2023年財務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容及實務(wù)操作教材

財務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容及實務(wù)操作

華強公司財務(wù)處

第一講：財務(wù)人員需要了解工程上的業(yè)務(wù)知識〈建筑

述語〉

第二講：成本核算過程中如何正確運用《會計科目》

第三講：《建造合同》在成本核算過程中的實務(wù)操作

第四講：建筑安裝工程計算表1—2表的填報方法及

對照公式

第五講：有關(guān)成本核算表格的填報

一、建筑述語

1、施工圖預(yù)算

根據(jù)施工圖紙設(shè)計要求，計算出實物工程量，再根據(jù)施工組織設(shè)計，

現(xiàn)行工程預(yù)算定額及收費標(biāo)準(zhǔn)，材料預(yù)算價格和基建部門規(guī)定的其它

收費標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行計算和編制的單位工程造價文件，這就是施工圖預(yù)算。

它的主要內(nèi)容有：編制說明、建筑面積，分部分項工程量，計量單位，

單價、合價、人工費，施工管理費，獨立費及其它費用，補充分析等。

它的作用有：1.確定建筑安裝工程造價，進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)，控制投資的

依據(jù)。2.施工單位施工準(zhǔn)備的依據(jù)。3.施工單位編制施工作業(yè)計劃，

計算實物工程量的施工進(jìn)度依據(jù)。4.施工單位統(tǒng)計建安工作量的依據(jù)。

5.供應(yīng)和控制材料物資的依據(jù)。6.實行工程預(yù)算包干的依據(jù)。7.建設(shè)

銀行撥工程款依據(jù)。8.施工單位進(jìn)行工程“兩算”對比的依據(jù)。9.

考核工程財務(wù)成本的依據(jù)。

2、什么是“兩算對比”

“兩算”對比是指施工圖預(yù)算與施工預(yù)算的對比。施工圖預(yù)算確定的

是工程預(yù)算成本，施工預(yù)算確定的是工程計劃成本，它們是從不同角

度確定的成本。

“兩算對比”的內(nèi)容有：人工工日、材料消耗量的對比。直接費對比：

人工費對比，材料費對比，機(jī)械臺班費對比，其他直接費的“兩算”

對比也都可以以金額對比。

3、建筑安裝工程直接工程費

由直接費、其他直接費和現(xiàn)場經(jīng)費組成。

4、直接費

是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體和有助于工程形成的各項費用，

它包括人工費、材料費和施工機(jī)械使用費。

5、總包

由一個施工企業(yè)（或聯(lián)合企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)）包攬一個單位工程（或

工程項目、建設(shè)項目）的建筑安裝工程施工任務(wù)。

6、建筑工程中什么是獨立分包？什么是專業(yè)分包？

（1）在現(xiàn)行建筑行業(yè)里，一個建筑比如是辦公樓，甲施工隊投標(biāo)拿

下這個建筑，進(jìn)行了施工，當(dāng)進(jìn)行到門窗安裝、防水安裝、網(wǎng)架安裝

等需要專業(yè)施工隊進(jìn)行施工，而本施工隊沒有能力進(jìn)行施工的情況下,

甲施工隊就自己花錢去找該方面的隊伍來做，在這種情況下，找來的

專業(yè)施工隊無論是哪個單位，哪個經(jīng)銷商的，在此刻他都是以甲施工

隊為施工單位，隸屬甲施工隊名下，只與甲施工隊結(jié)帳，受甲施工隊

管理。還有種情況就是，甲方請人來進(jìn)行專業(yè)施工，但和上面一樣，

找來的專業(yè)施工隊無論是哪個單位，哪個經(jīng)銷商的，在此刻他都是以

甲施工隊為施工單位，隸屬甲施工隊名下，但該專業(yè)施工隊和建設(shè)單

位直接結(jié)帳。這就叫專業(yè)分包。。。。

(2)一個建筑比如是辦公樓，在一開始招標(biāo)時，門窗安裝及防水安

裝均單獨拿出來投標(biāo)，那么取的門窗安裝或防水安裝中標(biāo)的人或單位,

他就具有了獨立分包的資格。他是以獨立單位，獨立法人的身份進(jìn)行

一個單位工程的分包。這就叫獨立分包。。。。

7、包工包料施工方法

指施工單位按照國家規(guī)定的預(yù)算定額，經(jīng)過批準(zhǔn)的材料預(yù)算價格和

省、市、自治區(qū)規(guī)定的取費標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)單位交材料指標(biāo)，對工程所需

