2023年中級財(cái)務(wù)會計(jì)期末復(fù)習(xí)資料模擬題及答案

中央電大文本活動：教學(xué)論壇使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)。

（2023年12月15日）

本學(xué)期中級財(cái)務(wù)會計(jì)課程的期末2.辭退福利的含義及其與職

考試仍然采用傳統(tǒng)的紙筆考試,工退休養(yǎng)老金的區(qū)別

閉卷,時間為90分鐘，試題類型答:公司也許出現(xiàn)提前終止勞務(wù)

及分?jǐn)?shù)比例為：單選題20分，協(xié)議、辭退員工的情況。根據(jù)勞

多選題15分，簡答題10分，單動協(xié)議，公司需要提供一筆資金

項(xiàng)業(yè)務(wù)題（編分錄）30分，計(jì)算作為補(bǔ)償，稱為辭退福利。辭退

及綜合題25分。福利涉及兩方面的內(nèi)容：一是在

一、單項(xiàng)選擇題（20分）職工勞動協(xié)議尚未到期前，不管

二、多項(xiàng)選擇題（15分）職工本人是否樂意，公司決定解

三、簡答題（10分）

除與職工的勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)

1.舉例說明投資性房地產(chǎn)的含償；二是在職工勞動協(xié)議尚未到

義及其與公司自用房地產(chǎn)在會計(jì)期前，為鼓勵職工自愿接受淘汰

解決上的區(qū)別而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)利選擇

答：投資性房地產(chǎn)是指為賺取資繼續(xù)在職或者接受補(bǔ)償離職。

金或資本增值，或者兩者兼有而辭退福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)

持有的房地產(chǎn)。自用房地產(chǎn)是指別：辭退福利是在職工勞動協(xié)議

為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營到期前，公司承諾當(dāng)其提前終止

管理而持有的房地產(chǎn)，如公司生對職工的雇傭關(guān)系時而支付的補(bǔ)

產(chǎn)經(jīng)營用的廠房和辦公樓屬于固償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退;養(yǎng)老

定資產(chǎn)，公司生產(chǎn)經(jīng)營用的土地金是職工勞動協(xié)議到期時或達(dá)成

法定退休年齡時獲得的退休后生4.舉例說明可抵扣暫時性差異

活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于退的含義

休自身導(dǎo)致的，而是職工在職時可抵扣暫性差異是指在擬定

提供的長期服務(wù)。未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的

應(yīng)納稅所得額時，將產(chǎn)生可抵扣

3.壞賬的含義及壞賬損失的金額的暫時性差異;該差異在未

會計(jì)解決來期間轉(zhuǎn)回時，會減少轉(zhuǎn)回期間

答：壞賬是公司無法收回的應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間

收賬款。會計(jì)上有兩種壞賬解決的應(yīng)交所得稅。例如，年初購進(jìn)

的方法，即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。一批存貨，成本10萬元，年末計(jì)

直接轉(zhuǎn)銷法是在某項(xiàng)應(yīng)收賬款被提跌價準(zhǔn)備2萬元，年末該項(xiàng)存

確認(rèn)為無法收回時，將實(shí)際損失貨的賬面價值為8萬元。然而按

直接計(jì)入當(dāng)期損益,并相應(yīng)轉(zhuǎn)銷稅法規(guī)定,存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是其

該筆應(yīng)心款項(xiàng)的會計(jì)解決方法；歷史成本,計(jì)提的跌價損失是預(yù)

備抵法是指在各會計(jì)期末估計(jì)壞計(jì)的、非實(shí)際損失金額，不能在

賬損失并計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失,稅前扣除，該項(xiàng)存貨在未來銷售

形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收款項(xiàng)時可在稅前扣除的金額仍10萬

所有或部分被確認(rèn)為壞賬時,將元，即計(jì)稅基礎(chǔ)為10萬元;本期

其金額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備及該項(xiàng)存貨產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

