應(yīng)收賬款的管理研究

摘要：現(xiàn)如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)使用賒銷(xiāo)的方法進(jìn)行銷(xiāo)售的擴(kuò)張，但是企業(yè)經(jīng)營(yíng)就會(huì)出現(xiàn)賬款這樣也就存在了一定的風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)量過(guò)多的應(yīng)收賬款會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)利潤(rùn)的虛假增長(zhǎng)。這種資產(chǎn)能不能收回，還有需要多久才能收回都會(huì)嚴(yán)重的影響到企業(yè)的正常的經(jīng)營(yíng)。企業(yè)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)采取防范的措施，可以將企業(yè)發(fā)展所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)減少到最小，有利于企業(yè)的發(fā)展。本文以杭州建明機(jī)械有限公司為例，介紹了杭州建明機(jī)械有限公司的基本情況，又分析了建明機(jī)械有限公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及問(wèn)題，從而提出了完善建明機(jī)械有限公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策和建議。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；企業(yè)管理；賬款風(fēng)險(xiǎn)

目錄引言 31應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論 41.1應(yīng)收賬款的概念及特點(diǎn) 41.1.1應(yīng)收賬款的概念 41.1.2應(yīng)收賬款的特點(diǎn) 41.1.3應(yīng)收賬款的作用 41.2應(yīng)收賬款管理的概念、目標(biāo)和內(nèi)容 51.2.1應(yīng)收賬款管理的概念 51.2.2應(yīng)收賬款管理的目標(biāo) 51.2.3應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容 62杭州建明機(jī)械有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析 62.1建明機(jī)械有限公司簡(jiǎn)介 62.2杭州建明機(jī)械有限公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀 73建明機(jī)械有限公司應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題 93.13年以上賬齡的應(yīng)收賬款比例畸高 93.2建明機(jī)械有限公司應(yīng)收款賬齡過(guò)長(zhǎng) 103.3建明機(jī)械有限公司應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)不合理 114完善建明機(jī)械有限公司應(yīng)收賬款管理的建議 124.1應(yīng)收賬款的事前控制 124.1.1建立健全詳細(xì)的客戶(hù)檔案 124.1.2制定合理的信用政策 134.1.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制 134.2應(yīng)收賬款的事中控制 144.2.1對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤分析 144.2.2提取壞賬準(zhǔn)備金 144.2.3使用賒賬保險(xiǎn)進(jìn)行投保 144.3應(yīng)收賬款的事后控制 154.4.1進(jìn)行變現(xiàn)管理 154.4.2對(duì)客戶(hù)信息繼續(xù)做追蹤調(diào)查 154.4.3制定行之有效的催賬策略 15結(jié)論 16參考文獻(xiàn) 17

引言我國(guó)的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的總體趨勢(shì)下，還有我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷的成熟下，面臨著巨大的發(fā)展難題，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力在不斷的增強(qiáng)。企業(yè)只有進(jìn)行銷(xiāo)售的擴(kuò)張，加大自身在市場(chǎng)中所占的份額，才能夠提高競(jìng)爭(zhēng)力，讓企業(yè)得到生存和發(fā)展。對(duì)于現(xiàn)在的企業(yè)來(lái)說(shuō)，被大多數(shù)企業(yè)普遍使用的增加市場(chǎng)份額，擴(kuò)張銷(xiāo)售的方法就是賒銷(xiāo)。通過(guò)企業(yè)實(shí)行的賒銷(xiāo)政策，增加應(yīng)收賬款，這樣就可以擴(kuò)大消費(fèi)需求，增加消費(fèi)量，從而也就獲得了更大的市場(chǎng)份額，然而應(yīng)收賬款如果不能夠進(jìn)行合理的計(jì)劃管理，就會(huì)使企業(yè)面臨著很大的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)造成損失增加成本等。