人工、材料、機(jī)械、管理費用采取全部承包辦法。

8、包工不包料施工方法

指發(fā)包工程所需材料由建設(shè)單位自己儲備，按合同規(guī)定時間供給乙

方，施工單位只承包工程項目的全部人工費。

9、工料分析表

是以實物量反映的每個單位工程所需的人工、材料、機(jī)械等消耗量

的一種計算表。它根據(jù)分部分項工程量和建筑安裝工程預(yù)算定額或估

價表中的人工、材料機(jī)械定額分別計算。然后匯總計算各種工、料、

機(jī)的消耗量。

10、工程標(biāo)底

標(biāo)底建筑安裝工程造價的表現(xiàn)形式之一。是由招標(biāo)單位或委托經(jīng)有

關(guān)部門批準(zhǔn)的具有編制標(biāo)底資格的單位根據(jù)設(shè)計圖紙和有關(guān)規(guī)定計

算，并經(jīng)招標(biāo)投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)審定的發(fā)包造價，是招標(biāo)工程的預(yù)期

價格，是招標(biāo)者對招標(biāo)工程所需費用的自我測算和控制。

11、平方米造價

平方米造價又稱“單方造價”。是指建筑安裝工程的造價，以每平

方米建筑面積為單位計算的。

12、臨時設(shè)施

企業(yè)由于建筑安裝工程的固定性和建筑安裝生產(chǎn)的流動性，用臨

時設(shè)施包干基金搭建的供生產(chǎn)和生活用的臨時性的各種設(shè)施。它是保

證施工生產(chǎn)活動順利進(jìn)行所必需的。工程完工后，臨時設(shè)施就失去了

它原有作用，必須拆除或作其他處理。

一三、什么是掛靠？

企業(yè)和個人（以下簡稱掛靠方），掛靠有資質(zhì)的企業(yè)（以下簡稱被掛

靠方），承接經(jīng)營業(yè)務(wù)，被掛靠方提供資質(zhì)、技術(shù)、管理等方面的服

務(wù)，掛靠方向掛靠企業(yè)上交管理費的行為，是掛靠行為。掛靠經(jīng)營行

為實質(zhì)是承包承租經(jīng)營行為。若掛靠方以被掛靠方名義對外經(jīng)營，由

被掛靠方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；掛靠方的經(jīng)營收支全部納入被掛靠方

的財務(wù)會計核算；掛靠方和被掛靠方的利益分配以被掛靠方的利潤為

依據(jù)；掛靠方與被掛靠方的結(jié)算屬于內(nèi)部承包經(jīng)營行為。

即沒有資質(zhì)的施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義從事施工,“掛

靠”與“借用”實際上系同一概念。

14、主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本是什么關(guān)系？

收入是收入,是你可以收回的價值,成本是成本,是你要付出的價值,

要取得收入,就會付出成本.他們是一個配比關(guān)系的，收入減去成本，

就是你的毛利潤.

