2023年電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題復(fù)習(xí)考點(diǎn)

2023年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股（每股面值為1元）對(duì)公司進(jìn)行控股

合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股3.5元，取得了公司70%的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的公司合并，參與

合并公司在2023年6月30日公司合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）

資產(chǎn)：賬面價(jià)公允價(jià)

貨幣資金300300

應(yīng)收賬款11001100

存貨160270

長(zhǎng)期股權(quán)投資12802280

固定資產(chǎn)18003300

無(wú)形資產(chǎn)300900

商譽(yù)00

資產(chǎn)合計(jì)49408150

負(fù)債合所有者權(quán)益：1200

短期借款2001200

應(yīng)付賬款180200

其他負(fù)債15815180

負(fù)債合計(jì)001580

股本900

資本公積300

盈余公積660

未分派利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

6570

求：（1）編制購(gòu)買(mǎi)日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）編制購(gòu)買(mǎi)日在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵消分錄。

1、（1）借:長(zhǎng)期股權(quán)投資52500000貸：股本15000000資本公積37500000

注意:此處長(zhǎng)期股權(quán)投資按股票公允價(jià)確認(rèn)。

（2）合并商譽(yù)=公司合并成本一合并取得被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

=5250-6570X70%=5250-4599=651(萬(wàn)元)

抵銷(xiāo)分錄借:存貨1100000長(zhǎng)期股權(quán)投資10000000固定資產(chǎn)15000

000

無(wú)形資產(chǎn)6000000實(shí)收資本15000000資本公積9000000

盈余公積3000000未分派利潤(rùn)6600000商譽(yù)6510000(525X70%)

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資52500000少數(shù)股東權(quán)益19710000(65700000X30%)

注意：從存貨到無(wú)形資產(chǎn)反映的的是公允價(jià)大于賬面價(jià)的部分,從實(shí)收資到未分派利潤(rùn)反映的是凈

資產(chǎn)賬面價(jià)，兩方面至和即為凈資產(chǎn)公允價(jià),

A公司和B公司同屬于S公司控制。2023年6月30日A公司發(fā)行普通股100000股（每股面值1元），自

S公司取得B公司90%的股權(quán)。假設(shè)A公司和B公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前,A公司和B公司的資產(chǎn)

負(fù)債表資料如下表所示：

A公司和B公司資產(chǎn)負(fù)債表

2023年6月30日單位:元

項(xiàng)目A公司B公司賬面價(jià)值B公司公允價(jià)值

鈔票310000250000250000

交易性金融資產(chǎn)130000120000130000

應(yīng)收帳款240000180000170000

其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000280000

長(zhǎng)期股權(quán)投資270000160000170000

固定資產(chǎn)540000300000320000

無(wú)形資產(chǎn)600004000030000

資產(chǎn)合計(jì)192000013100001350000

短期借款380000310000300000

長(zhǎng)期借款620000400000390000

負(fù)債合計(jì)1000000710000690000

股本600000400000

資本公/p>

盈余公積90000110000

未分派利潤(rùn)10000050000

所有者權(quán)益合計(jì)920000600000670000

規(guī)定:根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。

（1）對(duì)B公司的投資成本=600000X90%=540000（元）

增長(zhǎng)股本=100000X1=100000（元）增長(zhǎng)資本公積=540000-100000=440000（元）

A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：

盈余公積=110000X90%=99000（元）未分派利潤(rùn)=50000乂90%=45000（元）

（2）A公司對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資540000

貸：股本100000資本公積440000

注意:此處長(zhǎng)期股權(quán)投資按B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)反映。

（3）將B公司合并前形成的留存收益中A公司享有的份額納入合并報(bào)表。

借：資本公積144000貸：盈余公積99000未分派利潤(rùn)45000

（4）將B公司的所有者權(quán)益與A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行抵消。

借：股本400000資本公積40000盈余公積110000未分派利潤(rùn)5000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資540000少數(shù)股東權(quán)益60000

