18.22（萬元），扣除項目金額合計=700×60%+18.22=438.22（萬元），增值額=600-438.22=161.78（萬元），增值率=161.78/438.22×100%=36.92%，適用稅率30%，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅=161.78×30%=48.53（萬元）。

【知識點】

土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

25.【答案】

C

【解析】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房計算土地增值稅時，可以按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%扣除。

【知識點】

扣除項目的確定

26.【答案】

D

【解析】

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的各種收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內(nèi)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟利益。

【知識點】

應(yīng)稅收入的確定

27.【答案】

A

【解析】

納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅納稅申報。

【知識點】

土地增值稅的征收管理

28.【答案】

A

【解析】

選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計算扣除。

【知識點】

土地增值稅的征收管理二、多項選擇題

1.【答案】

A,D

【解析】

選項B：煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項C：居民用煤炭制品不屬于資源稅的征稅范圍。

【知識點】

征稅范圍

2.【答案】

A,D

【解析】

選項B：納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅；選項C：扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

【知識點】

納稅義務(wù)發(fā)生時間

3.【答案】

A,B,C

【解析】

選項D：資源稅實施級差調(diào)節(jié)的原則，資源條件好的，稅率、稅額高一些，資源條件差的，稅率、稅額低一些。

【知識點】

稅目、稅率

4.【答案】

A,D

【解析】

選項A：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)以自用數(shù)量為課稅數(shù)量；選項D：自2015年5月1日起，稀土、鎢、鉬由從量定額計征改為從價定率計征。

【知識點】

計稅依據(jù)

5.【答案】

C,D

【解析】

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅。

【知識點】

應(yīng)納稅額的計算

6.【答案】

A,B,D

【解析】

選項C：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

【知識點】

納稅義務(wù)發(fā)生時間

7.【答案】

B,C

【解析】

選項B：納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。選項C：納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報繳納資源稅。

【知識點】

征收管理

8.【答案】

A,B,C

【解析】

開采海洋油氣資源的自營油氣田，自2011年11月1日起繳納資源稅，所以其屬于我國資源稅的納稅人。

【知識點】

扣繳義務(wù)人

9.【答案】

B,C

【解析】

獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅；其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

【知識點】

扣繳義務(wù)人

10.【答案】

A,B,C

【解析】

中外合作開采油氣田作業(yè)者為資源稅的扣繳義務(wù)人。開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實物量計算繳納資源稅，以該油氣田開采的原油、天然氣扣除作業(yè)用量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為課稅數(shù)量。中外合作油氣田的資源稅由作業(yè)者負責(zé)代扣，申報繳納事宜由參與合作的中國石油公司負責(zé)辦理。計征的原油、天然氣資源稅實物隨同中外合作油氣田的原油、天然氣一并銷售，按實際銷售額（不含增值稅）扣除其本身所發(fā)生的實際銷售費用后入庫。海上自營油氣田比照此規(guī)定執(zhí)行。

【知識點】

計稅依據(jù)

11.【答案】

B,C,D

【解析】

選項AB：已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

【知識點】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

12.【答案】

B,C,D

【解析】

選項A：房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。

【知識點】

土地增值稅的稅收優(yōu)惠

13.【答案】

A,D

【解析】

選項B：房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項目房地產(chǎn)安置回遷戶，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應(yīng)抵減本項目拆遷補償費。選項C：開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值按照視同銷售房地產(chǎn)的價格計算，計入本項目的拆遷補償費。

【知識點】

扣除項目的確定

14.【答案】

A,C,D

【解析】

選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除；選項C：土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除；選項D：財政部確定的一項重要扣除項目是，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除。

【知識點】

扣除項目的確定

15.【答案】

A,B,D

【解析】

對于利息支出，凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。此外，利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

【知識點】

扣除項目的確定

16.【答案】

A,B

【解析】

選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付的拆遷補償費，允許計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中