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(完整)會計模擬實訓教案(完整)會計模擬實訓教案PAGE(完整)會計模擬實訓教案《會計基礎模擬實訓》教案一.會計基礎模擬實訓目的本試驗按照會計核算基本步驟,以某企業(yè)1月份經濟業(yè)務為例,分環(huán)節(jié)安排了整個會計循環(huán)過程模擬試驗操作,設計了從建賬、制證登賬到編制會計報表全部過程的會計資料,體現(xiàn)了一個綜合完整的會計循壞過程。通過學生仿真練習與實際操作,不僅能掌握會計書寫基本規(guī)范,填制和審核原始憑證、記賬憑證、登記帳簿和編制會計報表的全部會計工作的基本技能和方法,而且能以切身體會初步嘗試出納員、記賬員等不同會計崗位的具體工作,從而對企業(yè)會計核算全過程有一個比較系統(tǒng)、完整的認識,達到加強對所學會計理論知識的理解、基本方法的運用和基本技能的訓練的目的,培養(yǎng)學生分析問題、解決問題的能力和動手操作技能。二,模擬實訓的內容1。原始憑證的填制2。原始憑證的審核3。記賬憑證的填制4。記賬憑證的審核5。記帳憑證的匯總、整理與裝訂6.材料采購成本的核算7.產品生產成本的核算8。主營業(yè)務成本的核算9.賬簿的啟用、更換、交接與保管10。賬簿的設置與登記11。對帳和結帳12.錯賬更正13.現(xiàn)金、銀行存款、存貨的清查14。資產負債表編制15.利潤表編制16.會計憑證裝訂與保管三,模擬實訓考核辦法為了使實訓教學取得良好的效果,必須加強對實訓教學質量的評價與考核,對學生實訓成績和教師工作量要進行嚴格考核并做出全面,客觀的評價。實訓教學由學生和教師共同進行,為全面公正地評價其效果,必須從學生的學,教師的教兩方面雙向考核,即教師對學生進行考核評價,學生對教師進行考核評價??己酥貙寄苷w水平的評估。在實訓教學中對學生的考核要求是:態(tài)度端正,實訓認真,掌握實訓方法,掌握基本操作技能,具有一定的分析,處理問題的能力和創(chuàng)新能力;對教師的考核要求是:教學態(tài)度好,耐心指導學生,具有指導學生實訓的能力,能夠執(zhí)行實訓計劃.以下是對學生考核的具體方法:1.日常操作情況占總成績20%,由指導教師不定時對學生的操作情況進行檢查評定出成績。2.憑證,賬簿,報表完成情況占總成績50%,指導教師檢查憑證,賬簿,報表完成情況并進行成績評定,檢查時應注意這些實訓資料的正確性,及時性,和規(guī)范性等.3.出勤占總成績的20%,按學生的實際出勤情況進行成績評定。4。實訓報告占10%,通過批閱學生的實訓報告,了解他們分析問題和解決問題的能力并評定出成績。原始憑證的填制與審核根據(jù)所給資料,按照原始憑證的填制要求,填寫各種原始憑證.實訓目的通過實訓使學生掌握原始憑證的填制技能。實訓要求根據(jù)下列資料填制原始憑證.實訓資料廣州華南有限公司2007年1月份發(fā)生的經濟業(yè)務為例。實訓程序:1.學生根據(jù)所給資料,按照原始憑證的填制要求,進行原始憑證的填制:a、真實可靠,手續(xù)完備;b、內容完整、手寫清楚;c、連續(xù)編寫、及時填制.2.學生根據(jù)所給資料,按照原始憑證的審核要求審核憑證:a審核原始憑證的合法性b審核原始憑證的完整性、準確性3、學生根據(jù)所給資料,注意原始憑證的基本內容a原始憑證的名稱及編號b填制原始憑證的日期c接受原始憑證的單位名稱或個人姓名d經濟業(yè)務的內容e經濟業(yè)務的單價、數(shù)量和金額f填制原始憑證的單位名稱或者填制人姓名g從外單位取得的原始憑證應蓋有填制單位的公章,從個人取得的原始憑證應有填制人員的簽名或蓋章,但這種憑證應有固定的特殊標志.H使用統(tǒng)一發(fā)票,發(fā)票上應印有稅務專用章,事業(yè)行政單位規(guī)定收取費用時,應使用財政部門統(tǒng)一印制得收據(jù)。I單位根據(jù)管理和核算的需要增加的其他內容。記賬憑證填制與審核實訓目的:通過訓練,使學生掌握記賬憑證的基本內容和填制方法,在此基礎上掌握記賬憑證審核的內容和基本方法。