因此可以看出來(lái)，應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)學(xué)者應(yīng)該針對(duì)這種現(xiàn)象進(jìn)行研究，找出應(yīng)收賬款合理使用的方法，讓他發(fā)揮出他自身最大的作用，并且要成功的將風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的這個(gè)課題。正因?yàn)檫@樣，出現(xiàn)了很多關(guān)于應(yīng)收賬款的學(xué)術(shù)理論，研究成果更是多種多樣，這就給我國(guó)的企業(yè)提供了大量的思想理論基礎(chǔ)，有利于讓我過(guò)的企業(yè)正常的健康發(fā)展。采用賒銷(xiāo)的方法銷(xiāo)售商品，然后企業(yè)向顧客進(jìn)行收款的方式就是應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款作為一種企業(yè)資金管理的一種形式，會(huì)對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)起到直接的作用和影響。目前企業(yè)所面對(duì)的問(wèn)題就是怎樣能夠?qū)?yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)督管理，從而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的躲避。

1應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論1.1應(yīng)收賬款的概念及特點(diǎn)1.1.1應(yīng)收賬款的概念企業(yè)在出售商品或者是進(jìn)行勞務(wù)的輸出時(shí)，對(duì)購(gòu)買(mǎi)貨物的買(mǎi)家收取還未收取的費(fèi)用，就是應(yīng)收賬款。這種賬款其實(shí)就是企業(yè)的債券，算是一種投資的活動(dòng)，通過(guò)這種活動(dòng)來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。企業(yè)的投資活動(dòng)不能盲目，要對(duì)各方面的禮儀還有損失進(jìn)行全面的考慮，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)的銷(xiāo)售做到利益最大，損失最小。1.1.2應(yīng)收賬款的特點(diǎn)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)性與其能不能及時(shí)的將貨款回收有著很大關(guān)系。企業(yè)如果經(jīng)營(yíng)不善，導(dǎo)致用戶(hù)評(píng)價(jià)很低，這樣就會(huì)使企業(yè)的資金出現(xiàn)失調(diào)，也就使得企業(yè)的賬款有可能無(wú)法回收，或者回收的數(shù)額不足等情況的出現(xiàn)，這樣就會(huì)將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。等價(jià)值就是讓對(duì)方用相同價(jià)值的動(dòng)西或者是現(xiàn)金對(duì)企業(yè)進(jìn)行還款的形勢(shì)。在規(guī)定好的時(shí)間內(nèi)將貨款還清，這就是首長(zhǎng)的期限性。如果客戶(hù)出于某種情況，而不能進(jìn)行還款或者有意的進(jìn)行拖欠，這樣就形成了所謂的呆賬。1.1.3應(yīng)收賬款的作用在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展深化的情況下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的趨勢(shì)也越來(lái)越強(qiáng)，企業(yè)也在不斷地?cái)U(kuò)大發(fā)展規(guī)模。商業(yè)的賒銷(xiāo)在這種情況下成為了企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的最有效辦法。這樣的應(yīng)收賬款實(shí)在企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中，與消費(fèi)者產(chǎn)生的一種款項(xiàng)，這是企業(yè)的一種債務(wù)資產(chǎn)，他是企業(yè)的流動(dòng)資金的重要的一部分。增加產(chǎn)品的銷(xiāo)售量，提高自身的市場(chǎng)占有率，是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的激烈競(jìng)爭(zhēng)中獲得競(jìng)爭(zhēng)力的有效方法。其中最有效的方法就是賒銷(xiāo)，尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)萎縮的時(shí)候，效果更為明顯、另外，在企業(yè)有新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)時(shí)，或者在開(kāi)辟新的市場(chǎng)的時(shí)候使用賒銷(xiāo)的方法可以有效地提高自身的市場(chǎng)占有率。