合并后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表

A公司資產(chǎn)負(fù)債表

2023年6月30日單位：元

資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額

銀行存款310000短期借款380000

交易性金融資產(chǎn)130000長(zhǎng)期借款620000

應(yīng)收帳款240000負(fù)債合計(jì)1000000

其他流動(dòng)資產(chǎn)370000

長(zhǎng)期股權(quán)投資810000

固定資產(chǎn)540000股本700000

無(wú)形資產(chǎn)600資本公積426000

00

產(chǎn)盈余公積189000

未分派利潤(rùn)145000

所有者權(quán)益合計(jì)1460

00

資產(chǎn)合計(jì)2460負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)2460000

000

股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,按月計(jì)算匯兌損益。2023

年6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。2023年6月30日有關(guān)外幣賬戶(hù)期末余額如下：

項(xiàng)目外幣（美元）金額折算匯率折合人民幣金額

銀行存款1000007.25725000

應(yīng)收賬款5000007.253625000

應(yīng)付賬款2000007.251450000

A公司2023年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）

（1）7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7.24元人民幣，

投資協(xié)議約定的匯率為1美元=7.30元人民幣，款項(xiàng)已由銀行代存。（2）7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,

設(shè)備價(jià)款400000美元，尚未支付，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)

試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于2023年11月竣工交付使用。（3）7月20日，對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,價(jià)款共計(jì)200000

美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。（4）7月28日，以外幣存款償還6月份

發(fā)生的應(yīng)付賬款200000美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7.21人民幣。（5）7月31日，收到6月份發(fā)

生的應(yīng)收賬款300000美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7.20元人民幣。規(guī)定：（1）編制7月份發(fā)生的

外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過(guò)程；（3）編制期末記錄匯

兌損益的會(huì)計(jì)分錄。（本題不規(guī)定寫(xiě)出明細(xì)科目）

（1）借:銀行存款（$500000X7.24）3620000貸：股本3620000

（2）借：在建工程2892000貸：應(yīng)付賬款（$500000X7.24）2892000

（3）借:應(yīng)收賬款（$200000X7.22）1444000S：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1444000

（4）借:應(yīng)付賬款（$200000X7.21）142000貸：銀行存款142000

（5）借：銀行存款（$300000X7,2）2160000貸:應(yīng)收賬款2160000

（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過(guò)程；

銀行存款外幣賬戶(hù)余額=100000+500000-200000+300000=700000（美元）

人民幣賬戶(hù)余額=725000+3620000-1442000+2160000=5063000（元）

匯兌損益金額=700000X7.2-5063000=-23000（元）

應(yīng)收賬款外幣賬戶(hù)余額=500000+200000-300000=400000（美元）

人民幣賬戶(hù)余額=3625000+1444000-2160000=2909000（元）

匯兌損益金額=400000X7.2-2909000=-29000（元）

應(yīng)付賬款外幣賬戶(hù)余額=200000+400000-200000=400000（美元）

人民幣賬戶(hù)余額=1450000+2892000-1442000=2900000（元）

匯兌損益金額=400000X7.2-2900000=-20000（元）

匯兌損益凈額=-23000-29000+20000=-32000（元）

（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。（本題不規(guī)定寫(xiě)出明細(xì)科目）

借:應(yīng)付賬款20000財(cái)務(wù)費(fèi)用32000

貸：銀行存款23000應(yīng)收賬款29000

H公司于20x7年初成立并正式營(yíng)業(yè)。

（1）本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示:

。資產(chǎn)負(fù)債表83金額：元

項(xiàng)目20x7年1月1日20x7年12月31日

鈔票3000040000

應(yīng)收賬款7500060000

其他貨幣性資產(chǎn)55000160000

存貨200000240000

設(shè)備及廠房（凈值）120000112000

土地360000360000

資產(chǎn)總計(jì)840000972000

流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000

長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520000520()00

普通股240000240000

留存收益52000

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840000972000

表2。。。。。利潤(rùn)表30金額：元

銷(xiāo)售收入640000

銷(xiāo)售成本

期初存貨202300

加:本年進(jìn)貨416000

減:年末存貨240000

376000

銷(xiāo)售毛利264000

銷(xiāo)售及管理費(fèi)用136000

折舊費(fèi)8000

利潤(rùn)總額120230

所得稅60000

凈利潤(rùn)60000

年初留存收益0

合計(jì)60000

鈔票股利8000

年末留存收益52023

（2）年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元;（3）年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為1440