實訓資料:中山市華安五金廠2005年2月份發(fā)生的經濟業(yè)務為例.實訓要求:根據(jù)原始憑證填制并審核收、付、轉記賬憑證。實訓程序:1.學生熟悉記賬憑證的內容a填制憑證的日期;b憑證的名稱和編號;c經濟業(yè)務的摘要d應記會計科目(包括一級科目、二級科目和明細科目)、方向及金額;e記賬符號;f所附原始憑證的張數(shù);g填制人員、稽核人員、記賬人員和會計主管人員(收款憑證和付款憑證還應增加出納人員)的簽名或印章.2學生熟悉記賬憑證填制的基本要求(1)、審核無誤。即在對原始憑證審核無誤的基礎上填制記賬憑證.(2)、內容完整。即記賬憑證應該包括的內容都要具備.(3)、分類正確。即根據(jù)經濟業(yè)務的內容,正確區(qū)分不同類型的原始憑證,正確應用會計科目。在此基礎上,記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。(4)、連續(xù)編號。即記賬憑證應當連續(xù)編號。有利分清會計事項處理的先后順序,便于記賬憑證與會計賬簿之間的核對,確保記賬憑證的完整。3、記賬憑證填制的具體要求(1)、除結賬和更正錯誤,記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。(2)、一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位負擔時,應當由保存該原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單。原始憑證分割單必須具有原始憑證的基本內容,包括憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位的名稱或填制人的姓名、經辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位的名稱、經濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價、金額和費用的分擔情況等.(3)、填制記賬憑證時如果發(fā)生錯誤,應當重新填制。已經登記入賬的記賬憑證在當年內發(fā)現(xiàn)錯誤的,可以用紅字注銷法進行更正。如果會計科目應用沒有錯誤,只是金額錯誤的情況下,也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額,另編一張調整記賬憑證.發(fā)現(xiàn)以前年度的記賬憑證有錯誤時,應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。(4)、記賬憑證填制完成經濟業(yè)務事項后。如有空行,應當自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。(5)、實行會計電算化的單位,對于機制記賬憑證應當符合記賬憑證的一般要求,打印出來的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構負責人(會計主管)印章或簽字,以加強審核,明確責任。(6)、正確編制會計分錄并保證借貸平衡。(7)、摘要應與原始憑證內容一致,能正確反映經濟業(yè)務的主要內容,表述簡短精練.(8)、只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的經濟業(yè)務,應以付款業(yè)務為主,只填制付款憑證,不填制收款憑證,以免重復。4、學生根據(jù)所給資料,按照記賬憑證的填制要求,進行記賬憑證的填制.5。學生熟悉記帳憑證的審核要求記帳憑證填制后,必須經過審核無誤后,才能據(jù)以登記帳簿。記帳憑證審核的主要要求有:

(1)、記帳憑證是否附有原始憑證,所附原始憑證是否齊全,記帳憑證的經濟內容是否與所附的原始憑證的內容相符等。

(2)、記帳憑證中載明的業(yè)務內容是否合法、正常,應借應貸的帳戶是否正確.

(3)、記帳憑證上的項目是否填寫清楚、完整,編號是否連續(xù),有關人員的簽章是否齊全.