一五、什么情況下收入計入其他業(yè)務(wù)收入

主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資

產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

二、成本核算過程中，如何正確運用《會計科目》

1、應(yīng)收賬款的核算：

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單

位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的茴業(yè)承兌

匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，

應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時，

確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶

進(jìn)行明細(xì)核算。

分錄：借:應(yīng)收賬款一XXX一五00000

貨：工程結(jié)算一五00000

注：（A）如果上述款項是已經(jīng)結(jié)算的工程，要附有甲方和有關(guān)部門

審批的結(jié)算書，如果是工程進(jìn)度要附有甲方和有關(guān)部門審批的2#表

作為入賬的依據(jù)。

(B)如工程當(dāng)期沒有報量而收到工程價款時應(yīng)做

分錄：借：銀行存款600000

貨：預(yù)收賬款一XXX600000

報量時：借：預(yù)收賬款一XXX600000

借：應(yīng)收賬款一XXX900000

貨：工程結(jié)算一五00000

2、預(yù)付賬款的核算

預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項預(yù)付

賬款按實際付出的金額入帳，如工程中預(yù)付的材料款、人工費、機(jī)械、

費等。

(A)預(yù)付材料或工程款時：

借:預(yù)付賬款一XX材料500000

借：預(yù)付賬款一義X人工費200000

貨：銀行存款700000

注：此時掛賬的預(yù)付賬款是沒有收到材料發(fā)票或人工費沒有進(jìn)行結(jié)算,

沒有記入當(dāng)期的成本中，在取得發(fā)票后或人工費結(jié)算時做分錄：

(B)取得材料發(fā)票時借：材料采購600000

貨：預(yù)付賬款—XX500000

貨：應(yīng)付賬款一XX100000

(C)人工費結(jié)算時借：工程施工一XX工程一人工費500000

貨：預(yù)付賬款一XXX200000

貨：應(yīng)付賬款一XXX300000

3、存貨的核算：

我們現(xiàn)在在存貨下核算的主要科目有：材料采購、原材料、還

有工程施工大于工程結(jié)算時，在存貨下增加其中：“已完工尚未結(jié)算

款”的項目。反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分尚未辦理結(jié)算

的價款。

為了規(guī)范公司的材料核算，如實反映材料的實際成本，為降低成

本，設(shè)置以下核算賬戶

(1)材料采購：本科目核算材料的購入成本，購入材料時，財務(wù)門

部憑材料發(fā)票和材料入庫單：

借：材料采購

貨：銀行存款或現(xiàn)金

或:應(yīng)付賬款

供應(yīng)部門在報銷購材料時，填寫材料入庫單一式四聯(lián)，報銷時連

同發(fā)票交財務(wù)部門一聯(lián)，月未將入庫材料匯總表(保管賬)交到財務(wù)

部門進(jìn)行稽核。

本科目的借方余額反映的是：“在途材料”

(2)原材料、暫估材料的處理

通常情況下原材料是在取得發(fā)票后，按發(fā)票實際金額進(jìn)行入庫驗

收

借：原材料

貨：材料采購

消耗材料時：借：工程施工

貨：原材料

(3)貨已到發(fā)票未到稱之為“暫估材料”供應(yīng)部門應(yīng)根據(jù)該材料的

計劃開具材料入庫單交到財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)該材料入庫單的計

劃價

借：原材料

貨：應(yīng)付賬款一暫估料

(3)發(fā)票到后，供應(yīng)部門應(yīng)根據(jù)發(fā)票金額重新開具“材料入庫單”

并同時根據(jù)原暫估金額開具紅字“材料入庫單”將原暫估計劃

價沖銷一同交到財務(wù)部門處理。

例：入庫時借：原材料70000

貨：材料采購60000

貨：應(yīng)付賬款一暫估料10000

出庫時借：工程施工70000

貨：原材料70000

下月發(fā)票到時沖暫估料借：原材料一10000

貨：應(yīng)付賬款一暫估料一10000

同時做分錄：借：材料采購10000

貨：應(yīng)付賬款一XX10000

借:原材料10000

貨：材料采購10000

注：我們在審計過程中，發(fā)現(xiàn)有個別單位有這樣處理賬的情況，下面

的處理方式是不對的，希望在今后的業(yè)務(wù)處理上，不允許再有這類情

況的發(fā)生

付材料款時，對方?jīng)]有提供發(fā)票時做：

借：預(yù)付賬款50000

貨：銀行存款50000（這步處理是對的）

材料入庫時：

借：庫存材料50000

貨：預(yù)付賬款50000（這樣處理是不對的）

借：工程施工50000

貨：庫存材料50000

4、應(yīng)付賬款算：

應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。

這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貸款在時間上不一

致而產(chǎn)生的負(fù)債。

此科目是指在形成負(fù)債后，根據(jù)收到的貨款按取得的發(fā)票掛賬

借：材料采購：50000

貨：應(yīng)付賬款一XX50000

付款時：借：應(yīng)付賬款一XX50000

貨：銀行存款50000

注：如果供貨單位沒有拿來發(fā)票而付款的情況下，不要在本科目中列

賬，建議在預(yù)付賬款中掛賬，待取得發(fā)票的同時，沖減預(yù)付賬款科

目。

(4)預(yù)收賬款科目核算

企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單

位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時預(yù)收的款項。

與應(yīng)收賬款的關(guān)系

在預(yù)收款項業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可以將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”的

貸方,不單獨設(shè)置本科目，在使用本科目時，要注意與“應(yīng)收賬款”科目的關(guān)

系，預(yù)收賬款與應(yīng)收賬款的共同點是：兩者都是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞

務(wù)等，應(yīng)向購物單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，不同點預(yù)收賬款是收款在先,