相應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)的方法。2萬元。

5.借款費(fèi)用的內(nèi)容及其在我鈔票。備用金管理實(shí)行定額管理

國會計(jì)實(shí)務(wù)中的解決和非定額管理兩種模式。

公司發(fā)生的、與借入資金相關(guān)7.或有負(fù)債的披露方法、

的利息和其他費(fèi)用，會計(jì)上稱為期末復(fù)習(xí)資料P45第九題

借款費(fèi)用。借款費(fèi)用的會計(jì)解決8.財(cái)務(wù)報(bào)表附注的含義及其作

有兩種方法:一是在發(fā)生時直接用

確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，稱為“費(fèi)用化”;見書P354

二是予以“資本化”，即將現(xiàn)購置9.會計(jì)政策與會計(jì)政策變更的

資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用作為資產(chǎn)取含義,公司變更會計(jì)政策的因素

得成本的一部分。公司發(fā)箋借款以及會計(jì)政策變更應(yīng)采用的會計(jì)

費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化解決方法

條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的，應(yīng)答:會計(jì)政策，是指公司在會計(jì)確

當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、

本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生基礎(chǔ)和會計(jì)解決方法。會計(jì)政策

時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)變更，是指公司對相同的交易或

入當(dāng)期損益。事項(xiàng)由本來采用的會計(jì)政策改用

6.備用金的含義及其在會計(jì)上另一會計(jì)政策的行為。

的管理公司會計(jì)政策變更的因素重

備用金是指財(cái)會部門按公司有要有兩點(diǎn)：一是法律或會計(jì)準(zhǔn)則

關(guān)制度規(guī)定，撥付給所屬報(bào)賬單等行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定變更。二

位和公司內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)和職能管是變更會計(jì)政策可以提供更可

理部門用于平常零星開支的備用靠、更相關(guān)的會計(jì)信息。

會計(jì)政策變更所采用的會計(jì)貸：壞賬準(zhǔn)備2800

解決方法涉及：（1）追溯調(diào)整借:壞賬損失1500

法：指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會貸:應(yīng)收賬款1500

計(jì)政策時，如同該交易或事項(xiàng)初確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價

次發(fā)生時就開始采用新的會計(jì)政值變動損失；

策，并以此對以前的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)2023年1月21日，M公司將

行調(diào)整。（2）未來合用法：指對持有的N公司10萬股票，購入

某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會計(jì)政策時,價每股20元，12月31日市價

新的會計(jì)政策合用于變更當(dāng)期及每股為18元。

未來期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)。借:公允價值變動損失

2*100000=202300

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)貸：交易性金融資產(chǎn)

編制會計(jì)分錄（30分）公司股票（公司價值變動）202300

1.計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：計(jì)提固

計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備：計(jì)提存貨跌定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000元

價準(zhǔn)備4000元。借：資產(chǎn)減值損失

借:資產(chǎn)減值損失40006000

貸:存貨跌價準(zhǔn)備4000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；確認(rèn)壞賬損6000

失；2、.計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)

形成性作業(yè)第一頁習(xí)題一備：E公司持有T公司10%的股

借:資產(chǎn)減值損失2800份，投資成本為400萬元，對T

公司無重大影響，采用成本法核

200

算。由于公司一直經(jīng)營不善且

T借：其他應(yīng)收款

經(jīng)營狀況短期內(nèi)很難好轉(zhuǎn)，年末

200

公司對該項(xiàng)投資計(jì)提萬元

E30貸:待解決財(cái)產(chǎn)損溢----待解

減值準(zhǔn)備。

決流動資產(chǎn)損溢200

借：資產(chǎn)減值損失30

3.銷售商品一批，部分貨款已

0000預(yù)收,余款收妥并存入銀行（或余

貸:長期股權(quán)減值準(zhǔn)備3

款尚未結(jié)清）；

00000

銷售商品一批，價款400000

4、計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)元，增值稅68000元。上月已

備120230元預(yù)收貨款30萬元，余款尚未收

借:資產(chǎn)減值損失120230到。該批商品成本為25萬元

貸:長期投資減值準(zhǔn)備1202借：預(yù)收賬款

30468000

2.庫存鈔票盤虧會計(jì)解決貸：庫存商品250

?庫存鈔票盤虧的業(yè)務(wù)解決:短缺000

庫存鈔票200元，無法查明因素,應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值

決定由出納員承擔(dān)責(zé)任，尚未收稅（銷項(xiàng)稅額）68000

到賠款。同時，借：主營業(yè)務(wù)成本25

借:待解決財(cái)產(chǎn)損溢——待解決0000

流動資產(chǎn)損溢200貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸：庫存鈔票400000