6、學生熟悉記帳憑證的審核內容為了保證會計信息的質量,在記賬之前應由有關人員對記賬憑證進行嚴格的審核。其審核的主要內容是:(1)內容是否真實;(2)項目是否齊全;(3)科目是否正確;(4)金額是否正確;(5)書寫是否正確。

出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后,應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖"的戳記,以避免重收重付。7學生根據(jù)所給資料,按照記賬憑證的審核要求審核記賬憑證。記帳憑證的匯總、整理與裝訂實訓目的:通過訓練,使學生掌握會計憑證的匯總、整理與裝訂的方法實訓資料:中山市華安五金廠2005年2月份發(fā)生的經濟業(yè)務為例實訓程序:先給學生講清憑證的裝訂要求:1、憑證的匯總根據(jù)記賬憑證逐筆登記總帳,如果工作量很大,可以先填制記賬憑證匯總表,填制方法一般如下:A、填寫記賬憑證匯總表的日期、編號和會計科目名稱。匯總表的編號一般按年順序編列,匯總表上會計科目名稱的排列應與總帳科目的序號保持一致。B、將需要匯總的記賬憑證,按照相同的會計科目名稱進行分類。C、將相同會計科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額分別加總,求出合計金額。D、將每一會計科目的合計金額填入?yún)R總表的相關欄目。E、結計匯總表的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額合計,雙方合計數(shù)應相等.2、憑證的整理會計憑證登記完畢后,應將記賬憑證連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表,按照編號順序折疊整齊,準備裝訂.會計憑證在裝訂之前,必須進行適當?shù)恼?以便于裝訂。3、憑證的裝訂憑證裝訂是指將整理完畢的會計憑證加上封面和封底,裝訂成冊,并在裝訂線上加貼封簽的一系列工作.科目匯總表的工作底稿也可以裝訂在內,作為科目匯總表的附件。使用計算機的企業(yè),還應將轉賬憑證清單等裝訂在內。裝訂成冊的會計憑證必須加蓋封面,封面上應注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼,由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。會計憑證封面如圖表3-6所示。會計憑證的裝訂程序如下:(1)整理記賬憑證,摘掉憑證上的大頭針等,并將記賬憑證按編號順序碼放。(2)將記賬憑證匯總表、銀行存款余額調節(jié)表放在最前面,并放上封面、封底。(3)在碼放整齊的記賬憑證左上角放一張8×8厘米大小的包角紙.包角紙要厚一點,其左邊和上邊與記賬憑證取齊。(4)過包角紙上沿距左邊5厘米處和左沿距上邊4厘米處包角紙上劃一條直線,并用兩點將此直線等分,再分別等分直線的兩點處將包角紙和記賬憑證打上兩個裝訂孔。(5)用繩沿虛線方向穿繞扎緊(結扎在背面)。見圖表3-7。圖表3-7會計憑證裝訂(6)從正面折疊包角紙粘貼成圖表3-8形狀.并將劃斜線部分剪掉。圖表3-8(7)將包角紙向后折疊粘貼成圖表3-9形狀。圖表3-9(8)將裝訂線印章蓋于騎縫處,并注明年、月、日和冊數(shù)的編號。成本的計算實訓目的通過實訓,使學生掌握材料采購成本、產品生產成本、主營業(yè)務成本的核算基本思路。實訓資料中山市飛達機械廠2008年2月份發(fā)生的經濟業(yè)務為例。實訓要求理解材料采購成本、產品生產成本、主營業(yè)務成本的基本內涵掌握材料采購成本、產品生產成本、主營業(yè)務成本的核算基本思路實驗步驟一、材料采購成本1、先確定材料采購成本的構成:買價+采購費用2、材料采購成本的歸集材料采購成本按品種通過“材料采購”賬戶歸集.買價:直接計入“材料采購————某材料"賬戶采購費用:對能分清材料品種的采購費用,直接計入“材料采購--—某材料”賬戶;對不能分清材料品種的采購費用,采用一定的方法分配計入“材料采購—--某材料”賬戶。材料驗收入庫后,按歸集的實際采購成本轉入“原材料"賬戶。3、共同性采購費用的歸集對同時采購幾種材料發(fā)生的共同采購費用,應采用合適的方法加以分配。其計算公式如下:材料采購費用分配率=應分配的采購費用額二、產品生產成本的核算1、確定成本計算對象2、按成本項目歸集和分配生產費用a成本項目是生產費用按經濟用途分類的項目。一般分直接材料、直接人工、制造費用.三、主營業(yè)務成本的核算1、確定成本計算的對象和成本項目2、主營業(yè)務成本計算的方法3、主營業(yè)務成本明細帳和主營業(yè)務成本計算表設置和登記賬簿實訓目的通過實訓,復習教材中賬簿登記的要求,了解各種賬簿的登記依據(jù),使學生掌握賬簿的種類及各種賬簿的格式、登記方法。