影響企業(yè)費(fèi)用的支出水平的因素之一就是企業(yè)存貨占用水平。正常的情況來(lái)看，存貨增加會(huì)導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)或者保險(xiǎn)費(fèi)用的增加。正因?yàn)檫@樣，在無(wú)論哪個(gè)季節(jié)，當(dāng)存貨過(guò)多時(shí)，通過(guò)各種優(yōu)惠來(lái)進(jìn)行賒銷(xiāo)可以減少費(fèi)用的損失。用這種方法既減少了企業(yè)的損失，增加了企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)。1.2應(yīng)收賬款管理的概念、目標(biāo)和內(nèi)容1.2.1應(yīng)收賬款管理的概念應(yīng)收賬款是企業(yè)增加盈利擴(kuò)大消費(fèi)的一種資金投放方式。成本是投資所必須產(chǎn)生的，所以企業(yè)要做好成本與利益之間的平衡計(jì)算。企業(yè)要通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的多少進(jìn)行控制，才能制定出合理的信譽(yù)管理方式，這樣才能選擇出來(lái)最好的信譽(yù)額度。1.2.2應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就像前面說(shuō)的，因?yàn)槠髽I(yè)的信譽(yù)銷(xiāo)售這樣的活動(dòng)的出現(xiàn)才產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，而應(yīng)收賬款的管理就是為了對(duì)賬款進(jìn)行規(guī)劃，減少成本支出。管理成本、機(jī)會(huì)成本，還有短缺成本都是應(yīng)收賬款成本的一部分。首先管理的成本就是固定的成本，它可能是管理人員的工資福利等費(fèi)用，與應(yīng)收賬款持有規(guī)模沒(méi)有線(xiàn)性關(guān)系；其次是持有應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，也就是企業(yè)丟失的收益，這些事由于企業(yè)不采用信譽(yù)銷(xiāo)售的方法，采用直接銷(xiāo)售收回貨物的資金引起的，機(jī)會(huì)成本是可以跟著應(yīng)收賬款增加的。短缺成本則是企業(yè)采用信譽(yù)銷(xiāo)售從而減少的利潤(rùn)，這是可以隨著應(yīng)收賬款的增加而減少的。1.2.3應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容應(yīng)收張狂過(guò)期前的管理還有應(yīng)收賬款的過(guò)期后管理都是應(yīng)收賬款的一部分。（1）應(yīng)收賬款逾期前管理一個(gè)方面，賒銷(xiāo)要有明確的回收時(shí)間。企業(yè)大量的使用賒銷(xiāo)來(lái)增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，但是其也要注意到的是不能夠盲目的賒銷(xiāo)。想要保證資金能夠有效的周轉(zhuǎn)，就要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行期限的控制。另一個(gè)方面，要進(jìn)行足夠的賬款成本的估計(jì)。應(yīng)收賬款的成本是一種非常重要的資本，也可能是賬戶(hù)的使用信譽(yù)的機(jī)會(huì)成本。成本會(huì)隨著銷(xiāo)售規(guī)模和信用事件的增加而增加的。正因?yàn)檫@樣，企業(yè)要根據(jù)自身的情況，選擇最佳的應(yīng)收賬付款額度，來(lái)讓企業(yè)處于有利狀態(tài)。（2）應(yīng)收賬款逾期后管理應(yīng)收賬款的管理里面，最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)就是應(yīng)收賬款的過(guò)期后管理。對(duì)于國(guó)企后的管理能夠充分的體現(xiàn)出應(yīng)收賬款的管理能力。對(duì)于那些超過(guò)期限的賬款應(yīng)采用合適的方法盡力的將賬款盡快回收。2杭州建明機(jī)械有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析2.1建明機(jī)械有限公司簡(jiǎn)介20世紀(jì)80年代成立了杭州建明機(jī)械有限公司，其位置在觀潮圣地錢(qián)塘江畔杭州江東工業(yè)園區(qū)，到機(jī)場(chǎng)的距離是五公里，距離杭州省城是三十公里，交通非常便利有著很好的地理優(yōu)勢(shì)。經(jīng)過(guò)多年的努力，企業(yè)的規(guī)模已經(jīng)很大了，重點(diǎn)放在了減速機(jī)械的制造等。生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品大部分是用于濕疣的化工土木機(jī)械等冶金的領(lǐng)域也有涉及。公司擁有專(zhuān)業(yè)的高素質(zhì)的設(shè)計(jì)研發(fā)隊(duì)伍，通過(guò)先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和科學(xué)的管理，不斷提升產(chǎn)品品質(zhì)，使公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品始終保持業(yè)內(nèi)領(lǐng)先地位。