結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品（按售價間管理人員薪酬20230元、行政

金額核算）已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價。管理人員薪酬30000元、在建工

結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷程人員薪酬20230元。

差價：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷商品應(yīng)分?jǐn)偨瑁荷a(chǎn)成本80000

制造費(fèi)用20230

的進(jìn)銷差價3510元

借：商品進(jìn)銷差價管理費(fèi)用300

00

3510

貸：主營業(yè)務(wù)成本在建工程2023

0

3510

貸:應(yīng)付職工薪酬150000

4.應(yīng)收票據(jù)到期、貼現(xiàn)、無

力償付的會計(jì)解決

應(yīng)收票據(jù)到期，對方無力償付:6.原材料按計(jì)劃成本計(jì)價

一張為期4個月、面值60000元的會計(jì)解決。

的不帶息應(yīng)收票據(jù)現(xiàn)已到期，對1.采購材料，按計(jì)劃成本核算，

方無力償付。賬單收到，貨款暫欠，材料未到:

借：應(yīng)收賬款600采購材料一批（實(shí)際成本10000

00元，計(jì)劃成本9000元，增值稅額

貸:應(yīng)收票據(jù)600001700元），材料按計(jì)劃成本核算,

5.本月應(yīng)付職工薪酬的會公司當(dāng)天開出商業(yè)匯票一張，材

計(jì)解決料未到；

本月應(yīng)付職工薪酬150000元。借：物資采購100

其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車00入庫：借:

原材料90005000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅銷售費(fèi)用

（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700材料1000

成本差異1000貸：原材料

貸：應(yīng)付票據(jù)102023

11700貸：3.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的成本差

材料采購10000異:31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料的

2.發(fā)出材料：31日，按計(jì)劃成成本差異。經(jīng)計(jì)算，本月甲材料

本核算本月領(lǐng)用的原材料。本月的成本差異率為+2%。

末甲材料“發(fā)料憑證匯總表”列借：生產(chǎn)成本-——A產(chǎn)品

明：生產(chǎn)車間生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用51000

0000元、生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用40000———-B產(chǎn)品

元,生產(chǎn)車間一般性耗用6000元,800

廠部管理部門一般性耗用5000制造費(fèi)用

元,銷售部門領(lǐng)用1000元。120

借:生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品5管理費(fèi)用

0000100

--B產(chǎn)品銷售費(fèi)用

4000020

制造費(fèi)用貸：材料成本差異

60002040

管理費(fèi)用4.計(jì)算材料成本差異率、計(jì)算月

末材料實(shí)際成本：公司月初甲材貸:原材料1

料的計(jì)劃成本為10000元，00000

“材料成本差異”賬戶借方余額借：生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本

為500元，本月購進(jìn)甲材料一批,100000*2%=2023

其實(shí)際成本為16180元,計(jì)劃成貸：材料成本差異

本為19000元。本月生產(chǎn)車間領(lǐng)2023

用甲材料的劃成本為8000元，

管理部門領(lǐng)用甲材料的計(jì)劃成本

7.按面值購入、溢價購入債

為4000元。計(jì)算該公司期末甲

券一批，計(jì)劃持有至到期。

材料的實(shí)際成本。

1、按面值購入債券一批,計(jì)劃持

材料成本差異率

有至到期：年初，公司購

500+(16180-19000)20X0A

xlOO%=—8%

10000+19000

買了一項(xiàng)債券，剩余年限5年,

期末甲材料的計(jì)劃成本

劃分為持有至到期投資。該債券

=10000+19000-8000-4000=17000

的面值1250,年票面利率

阮)

4.7%，存款支付.