出貨或提供勞務(wù)在后，而應(yīng)收賬款是出貨或提供勞務(wù)在先，收款在后，預(yù)收賬款

是負(fù)債性質(zhì)，應(yīng)收賬款是債權(quán)類資產(chǎn)性質(zhì)。

(A)我企業(yè)運用本科目主要是指工程沒有報量而收到工程款，在此科目中列支。

(B)工程結(jié)算大于工程施工時在預(yù)收賬款科目下增加：“已結(jié)算

尚未完工工程”反映企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦理了結(jié)算的

價款。

(5)應(yīng)付職工薪酬科目的核算

(A)工資核算

公司轉(zhuǎn)工資時：借：應(yīng)付職業(yè)薪酬一工資

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來

工資分配時：借：相關(guān)成本科目

貨：應(yīng)付職工薪酬一工資

支付工資時：借：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來

貨：銀行存款

(B)公積金的核算

公司轉(zhuǎn)住房公積金的個人部分時

借：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來

貨：應(yīng)付職工薪酬一住房公積金

企業(yè)應(yīng)承擔(dān)部分：借：管理費用一住房公積金

貨：應(yīng)付職工薪酬一住房公積金

支付時借：應(yīng)付職業(yè)薪酬一住房公積金

貨：銀行存款

(C)基層單位五項保險帳務(wù)處理

借：管理費用一勞動保險(要求按月建立各項保險臺帳)

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來

基層單位需要發(fā)生質(zhì)保金的工程項目（不是甲方扣留的質(zhì)保金）做如下分錄:

提留時：借：成本項目一工程名稱

貨：預(yù)計負(fù)債一某項工程質(zhì)保金

發(fā)生時（憑合法發(fā)票沖減）：

借：預(yù)計負(fù)債一工程名稱

貨：銀行存款或應(yīng)付帳款等

三、“建造合同”在成本核算過程中的實務(wù)操作

1、在“建造合同”能夠可靠估計情況下的操作

例：我企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了一項800萬元的固定造價合同，工程

于2008年4月開工，預(yù)計2010年底完工，經(jīng)測算，工程毛利率為

10%,稅金3.36%（稅金由甲方代扣代繳）預(yù)計工程總成本為692.88

萬元，要求按下例表格中發(fā)生的費用，采用完工百分比法計算,要求如下：

1、處理表格中所發(fā)生的業(yè)務(wù)

注：采購材料發(fā)票已到，在2010年付款。人工費已結(jié)算，在2010年付款

工資當(dāng)年不欠發(fā)，全部發(fā)放

2、處理與收入有關(guān)的計提業(yè)務(wù)

3、結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)工作

明細(xì)科目2008年2009年2010年合計

材料采購960000一五16700004一三

000000000

工程施工一人工費64000010000009800002620000

工程施工一水電費100000100000

(其他直接費)

應(yīng)付職工薪酬一工資30000300003500095000

2008年2009年2010年合計

至目前為止發(fā)生的

1600000250000027500006850000

實際成本

已結(jié)算的合同價款

2000000300000030000008000000

實際收到的價款

1732800269920032992007731200

甲方代繳稅金

67200100800100800268800

該企業(yè)對2008年發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理:

(1)采購材料:借：材料采購960000

貨:應(yīng)付賬款一XX960000

(2)入庫材料：借：庫存材料960000

貨：材料采購960000

(3)消耗材料：借：工程施工一材料費960000

貨：庫存材料960000

(4)轉(zhuǎn)工資:借：應(yīng)付職工薪酬一工資30000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來30000

(5)分配工資借：管理費用一管理人員工資30000

貨：應(yīng)付職工薪酬一工資30000

(6)發(fā)放工資：借：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來30000

貨:銀行存款30000

(7)登記發(fā)生的合同成本借：工程施工一人工費640000

貨：應(yīng)付賬款一XX640000

(8)登記已結(jié)算的合同價款：借：應(yīng)收賬款一XX2000000

貨:工程結(jié)算2000000

(9)登記實際收到的合同價款：借：銀行存款1732800

貨：應(yīng)收賬款一XX1732800

(10)確定2008年的收入與費用:

2008年完工進(jìn)度=已經(jīng)完成的合同工作量?合同預(yù)計總工作量X100%

=20000004-8000000X100%

=25%

根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)2008年的合同收入、費用與毛利

2008年確定的合同收入=(總合同收入X完工進(jìn)度)一以前年度確認(rèn)的收入

=(8000000X25%)-0

=2000000元

2008年確認(rèn)的合同毛利=(合同總收入一合同預(yù)計總成本)X完工進(jìn)度一以前

年度確認(rèn)的毛利

=(8000000-6928800)X25%-0

=267800元

2008年確認(rèn)的合同費用=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入一當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利