實訓資料華美公司2007年12月份發(fā)生的經濟業(yè)務為例。實訓要求本項實訓需三欄式總賬賬頁17張,三欄式現(xiàn)金日記賬賬頁1張,三欄式銀行存款日記賬賬頁1張,數(shù)量金額式明細賬賬頁12張,三欄式明細賬頁1張。按步驟獨立完成各種賬簿的登記實驗,字跡要工整,數(shù)字要規(guī)范,金額計算要準確。實驗步驟(一)復習教材中賬簿登記的要求,了解各種賬簿的登記依據(jù)。(二)學生熟悉帳簿啟用規(guī)則1。啟用時,在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱2。在扉頁上填制“賬簿啟用表”和“經管人員一覽表”3.啟用訂本式賬簿,應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù),不得跳頁、缺號;活頁式,應當按賬戶順序編號,并須定期裝訂成冊,裝訂后再按實際使用的賬頁順序編訂頁碼。4。在第一頁前面,附會計科目目錄及每個會計科目在賬簿中的起止頁數(shù)。(三)賬簿的登記規(guī)則1。記錄正確、及時2。記錄清晰、整潔紅色墨水記賬的情況:①按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯誤記錄②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù)③在三欄式賬戶的余額欄前,如未印有余額方向的,在余額欄內登記負數(shù)余額④據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄3.連續(xù)、一貫①不得隔頁、跳行②轉頁要求③結出余額的賬戶,“借”或“貸”內寫明方向。沒有余額的賬戶,“借/貸”“平”,余額欄內“?0".日記賬逐日結出余額。4.定期試算、結賬(五)學生根據(jù)所給資料,開設總分類賬戶、現(xiàn)金、銀行存款日記賬、材料明細賬和應收賬款明細賬,并登記其實余額。?根據(jù)原始憑證實驗及記賬憑證實驗登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬及所開設的明細賬.日記賬的設置和登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記實訓(第23—26課時)實訓目的掌握日記賬的登記技能。實訓要求1.根據(jù)[資料一]開設“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”并登記期初余額;2.根據(jù)[資料二]填制記賬憑證;3.根據(jù)填制的記賬憑證登記開設的“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬"并結賬。實訓資料:宏達家用電器廠2002年1月份發(fā)生的經濟業(yè)務為例。實驗步驟一、學生熟悉日記賬的設置要求1。出納記賬必須根據(jù)審核無誤的會計憑證登記。登賬時,應將會計憑證的日期、種類和編號、業(yè)務的內容摘要、金額等逐項記入賬內,同時要在會計憑證上注明賬簿的頁數(shù),或劃“√"符號,表示已經登記入賬,防止漏記、重記和錯記情況發(fā)生.出納人員對認為有問題的會計憑證,應提交會計主管人員進一步審核,在審核結果未出來前,出納人員可以拒絕入賬。2。各種賬簿都必須逐頁、逐行順序連續(xù)登記,不得隔頁、跳行,若出現(xiàn)空行或隔頁應用紅線對角劃掉,并由記賬人員蓋章。3.出納人員應每天逐筆登記已發(fā)生的經濟業(yè)務,且按日記出余額。在“借或貸”欄內寫明“借”或“平”字。現(xiàn)金日記賬余額每天還要與庫存現(xiàn)金進行核對。4.賬簿中書寫的文字和數(shù)據(jù)適當留空,不要寫滿格.書寫文字應緊靠左線,書寫數(shù)據(jù)應緊靠底線,一般應占格距的1/2.5、登記日記賬要用藍、黑墨水書寫,紅色墨水筆只能在結賬、劃線和沖賬時使用。同時為了使賬簿記錄保持清晰,字跡必須要工整。6.每登記滿一張賬頁結轉下頁時,需要最后一行結出本頁發(fā)生總額,然后,將總額和余額轉抄下頁,在本頁的摘要欄內寫明“過次頁”和“承前頁"。在登賬過程中出現(xiàn)錯誤,采用正確的方法予以更正,不得刮、擦、挖、補。二、日記賬的設置作用及內容日記賬的主要作用是按照時間的先后順序記錄經濟業(yè)務,以保持會計資料的完整性和連續(xù)性.進行日記賬的設置工作,首先要確定其種類和數(shù)量。日記賬在不同的會計核算組織形式下,其具體用途是不同的.