企業(yè)擁有完善的設(shè)備還有加工中心，還有現(xiàn)金的管理體系，并且還引進(jìn)了先進(jìn)的設(shè)備，既能有傳統(tǒng)的設(shè)計(jì)滿(mǎn)足老客戶(hù)又能夠生產(chǎn)新產(chǎn)品滿(mǎn)足新客戶(hù)。公司的宗旨是品質(zhì)取信客戶(hù)，服務(wù)贏得市場(chǎng)，核心價(jià)值是專(zhuān)業(yè)創(chuàng)新品質(zhì)共贏，以客戶(hù)的要求為主，創(chuàng)造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。2.2杭州建明機(jī)械有限公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀根據(jù)建明機(jī)械有限公司提供的年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)資料，2012年至2014年公司主要財(cái)務(wù)指標(biāo)如表2.1所示：表2.1建明機(jī)械有限公司2012-2014年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)項(xiàng)目2012年2013年2014年年末總資產(chǎn)（萬(wàn)元）141，406154，016188，146年末流動(dòng)資產(chǎn)（萬(wàn)元）91，364100，056120，258年末應(yīng)收賬款余額（萬(wàn)元）59，71667，19780，253應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)率65.36%67.16%66.73%應(yīng)收賬款余額占資產(chǎn)總額率42.23%44.63%42.65%主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（萬(wàn)元）153，816187，835250，018應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）2.512.964.39應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）143122106資料來(lái)源：建明機(jī)械有限公司2012年、2013年、2014年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表中數(shù)據(jù)顯示：2014年年末，建明機(jī)械有限公司應(yīng)收賬款余額為80，253萬(wàn)元，占流動(dòng)資產(chǎn)比率為66.73%，占資產(chǎn)總額比率為42.65%，竟然有一半左右。這說(shuō)明應(yīng)收賬款是建明機(jī)械有限公司流動(dòng)資產(chǎn)和資產(chǎn)總額的重要組成部分。1）變動(dòng)趨勢(shì)分析從上表可以看出，應(yīng)收賬款總額由2012年的59，716萬(wàn)元增加到2014年的80，253萬(wàn)元，增加了20，537萬(wàn)元，增幅為34.39%。同時(shí)，2012年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率為65.36%，2014年增加到66.73%，增幅2.10%；2012年應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的比率為42.23%，2014年增加到42.65%，增幅0.99%。通過(guò)比較發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款占資產(chǎn)比率變動(dòng)幅度較大，應(yīng)收賬款余額保持在較高水平，那么導(dǎo)致應(yīng)收賬款總額大幅增加的原因是什么呢？一是因?yàn)榻鳈C(jī)械有限公司為了減少庫(kù)存量，優(yōu)化資源配置，由存貨向流動(dòng)資金靠攏，使用賒銷(xiāo)來(lái)擴(kuò)大產(chǎn)品的銷(xiāo)售。第二是公司沒(méi)有明確的完善的信譽(yù)少受政策，沒(méi)有對(duì)賒銷(xiāo)進(jìn)行有效控制。2）銷(xiāo)售額與應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度分析從12年到14年雖然其應(yīng)收賬款總數(shù)在增多，但是其增長(zhǎng)速度比商業(yè)銷(xiāo)售增長(zhǎng)速度慢。其中：2013年較2012年產(chǎn)品銷(xiāo)售額增加了34，019萬(wàn)元，增幅為22.12%，2013年底應(yīng)收賬款余額增加了7，481萬(wàn)元，增幅為12.53%；2014年較2013年，產(chǎn)品銷(xiāo)售額增加了62，183萬(wàn)元，增幅為34.10%，2014年底應(yīng)收賬款余額增加13，056萬(wàn)元，增幅19.43%。如圖4.2所示：圖4.2建明機(jī)械有限公司2012-2014年銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度曲線(xiàn)圖主要原因是企業(yè)完善業(yè)績(jī)考核制度，將應(yīng)收賬款回籠指標(biāo)嵌入到業(yè)績(jī)考核制度中去，如果簽訂訂單的客戶(hù)沒(méi)有按時(shí)支付款項(xiàng)，銷(xiāo)售人員也沒(méi)有催收款項(xiàng)，那么是不給予業(yè)務(wù)提成的。