=2000000-267800

=1732200元

(11)賬務(wù)處理：注：此憑證后附(建造合同執(zhí)行情況表)

借：主營業(yè)務(wù)成本1732200

借：工程施工一合同毛利267800

貨：主營業(yè)務(wù)收入2000000

(12)計提稅金：200000X3.36%，借：營業(yè)稅金及附加67200

200000X3%貨：應(yīng)交稅費一營業(yè)稅60000

60000X7%-城建稅4200

60000X3%一教育附加一八00

60000X2%一地方教育費附加1200

(一三)上繳稅金：借:應(yīng)交稅費一營業(yè)稅60000

一城建稅4200

—教育附加費一八00

一地方教育費附加1200

貨：其他應(yīng)付款一甲方代繳稅金67200

(14)收到甲方代扣代繳稅票時：借：其他應(yīng)付款一甲方代繳稅金67200

貨：應(yīng)收賬款一XX67200

(一五)按工程收入計提印花稅：2000000X3%oo=600元

借：管理費用一印花稅600

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來600

(16)采購印花稅：960000X40%X3%oo=1一五.20元

借：管理費用一印花稅1一五.20

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來1一五.20

(17)按工程收入上繳付價基金：2000000X2%°=4000元

借：管理費用一付價基金4000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來4000

(一八)按工程收入上繳防洪基金：2000000Xl%°=2000

借：營業(yè)外支出2000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來2000

注：繳費時按要求所有稅款需交實有資金。

(19)根據(jù)公司管理費提取標(biāo)準(zhǔn)上繳管理費：(公司承攬5隊自行承攬4%、

吉化工程6%、聯(lián)營工程3%)

如是公司承攬;2000000X5%=100000元

借：管理費用一廠部管理費100000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來100000

(20)主營業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤科目

借：主營業(yè)務(wù)收入2000000

貨：本年利潤2000000

(21)營業(yè)稅金及附加轉(zhuǎn)入本年利潤科目

借：本年利潤67200

貨：營業(yè)稅金及附加67200

(22)主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入本年利潤科目

借：本年利潤1732200

貨：主營業(yè)務(wù)成本1732200

(23)管理費用轉(zhuǎn)入本年利潤科目

借：本年利潤一三47一五.20

貨：管理費用一三47一五.20

(24)營業(yè)外支出轉(zhuǎn)入本年利潤科目

借：本年利潤2000

貨：營業(yè)外支出2000

本年業(yè)務(wù)結(jié)束按要求上報各種報表，在這里我們拿出主要的表來填列

(1)建造合同執(zhí)行情況表

(2)損益表

(3)科目余額表

(4)工程成本計算表1-2表

附件：建造合同執(zhí)行情況表

2008年12月

工程項目名稱：單位：元

編

號項目本期數(shù)累計數(shù)備注

1建造合同初始收入8000000

2變更增加收入

3索賠增加收入

4獎勵增加收入

預(yù)計合同總收入

8000000

5(預(yù)計總工作量)5=1+2+3+4

已經(jīng)完成的合同工

200000

6作量價值

7預(yù)計合同總成本6928800

8=64-5X100%,計算

8完工百分比25%

結(jié)果保留兩位小數(shù)

9合同收入20000009=5X8

10合同毛利26780010=(5-7)X8

11合同成本173220011=9-10

12合同預(yù)計損失12=(7-5)X8且＞0

有關(guān)合同估計發(fā)生變更的說明：

項目負(fù)責(zé)人：工程預(yù)算負(fù)責(zé)人：財務(wù)負(fù)責(zé)人:

該企業(yè)對2009年發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理:

(1)采購材料：借：材料采購一五00000

貨：應(yīng)付賬款一XX一五00000

(2)入庫材料:借：庫存材料一五00000

貨：材料采購一五00000

(3)消耗材料：借：工程施工一材料費一五00000

貨：庫存材料一五00000

(4)轉(zhuǎn)工資:借：應(yīng)付職工薪酬一工資30000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來30000

