2023會計繼續(xù)教育金融工具確認和計量準則的邏輯與疑難問題案例分析答案

一、單選題

1、()是指形成一方的金融資產(chǎn)，并形成其他方的金融負債或權(quán)益工具的合同。

A、金融工具

B、衍生工具

C、期權(quán)合約

D、期貨合約

【正確答案】A

2、()是指依據(jù)預(yù)先規(guī)定的條款和條件供應(yīng)信用的確定性承諾。

A、商業(yè)承兌匯票

資金結(jié)存

C、貸款承諾

D、銀行承兌匯票

【正確答案】C

3、()是指當企業(yè)以不同的會計確認方法和計量屬性，對在經(jīng)濟上相關(guān)的資產(chǎn)和負債

進行確認或計量而產(chǎn)生利得或損失時，可能導(dǎo)致的會計確認和計量上的不一樣。

A、會計政策

B、會計職能

C、會計計量

D、會計錯配

【正確答案】I)

4、()是指嵌入到非衍生工具(即主合同)中的衍生工具。嵌入衍生工具與主合同構(gòu)

成混合合同。該嵌入衍生工具對混合合同的現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響的方式，應(yīng)當與單獨存在的衍

生工具類似，且該混合合同的全部或部分現(xiàn)金流量隨特定利率、金融工具價格、商品價格、

匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他變量變動而變動，變量為非金融變

量的，該變量不應(yīng)與合同的任何一方存在特定關(guān)系。

A、金融工具

B、衍生工具

C、嵌入衍生工具

D、期貨合約

【正確答案】C

5、（）是指為了發(fā)行證券而發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用和股份申報、股份登記等中介

費用。

A、管理費用

B、融資成本

C、證券發(fā)行費用

D、投資成本

【正確答案】C

6、（）是指金融工具的一方不履行義務(wù)，造成另一方發(fā)生財務(wù)損失的風險。

A、信用風險

B、市場風險

C、匯率風險

D、利率風險

【正確答案】A

7、（）是指以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、租賃應(yīng)收款和合同資產(chǎn)的預(yù)期信用損失計提

的打算，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的累計減值金額以及針對貸

款承諾和財務(wù)擔保合同的預(yù)期信用損失計提的打算。

A、損失打算

B、壞賬打算

C、減值打算

D、累計折舊

【正確答案】A

8、下列說法中屬于衍生工具的是（）。

A、股票期貨

B,股票

C、債券

D、可轉(zhuǎn)換債券

【正確答案】A

9、負債是由義務(wù)產(chǎn)生的，企業(yè)每年中秋都向員工發(fā)月餅，但是企業(yè)沒有一條規(guī)章制度說,

企業(yè)必需發(fā)月餅，這種義務(wù)屬于（）。

A、認定義務(wù)

B、合同義務(wù)

C、法定義務(wù)

D、推定義務(wù)

【正確答案】D

10、（）是指買賣商品或服務(wù)的合同，屬于正常的買賣合同或自用合同，將來結(jié)算對價

是實物資產(chǎn)而不是金融資產(chǎn)。這種合同原來應(yīng)當執(zhí)行其他準則，但是有時為了風險管理的須

要，也可以指定為金融工具，那么就依據(jù)金融工具會計的原則進行處理。

A、非金融項目的合同

B、金融項目的合同

C、負債類合同

D、資產(chǎn)類合同

【正確答案】A

11、關(guān)于保險業(yè)務(wù)的分類，收益不固定，但是有保底，比如，相機分紅。指的是（）。

A、一般型

B、分紅型

C、萬能型

D、投資連結(jié)型

【正確答案】B

12、關(guān)于保險業(yè)務(wù)的分類，投保金額敏捷，保障可以依據(jù)投保金額隨之調(diào)整，投保人沒錢了

還可以從保費中提取部分資金出來，但是收益低、風險低、保障低。指的是()。

A、一般型

B、分紅型

C、萬能型

【)、投資連結(jié)型

【正確答案】C

13、關(guān)于保險業(yè)務(wù)的分類，具備保障和投資雙重功能，投保人和保險公司共擔風險、共享收

益，下不保底、上不封頂，風險大、收益大。指的是()。

A、一般型

B、分紅型

C、萬能型

D、投資連結(jié)型

【正確答案】1)