通過(guò)這樣的業(yè)績(jī)考核制度能夠大大提高員工的積極性，可以有效增及資金的回收，滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需要。3）資金周轉(zhuǎn)速度分析2012年至2014年，建明機(jī)械有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為143天、122天和106天。根據(jù)上面的數(shù)據(jù)可以看出來(lái)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的時(shí)間在減少，資金的回收不斷的加快，這就表示企業(yè)的資金回收不斷的編號(hào)，這是業(yè)績(jī)考核制度的效果。3建明機(jī)械有限公司應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題3.13年以上賬齡的應(yīng)收賬款比例畸高建明機(jī)械有限公司2014年12月31日應(yīng)收賬款科目余額936，130，195.88元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備302，259，707.74元。當(dāng)中，賬單的時(shí)間在三年以上的余額在260，002，380.72元。見(jiàn)應(yīng)收賬款科目情況表2。表2應(yīng)收賬款科目情況表2014年12月31日單位：人民幣元應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額占總額比例%計(jì)提比例壞賬準(zhǔn)備1年以?xún)?nèi)658，491，014.9070.345%32，924，550.781－2年6，023，829.390.6430%1，807，148.812－3年11，612，970.871.2450%7，525，627.433年以上260，002，380.7227.78100%260，002，380.72合計(jì)936，130，195.88100.00302，259，707.74資料來(lái)源：建明機(jī)械有限公司2014年年度報(bào)告建明機(jī)械有限公司其他應(yīng)收款科目余額608，610，489.50元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備126，456，751.19元。其中，賬齡在3年以上的賬面余額達(dá)290，093，054.04元，占其他應(yīng)收款科目總金額的比例高達(dá)47.67%，建明機(jī)械有限公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備106，977，499.05元。見(jiàn)表3。表3其他應(yīng)收款科目情況表2014年12月31日單位：人民幣元其他應(yīng)收款賬齡賬面余額占總額比例%計(jì)提比例壞賬準(zhǔn)備1年以?xún)?nèi)199，631，476.9533.80個(gè)別認(rèn)定12，632，863.921－2年68，663，231.2711.28個(gè)別認(rèn)定3，341，389.222－3年50，222，727.248.25個(gè)別認(rèn)定3，505，000.003年以上290，093，054.0447.67個(gè)別認(rèn)定106，977，499.05合計(jì)608，610，489.50100.00126，456，751.19資料來(lái)源：建明機(jī)械有限公司2014年年度報(bào)告應(yīng)收賬款共計(jì)1，400，506，544.00元，流動(dòng)資產(chǎn)其余部分為1，489，859，533.00元，前者與后者之比為0.94。通過(guò)上面的表2表3可以看出賬齡超過(guò)三年的的數(shù)額已經(jīng)占到了應(yīng)收賬款的三分之一。建明機(jī)械有限公司已經(jīng)做好了4.67億元的壞賬準(zhǔn)備。這種情況明顯的可以看出無(wú)法回收賬款似的公司面臨著巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)。3.2建明機(jī)械有限公司應(yīng)收款賬齡過(guò)長(zhǎng)使用賬款分析表可以有效監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收。比如說(shuō)下表4就是建明機(jī)械有限公司對(duì)其他收款的表格。表4其他應(yīng)收款賬齡分析表2014年12月31日單位：人民幣元其他應(yīng)收款賬齡賬面余額占總額1年以?xún)?nèi)199，631，476.9533.80%1－2年68，663，231.2711.28%2－3年50，222，727.248.25%3年以上290，093，054.0447.67%合計(jì)608，610，489.50100.00%資料來(lái)源：建明機(jī)械有限公司2014年年度報(bào)告根據(jù)表4的分析，可以對(duì)其他的款項(xiàng)進(jìn)行分析和圖標(biāo)的繪制。：圖1其他應(yīng)收款賬齡分析餅形圖由上面的表4和圖1可以看出來(lái)，建明有限公司的其他款項(xiàng)也有很大的可能出現(xiàn)壞賬，屬于A類(lèi)型管理。