(5)分配工資借：管理費用一管理人員工資30000

貨：應(yīng)付職工薪酬一工資30000

(6)付工資時：借：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來30000

貨：銀行存款30000

(7)登記發(fā)生的合同成本借：工程施工一人工費1000000

貨：應(yīng)付賬款一XX1000000

(8)登記已結(jié)算的合同價款：借：應(yīng)收賬款一XX3000000

貨：工程結(jié)算3000000

(9)登記實際收到的合同價款：借：銀行存款2699200

貨：應(yīng)收賬款一XX2699200

(10)確定2009年的收入與費用：

2009年完工進(jìn)度=已經(jīng)完成的合同工作量+合同預(yù)計總工作量X100%

=(2000000+3000000)4-8000000X100%

=62.5%

根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)2009年的合同收入、費用與毛利

2009年確定的合同收入=(總合同收入X完工進(jìn)度)一以前年度確認(rèn)的收入

=(8000000X62.5%)-2000000

=3000000元

2009年確認(rèn)的合同毛利=(合同總收入一合同預(yù)計總成本)X完工進(jìn)度一以前

年度確認(rèn)的毛利

=(8000000-6928800)X62.5%-267800

=401700元

2009年確認(rèn)的合同費用=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入一當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利

=3000000-401700

=2598300元

（11）賬務(wù)處理：注：此憑證后附（建造合同執(zhí)行情況表）

借：主營業(yè)務(wù)成本2598300

借：工程施工一合同毛利401700

貨：主營業(yè)務(wù)收入3000000

（12）計提稅金：300000X3.36%借：營業(yè)稅金及附加100800

300000X3%貨：應(yīng)交稅費一營業(yè)稅90000

60000X7%-城建稅6300

60000X3%一教育附加2700

60000X2%一地方教育費附加一八

00

（一三）上繳稅金：借：應(yīng)交稅費一營業(yè)稅90000

—城建稅6300

一教育附加費2700

—地方教育費附加一八00

貨：其他應(yīng)付款一甲方代繳稅金100800

（14）收到甲方代扣代繳稅票時：借：其他應(yīng)付款一甲方代繳稅金100800

貨：應(yīng)收賬款一XX100800

（一五）按工程收入計提印花稅：3000000X3%°o=9OO元

借：管理費用一印花稅900

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來900

(16)采購印花稅：一五00000X40%X3%。。=一八0元

借：管理費用一印花稅一八0

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來一八0

(17)按工程收入上繳付價基金：3000000X2%。=6000元

借：管理費用一付價基金6000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來6000

(一八)按工程收入上繳防洪基金：3000000Xl%°=3000

借：營業(yè)外支出3000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來3000

注：繳費時按要求所有稅款需交實有資金。

(19)根據(jù)公司管理費提取標(biāo)準(zhǔn)上繳管理費：(公司承攬5隊自行承攬4%、

吉化工程6姒聯(lián)營工程3%)

如是公司承攬;3000000X5%=—五0000元

借：管理費用一廠部管理費一五0000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來一五0000

(20)主營業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤科目

借：主營業(yè)務(wù)收入3000000

貨：本年利潤3000000

(21)主營業(yè)務(wù)稅金轉(zhuǎn)入本年利潤科目

借：本年利潤100800

貨：營業(yè)稅金及附加100800

(22)主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入本年利潤科目

借：本年利潤2598300

貨：主營業(yè)務(wù)成本2598300

(23)管理費用轉(zhuǎn)入本年利潤科目

借：本年利潤一八7080

貨：管理費用一八7080

(24)營業(yè)外支出轉(zhuǎn)入本年利潤科目

借：本年利潤3000

貨：營業(yè)外支出3000

本年業(yè)務(wù)結(jié)束按要求上報各種報表，在這里我們拿出主要的表來填列

(1)建造合同執(zhí)行情況表

(2)損益表

(3)科目余額表

(4)工程成本計算表1—2表

附件:建造合同執(zhí)行情況表

2009年12月

工程項目名稱:單位：元

編

號項目本期數(shù)累計數(shù)備注

1建造合同初始收入80000008000000

2變更增加收入

3索賠增加收入

4獎勵增加收入

預(yù)計合同總收入

80000008000000

5（預(yù)計總工作量）5=1+2+3+4

已經(jīng)完成的合同工

30000005000000

6作量價值

7預(yù)計合同總成本69288006928800

8=6+5X100%,計算

8完工百分比37.5%62.5%

結(jié)果保留兩位小數(shù)

5000000

9合同收入30000009=5X8

10合同毛利40170066950010=(5-7)X8

4330500

11合同成本259830011=9-10

12合同預(yù)計損失12=(7-5)X8且＞0

有關(guān)合同估計發(fā)生變更的說明：

項目負(fù)責(zé)人:工程預(yù)算負(fù)責(zé)人：財務(wù)負(fù)責(zé)人:

該企業(yè)對2010年發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理:

(1)采購材料：借：材料采購1670000

貨：應(yīng)付賬款一xx1670000

(2)入庫材料：借：庫存材料1670000

貨：材料采購1670000

(3)消耗材料：借：工程施工一材料費1670000

貨：庫存材料1670000

(4)轉(zhuǎn)工資：借：應(yīng)付職工薪酬一工資35000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來35000

(5)分配工資借：管理費用一管理人員工資35000

貨：應(yīng)付職工薪酬一工資35000

(6)付工資時:借：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來35000

貨：銀行存款35000

(7)登記發(fā)生的合同成本借：工程施工一人工費980000

借:工程施工-其他直接費100000

貨：應(yīng)付賬款一XX1080000

(8)登記已結(jié)算的合同價款：借:應(yīng)收賬款一XX3000000

貨：工程結(jié)算3000000

(9)登記實際收到的合同價款：借：銀行存款3299200

貨：應(yīng)收賬款一XX3299200

(10)付材料款：借:應(yīng)付賬款-xX4一三0000

貨:銀行存款4一三0000

(11)付人工費：借:應(yīng)付賬款-XX2620000

貨:銀行存款2620000

(12)付水電費:借:應(yīng)付賬款-XX100000

貨:銀行存款100000

確定2010年的收入與費用：

2010年確認(rèn)的合同收入=合同總收入-以前會計期間累計確認(rèn)的收入

=8000000-(2000000+3000000)

=3000000元

2010年確認(rèn)的合同毛利=(總收入-合同總成本)-以前會計期間累計已確認(rèn)的毛利

=(8000000-6850000)-(267800+401700)

=1一五0000-669500

=480500元

2010年確認(rèn)的合同費用=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入-當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利

=3000000-480500

=2519500元

對比一下:按完工百分比確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本：

2008年2009年2010年

1732200+2598300+2519500=6850000元

實際發(fā)生的工程成本：

2008年2009年2010年

1600000+2500000+2750000=68500000元

(一三)賬務(wù)處理：借:主營業(yè)務(wù)成本2519500

借:工程施工-合同毛利480500

貨:主營業(yè)務(wù)收入3000000

(14)計提稅金：300000X3.36%借：營業(yè)稅金及附加100800

300000X3%貨：應(yīng)交稅費一營業(yè)稅90000

60000X7%-城建稅6300

60000X3%—教育附加2700

60000X2%一地方教育費附加一八

00

(一五)上繳稅金:：借：應(yīng)交稅費一營業(yè)稅90000

一城建稅6300

一教育附加費2700

一地方教育費附加一八00

貨：其他應(yīng)付款一甲方代繳稅金100800

(16)收到甲方代扣代繳稅票時：借：其他應(yīng)付款一甲方代繳稅金100800

貨：應(yīng)收賬款一XX100800

(17)按工程收入計提印花稅：3000000X3%0o=9OO元

借：管理費用一印花稅900

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來900

(―A)采購印花稅：1670000X40%X3%oo=200.40元

借：管理費用一印花稅200.40

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來200.40

(19)按工程收入上繳付價基金：3000000X2%。=6000元

借：管理費用一付價基金6000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來6000

(20)按工程收入上繳防洪基金：3000000Xl%o=3000

借：營業(yè)外支出3000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來3000

注：繳費時按要求所有稅款需交實有資金。

(21)根據(jù)公司管理費提取標(biāo)準(zhǔn)上繳管理費：(公司承攬5隊自行承攬4%、

吉化工程6%、聯(lián)營工程3%)