00元，使用年限為2023,無(wú)殘值，采用直線法折舊；（4）年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元：

（5）銷(xiāo)售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元；

（6）銷(xiāo)售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。

規(guī)定：（1）根據(jù)上述資料?，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益

存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益=已實(shí)現(xiàn)持有損益=

固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益=設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益=

土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益=已實(shí)現(xiàn)持有損益=

（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表

（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）。金額：元

項(xiàng)目20x7年1月1日20x7年12月31日

鈔票

應(yīng)收賬款

其他貨幣性資產(chǎn)

存貨

設(shè)備及廠房G爭(zhēng)值）

土地

資產(chǎn)總計(jì)

流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）

長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）

普通股

留存收益

已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益

未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益=400000-240000=160000（元）已實(shí)現(xiàn)持有損益=608000-376000=232

00（）（元）

固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益=（144000-144000/15）-112000=224000（元）

設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益=144000/15-120000/15=9600—8000=1600（元）

土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益=720000-360000=360000（元）已實(shí)現(xiàn)持有損益=0（元）

合計(jì)：未實(shí)現(xiàn)持有損益=160000+224000+360000=542400（元）

已實(shí)現(xiàn)持有損益=232000+1600=233600（元）

（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表

（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）金額：元

項(xiàng)目20x7年1月1日20x7年12月31日

鈔票3000040000

應(yīng)收賬款7500060000

其他貨幣性資產(chǎn)55000160000

存貨20000()400000

設(shè)備及廠房G爭(zhēng)值）120000134400

土地360000720000

資產(chǎn)總計(jì)8400001514400

流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000

長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520000520000

普通股240000240000

留存收益-181600

已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益233600

未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542400

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)8400001514400

甲公司在2023年1月1日將一套閑置不用的生產(chǎn)設(shè)備出租給乙公司，租期2年,租金為24000元。每

月設(shè)備折舊10000o協(xié)議約定，2023年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2023年1月

1日，支付余下的當(dāng)年租金12000元。規(guī)定:根據(jù)上述資料，進(jìn)行承租人和出租人雙方的會(huì)計(jì)解決。

答：該項(xiàng)租賃不符合融資租賃的任何一條標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)租賃解決。

承租期間B共支付租金24000元,每年收租金12000元，每月12000/12=1000元,2023年

應(yīng)做的會(huì)計(jì)解決為：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)12000貸:銀行存款12000

2023年1-12月末借:制造費(fèi)用——租賃費(fèi)1000貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)1000

（2）出租人（A公司）的會(huì)計(jì)解決承租期間A共收租金24000元，每年收租金12000元，每月1

2000/12=1000元,2023年應(yīng)做的會(huì)計(jì)解決為:2023年1月1日收租金借:銀行存款12000貸：其他應(yīng)

付款12000

2023年1-12月末借:其他應(yīng)付款10002023年1月1日付租金

貸:其他業(yè)務(wù)收入一一經(jīng)營(yíng)租賃收入100。2023年同2023年會(huì)計(jì)解決

甲公司是乙公司的母公司。20X4年1月1日銷(xiāo)售商品給乙公司，商品的成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為120萬(wàn)

元，增值稅率為17%,乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門(mén)，假定該固定資產(chǎn)折I口年限為5年。沒(méi)有

殘值，乙公司采用直線法計(jì)提折舊，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，假定20X4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)

3萬(wàn)兀。

規(guī)定:編制20X4年?20X7年的抵銷(xiāo)分錄;

2023年抵消分錄

借:營(yíng)業(yè)收入1200000貸:營(yíng)業(yè)成本1000000固定資產(chǎn)一原價(jià)200000

借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊40000(200000/5=40000%)貸：管理費(fèi)用40000