14、()是指主體管理同類業(yè)務(wù)活動的一貫方式。主體對不同的業(yè)務(wù)活動可以采納不同

的管理方式，且管理方式相對固定，并以相關(guān)的事實為基礎(chǔ)。

A、經(jīng)營模式

B、管理模式

C、分層模式

D、業(yè)務(wù)模式

【正確答案】D

15、()是指反映業(yè)務(wù)活動經(jīng)濟特征的現(xiàn)金流量屬性。

A、現(xiàn)金流量特征

B、合同現(xiàn)金流量特征

C、經(jīng)營流量特征

I)、投資流量特征

【正確答案】A

16、()是指當特定債務(wù)人到期不能依據(jù)最初或修改后的債務(wù)工具條款償付債務(wù)時，要

求發(fā)行方(擔保人)向蒙受損失的合同持有人(債權(quán)人)賠付特定金額的合同。

A、遠期合同

B、財務(wù)擔保合同

C、現(xiàn)金合同

D、期貨合同

【正確答案】B

17、()是指當企業(yè)以不同的會計確認方法和計量屬性，對在經(jīng)濟上相關(guān)的資產(chǎn)和負債

進行確認或計量而產(chǎn)生利得或損失時，可能導(dǎo)致的會計確認和計量上的不一樣。

A、會計估計

B、會計分期

C、會計錯配

D、會計政策

【正確答案】C

18、()是指依據(jù)合同約定，持有方有權(quán)將該工具回售給發(fā)行方以獲得現(xiàn)金或其他金融

資產(chǎn)的權(quán)利，或者在將來某一不確定事項發(fā)生或者持有方死亡或退休時，自動回售給發(fā)行方

的金融工具。

A、可回售工具

B、權(quán)益工具

C、債券工具

D、衍生工具

【正確答案】A

19、()是指能夠使資產(chǎn)達到預(yù)料可運用狀態(tài)須要發(fā)生的增量成本，包括運輸費、裝卸

費、保險費等。

A、財務(wù)費用

B、經(jīng)營費用

C、交易費用

D、管理費用

【正確答案】C

20、()是指購買金融資產(chǎn)時，買價中有時包括發(fā)行方已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已

到期尚未領(lǐng)取的利息。

A、應(yīng)付款項

B、應(yīng)收項目

C、應(yīng)交稅費

D、現(xiàn)時義務(wù)

【正確答案】B

21、()是指以發(fā)生違約的風險為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。

A、預(yù)期信用損失

B、合同取得成本

C、信用損失

D、減值損失

【正確答案】A

22、()是指以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、租賃應(yīng)收款和合同資產(chǎn)的預(yù)期信用損失計提

的打算，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的累計減值金額以及針對貸

款承諾和財務(wù)擔保合同的預(yù)期信用損失計提的打算。

A、壞賬打算

B、損失打算

C、信用損失

I)、減值損失

【正確答案】B

23、()是指金融工具的一方不履行義務(wù)，造成另一方發(fā)生財務(wù)損失的風險。

A、市場風險

B、信用風險

C、利率風險

D、匯率風險

【正確答案】B

24、()是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預(yù)料存續(xù)期估計將來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資

產(chǎn)賬面余額或該金融負債攤余成本所運用的利率。

A、實際利率

B、實際利率法

C、名義利率

D、名義利率法

【正確答案】A

25、()是指購買金融資產(chǎn)時，買價中有時包括發(fā)行方已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已