期末甲材料的實(shí)際成本

借：持有至到期投資------成本

=17000—17000x8%=15640（元）

1250

5發(fā)出材料一批直接用于產(chǎn)品生

貸：銀行存款125

產(chǎn)，計(jì)劃成本為100000元，材

0

料成本差異率為+2%；

8.以銀行存款支付廣告

借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本

費(fèi)；

100000

以銀行存款支付廣告費(fèi)（銷售費(fèi)

用）3500元。0000

借：銷售費(fèi)用35貸:無形資產(chǎn)5000

0000

貸:銀行存款3500營業(yè)外收入

撥付定額備用金300000

單位支付備用金2023元給

后勤部門。10.對出租的固定資產(chǎn)計(jì)

借：備用金一后勤部門2023提本月折舊、減值損失；收到出

貸:庫存鈔票2023租固定資產(chǎn)租金的會計(jì)解決

9.債務(wù)重組方式的會計(jì)解對出租的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊:計(jì)

決：以低于債務(wù)賬面價值的鈔票提出租的固定資產(chǎn)折舊2023

清償債務(wù)；以非鈔票資產(chǎn)清償債7Lo

務(wù)（用一項(xiàng)專利權(quán)抵付）借：其他業(yè)務(wù)成本2023

與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用貸：累計(jì)折舊2023

一項(xiàng)專利抵付前欠貨款：8日，與.收到出租固定資產(chǎn)本月的租金：

騰達(dá)公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。H出租一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本月租金收

公司可用一項(xiàng)專利抵付前欠騰達(dá)入4000元,租金已收到并存入銀

公司的貨款80萬元。該項(xiàng)專利行。

的賬面價值50萬元（與公允價值借：銀行存款4000

相等），未計(jì)提攤銷與減值準(zhǔn)備。貸：其他業(yè)務(wù)收入4000

相關(guān)稅費(fèi)略。提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：計(jì)提固定

借：應(yīng)付賬款80資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000元

借：資產(chǎn)減值損失委托證券公司代理發(fā)行普通股股

6000票：委托某證券公司代理發(fā)行普

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備通股股票面值1000000元，發(fā)

6000行價格1202300元，證券公司按

11.將自用辦公樓整體出發(fā)行收入的3%收取手續(xù)費(fèi)并從

租,原價*萬元，已提折舊*萬元。股款中直接劃扣。

資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價值模借：銀行存款1164000

式計(jì)量，租賃期開始日辦公樓的貸：股本

公允價值為*萬元。書P157例81000000

-3資本公積

12.分期收款銷售本期164000

確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益*萬元;賒銷14.根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)行的辭

商品一批（協(xié)議規(guī)定*月*日前購?fù)擞?jì)戈也應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償*元，

貨方有權(quán)退貨），公司無法估計(jì)明年1月初支付；確認(rèn)職工辭退

退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚福利

.確認(rèn)職工辭退福利:假定該辭退

未結(jié)算。書P265-267例12-5、

計(jì)劃中，職工沒有任何選擇權(quán)，則

12-6

應(yīng)根據(jù)計(jì)劃規(guī)定直接在計(jì)劃制定

13.委托證券公司代理發(fā)

期計(jì)提應(yīng)付職工薪酬。通過計(jì)算,

行普通股股票，股票發(fā)行款已結(jié)

算并存入公司賬戶；按面值發(fā)行計(jì)劃辭退100人,預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額

為萬元。

債券;溢價發(fā)行債券;計(jì)提應(yīng)付債670

借：管理費(fèi)用

券利息

6700000貸：無形資產(chǎn)7000000

貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福應(yīng)交稅費(fèi)400000

利

6700000營業(yè)外收入一處置非流動資

15.將上月已付款的甲商產(chǎn)利得6100000

品（按售價金額核算）驗(yàn)收入庫,17.長期股權(quán)投資采用成本

采購成本1000元，售價1200法核算，確認(rèn)本年投資收益

元，及銷項(xiàng)稅204元。M公司2023年1月7日對H

借：庫存商品1404公司投資，占H公司股份的

貸:在途物資100010%,2023年H公司的凈利為300

商品進(jìn)銷差價404萬元，宣告從中拿出190萬元發(fā)

