項目管理體系下的會計核算制度

工程管理體系下的會計核算方法(討論稿) 為了配合公司工程管理體制的有效運轉，及時、準確地核算工程財務預算的實際執(zhí)行情況和盈利狀況，根據(jù)公司的現(xiàn)狀，特制定本核算方法。工程核算的原那么1、充分利用現(xiàn)有的財務資源，有效地將財務會計和管理會計相結合，及時、準確地提供內(nèi)外部會計報告。2、以工程為核算單位，通過工程所屬部門進行歸集。假設跨部門工程無法確定所屬部門，那么不通過部門進行歸集。帳戶的設置會計科目設置的原那么為了便于進行預算管理，在設置帳戶時，應盡量滿足工程預算的要求；在進行工程預算時，應符合會計核算的要求。會計科目的設置會計科目分四級，一級科目嚴格按照?科技企業(yè)會計核算規(guī)程?設置，明細科目由財務部根據(jù)公司實際情況和工程預算管理的要求，自行設置。部門層次的劃分在科目下設置部門帳進行分類核算，明細到具體的工程。能夠明確所屬部門的工程應放在部門下進行分類核算，不能明確所屬部門的工程單獨設帳進行核算，必要時可下設部門明細帳進行分類核算。公司部門層次見下列圖：公司公司項目事業(yè)部職能部門中心項目事業(yè)部職能部門中心項目項目項目項目項目部門部門項目項目項目項目項目項目部門部門項目會計核算費用的核算Ⅰ、費用的分類工程直接費用工程直接費用是指可以直接記入工程的各項費用，包括工程直接領用的材料和低值易耗品、支出的交通費和差旅費等各項實際支出。平臺資源費平臺資源費是指各中心發(fā)生的各項費用，包括中心的人力資源費用〔工資、福利等〕、占用的設備資源費、分攤的房租〔含物業(yè)管理費〕和中心發(fā)生的無法直接劃歸工程的各種中心管理費〔如中心經(jīng)理的工資福利、通訊費、交通費等〕。事業(yè)部費用事業(yè)部費用是指事業(yè)部發(fā)生的無法直接劃歸工程的各種費用〔如部門經(jīng)理的工資福利、通訊費、交通費等〕公司管理費公司管理費是指公司各職能部門發(fā)生的無法直接劃歸工程的各項費用，包括職能部門的員工費用〔工資、福利等〕、占用的設備資源費、分攤的房租〔含物業(yè)管理費〕和職能部門發(fā)生的無法直接劃歸工程的各種公司管理費〔如通訊費、交通費、差旅費、業(yè)務招待費等〕。Ⅱ、費用的分配與核算工程直接費用的分配直接費用直接記入工程的有關帳戶。平臺資源費的分配人力資源費分配〔1〕人力資源部將各中心的員工工資、福利等人力資源費實際發(fā)生額通知各中心〔明細表〕和財務部〔匯總表〕，財務部按實際金額記入各中心的工資費用帳戶。〔2〕中心按標準人工費系數(shù)和各工程實際占用人員工時計算各工程應分攤的標準人工費，填制工程標準人工費分攤表，報人力資源部和財務部，財務部按標準人工費記入各工程的工資帳戶。標準人工費系數(shù)的計算方法如下： 中心某級員工月實際工資總額標準人工費系數(shù)=——————————————中心某級員工月標準人工時合計工程標準人工費=標準人工費系數(shù)*工程實際占用人工時設備和場地占用費的分配〔1〕行政部按照各中心實際占用設備〔場地〕情況計算各中心實際應分攤的設備〔場地〕占用費，通知各中心和財務部，財務部按實際金額記入各中心的有關帳戶?！?〕中心按標準設備〔場地〕占用費系數(shù)和各工程實際占用人工時計算各工程應分攤的設備〔場地〕占用費，填制工程設備和場地占用費分攤表，報財務部，財務部按根據(jù)設備〔場地〕占用費分攤表記入各工程的有關帳戶。設備〔場地〕占用費系數(shù)及各工程設備〔場地〕占用費的計算方法如下： 中心設備〔場地〕占用費設備〔場地〕占用費系數(shù)=—————————————中心員工月標準人工時工程設備〔場地〕占用=設備〔場地〕占用費系數(shù)*實際占用人工時中心管理費的分配〔1〕財務部按實際發(fā)生的中心管理費金額記入各中心的有關帳戶。〔2〕中心按各工程實際占用人工時計算各工程應分攤的中心管理費，填制中心管理費分攤表，報財務部，財務部按標準人工費記入各工程的有關帳戶。中心管理費系數(shù)及工程中心管理費分攤的計算方法如下： 中心管理費中心管理費系數(shù)=—————————————中心員工月標準人工時總數(shù)工程應分攤的中心管理費=中心管理費系數(shù)*工程實際占用人工時中心各項支出的實際發(fā)生額和工程已分攤額的差異處理通過上述分攤，應由工程承當并能加以一定控制的費用均記入工程的有關帳戶。由標準人工時和實際人工時間的差異引起的中心各項指出的實際發(fā)生額和工程已分攤額的差異，反映了各中心平臺資源的利用效率，工程經(jīng)理無法加以控制，在考核工程績效時不應由工程承當，但為了真實反映中心的實際支出，可以按各工程實際占用人工時分攤到各工程。