工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制方法

本文僅供參考，謝絕盜版竣工財(cái)務(wù)決算的編制方法項(xiàng)目法人應(yīng)從項(xiàng)目建賬開(kāi)始，經(jīng)項(xiàng)目概(預(yù))算中單項(xiàng)、單位工程和費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目等為基礎(chǔ)進(jìn)行成本核算，使之與項(xiàng)目概(預(yù))為竣工財(cái)務(wù)決算的重要功能就是要對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的概(預(yù))算和基本建設(shè)投資計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行考核、總結(jié)，以及為修改概(預(yù))算定額提供參考資料。要實(shí)現(xiàn)這種功能，就應(yīng)做到建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的支出與該項(xiàng)目的概(預(yù))算在核算口經(jīng)上保持一致。在建賬時(shí)，設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿尤其是明細(xì)賬如果與項(xiàng)目概(預(yù))算的明口經(jīng)上一致。但實(shí)際工作中難以做到，因?yàn)闀?huì)計(jì)核算作為一種專算制度?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目應(yīng)執(zhí)行財(cái)政部制定的《國(guó)有建設(shè)單位概(預(yù))算在口經(jīng)上會(huì)存在一定的差異，不能全部滿足一一對(duì)應(yīng)關(guān)分部工程單項(xiàng)工程單位工程單項(xiàng)工程分部工程建設(shè)項(xiàng)目某水庫(kù)工程為某農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目規(guī)劃的一座中型綜合利該工程靜態(tài)總投資14580萬(wàn)元，總投資15000萬(wàn)元，總概算基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表是竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的核心②匯總時(shí)點(diǎn)的間隔跨度與項(xiàng)目的規(guī)模和復(fù)雜程度成反比。③對(duì)某一項(xiàng)目而言，在不同建設(shè)階段的匯總時(shí)點(diǎn)間隔并不(二)竣工財(cái)務(wù)決算匯總表的設(shè)計(jì)項(xiàng)目概算是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)有定位性質(zhì)的測(cè)算，是編制基建設(shè)項(xiàng)目總投資的主要依據(jù)，同時(shí)也是編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的重在依據(jù)。設(shè)計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算匯總表的目的就是要在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程析、歸納、調(diào)整.使之與概算的各子項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目保持竣工財(cái)務(wù)決算匯總表合計(jì)以上例中的水庫(kù)工程為例，本年4月起，該項(xiàng)目進(jìn)入施工高峰期，6月份的投資完成情況如下表式：投資完成情況明細(xì)表備注1、建設(shè)單位管理費(fèi)(1)工資(2)辦公費(fèi)(3)差旅費(fèi)(4)車(chē)輛使用費(fèi)(5)低值易耗品攤銷(6)會(huì)議費(fèi)(7)招待費(fèi)(8)氣象報(bào)汛費(fèi)(9)其他費(fèi)用(10)項(xiàng)目管理費(fèi)2、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)3、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)(1)農(nóng)村移民安置遷建費(fèi)(2)城鎮(zhèn)及集鎮(zhèn)遷建補(bǔ)償費(fèi)(3)防護(hù)工程費(fèi)(4)建設(shè)及施工現(xiàn)場(chǎng)征用費(fèi)4、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)(1)公路工程5、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)6、其他待攤投資(1)定額編制管理費(fèi)1、建筑工程(1)攔河混凝土壩工程(2)引水明渠工程(3)室外工程系房屋建筑工程，其中10萬(wàn)元經(jīng)批準(zhǔn)從預(yù)備費(fèi)中列支(1)引水閘門(mén)安裝(2)引水啟閉設(shè)備安裝(3)引水?dāng)r污設(shè)備安裝1、在安裝設(shè)備(1)引水閘門(mén)設(shè)備A、電動(dòng)閘門(mén)(2)引水啟閉設(shè)備(3)引水?dāng)r污設(shè)備2、不需要安裝設(shè)備(1)鋼管(2)巡邏艇系交通設(shè)備合計(jì)待攤投資匯總表1-3月4月6月(三)勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)建安工程投資匯總表年度完成投資匯總區(qū)間1-3月4月5月預(yù)備費(fèi)完成投資匯總區(qū)間匯總區(qū)間1-3月4月5月竣工財(cái)務(wù)決算匯總表完成投資匯總區(qū)間匯總區(qū)間1-3月4月5月6月(三)勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)農(nóng)村移民安置補(bǔ)償費(fèi)預(yù)備費(fèi)與招標(biāo)文件中的項(xiàng)目劃分并不一致，概算中的部分子項(xiàng)目在招標(biāo)按有關(guān)要求進(jìn)行了歸并和重組。