如是公司承攬;3000000X5%=一五0000元

借：管理費用一廠部管理費一五0000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來一五0000

(22)主營業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤科目

借：主營業(yè)務(wù)收入3000000

貨：本年利潤3000000

(23)主營業(yè)務(wù)稅金轉(zhuǎn)入本年利潤科目

借：本年利潤100800

貨：營業(yè)稅金及附加100800

(24)主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入本年利潤科目

借：本年利潤2519500

貨：主營業(yè)務(wù)成本2519500

(25)管理費用轉(zhuǎn)入本年利潤科目

借：本年利潤192100.40

貨：管理費用192100.40

(26)營業(yè)外支出轉(zhuǎn)入本年利潤科目

借：本年利潤3000

貨：營業(yè)外支出3000

(27)工程結(jié)束結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算與工程施工科目

借:工程結(jié)算8000000

貨：工程施工-合同成本6850000

-合同毛利1一五0000

本年業(yè)務(wù)結(jié)束按要求上報各種報表，在這里我們拿出主要的表來填列

(5)建造合同執(zhí)行情況表

(6)損益表

(7)工程成本計算表1-2表

附件:建造合同執(zhí)行情況表

2010年12月

工程項目名稱:單位：元

編

號項目本期數(shù)累計數(shù)備注

1建造合同初始收入80000008000000

2變更增加收入

3索賠增加收入

4獎勵增加收入

預(yù)計合同總收入

80000008000000

5（預(yù)計總工作量）5=1+2+3+4

已經(jīng)完成的合同工

30000008000000

6作量價值

7預(yù)計合同總成本68500006850000

8=64-5X100%,計算

8完工百分比37.5%100%

結(jié)果保留兩位小數(shù)

8000000

9合同收入30000009=5X8

10合同毛利4805001一五000010=(5-7)X8

6850000

11合同成本251950011=9-10

12合同預(yù)計損失12=(7-5)X8且＞0

有關(guān)合同估計發(fā)生變更的說明：

項目負(fù)責(zé)人：工程預(yù)算負(fù)責(zé)人：財務(wù)負(fù)責(zé)人：

2、聯(lián)營分包工程的操作方法

分包成本入帳是否及時、準(zhǔn)確、完整，是企業(yè)合同成本確認(rèn)的

一個重要因素.結(jié)合我公司的實際情況，聯(lián)營分包工程應(yīng)以本月工程

報量數(shù)確認(rèn)當(dāng)期的合同收入，公司收取的管理費，確認(rèn)為合同毛利,

合同收入減去合同毛利砸差后的余額確認(rèn)為合同費用。

對與整體分包的財務(wù)核算，最大的難度是無從知曉其真實成本，所

以，在確認(rèn)完合同成本后，應(yīng)按預(yù)算比例確定人、材、機(jī)等成本項目。

注：在對聯(lián)營分包工程結(jié)算時，如：工程合同中簽訂按6%（含稅）

收取管理費，本項目部屬協(xié)調(diào)型，公司返還0.5%管理費，這樣在核

算中各分公司（項目部）所發(fā)生的費用一定要控制在0.5%之內(nèi)，超

出0.5%,就是虧損，所以各分公司（項目部）一定要認(rèn)真計算。

例：我企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了一項800萬元的建造合同，由某項目

部負(fù)責(zé)該項工程，項目部將該工程分包給甲施工隊，與甲施工隊簽訂

分包合同按6%（含稅）收取，甲施工隊按預(yù)算比例提供人、材、機(jī)

的發(fā)票，公司對項目部組織管理此工程的按0.5%返還管理費，項目

部在組織施工中發(fā)生工資30000元，辦公費3500元，工會經(jīng)費600

元，職教費450元，差旅費450元，福利費4200元，合計管理費為

39200元，銀行辦理匯款手續(xù)費500元。要求報出本年度會計報表,

處理與收入有關(guān)的計提業(yè)務(wù)及會計科目的結(jié)轉(zhuǎn)工作。

做相關(guān)分錄:

（1）借：工程施工一人工費2632000

—材料費4512000

一機(jī)械費376000

貨：預(yù)提費用一明細(xì)項目7520000（年未不允許掛預(yù)提）

或：相關(guān)科目

（2）借：應(yīng)收賬款8000000

貨：工程結(jié)算8000000

（3）借：主營業(yè)務(wù)成本7520000

借：工程施工一合同毛利480000

貨：主營業(yè)務(wù)收入8000000

(4)借:營業(yè)稅金及附加268800

貨：應(yīng)交稅費一營業(yè)稅240000

一城建稅16800

一教育費附加7200

—地方教育費附加4800

(5)借:管理費用一印花稅2400

一工會經(jīng)費600

-職教費450

一福利費4200

一工資30000

一辦公費3500

一差旅費450

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來41600

(6)借：管理費用一付價基金16000

貨:其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來16000

(7)借：管理費用一廠部管理費144800

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來144800

(8)借:營業(yè)外支出一防洪基金8000

貨:其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來8000

(9)借：財務(wù)費用500

貨：相關(guān)科目500

(10)借：主營業(yè)務(wù)收入8000000

貨:本年利潤8000000

（11）借：本年利潤7520000

貨：主營業(yè)務(wù)成本7520000

（12）借:本年利潤268800

貨：營業(yè)稅金及附加268800

（一三）借：本年利潤202400

貨:管理費用202400

（14）借