事業(yè)部費用的分配發(fā)生時，按實際發(fā)生額記入各事業(yè)部的有關帳戶；月末，按所屬各工程實際占用人工時分攤到各工程。公司管理費的分配公司管理費反映了公司職能部門的效率，工程經(jīng)理無法加以控制，在考核工程績效時不應由工程承當，但為了真實反映各工程應承當?shù)膶嶋H費用，作為期間費用應分攤到各外部工程。分配時，應綜合考慮各工程實際占用人工時、業(yè)務成熟度和收入額等權數(shù)進行分配。收入的核算按照工程的實際收入記入各工程的收入帳戶。資產(chǎn)的核算對于工程發(fā)生的應收帳款、預付帳款、其他應收款和待攤費用，應記入工程的有關帳戶，其他資產(chǎn)不需劃歸具體的部門或工程。負債的核算對于工程發(fā)生的應付帳款、預收帳款、和其他應付款，應記入工程的有關帳戶，其他負債不需劃歸具體的部門或工程。所有者權益的核算不需劃歸具體的部門或工程。預算管理部門及工程的分類實行工程核算后，首先應將各部門、中心及工程分成不同的責任中心，基于目前公司的實際情況，公司各部門、中心及工程的分類如下：名稱類別財務考核內(nèi)容職能部門費用中心預算執(zhí)行情況研究開展中心費用中心預算執(zhí)行情況技術實施中心費用中心預算執(zhí)行情況市場銷售中心費用中心預算執(zhí)行情況、銷售任務完成情況事業(yè)部利潤中心預算執(zhí)行情況、利潤指標外部工程費用中心預算執(zhí)行情況、利潤指標內(nèi)部工程費用中心預算執(zhí)行情況外地辦事處費用中心預算執(zhí)行情況立項的原那么1、職能部門的工作多屬公司日常事務管理，屬于常規(guī)性業(yè)務，具有延續(xù)性，原那么上不作立項管理或可作為經(jīng)常性工程，通過部門預算進行監(jiān)控。如有非常性〔不具延續(xù)性〕工程，那么可作立項管理，進行工程核算。2、研究開展中心的研發(fā)工程應作立項管理，進行工程核算。對于不能直接劃歸工程的費用，可在月末作為部門管理費分攤到各研發(fā)工程。研究開展中心作為費用中心，在財務考核上應以預算〔分部門預算和工程預算〕的執(zhí)行情況作為標準。假設有外接研發(fā)工程，可作為利潤中心進行考核。3、技術實施中心為公司工程的實施提供技術資源〔人員和設施〕，作為費用中心，應根據(jù)預算的執(zhí)行情況和技術資源的利用率進行財務考核。技術資源的利用率可通過該中心的實際人員費用和設備房租占用費與按各工程實際占用人工時可分攤到各工程的分攤額之間的差額進行考核。市場銷售中心從兩個方面進行財務考核：銷售任務完成情況考核和日常費用的預算執(zhí)行情況進行考核。各產(chǎn)品事業(yè)部可作為利潤中心，應通過部門所屬工程的利潤指標進行考核。外部工程由于有收入，可以進行工程的實際利潤核算。但因為工程的收入不能被工程經(jīng)理所控制，故在其財務考核上，只能將其視作費用中心，根據(jù)工程預算的執(zhí)行情況進行考核。內(nèi)部工程作為費用中心，根據(jù)工程預算的執(zhí)行情況進行考核。外地辦事處作為費用中心，根據(jù)辦事處預算的執(zhí)行情況進行考核。預算的編制年度預算的編制年末，公司制定下一年的開展方案，并將下一年的年度任務分解，下到達各部門。由部門根據(jù)下達的任務編制部門年度預算，報公司經(jīng)營管理委員會審批后，交由財務部匯總編制公司年度預算。季度預算的編制季末，部門根據(jù)年度預算編制下一季度的季度預算，報財務部作為預算管理的依據(jù)。日常費用預算的編制部門的日常費用作為經(jīng)常性工程在上一年末按月編制年度預算，可根據(jù)實際情況進行必要的調(diào)整。工程預算的編制在編制年度預算時，部門根據(jù)下達的任務編制年度工程預算。在立項時，應再行編制工程預算，報有關領導或部門審批后，報財務部作為預算管理的依據(jù)。預算的修訂部門在預算的執(zhí)行過程中，可根據(jù)實際情況對預算進行必要的修訂，并報原審批領導或部門審批，報財務部作為預算管理的依據(jù)。預算的執(zhí)行和監(jiān)控預算應由部門或工程經(jīng)理自主執(zhí)行，預算內(nèi)的支出工程由工程經(jīng)理審核，由所屬部門經(jīng)理審批，支出金額超過2萬元應報執(zhí)行副總裁審批，超過5萬元應報總裁審批。在預算的執(zhí)行過程中，部門或工程應設置臺帳，由財務部進行預算核算，并根據(jù)預算進行適時監(jiān)控。月末，財務部編制工程預算執(zhí)行情況分析報告