16.無形資產(chǎn)出售的會計(jì)解放股利。

決借：應(yīng)收股利190000（190

A公司將擁有的一項(xiàng)非專利萬元*10%）

技術(shù)出售，取得收入800萬元，貸：投資收益--股票投

應(yīng)交的營業(yè)稅為40萬元。該項(xiàng)資收益190000

非專利技術(shù)的賬面余額為700萬18.上年初購入一項(xiàng)專利，

元，累計(jì)攤銷額為350萬元。，價款60萬元，會計(jì)與稅法規(guī)定的

已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元。攤銷年限均為2023,但上年未

借:銀行存款8000000予攤銷。經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該

累計(jì)攤銷3500000項(xiàng)差錯屬于非重大會計(jì)差錯。

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2023001、更正此差錯（補(bǔ)上年攤銷）

0借：管理費(fèi)用60/10=60000

貸：累計(jì)攤銷60000300000

2、去年辦公大樓少計(jì)折舊費(fèi)，經(jīng)貸：盈余公積

擬定屬于非重大會計(jì)差錯：發(fā)現(xiàn)300000

去年度投入使用的一臺管理用設(shè)3.用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本：

備（固定資產(chǎn)），由于計(jì)算錯誤而董事會決議，用法定盈余公積

少提折舊1000元。60000元轉(zhuǎn)增資本

借：管理費(fèi)用1000借:盈余公積一一法定盈余公積

貸:累計(jì)折舊100060000

19.年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的貸:實(shí)收資本60000

凈利潤予以結(jié)轉(zhuǎn)、分派的會計(jì)解4、本年度分派普通股鈔票利潤:

決董事會決議，本年度分派普通股

1.將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至鈔票股利30萬元，下年3月6

利潤分派賬戶：31日，將本年度日支付。

實(shí)現(xiàn)的凈利潤700萬元結(jié)轉(zhuǎn)至借：利潤分派一一應(yīng)付股利

利潤分派賬戶。300000

借：本年利潤貸：應(yīng)付股利

7000000300000

貸:利潤分派------未分派

利潤率700000020.固定資產(chǎn)購入、清理的

2.提取法定盈余公積:提取盈余會計(jì)解決

公積30萬元。1.購入設(shè)備：8日，購入機(jī)器一臺,

借:利潤分派一一提取盈余公積買價80000元,增值稅13600元,

運(yùn)雜費(fèi)500元，保險費(fèi)200元。成本的金額、次年度應(yīng)確認(rèn)的投

所有款項(xiàng)已通過銀行劃付，機(jī)器資收益或損失、次年末該項(xiàng)股權(quán)

當(dāng)即投入使用。投資的賬面價值）。

借：固定資產(chǎn)943001.2023年4月1日B公司

貸：銀行存款94300購入甲公司30%的股份計(jì)劃長

2.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：計(jì)期持有，可以對甲公司施加重

提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000元大影響并采用權(quán)益法核算。該

借：資產(chǎn)減值損失股份的購買成本為5000萬

6000元,投資日甲公司可辨認(rèn)凈資

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)公允價值為17000萬元

6000（與其賬面價值相等）。甲公司

3.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失：232023年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000元

日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失（假設(shè)各月實(shí)現(xiàn)利潤均

6000元。衡），2023年4月5日宣告將其

借：營業(yè)外支出6000中的50%用于分派鈔票股利，

貨：固定資產(chǎn)清理6000支付日為2023年5月20日。

五、計(jì)算及綜合題重要涉及一下2023年度甲公司發(fā)生虧損

教學(xué)中的重點(diǎn)問題：100萬元。

.長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法（計(jì)規(guī)定：計(jì)算B公司與該項(xiàng)

算第一年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益、股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（規(guī)

次年中確認(rèn)的應(yīng)收股利、次年中定列示計(jì)算過程）：

應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資

(1)2023年度應(yīng)確認(rèn)的借:長期股權(quán)投資--甲公司

投資收益(損益調(diào)整)3,000,000

(2)2023年4月5日確認(rèn)貸：投資收益

的應(yīng)收股利3,000,000

(3)2023年4月5日應(yīng)(3)2023年4月5日應(yīng)

收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資

成本的金額成本的金額

(4)2023年度應(yīng)確認(rèn)借：應(yīng)收股利

的投資收益或損失1,500,000

(5)2023年末該項(xiàng)股權(quán)投貸：長期股權(quán)投資-甲

資的賬面價值公司(損益調(diào)整)1,500,000

解答：(4)2023年度應(yīng)確認(rèn)的

(1)2023年度應(yīng)確認(rèn)的投投資收益或損失

資收益借:投資收益

借：長期股權(quán)投資--甲公司(成300,000

本)51,000,000貸:貸:長期股權(quán)投資--

貸：銀行存款甲公司300,000

50,000,000(5)2023年末該項(xiàng)股權(quán)