某些項(xiàng)目?jī)H占百分之三十三，又很小的可能性出現(xiàn)壞賬，屬于C類(lèi)管理，其他的部分全部屬于B累管理。3.3建明機(jī)械有限公司應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)不合理從對(duì)建明機(jī)械有限公司的2014年資金負(fù)債表可以進(jìn)行分析得出下表5。表5建明機(jī)械有限公司應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)分析表單位：人民幣元項(xiàng)目2014年12月31日應(yīng)收票據(jù)170，106，368應(yīng)收股利11，148，465應(yīng)收賬款936，130，196應(yīng)收賬款凈額633，870，488其他應(yīng)收款608，610，490其他應(yīng)收款凈額482，153，738減：壞賬準(zhǔn)備428，716，459應(yīng)收款項(xiàng)凈額1，116，024，226預(yù)付賬款102，719，393應(yīng)收補(bǔ)貼款508，090應(yīng)收賬款合計(jì)1，400，506，544.00流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2，890，366，075資料來(lái)源：建明機(jī)械有限公司2014年年度報(bào)告下圖是依據(jù)建明機(jī)械有限公司的應(yīng)收賬款的比率畫(huà)的圖。圖22014年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率餅形圖可見(jiàn)，建明機(jī)械有限公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重較大，達(dá)48%。4完善建明機(jī)械有限公司應(yīng)收賬款管理的建議4.1應(yīng)收賬款的事前控制企業(yè)為了即使能夠回收賬款，就應(yīng)該對(duì)可能形成應(yīng)收賬款的信譽(yù)度低的客戶(hù)進(jìn)行有效的監(jiān)督控制。4.1.1建立健全詳細(xì)的客戶(hù)檔案客戶(hù)的信譽(yù)狀態(tài)是應(yīng)收賬款出現(xiàn)的重要原因。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化導(dǎo)致了客戶(hù)的信息也在變化，這就會(huì)引起企業(yè)對(duì)客戶(hù)的了解信息不全面，就會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款。公司在進(jìn)入市場(chǎng)前就應(yīng)該對(duì)客戶(hù)的信息進(jìn)行全面的了解，進(jìn)行分析和分類(lèi)。對(duì)于那些信譽(yù)不好的客戶(hù)，就應(yīng)該減少對(duì)其的賒賬交易，還有對(duì)其進(jìn)行大量的監(jiān)督，以避免壞賬的出現(xiàn)。假如說(shuō)貨款到期了，要及時(shí)的使用各種手段進(jìn)行催款，但是如果還是不還，就可以用法律手段來(lái)解決問(wèn)題。建明機(jī)械有限公司可通過(guò)直接派人員與大額交易客戶(hù)接觸、間接調(diào)查及向銀行咨詢(xún)有關(guān)信用資料的方式完成企業(yè)交易前的客戶(hù)建檔工作。在調(diào)查結(jié)束后進(jìn)行分析，對(duì)客戶(hù)的信譽(yù)進(jìn)行一定的評(píng)估，就是使用5C的方法，從五個(gè)方面對(duì)客戶(hù)進(jìn)行評(píng)估。其評(píng)估指標(biāo)是品德、能力、資金、抵押品這五個(gè)方面。這些就可以對(duì)客戶(hù)做出充分的信譽(yù)評(píng)估，最后企業(yè)在決定進(jìn)行信譽(yù)交易。金川公司動(dòng)力廠、張掖火力發(fā)電廠以及熱力公司的賒銷(xiāo)金額較大，建明機(jī)械有限公司與其合作關(guān)系較為密切，這樣就可以對(duì)單個(gè)的客戶(hù)進(jìn)行管理，進(jìn)行長(zhǎng)期的聯(lián)系交流，了解對(duì)方的動(dòng)向，做到知己知彼，這樣能夠及時(shí)的收款減少損失。面對(duì)于部分私人零星的客戶(hù)，對(duì)其應(yīng)收賬款的總額進(jìn)行管理即可，一般數(shù)額較小。4.1.2制定合理的信用政策組建比較正常的關(guān)于客戶(hù)信用方面的條款，最重要的就是一定要規(guī)定好一定的標(biāo)準(zhǔn)要求，按照規(guī)定來(lái)辦事，并且還會(huì)有專(zhuān)業(yè)的壞賬損壞率，用這個(gè)來(lái)計(jì)算。再就是來(lái)的客戶(hù)就一定要符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，比如期限方面，相應(yīng)的折扣方面。信用期限的定義就是最晚的打錢(qián)時(shí)間，不得超出這個(gè)時(shí)間，很多的公司做出了相應(yīng)的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，就是為了讓客戶(hù)盡快付錢(qián)，付錢(qián)的時(shí)間越靠前，就能夠獲得越大的折扣。