2023年抵消分錄

借：未分派利潤(rùn)一年初200000貸：固定資產(chǎn)原價(jià)200000

借:固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊40000(200000/5=40000元)貸:未分派利潤(rùn)-年初40000

借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊40000貸:管理費(fèi)用40000

2023年抵消分錄

借：未分派利潤(rùn)一年初200000貸：固定資產(chǎn)原價(jià)200000

借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊80000(200000/5=40000元)貸:未分派利潤(rùn)-年初80000

借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊40000貸:管理費(fèi)用40000

2023年抵消分錄

借:未分派利潤(rùn)一年初200000貸：固定資產(chǎn)原價(jià)200000

借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊120000(200000/5=40000元)貸：未分派利潤(rùn)-年初1

20000

借:固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊40000貸:管理費(fèi)用40000

甲公司于2023年初通過(guò)收購(gòu)股權(quán)成為乙公司的母公司。2023年年末甲公司應(yīng)收乙公司帳款100萬(wàn)元；2023

年年末，甲公司應(yīng)收乙公司帳款50萬(wàn)元。甲公司壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例均為4%。

規(guī)定:對(duì)此業(yè)務(wù)編制2023年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄。

(1)抵消上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備40000貸：未分派利潤(rùn)-年初40

000

(2)將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵消、借:應(yīng)付賬款500000貸:應(yīng)收賬款500000

(3)將應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵消借:資產(chǎn)減值損失20000貸:應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備20000

甲公司在2023年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn),清算組接管破產(chǎn)公司時(shí)的資產(chǎn)負(fù)債表及有關(guān)資料如下:

接管日資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位:2023年8月19日單位：元

資產(chǎn)行次期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次期末數(shù)

流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金121380短期借款362000

交易性金融及產(chǎn)50000應(yīng)付票據(jù)85678

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款139018.63

應(yīng)收賬款621000其它應(yīng)付款10932

其它應(yīng)收款22080應(yīng)付職工薪酬19710

存貨2800278應(yīng)付稅費(fèi)193763.85

3614

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)811102.48

738

非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：

長(zhǎng)期股權(quán)投資36300長(zhǎng)期借款5620000

固定資產(chǎn)1031124非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)5620000

在建工程556422股東權(quán)益：

48222

無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本776148

2

21060

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)盈余公積23767.82

68

未分派利潤(rùn)-1510212.3

股東權(quán)益合計(jì)-710296.48

資產(chǎn)總計(jì)5720806負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)5720806

除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，累計(jì)折舊為75000元的房屋己為3年期的長(zhǎng)期借款450000

元提供了擔(dān)保。（2）應(yīng)收賬款中有22000元為應(yīng)收甲公司的貨款，應(yīng)付賬款中有32000元為應(yīng)付甲

公司的材料款。甲公司已提出行使抵消權(quán)的申請(qǐng)，并通過(guò)破產(chǎn)管理人的組批準(zhǔn)。（3）破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)

公司在破產(chǎn)宣告日前2個(gè)月，曾無(wú)償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價(jià)值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無(wú)效行為,該批設(shè)

備應(yīng)予追回。（4）貨幣資金中有鈔票1500元,其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。（5）2800

278的存貨中有原材料1443318元，庫(kù)存商品1356960元。（6）除為3年期的長(zhǎng)期借款提供了擔(dān)保

的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值未656336元，累計(jì)折舊為210212元。

規(guī)定：請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)解決。

1、確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借:擔(dān)保資產(chǎn)一固定資產(chǎn)450000破產(chǎn)資產(chǎn)一固定資產(chǎn)135000

累計(jì)折舊75000貸:固定資產(chǎn)660000

2、確認(rèn)抵消資產(chǎn)借:抵消資產(chǎn)一應(yīng)收賬款一甲公司22000貸:應(yīng)收賬款一甲公司22000

3、確認(rèn)應(yīng)破產(chǎn)資產(chǎn)借:破產(chǎn)資產(chǎn)一設(shè)備180000貸:清算損益180000

4、確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)

借：破產(chǎn)資產(chǎn)一鈔票1500一銀行存款109880一其他貨幣資金10000—交易性金融資產(chǎn)