營業(yè)外收入投資的賬面價值

1,000,000=51,000,000+3,000,0

(2)2023年4月5日確00-1,500,000=52,5

認(rèn)的應(yīng)收股利00,000

無形資產(chǎn)攤銷

2.已知年度利潤表的有關(guān)資料和30000元

資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料，規(guī)定運(yùn)解決固定資產(chǎn)的收益

用間接法計(jì)算年度經(jīng)營活動產(chǎn)生90000元

的鈔票流量凈額。出售長期股權(quán)投資的損失

2.已知年度利潤表的有關(guān)資30000元

料（凈利潤、計(jì)提資產(chǎn)減值損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）

管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊額、10000元

營業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收（2）資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料

益）和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料（應(yīng)2023年12月31日

收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初2023年12月31日

數(shù)和年末數(shù)），規(guī)定運(yùn)用間接法計(jì)應(yīng)收賬款500000

算乙公司2023年度經(jīng)營活動產(chǎn)350000

生的鈔票流量凈額（列示計(jì)算過壞賬準(zhǔn)備1500

程）。1500

資料：2023年度B公司獎懲負(fù)債存貨600000

表、利潤表有關(guān)資料如下：（1）500000

利潤表的有關(guān)資料：長期待攤費(fèi)用10000

凈利潤0

500000元應(yīng)付賬款117

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用00035100

120000元0

應(yīng)交稅費(fèi)110000

80000260000投資損失（減：收益）

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備530000

0008000存貨的減少（減：增長）

規(guī)定運(yùn)用間接法計(jì)算B公司2100000

023年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的鈔票流經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增

量凈額長）

將利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的鈔票流150000

量：經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少（減:增

凈利潤少）3

50000014000

加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其他

3000經(jīng)營活動產(chǎn)生的鈔票流量凈額

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用1177000

1200003.購置固定資產(chǎn)，計(jì)算交付使

無形資產(chǎn)攤銷用時設(shè)備的原價、采用平均年限

30000法計(jì)算的年折舊額、采用年數(shù)總

長期待攤費(fèi)用和法計(jì)算前三年的折舊額、提前

10000報(bào)廢時的凈損益。

解決固定資產(chǎn)的損失（減:收益）例A公司（一般納稅人）購入

-90000一臺需要安裝設(shè)備,支付買價1

財(cái)務(wù)費(fèi)用（減：收益）0000元，增值稅1700元，運(yùn)

送費(fèi)500元，安裝時，領(lǐng)用公司(3)采用年數(shù)總和法計(jì)算前

生產(chǎn)用原材料一批,賬面價值三年的折舊額(對計(jì)算結(jié)果保存

1000元,市價1200元,購進(jìn)該個位整數(shù))

批原材料時支付增值稅170(4)設(shè)備使用的第三年末,

元;支付外請安裝工人工資150因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)

0元。上述有關(guān)款項(xiàng)已通過銀行廢，支付清理費(fèi)用*元。計(jì)算報(bào)廢

存款支付。設(shè)備安裝完畢交付行時的凈損益(折舊額采用年數(shù)總

政管理部門使用。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)和法計(jì)算)。

使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值870元。解答：

設(shè)備使用的第三年末,因地震使(1)交付使用時設(shè)備的原

設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付價

清理費(fèi)用500元。計(jì)算報(bào)廢時的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價值=

凈損益(折舊額采用年數(shù)總和法10000+1700+500+1000

計(jì)算)。+170+1500=14870元；

規(guī)定:計(jì)算下列指標(biāo)(列示計(jì)借：在建工程12200

算過程)：(10000+1700)

(1)交付使用時設(shè)備的原貸：銀行存款1220

價0

(2)采用平均年限法計(jì)算借：在建工程

的年折舊額1170

貸：原材料

1000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增年次固定資產(chǎn)原值凈殘值應(yīng)

值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)170計(jì)折舊總額年折舊率年折舊額

借:在建工程1500114870870

貸:銀行存款1500140005/15

借：固定資產(chǎn)4667

1487021487087

貸：在建工程014000

148704/153733

(2)采用平均年限法計(jì)算的31487087

年折舊額014000

年折舊額=(14870-870)3/152800

/5=2800元(4)設(shè)備使用的第三年末，

月折舊額2800/12=23因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)