到期尚未領(lǐng)取的利息。

A、應(yīng)收項目

B、應(yīng)付項目

C、應(yīng)付利息

D、應(yīng)付股利

【正確答案】A

二、多選題

1、負債是由義務(wù)產(chǎn)生的，下列說法中屬于負債類型的有（）。

A、合同義務(wù)

B、法定義務(wù)

C、推定義務(wù)

D、合同權(quán)利

【正確答案】ABC

2、下列說法中屬于衍生工具的有（）。

A、遠期合同

B、期貨合同

C、期權(quán)合同

D、股票

【正確答案】ABC

3、下列說法中屬于財務(wù)擔保合同法律形式的有（）。

A、擔保

B、信用證

C、保險合同

D、信用違約合同

【正確答案】ABCD

4、下列說法中屬于金融工具特征的有（）。

A、合同性

B、虛擬性

C、風險性

D、精確性

【正確答案】ABC

5、企業(yè)應(yīng)當依據(jù)有關(guān)過往出售的信息、對將來出售的預(yù)期、監(jiān)管機構(gòu)是否要求定期出售等

信息綜合推斷。下列情形不影響持有資產(chǎn)以收取合同現(xiàn)金流量的目標的有（）。

A、出售金額不重大，即使頻繁

B、因資產(chǎn)信用風險增加而發(fā)生的出售（無論其頻率和價值如何）

C、出售不頻繁，即使金額重大（比如在壓力情景下）

D、簽訂衍生工具以變更組合現(xiàn)金流量

【正確答案】ABCD

6、主租賃合同的嵌入衍生工具，下列說法中說明則該嵌入衍生工具與主合同緊密相關(guān)的有

（）。

A、與通貨膨脹有關(guān)的指數(shù)（例如消費品物價指數(shù)）掛鉤的租賃付款額指數(shù)（假設(shè)該租賃不

是杠桿租賃，且該指數(shù)與企業(yè)自身經(jīng)濟環(huán)境中的通貨膨脹有關(guān)）

B、基于相關(guān)銷售額的或有租金

C、基于變動利率的或有租金

D、基于固定利率的或有租金

【正確答案】ABC

7、下列說法中屬于構(gòu)成金融工具實際利率組成部分的各項費用的有（）。

A、企業(yè)形成或取得某項金融資產(chǎn)而收取的必不行少的費用。例如評估借款人財務(wù)狀況，評

估并記錄各類擔保、擔保物和其他擔保支配，議定金融工具的合同條款，編制和處理相關(guān)文

件，達成交易等相關(guān)活動而收取的補償

B、企業(yè)收取的發(fā)放貸款的承諾費用。若貸款承諾不以公允價值計量，且企業(yè)很可能簽訂相

關(guān)借款協(xié)議，此費用可視為企業(yè)持續(xù)涉入取得金融工具的過程而獲得的補償。假如該貸款承

諾到期前未發(fā)放相關(guān)貸款，企業(yè)應(yīng)當在到期日將承諾費用確認為收入

C、企業(yè)發(fā)行以攤余成本計量的金融負債而支付的必不行少的費用

D、企業(yè)為貸款供應(yīng)服務(wù)而收取的費用

【正確答案】ABC

8、下列說法中屬于預(yù)期損失法的第一步模型的有（）。

A、預(yù)期信用損失的定義

B、計量金融工具預(yù)期信用損失的方法應(yīng)當反映的要素

C、適用減值規(guī)定的金融工具

I）、金融工具減值的三階段模型

【正確答案】ABCD

9、關(guān)于金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值的證據(jù)包括的可視察信息，下列說法中正確的有（）。

A、發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生重大財務(wù)困難

B、債務(wù)人違反合同

C、債務(wù)人很可能破產(chǎn)或進行其他財務(wù)重組

D、發(fā)行方或債務(wù)人財務(wù)困難導(dǎo)致該金融資產(chǎn)的活躍市場消逝

【正確答案】ABCD

10、金融資產(chǎn)本質(zhì)上是（）過程中形成的、將來收取現(xiàn)金流量的合同權(quán)利。

A、債務(wù)

