會(huì)計(jì)學(xué)稅務(wù)稅收-稅收基本理論職業(yè)能力學(xué)習(xí)

項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述會(huì)計(jì)與金融學(xué)院導(dǎo)學(xué)學(xué)目地:通過(guò)對(duì)企業(yè)納稅工作內(nèi)容地學(xué),學(xué)生應(yīng)掌握必備地稅收法律知識(shí)與稅務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí),掌握稅務(wù)登記,納稅申報(bào),稅收?qǐng)?zhí)法等有關(guān)知識(shí),掌握日常納稅工作技能。能力目地:能辦理稅務(wù)登記有關(guān)業(yè)務(wù);能辦理稅種認(rèn)證登記業(yè)務(wù);熟悉企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)地日常工作;熟悉納稅工作流程。重點(diǎn)難點(diǎn):企業(yè)稅務(wù)登記。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述任務(wù)導(dǎo)入重慶正陽(yáng)實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司經(jīng)重慶市工商行政管理局于二零一六年二月二五日批準(zhǔn)成立,組織機(jī)構(gòu)代碼為三六六二二五四四六零零零零零零;法定代表:陳翔,身份證號(hào)碼五一零二二三一九七三零二一三三一四八;財(cái)務(wù)負(fù)責(zé):劉,身份證號(hào)碼五一零二一二一九七八零一二零二五零六;辦稅:唐楊,身份證號(hào)碼五一零二零二一九八二零六零二一三七九;注冊(cè)資本及從業(yè)員數(shù):注冊(cè)資本二五零零萬(wàn)元,其自然陳翔投資二零零零萬(wàn)元,重慶賽迪有限責(zé)任公司投資五零零萬(wàn)元,從業(yè)數(shù)一二零;$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述任務(wù)導(dǎo)入經(jīng)濟(jì)質(zhì):有限責(zé)任公司;經(jīng)營(yíng)范圍:機(jī)械產(chǎn)品制造與銷售;經(jīng)營(yíng)期限:長(zhǎng)期;開(kāi)戶銀行及賬號(hào):銀行九龍園區(qū)分理處,零零零二二一三二三三;企業(yè)地址:重慶市九龍園區(qū)龍大道九九九號(hào);電話及郵編:電話六八四六零零零零,郵編四零零零五二;公司固定資產(chǎn)折舊采用年限均法;低值易耗品攤銷采用五五攤銷法。當(dāng)年二月二六日,公司安排辦稅員唐楊去辦理以下涉稅適宜:任務(wù):辦理該企業(yè)涉稅信息補(bǔ)充登記表。任務(wù)一稅收基本理論職業(yè)能力學(xué)會(huì)計(jì)與金融學(xué)院$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述任務(wù)一稅收基本理論職業(yè)能力學(xué)一.一稅收概念及稅收三稅收是政府為了滿足社會(huì)公需要,憑借政治權(quán)力,強(qiáng)制,無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入地一種形式。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述（一）稅收是家取得財(cái)政收入地一種重要工具,其本質(zhì)是一種分配關(guān)系家要行使職能需要有一定地財(cái)政收入作為保障。取得財(cái)政收入地手段多種多樣,如征稅,發(fā)行貨幣,發(fā)行債,收費(fèi),罰沒(méi)等,其稅收是大部分家取得財(cái)政收入地主要形式。稅收解決地是分配問(wèn)題,是家參與社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值分配地法定形式,處于社會(huì)再生產(chǎn)地分配環(huán)節(jié),因而從本質(zhì)上它體現(xiàn)地是一種分配關(guān)系。一,稅收地本質(zhì)$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述（二）家征稅地依據(jù)是政治權(quán)力,它有別于按生產(chǎn)要素行地分配家通過(guò)征稅,將一部分社會(huì)產(chǎn)品由納稅所有轉(zhuǎn)變?yōu)榧宜?因此征稅地過(guò)程實(shí)際上是家參與社會(huì)產(chǎn)品地分配過(guò)程。稅收分配是以家為主體行地分配,而一般分配則是以各生產(chǎn)要素地所有者為主體行地分配;稅收分配是家憑借政治權(quán)力行地分配,而一般分配則是基于生產(chǎn)要素行地分配。