50000

-應(yīng)收賬款599000-其他應(yīng)收款22080—原材料。1443318—庫(kù)存商品1356960

一長(zhǎng)期股權(quán)投資36300—固定資產(chǎn)446124—在建工程556442-無(wú)形資產(chǎn)482222-累

計(jì)折舊210212

貸：現(xiàn)金1500銀行存款109880其他貨幣資金10000交易性金融資產(chǎn)50

000

應(yīng)收賬款599000其他應(yīng)收款22080原材料1443318庫(kù)存商品。1356960長(zhǎng)期股權(quán)投資

36300固定資產(chǎn)656336在建工程556422無(wú)形資產(chǎn)482222

確認(rèn)相關(guān)債務(wù)：1、確認(rèn)擔(dān)保債務(wù)：借：長(zhǎng)期借款450000貸：擔(dān)保債務(wù)一長(zhǎng)期借款450000

2,確認(rèn)抵消債務(wù)借:應(yīng)付賬款一甲公司32000貸：抵消債務(wù)一甲公司22000破產(chǎn)債務(wù)1

0000

3,確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)借：應(yīng)付職工薪酬19710應(yīng)交稅費(fèi)1。93763.85

貸:優(yōu)先清償債務(wù)一應(yīng)付職工薪酬19710-應(yīng)交稅費(fèi)193763.85—其它應(yīng)交款

2,490.00

4、確認(rèn)破產(chǎn)清算費(fèi)用借:破產(chǎn)清算損益625000貸：優(yōu)先清償債務(wù)一應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用

625000

5、確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)借：短期借款362000應(yīng)付票據(jù)85。678應(yīng)付賬款1070I8.63

其它應(yīng)付款10932長(zhǎng)期借款15。70000

貸:破產(chǎn)債務(wù)一短期借款362000.00—應(yīng)付票據(jù)678.085。0—應(yīng)付賬款107018.63

一其它應(yīng)付款10932-長(zhǎng)期借款15-70000

6、確認(rèn)清算凈資產(chǎn)借：實(shí)收資本。776148盈余公積7672382清算凈資產(chǎn)710296.48

貸：未分派利潤(rùn)1510212.30

M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表如下:

M公司資產(chǎn)負(fù)債表（歷史成本名義貨幣）

20x7年12月31日單位:萬(wàn)元

項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)

貨幣性資產(chǎn)9001000流動(dòng)負(fù)債90008000

存貨920013000長(zhǎng)期負(fù)債2000016000

固定資產(chǎn)原值36036000股本100006000

00

減：累計(jì)折舊—7200盈余公積50006000

固定資產(chǎn)凈值3600028800未分派利潤(rùn)21002800

資產(chǎn)合計(jì)4610042800負(fù)債及權(quán)益合計(jì)4610042800

(2)有關(guān)物價(jià)指數(shù)20x7年年初為10020x7年年末為132全年平均物價(jià)指數(shù)120第四季度物價(jià)指

數(shù)125

(3)有關(guān)交易資料期末結(jié)存存貨為第四季度購(gòu)入固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取

流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債盈余公積和利潤(rùn)分派為年末一次性計(jì)提

規(guī)定：(1)根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

貨幣性資產(chǎn)：貨幣性負(fù)債：存貨:固定資產(chǎn)凈值：股本:留存收益：盈余公積:未分派利潤(rùn)：期初期末

(2)根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表

M公司資產(chǎn)負(fù)債表(一般物價(jià)水平會(huì)計(jì))

20x7年12月31日單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)

貨幣性資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債

存貨長(zhǎng)期負(fù)債

固定資產(chǎn)原值股本

減：累計(jì)折舊盈余公積

固定資產(chǎn)凈值未分派利潤(rùn)

資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及權(quán)益合計(jì)

<1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=900X132/100=1188（萬(wàn)元）期末數(shù)=1000X132/132=1000（萬(wàn)元）

貨幣性負(fù)債：期初數(shù)=（9000+20000）X132/100=38280（萬(wàn)元）期末數(shù)=