然而這個(gè)優(yōu)惠是是有規(guī)定的，它的獲得利益總是大于優(yōu)惠政策的成本的?？偸菚?huì)有一些快到最后的時(shí)間了但是還沒(méi)有付錢(qián)的人，對(duì)于這一部分人員，就應(yīng)該提前用各種聯(lián)系方式聯(lián)系他們，然后再對(duì)他們限制一個(gè)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。得出自身的信用額度，就能夠使得企業(yè)的危險(xiǎn)系數(shù)變小，不會(huì)出現(xiàn)那種還不上賬的情況。另外也應(yīng)該有相應(yīng)的收款的策略，為了公司著想，對(duì)于那些不合理的客戶(hù)及時(shí)收回他們的賬目。4.1.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制（1）如果想要使得信用制度得到很好的落實(shí)，就必須做到完善公司自身的控制掌控規(guī)定，落實(shí)相應(yīng)的措施。提高自身的監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)作用，出臺(tái)相應(yīng)的計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)。上文所提到的建明這個(gè)公司就應(yīng)該憑借內(nèi)部差異出臺(tái)合適的制度，限制在范圍內(nèi)的銷(xiāo)售必須要有指定的人員來(lái)管轄，每個(gè)人的權(quán)力都是有限的，只能在他們有限的地方使用，如果想要有其他措施，就要向上面的上級(jí)報(bào)告，涉及比較重要的，要向最大的領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。（2）應(yīng)該設(shè)立一定的懲罰制度，對(duì)那些給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的部門(mén)或者個(gè)人進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。用這樣的懲罰治度可以有效地對(duì)部門(mén)還有人員進(jìn)行監(jiān)督，尤其是對(duì)那些高中學(xué)歷的銷(xiāo)售人員有很大的效果。（3）銷(xiāo)售時(shí)可附條件。對(duì)于資信狀況不是很好的客戶(hù)，如私人客戶(hù)，建明機(jī)械有限公司可要求私人客戶(hù)交部分押金做擔(dān)保，或做出保證；對(duì)于公司規(guī)模較小、信譽(yù)無(wú)擔(dān)保的客戶(hù)，建明機(jī)械有限公司可要求客戶(hù)將某一資產(chǎn)作為擔(dān)保，以此來(lái)降低銷(xiāo)售產(chǎn)品后不能及時(shí)收款的風(fēng)險(xiǎn)。4.2應(yīng)收賬款的事中控制對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售、款項(xiàng)的監(jiān)督就是對(duì)應(yīng)收賬款的事中控制。下面是進(jìn)行控制的方法：4.2.1對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤分析對(duì)于在事前控制中進(jìn)行的客戶(hù)調(diào)查，企業(yè)不能完全擱置，因?yàn)榭蛻?hù)的信息每天都在變化，經(jīng)營(yíng)良好的客戶(hù)很有可能因?yàn)檎莆樟颂摷偈袌?chǎng)信息導(dǎo)致破產(chǎn)。因此，應(yīng)該不斷的追蹤憑客戶(hù)，不斷的更新他們的信息，對(duì)有偏差的地方進(jìn)行調(diào)整，對(duì)情況不好的客戶(hù)要進(jìn)行重點(diǎn)管理，從而減少在這個(gè)過(guò)程之中存在的風(fēng)險(xiǎn)。4.2.2提取壞賬準(zhǔn)備金針對(duì)應(yīng)收賬款的管理不能夠缺少的方法就是賬齡分析法。壞賬的出現(xiàn)可能性會(huì)隨著超過(guò)期限時(shí)間越長(zhǎng)而加大的，如果應(yīng)收賬款的經(jīng)營(yíng)超過(guò)了一年，那么他就不能夠在被稱(chēng)為是流動(dòng)資金了。流動(dòng)性會(huì)隨著賬款拖延時(shí)間的增強(qiáng)而減少的。企業(yè)對(duì)超過(guò)了三年以上的應(yīng)收賬款進(jìn)行提取壞賬準(zhǔn)備是可以減少損失的。這樣可以讓企業(yè)能夠及時(shí)的應(yīng)對(duì)壞賬帶來(lái)的影響，對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)償，保證資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，從而減少風(fēng)險(xiǎn)，減少其對(duì)企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)的不利損失。4.2.3使用賒賬保險(xiǎn)進(jìn)行投保企業(yè)應(yīng)當(dāng)讓專(zhuān)門(mén)的收款部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。對(duì)于賬款的部分回收只是收款部門(mén)的工作的一個(gè)部分。