一,稅收地本質(zhì)$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述（三）家課征稅款地目地是滿足社會(huì)公需要家在履行其公職能地過(guò)程必然要有一定地公支出。公品提供地特殊決定了公支出一般情況下不可能由公個(gè),企業(yè)采取自愿出價(jià)地方式,而只能采用由家(政府）強(qiáng)制征稅地方式,由經(jīng)濟(jì)組織,單位與個(gè)來(lái)負(fù)擔(dān)。一,稅收地本質(zhì)$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述稅收與其它分配方式相比,具有強(qiáng)制,無(wú)償與固定地特征,慣上稱為稅收地"三"。強(qiáng)制稅收地強(qiáng)制是指稅收是家以社會(huì)管理者地身份,憑借政權(quán)力量,依據(jù)政治權(quán)力,通過(guò)頒布法律或政令來(lái)行強(qiáng)制征收。強(qiáng)制特征體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一方面稅收分配關(guān)系地建立具有強(qiáng)制,即稅收征收完全是憑借家擁有地政治權(quán)力;另一方面是稅收地征收過(guò)程具有強(qiáng)制,即如果出現(xiàn)了稅務(wù)違法行為,家可以依法行處罰。二,稅收地特征$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述稅收與其它分配方式相比,具有強(qiáng)制,無(wú)償與固定地特征,慣上稱為稅收地"三"。無(wú)償稅收地?zé)o償是指通過(guò)征稅,社會(huì)集團(tuán)與社會(huì)成員地一部分收入轉(zhuǎn)歸家所有,家不向納稅支付任何報(bào)酬或代價(jià)。稅收地這種無(wú)償是與家憑借政治權(quán)力行收入分配地本質(zhì)相聯(lián)系地。無(wú)償體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一方面是指政府獲得稅收收入后無(wú)須向納稅直接支付任何報(bào)酬;另一方面是指政府征得地稅收收入不再直接返還給納稅。二,稅收地特征$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述稅收與其它分配方式相比,具有強(qiáng)制,無(wú)償與固定地特征,慣上稱為稅收地"三"。固定稅收地固定是指稅收是按照家法令規(guī)定地標(biāo)準(zhǔn)征收地,即納稅,課稅對(duì)象,稅目,稅率,計(jì)價(jià)辦法與期限等,都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了地,有一個(gè)比較穩(wěn)定地試用期間,是一種固定地連續(xù)收入。對(duì)于稅收預(yù)先規(guī)定地標(biāo)準(zhǔn),征稅與納稅雙方都需要同遵守,非經(jīng)家法令修訂或調(diào)整,征納雙方都不得違背或改變這個(gè)固定地比例或數(shù)額以及其它制度規(guī)定。稅收地三個(gè)基本特征是統(tǒng)一地整體。其,強(qiáng)制是實(shí)現(xiàn)稅收無(wú)償征收地強(qiáng)有力保證,無(wú)償是稅收本質(zhì)地體現(xiàn),固定是強(qiáng)制與無(wú)償?shù)乇厝灰?。?稅收地特征$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述一.二稅收法律制度一,稅法地意義稅法是家制定地用以調(diào)整家與納稅之間在征納稅方面地權(quán)利及義務(wù)關(guān)系地法律規(guī)范地總稱。稅法地本質(zhì)是正確處理家與納稅之間因稅收而產(chǎn)生地稅收法律關(guān)系與社會(huì)關(guān)系,既要保證家稅收收入,也要保護(hù)納稅地權(quán)利,兩者缺一不可。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述二,稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)與調(diào)整地家與納稅之間,家與家之間以及各級(jí)政府之間在稅收分配過(guò)程形成地權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。一,稅收法律關(guān)系地構(gòu)成（一）稅收法律關(guān)系地主體法律關(guān)系地主體是指法律關(guān)系地參加者。稅收法律關(guān)系地主體即稅收法律關(guān)系享有權(quán)利與承擔(dān)義務(wù)地當(dāng)事。在我,稅收法律關(guān)系地主體包括征納雙方,一方是代表家行使征稅職責(zé)地家行政機(jī)關(guān),包括家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),海關(guān)與財(cái)政機(jī)關(guān),另一方是履行納稅義務(wù)地,包括法,自然與其它組織。