3元廢，支付清理費(fèi)用500元。計(jì)算

借:管理費(fèi)用233(2800)報(bào)廢時的凈損益(折舊額采用年

貸:累計(jì)折舊233(280數(shù)總和法計(jì)算)。

0)報(bào)廢時的凈損益=原價1487

(3)采用年數(shù)總和法計(jì)算前。-累計(jì)折舊11200+清理費(fèi)

三年的折舊額(對計(jì)算結(jié)果保存500-殘值收入0=4170元。

個位整數(shù))借：固定資產(chǎn)清理3670

折舊計(jì)算：累計(jì)折舊11200

貸：固定資產(chǎn)計(jì)折舊50萬元；按稅法規(guī)定計(jì)

14870提的累計(jì)折舊應(yīng)為90萬元。

借:固定資產(chǎn)清理500(4)今年初投入使用的一項(xiàng)

貸:銀行存款500使用壽命不擬定的無形資產(chǎn),原

借：營業(yè)外支出4170價60萬元,會計(jì)上未攤銷也未計(jì)

貸:固定資產(chǎn)清理4170提減值準(zhǔn)備；稅法規(guī)定按2023

并采用直線法攤銷。

4.所得稅——資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目(5)本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費(fèi)

暫時性差異分析表(計(jì)算計(jì)稅基5萬元。

礎(chǔ)、暫時性差異金額、遞延所得規(guī)定：根據(jù)下表的內(nèi)容對上

稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債)。述資料進(jìn)行分析與計(jì)算,并將結(jié)