因?yàn)檫@樣，建明機(jī)械公司對(duì)于可能形成壞賬的部分進(jìn)行了保險(xiǎn)，這樣就可以在發(fā)生壞賬的時(shí)候減少企業(yè)的損失。建明機(jī)械有限公司一直以來(lái)在商品賒銷(xiāo)過(guò)程中缺少專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)制，有快到期的壞賬也很少有人負(fù)責(zé)及時(shí)催賬，因此建明公司的投保的方式是在相關(guān)的制度還不完善的情況下比較有效的方法。然而當(dāng)投保的金額非常高的時(shí)候，就應(yīng)該慎重考慮了，企業(yè)就應(yīng)該制定一些有效地收賬政策了。4.3應(yīng)收賬款的事后控制企業(yè)由于發(fā)生賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，應(yīng)積極采用事后控制的管理方法。事后控制實(shí)施的有效與否關(guān)系著銷(xiāo)售利潤(rùn)的真正實(shí)現(xiàn)，即銷(xiāo)售貨款的最終收回。4.4.1進(jìn)行變現(xiàn)管理企業(yè)可以通過(guò)應(yīng)收賬款這種擔(dān)保品來(lái)進(jìn)行短期或者長(zhǎng)期的貸款。通過(guò)各種債務(wù)回收可以有效的減少損失，同時(shí)也可以對(duì)客戶(hù)有所幫助。應(yīng)樹(shù)立現(xiàn)金流量要比賬面利潤(rùn)更重要的意識(shí)。如熱力公司的經(jīng)營(yíng)狀況若不是很樂(lè)觀，可將應(yīng)收款項(xiàng)中的部分轉(zhuǎn)成對(duì)建明機(jī)械有限公司的熱力供給。這部分熱力供給可以用于公司的生產(chǎn)，也可以用于生產(chǎn)以外的部門(mén)。這樣一來(lái)，即使另一部分應(yīng)收款項(xiàng)不能及時(shí)收回，也能使可能的損失減小。也可以將動(dòng)力或者店里的一些重要設(shè)備作為擔(dān)保，并且定下來(lái)應(yīng)收賬款的回收時(shí)限。如果超過(guò)規(guī)定期限，建明機(jī)械有限公司有權(quán)將擔(dān)保物品收歸自己企業(yè)，當(dāng)然，這其中雙方事先簽訂有效的擔(dān)保合同是必不可少的。公司抵押擔(dān)保物應(yīng)有一個(gè)保管期限，如果超過(guò)期限還沒(méi)能還款，建明機(jī)械公司就可以按照合同的規(guī)定用擔(dān)保物進(jìn)行處理。4.4.2對(duì)客戶(hù)信息繼續(xù)做追蹤調(diào)查在賒銷(xiāo)的整個(gè)過(guò)程中，要全程對(duì)客戶(hù)進(jìn)行監(jiān)督，補(bǔ)能因?yàn)槭栈亓瞬糠值那房罹头潘蓪?duì)其他客戶(hù)的監(jiān)督。這樣可以對(duì)賬款回收進(jìn)行有效的控制，減少?lài)?guó)企賬款的出現(xiàn)率。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤監(jiān)督，不僅可以與客戶(hù)長(zhǎng)期保持聯(lián)系，還能夠同時(shí)解決其他的各方面的問(wèn)題，從而減少與客戶(hù)之間的矛盾，保持良好的關(guān)系。這樣還可以給客戶(hù)一定的壓力，使其不敢輕易地延遲還款，提高資金回收效率。4.4.3制定行之有效的催賬策略企業(yè)應(yīng)該制定有效的回收政策，這樣可以減少壞賬的產(chǎn)生，促進(jìn)資金的回收。一般的催款的過(guò)程是先通過(guò)電話(huà)新建或者電報(bào)等對(duì)客戶(hù)進(jìn)行提醒，如果沒(méi)有效果，則可以到客戶(hù)面前當(dāng)面溝通交流，盡量收回貨款，如果客戶(hù)是有意的不還賬款，就可以采用法律的手段。有耐心和追賬的毅力，拖欠款就會(huì)被收回，利潤(rùn)就會(huì)實(shí)現(xiàn)。結(jié)論本文主要以建明機(jī)械有限公司為例，通過(guò)分析該公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及問(wèn)題，提出了完善應(yīng)收賬款管理的具體措施。我們應(yīng)該了解到這個(gè)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理:第一，保障企業(yè)形成應(yīng)收賬款管理的前提是國(guó)家信用管理體系的建成和完善。國(guó)家建立健全信用管理制度，完善違反懲罰制度，創(chuàng)建一個(gè)好的信用交易環(huán)境，可以對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款回收有效地進(jìn)行保障。企業(yè)要合理的了解應(yīng)收賬款，減少應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，應(yīng)該獨(dú)立的建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的管理?yè)艄?，將?yīng)收賬款制度進(jìn)行規(guī)范化，全面的解決資金失控的問(wèn)題。形成一種科學(xué)的制約機(jī)制，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)職責(zé)更加明確，可以更好地控制收款。

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