B、融資

C、投資

D、風險管理

【正確答案】BCD

11、下列不屬于金融負債的有（）。

A、銀行存款

B、預(yù)收賬款

C、應(yīng)付職工薪酬

D、應(yīng)交稅費

【正確答案】BCD

12、下列說法中屬于保險業(yè)務(wù)分類的有（）。

A、一般型

B、分紅型

C萬能型

I）、投資連結(jié)型

【正確答案】ABCD

13、下列說法中屬于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的有（）。

A、債權(quán)投資

B、交易性金融資產(chǎn)

C、貸款

D、應(yīng)收賬款

【正確答案】ACD

14、下列說法中正確的有（）。

A、現(xiàn)金流量特征，是指反映業(yè)務(wù)活動經(jīng)濟特征的現(xiàn)金流量屬性

B、合同現(xiàn)金流量特征，是指金融工具合同約定的、反映相關(guān)金融工具經(jīng)濟特征的現(xiàn)金流量

屬性

C、本金，是指金融資產(chǎn)初始確認時的公允價值，可能因提前還款而發(fā)生變動

D、利息，包括貨幣時間價值、信用風險的對價、管理成本、其他基本信貸風險的對價、與

基本信貸支配相一樣的利潤

【正確答案】ABCD

15、下列說法中屬于主合同的有（）。

A、租賃合同

B、服務(wù)合同

C、債務(wù)工具合同

D、合營合同

【正確答案】ABCD

16、下列說法中屬于不構(gòu)成金融工具實際利率組成部分的各項費用的有（）。

A、企業(yè)為貸款供應(yīng)服務(wù)而收取的費用

B、企業(yè)收取的發(fā)放貸款承諾的費用

C、企業(yè)因組織銀團貸款而收取的費用，且企業(yè)自身不保留該貸款的任何一部分

D、企業(yè)因組織銀團貸款而收取的費用，雖然保留該貸款的一部分但采納與其他貸款參加者

針對類似風險運用的實際利率相同的實際利率

【正確答案】ABCD

17、關(guān)于金融工具處置時的說法，下列說法中正確的有（）。

A、處置時的投資收益=售價-初始成本

B、處置時影響當期損益的金額=售價-出售時的賬面價值

C、累計影響的投資收益=累計影響的損益

D、影響當年的投資收益，也須要考慮其他年度

【正確答案】ABC

18、下列說法中正確的有（）。

A、信用風險，是指金融工具的一方不履行義務(wù)，造成另一方發(fā)生財務(wù)損失的風險

B、金融負債信用風險引起的公允價值變動與金融負債發(fā)行人未能履行特定金融負債義務(wù)的

風險相關(guān)。這一風險未必與發(fā)行人的特定信用狀況相關(guān)

C、為確定將金融負債自身信用風險變動的影響計入其他綜合收益是否會造成或擴大損益中

的會計錯配，企業(yè)必需評估金融負債信用風險變動的影響預(yù)期是否會被損益中另一項以公允

價值計量且其變動計入當期損益的金融工具的公允價值變動所抵銷

D、實務(wù)中，企業(yè)無需在同一時點確認產(chǎn)生會計錯配的全部資產(chǎn)和負債。只要其余的交易預(yù)

期會發(fā)生，允許有合理的遞延

【正確答案】ABCD

19、關(guān)于預(yù)期信用損失，下列說法中正確的有（）。

A、發(fā)生違約的風險，可以理解為發(fā)生違約的概率

B、預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風險為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值