4.公司的所得稅稅率為2果填入表中：

5%,2023年度的部分資料如M

下：公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時性差異

(1)存貨期末賬面價值20分析表金

萬元，其中“存貨跌價準(zhǔn)備”期額:萬元

末余額5萬元。業(yè)務(wù)計(jì)稅基暫時性差異

(2)交易性金融資產(chǎn)期號礎(chǔ)金額類型

末賬面價值40萬元,其中公允價

可抵扣暫時性差異

值變動凈收益10萬元。1205

(3)固定資產(chǎn)期末賬面價應(yīng)納稅暫時性差異

23010

值150萬元，其中會計(jì)核算的累

可抵扣暫時黯收支

36040第貶值戶

的余額如TO

應(yīng)納稅暫時性差里黃、

胎則=

4573Ik務(wù)收入300o

元（貸方）銷售費(fèi)用7550

5500元（借）

合5.平時對利潤的合成采用''表其他業(yè)務(wù)收100。

結(jié)法〃，已知結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類。（貸）管理費(fèi)用

賬戶的期末余額利潤分派方案,3000元（借）

計(jì)算營業(yè)利潤、利潤總額、凈利投資收益5000

潤和年末未分派利潤。（貸）財(cái)務(wù)費(fèi)用100

5.公司平時對利潤的合成0（借）

采用“表結(jié)法”。已知222023結(jié)公允價值變動損益9000（貸）

轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末資產(chǎn)減值損失4200（借）

余額，此外公司決定分別按稅后營業(yè)外收400

利潤的25%、10%提取法定盈余0（貸）營業(yè)稅金及附加3600

公積與任意盈余公積，按稅后利（借）

潤的60%向股東分派鈔票股利。規(guī)主營業(yè)務(wù)成本900

定：計(jì)算2023年的營業(yè)利潤、00（借）營業(yè)外支出2

利潤總額、凈利潤和年末未分023（借）

派利潤。其他業(yè)務(wù)成本3000（借）

例:B公司平時利潤的合成所得稅費(fèi)用6500（借）？

采用表結(jié)法。2023年12月末,規(guī)定:計(jì)算2023年的營業(yè)利

潤、利潤總額、凈利潤和年末果編制收取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融

未分派利潤。資收益的會計(jì)分錄。

解答：例1.2023年1月3日，D公

營業(yè)收藏=130000司采用分期收款方式向乙公司銷

+10000=140000售大型設(shè)備一套，協(xié)議約定銷售

營業(yè)成本=90000+3000=93000價格為1500萬元，分5年于每

營業(yè)利潤年12月31日等額收取。該大型

=140000-93000-3600—5000設(shè)備成本為900萬元?，F(xiàn)銷方式

-3000-1000-4200+9000+下，該設(shè)備的銷售價格為1200

5000萬元。增值稅率17%,增值稅額

=44200255萬元于銷售設(shè)備時全額收

利潤總額=44200+4000-2現(xiàn)。實(shí)際利率或折現(xiàn)率為

023=462007.93%o

(所得稅費(fèi)用=46200*2規(guī)定：

5%=11550)(1)編制2023年1月3

凈利潤=46200-6500=日銷售設(shè)備時的有關(guān)會計(jì)分錄；

39700借:長期應(yīng)收款

六、綜合題壓、.采用分期收款方15000000

式銷售大型設(shè)備,規(guī)定編制銷售銀行存款

設(shè)備時的有關(guān)會計(jì)分錄、計(jì)算該2550000

項(xiàng)設(shè)備分期收款銷售各期實(shí)現(xiàn)的貸：主營業(yè)務(wù)收入

融資收益、根據(jù)計(jì)算結(jié)12023000

應(yīng)交稅費(fèi)用-應(yīng)交增值4300000042462

稅(銷項(xiàng)稅額)2550000025753

未實(shí)現(xiàn)融資收益802779224

30000005300000022

(2)計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備分期收07762779224

款銷售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益并0

填入表中；合計(jì)150000003000000

期數(shù)各期收益各期限的融12023000

資收益收回價款攤余金額

(1)(2)=上期(3)根據(jù)上表計(jì)算的結(jié)

(4)*7.93%(3)(4)果，編制2023年12月31日收

=上期一本期取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益的

會計(jì)分錄。

12023000借:銀行存款300

130000009516000000

20484009951600貸:長期應(yīng)收款300

230000007891620000

22108387740762同時分?jǐn)側(cè)谫Y收益95160

33000000613840元

22386158借:未實(shí)現(xiàn)融資收益951

5354604600

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用受讓的存貨與股票分別作為存貨

951600與可供出售金融資產(chǎn)核算和管

2.債務(wù)重組一以存貨和所持有理，對該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

的H上市公司股票抵債。規(guī)定分80000元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與規(guī)定：

B公司的債權(quán)重組損失;編制債(1)分別計(jì)算A公司的債務(wù)

務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會重組收益與B公司的債權(quán)重組損

計(jì)分錄;編制B公司受讓抵債資失；

產(chǎn)的會計(jì)分錄。(2)編制債務(wù)重組日A公司

例.A公司前欠B公司貨款以資產(chǎn)抵債的會計(jì)分錄；

900000元，現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)困(3)編制B公司受讓抵債資

難,無法按協(xié)議規(guī)定償還上項(xiàng)債產(chǎn)的會計(jì)分錄。

務(wù)。2023年9月1日，雙方協(xié)商解答：(1)分別計(jì)算A公司

進(jìn)行債務(wù)重組，B批準(zhǔn)A公司以的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)

一批存貨和所持有的H上市公司重組損失；

股票抵債。①抵債存貨的400000債務(wù)重組日，確認(rèn)債務(wù)重組

成本元、售價450000元,增值稅A公司利得53500(即重組債務(wù)

額17元；②A所持有的H公司900000一抵債的金融資產(chǎn)公允

股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，價值32023-抵債存貨的價值

賬面價值400000萬元、公允價值450000元與增值稅76500

320230萬元,持有期內(nèi)尚未確元)。

認(rèn)公允價值變動損益。B公司對

債務(wù)重組日，確認(rèn)債務(wù)重組營業(yè)外收T責(zé)務(wù)重組

b公司B損失26500（重組債務(wù)利得535

900000-可供出售金融資產(chǎn)32000

230-原材料450000及增值（3）編制B公司受讓抵債資

稅76500-壞賬準(zhǔn)備8000產(chǎn)的會計(jì)分錄。

0）借:可供出售金融資產(chǎn)

（2）編制債務(wù)重組日A公320000

司以資產(chǎn)抵債的會計(jì)原材料

分錄；450000

借:應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

900000（進(jìn)項(xiàng)稅額）76

交易性金融資產(chǎn)-公允500

價值變動8000壞賬準(zhǔn)備

0