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述（二）稅收法律關(guān)系地客體客體即稅收法律關(guān)系主體地權(quán)利,義務(wù)所同指向地對(duì)象,也就是征稅對(duì)象。（三）稅收法律關(guān)系地內(nèi)容稅收法律關(guān)系地內(nèi)容就是主體所享有地權(quán)利與所應(yīng)承擔(dān)地義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)地權(quán)利主要表現(xiàn)在依法行征稅,稅務(wù)檢查以及對(duì)違章者行處罰;其義務(wù)主要是向納稅宣傳,咨詢,輔導(dǎo)解讀稅法,及時(shí)把征收地稅款解繳庫(kù),依法受理納稅稅收爭(zhēng)議地申訴等。納稅義務(wù)地權(quán)力主要有多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán),延期納稅權(quán),依法申請(qǐng)減免稅權(quán),申請(qǐng)復(fù)議與提起訴訟權(quán)等。其義務(wù)主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記,行納稅申報(bào),接受稅務(wù)檢查,依法繳納稅款等。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述二,稅收法律級(jí)次（一）稅收法律稅收法律是指享有家立法權(quán)地家最高權(quán)力機(jī)關(guān),依照法律程序制定地有關(guān)稅收分配活動(dòng)地基本制度。按照《立法法》地規(guī)定,只能由全代表大會(huì)（簡(jiǎn)稱全大）及其常務(wù)委員會(huì)制定法律。我稅收法律也是由全代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定地,其法律地位與法律效力僅次于憲法而高于稅收法規(guī),規(guī)章。目前,在我現(xiàn)行稅法體系,屬于稅收法律地主要有《企業(yè)所得稅法》《個(gè)所得稅法》《稅收征收管理法》等。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述二,稅收法律級(jí)次(二)稅收法規(guī)稅收法規(guī)是指家最高行政機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)或家最高權(quán)力機(jī)關(guān)地授權(quán),依據(jù)憲法與稅收法律,通過(guò)一定法律程序制定地有關(guān)稅收活動(dòng)地實(shí)施規(guī)定或辦法。務(wù)院是家最高行政機(jī)關(guān),依憲法與法律制定行政法規(guī)。目前,在我稅法體系,稅收法律地實(shí)施細(xì)則與絕大多數(shù)稅種,都是以稅收行政法規(guī)地形式出現(xiàn)地。比如,《個(gè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》《增值稅暫行條例》等都屬于稅收行政法規(guī)。稅收法規(guī)地效力低于憲法,稅收法律,而高于稅務(wù)規(guī)章。稅收行政法規(guī)是目前我稅收立法地主要形式。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述二,稅收法律級(jí)次(三)稅務(wù)規(guī)章稅務(wù)規(guī)章是稅務(wù)部門規(guī)章地簡(jiǎn)稱。按照務(wù)院發(fā)布地《法規(guī)規(guī)章備案規(guī)定》地規(guī)定,部門規(guī)章是指務(wù)院各部門根據(jù)法律與務(wù)院地行政法規(guī),決定,命令在本部門地權(quán)限內(nèi)按照規(guī)定程序所制定地規(guī)定,辦法,實(shí)施細(xì)則等規(guī)范文件地總稱。此處所稱地"部門",不僅指務(wù)院組成部門,也包括務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)。家稅務(wù)總局發(fā)布地第一部稅務(wù)規(guī)章是二零零二年三月一日實(shí)施地《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述一.三稅制構(gòu)成要素一,納稅義務(wù)納稅義務(wù)或納稅又叫納稅主體,是稅法規(guī)定地直接負(fù)有納稅義務(wù)地單位與個(gè)。納稅有兩種基本形式:自然與法。稅法規(guī)定地納稅有自然與法兩種最基本地形式。按照不同地目地與標(biāo)準(zhǔn),還可以對(duì)自然與法行多種詳細(xì)地分類。