如果日記賬用作過賬媒介(如通用日記賬、日記總賬核算組織形式),則要求設置一個嚴密完整的序時賬簿體系,包括企業(yè)的所有經濟業(yè)務;如果日記時賬不用作過賬媒介,則不必考慮其體系的完整性,只需設置某些特種日記賬即可.通常設置的特種日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,極少數(shù)企業(yè)還設置銷貨日記賬和購貨日記賬?,F(xiàn)金日記賬是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務的特種日記賬,它一般由出納人員負責填寫.現(xiàn)金日記賬既可用作明細賬,也可用于過賬媒介。在現(xiàn)金收付業(yè)務較多的企業(yè),也可分別設置現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬,它們只能是單欄式的日記賬;現(xiàn)金日記賬還可設置成三欄式的日記賬(分別見表、表、表)。除非企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務特別繁多,一般情況下,只設置三欄式的現(xiàn)金日記賬。銀行存款日記賬是用來記錄銀行存款收付業(yè)務的特種日記賬.其設計方法與現(xiàn)金日記賬基本相同,但須將賬簿名稱分別改為“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款付出日記賬”和“銀行存款日記賬”,并將前兩種賬頁左上角的科目名稱改為“銀行存款"。而且一般應相應增加每筆存款收支業(yè)務所采用的結算方式一欄,以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進行查對、匯總。一般企業(yè)也只設置三欄式的銀行存款日記賬。其基本格式可參照現(xiàn)金日記賬,不另贅述.在日記賬用作過賬媒介時,必須設置普通日記賬,用以記錄全部轉賬業(yè)務,逐日逐筆進行登記.普通日記賬可以采用賬戶兩欄式,也可采用金額雙欄式,但后者更為簡便易行。三、學生熟悉日記賬的登記方法日記帳,應當根據(jù)辦理完畢的收、付款憑證,隨時按順序逐筆登記,最少每天登記一次.(一)現(xiàn)金日記帳的登記方法現(xiàn)金日記帳通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證,逐日逐筆順序登記。同時,由其他會計人員根據(jù)收、付款憑證,匯總登記總分類帳。對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務,由于只填制銀行存款付款憑證,不填制現(xiàn)金收款憑證,因而現(xiàn)金的收入數(shù),應根據(jù)銀行存款付款憑證登記。每日收付款項逐筆登記完畢后,應分別計算現(xiàn)金收入和支出的合計數(shù)及帳面的結余額,并將現(xiàn)金日記帳的帳面余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)相核對,借以檢查每日現(xiàn)金收、支和結存情況。(二)銀行存款日記帳的登記方法銀行存款日記帳,應按各種存款分別設置.銀行存款日記帳通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關銀行存款收、付款憑證,逐日逐筆順序登記的。對于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務,存款的收入數(shù),應根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。每日終了,應分別計算銀行存款收入、付出的合計數(shù)和本日余額,以便于檢查監(jiān)督各項收支款項,并便于定期同銀行對帳單逐筆核對.在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳登記總帳的情況下,帳務處理可有兩種做法:1.由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收入日記帳和支出日記帳,每日應將支出日記帳中當日支出合計數(shù),轉記入收入日記帳中支出合計欄中,以結算當日帳面結余額。會計人員應對多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳的記錄加強檢查監(jiān)督,并負責于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳各專欄的合計數(shù),分別登記總帳有關

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