另有一些招標(biāo)文件規(guī)定報(bào)價(jià)時(shí)不出現(xiàn)的項(xiàng)目(如臨時(shí)工程費(fèi)),分?jǐn)傆?jì)入其他工程項(xiàng)目，在綜合單相互關(guān)系，對(duì)結(jié)算的工程價(jià)款要對(duì)照項(xiàng)目概算進(jìn)行必要的調(diào)整、還原?？⒐へ?cái)務(wù)清理是編制竣工財(cái)務(wù)決算的重要環(huán)節(jié)，清理工作在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中就應(yīng)有計(jì)劃地進(jìn)行，防止其長(zhǎng)期積壓和滯后，影響決算編制的進(jìn)度和質(zhì)量。項(xiàng)目完建后，項(xiàng)目法人還應(yīng)組織專門(mén)人員對(duì)已完成的清理工清理。因?yàn)榭⒐へ?cái)務(wù)決算是基本建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文經(jīng)濟(jì)關(guān)系以及賬目清理等。要用不同的技術(shù)方法進(jìn)行不同內(nèi)容的清理工作。1、項(xiàng)目合同清理合同及合同管理在基本建設(shè)管理中占據(jù)重要地位，建設(shè)項(xiàng)目的絕大多數(shù)資金支付都是通過(guò)合同方式確立的。項(xiàng)目法人一般均有專門(mén)的機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)人員從事合同的管理工同按預(yù)計(jì)工程量測(cè)算),已付金額，已結(jié)算金額；要任務(wù)是在對(duì)以前歷次工程價(jià)款結(jié)算匯總分析，進(jìn)行一次總的清工程結(jié)算是在承包單位所承包的工程按照合同規(guī)定的內(nèi)容總會(huì)有某些因素使合同價(jià)款發(fā)生變化，所以竣工結(jié)算在對(duì)合同價(jià)竣工結(jié)算工程價(jià)款=預(yù)算或合同價(jià)款+施工中預(yù)算或合同價(jià)用留成收入購(gòu)建的自用固定資產(chǎn)、主管部門(mén)或有關(guān)單位無(wú)償調(diào)撥給項(xiàng)目法人的固定資產(chǎn)以及按基建計(jì)劃建設(shè)完成的各類固定資以及與價(jià)值形態(tài)的資產(chǎn)是否相符；清理資產(chǎn)的增減變動(dòng)是否進(jìn)行規(guī)定進(jìn)行竣工前處理。固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的清理工作每年都應(yīng)進(jìn)行一次，項(xiàng)目完付使用資產(chǎn)表的編制和資產(chǎn)移交創(chuàng)造條件。管部門(mén)、生產(chǎn)單位(資產(chǎn)接收單位)以及財(cái)政部門(mén)等部門(mén)之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系是否嚴(yán)格執(zhí)行了有關(guān)規(guī)定。各類資產(chǎn)的上繳、移交手續(xù)是工財(cái)務(wù)決算的編制黛定基礎(chǔ)。待攤投資是指建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)成本，按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用的資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用性支出。待攤投資雖資產(chǎn)有密切聯(lián)系的支出。所以，最終應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入各項(xiàng)交付使用資1、分?jǐn)偟脑瓌t待攤投資是建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的共同性費(fèi)用，項(xiàng)交付使用資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，可直接計(jì)入該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本，不能確定負(fù)擔(dān)對(duì)象的，應(yīng)選擇科學(xué)的分?jǐn)偡椒ǎ峙溆?jì)入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的成本。和流動(dòng)資產(chǎn)的成本及單獨(dú)移交運(yùn)行管理的無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)(1)按概算數(shù)的比例分?jǐn)偢潘阒懈黜?xiàng)待攤費(fèi)用項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)(扣除可直接計(jì)入的部分)備投資和其他投資中應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用的部分某資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傎M(fèi)用=該資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用部分的實(shí)際上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的待攤費(fèi)用合計(jì)按實(shí)際分配率=X100%上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的建筑安裝工程投資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偞龜偼顿Y費(fèi)用=該資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用部分的實(shí)際價(jià)值X實(shí)際分配率基本建設(shè)