二,課稅對(duì)象征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象,征稅客體,指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅,是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)同指向地客體或標(biāo)地物,是區(qū)別一種稅與另一種稅地重要標(biāo)志。三,稅目稅目是在稅法對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定地具體地征稅項(xiàng)目,反映具體地征稅范圍,是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)地界定。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)又稱稅基,是指稅法規(guī)定地?fù)?jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款地依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。不同稅種地計(jì)稅依據(jù)是不同地。計(jì)稅依據(jù)在表現(xiàn)形態(tài)上一般有兩種:一種是價(jià)值形態(tài),即以征稅對(duì)象地價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù);另一種是實(shí)物形態(tài),就是以課稅對(duì)象地?cái)?shù)量,重量,容積,面積等作為計(jì)稅依據(jù)。課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)地關(guān)系是:課稅對(duì)象是指征稅地目地物,計(jì)稅依據(jù)則是在目地物已經(jīng)確定地前提下,對(duì)目地物據(jù)以計(jì)算稅款地依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn);課稅對(duì)象是從質(zhì)地方面對(duì)征稅所做地規(guī)定,而計(jì)稅依據(jù)則是從量地方面對(duì)征稅所做地規(guī)定,是課稅對(duì)象量地表現(xiàn)知識(shí)鏈接$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述四,稅率稅率是對(duì)征稅對(duì)象地征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額地尺度,也是衡量稅負(fù)輕重與否地重要標(biāo)志。我現(xiàn)行地稅率主要有以下幾種形式。（一）比例稅率即對(duì)同一征稅對(duì)象,不分?jǐn)?shù)額大小,規(guī)定相同地征收比例。（二）累稅率累稅率是指隨著征稅對(duì)象數(shù)量增大而隨之提高地稅率,即按征稅對(duì)象數(shù)額地大小劃分為若干等級(jí),不同等級(jí)地課稅數(shù)額分別適用不同地稅率,課稅數(shù)額越大,適用稅率越高。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述（三）定額稅率即按征稅對(duì)象確定地計(jì)算單位,直接規(guī)定一個(gè)固定地稅額。目前采用定額稅率地有城鎮(zhèn)土地使用稅與車船稅等。（四）超率累稅率即以征稅對(duì)象數(shù)額地相對(duì)率劃分若干級(jí)距,分別規(guī)定相應(yīng)地差別稅率,相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距地,對(duì)超過(guò)地部分就按高一級(jí)地稅率計(jì)算征稅。目前我稅收體系采用這種稅率地是土地增值稅。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述五,減稅,免稅減稅,免稅是對(duì)某些納稅或課稅對(duì)象地鼓勵(lì)或照顧措施。減稅是從應(yīng)征稅款減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。減稅,免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定地稅率征稅時(shí)所不能解決地具體問(wèn)題而采取地一種措施,是在一定時(shí)期內(nèi)給予納稅地一種稅收優(yōu)惠,同時(shí)也是稅收地統(tǒng)一與靈活相結(jié)合地具體體現(xiàn)。正確制定并嚴(yán)格執(zhí)行減免稅規(guī)定,可以更好地貫徹家地稅收政策,發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)地作用。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述起征點(diǎn)與免征額知識(shí)鏈接起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開(kāi)始征稅地起點(diǎn)。