C、預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風險為權(quán)重的金融工具信用損失的最大值

1）、信用損失，是指企業(yè)依據(jù)原實際利率折現(xiàn)的、依據(jù)合同應(yīng)收的全部合同現(xiàn)金流量與預(yù)期

收取的全部現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值

【正確答案】ABD

20、預(yù)期信用損失推斷的依據(jù)就是自初始確認后信用風險有沒有顯著增加，而不是看金融工

具本身信用風險的大小，這樣才反映交易的經(jīng)濟實質(zhì)，削減操作的困難性。預(yù)期損失法可能

會導(dǎo)致產(chǎn)生首日損失。允許確認首日損益的情形中，下列說法正確的有（）。

A、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資初始計量時產(chǎn)生的負商譽

B、金融工具的初始計量，交易價格和公允價值的差額

C、采納預(yù)期損失法計量的金融資產(chǎn)減值，產(chǎn)生的首日損失

D、公允價值計量準則中，交易價格和依據(jù)第一層次輸入值估計的公允價值之間的差額

【正確答案】ABCD

三、推斷題

1、企業(yè)應(yīng)當依據(jù)所發(fā)行金融工具的合同條款及其所反映的經(jīng)濟實質(zhì)而非法律形式，結(jié)合金

融資產(chǎn)、金融負債、權(quán)益工具的定義，在初始確認時將該金融工具或其組成部分，分類為金

融資產(chǎn)、金融負債或權(quán)益工具。（）

Y、對N、錯

【正確答案】Y

2、金融負債肯定是由合同義務(wù)產(chǎn)生的，合同義務(wù)形成的負債也肯定都是金融負債。（）

Y、對N、錯

【正確答案】N

3、銷售商品形成的預(yù)收賬款，將來須要交付給對方的是商品，而不是金融資產(chǎn)，所以預(yù)收

賬款不是金融負債。（）

Y、對N、錯

【正確答案】Y

4、黃金屬于金融資產(chǎn)。（）

Y、對N、錯

【正確答案】N

5、購買的債券不屬于金融資產(chǎn)。（）

Y、對N、錯

【正確答案】N

6、衍生工具最主要的功能是投資和風險管理。（）

Y、對N、錯

【正確答案】Y

7、許多衍生工具，比如期權(quán)和期貨，都要求繳納保證金，該保證金應(yīng)當作為初始凈投資的

一部分進行核算。（）

Y、對N、錯

【正確答案】N

8、金融工具是同等的交易雙方在協(xié)商一樣的基礎(chǔ)上簽訂的合同，合同產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù),

是收取或支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，合同的交易結(jié)果是將來干脆帶來現(xiàn)金流入或者現(xiàn)金流

出，且在合法的范圍內(nèi)可以實現(xiàn)。（）

Y、對N、錯

【正確答案】Y

9、不是全部的金融工具都只能適用金融工具會計。比如，長期股權(quán)投資、保險合同等等,

屬于金融工具，但是不適用金融工具會計，執(zhí)行其他會計準則。（）

Y、對N、錯

【正確答案】Y

10、對企業(yè)履行合同義務(wù)實力的限制，并不能解除企業(yè)擔當?shù)牧x務(wù)，也不能表明企業(yè)無需擔

當義務(wù)。比如，履行義務(wù)須要獲得外幣，須要監(jiān)管部門批準，法律法規(guī)的限制等等。（）

Y、對N、錯

【正確答案】Y

11、企業(yè)回購自身權(quán)益工具（庫存股）支付的對價和交易費用，應(yīng)當削減權(quán)益，確認金融資

產(chǎn)。（）

Y、對N、錯

【正確答案】N

12、企業(yè)發(fā)行認股權(quán)和債權(quán)分別交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，所發(fā)行的認股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具

定義的，應(yīng)當確認為一項權(quán)益工具（其他權(quán)益工具），并以發(fā)行價格減去不附認股權(quán)且其他

條件相同的公司債券公允價值后的凈額進行計量。假如認股權(quán)持有方到期沒有行權(quán)的，應(yīng)當

在到期時將原計入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價）。（）

Y、對N、錯

【正確答案】Y

13、重分類的依據(jù)是，企業(yè)變更了管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，而不能是其他任何緣由，也不

能因為合同現(xiàn)金流量的變更而重分類，防止