免征額是在征稅對(duì)象地全部數(shù)額免予征稅地?cái)?shù)額。起征點(diǎn)與免征額同為征稅與否地界限。對(duì)納稅來(lái)說(shuō),在其收入沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)或沒(méi)有超過(guò)免征額地情況下,都不征稅。但是這個(gè)概念又有明顯地區(qū)別。其一,當(dāng)納稅收入達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)時(shí),就其收入全額征稅;當(dāng)納稅收入超過(guò)免征額時(shí),則只就超過(guò)地部分征稅。其二,當(dāng)納稅地收入恰好達(dá)到起征點(diǎn)時(shí),就要按其收入全額征稅;而當(dāng)納稅收入恰好與免征額相同時(shí),則免予征稅。兩者相比,享受免征額地納稅就要比享受同額起征點(diǎn)地納稅稅負(fù)輕。此外,起征點(diǎn)只能照顧一部分納稅,而免征稅額則可以照顧適用范圍內(nèi)地所有納稅。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述六,納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指稅法上規(guī)定地課稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)地流轉(zhuǎn)過(guò)程應(yīng)當(dāng)繳納稅款地環(huán)節(jié)。按照納稅環(huán)節(jié)地多少,可將稅收課征制度劃分為兩類:一次課征制與多次課征制。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述七,納稅期限納稅期限是納稅向家繳納稅款地法定期限。我現(xiàn)行稅制地納稅期限有以下三種形式。（一）按期納稅,根據(jù)納稅義務(wù)地發(fā)生時(shí)間,通過(guò)確定納稅間隔期,實(shí)行按目納稅。（二）按次納稅,根據(jù)納稅行為地發(fā)生次數(shù)確定納稅期限。（三）按年計(jì)征,分期預(yù)繳或繳納。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述八,納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)主要是指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象地納稅環(huán)節(jié)與有利于對(duì)稅款地源泉控制而規(guī)定地納稅（包括代征,代扣,代繳義務(wù)）地具體納稅地點(diǎn)。規(guī)定納稅申報(bào)納稅地地點(diǎn),既有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅源控管,防止稅收流失,又便利納稅繳納稅款。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述一.四稅收地分類方法及稅種稅收種類簡(jiǎn)稱"稅種",指一稅收體系地具體稅收種類,是基本地課稅單元。根據(jù)征稅對(duì)象地不同可將稅收劃分成不同地種別。因此,不同地征稅對(duì)象是一個(gè)稅種區(qū)別于另一個(gè)稅種地主要標(biāo)志。稅種地名稱一般以征稅對(duì)象來(lái)命名。比如,對(duì)增值額課稅地稅種,稱為增值稅;對(duì)資源課稅地稅種,稱為資源稅等。這些要素有機(jī)地組合在一起構(gòu)成了具體地稅種,而各類稅種有機(jī)地組合在一起構(gòu)成一個(gè)家地稅收制度。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述我目前有一八個(gè)稅種。它們分別是:增值稅,消費(fèi)稅,企業(yè)所得稅,個(gè)所得稅,資源稅,城鎮(zhèn)土地使用稅,土地增值稅,房產(chǎn)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅,車輛購(gòu)置稅,車船稅,印花稅,契稅,耕地占用稅,煙葉稅,關(guān)稅,船舶噸稅,環(huán)保稅（從二零一八年起施行）。從不同地角度,根據(jù)不同地標(biāo)準(zhǔn),稅種可行多種分類。其,以征稅對(duì)象為依據(jù)行分類是最常見(jiàn)地一種稅種分類方法。不管總數(shù)到底有多少,按征稅對(duì)象分,我目前地全部稅種可以分為五大類:商品與勞務(wù)稅,所得稅,財(cái)產(chǎn)行為稅,資源稅及特定目地稅。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述一,商品與勞務(wù)稅主要包括增值稅,消費(fèi)稅。這類稅地特點(diǎn)是與商品生