財務(wù)核算與管理課件

第1章總論

會計的基本職能會計核算會計監(jiān)督

會計的產(chǎn)生和發(fā)展是隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展、經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的。1.1會計的職能和在現(xiàn)代經(jīng)濟中的作用1.2會計要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用利潤資產(chǎn)定義：它是企業(yè)擁有和控制的、能以貨幣計量、並能為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的經(jīng)濟資源。流動資產(chǎn)分類長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)負(fù)

債定義：是企業(yè)因過去的事項或交易形成的、能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。分類流動負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益

定義：它是企業(yè)投資者對企業(yè)淨(jìng)資產(chǎn)的所有權(quán)。淨(jìng)資產(chǎn)表現(xiàn)為全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債。內(nèi)容投入資本資本公積盈餘公積未分配利潤收入定義：是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。分類主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入費用定義：費用是企業(yè)為銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。分類產(chǎn)品成本直接材料費、直接人工費和其他直接費用

製造費用期間費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)費用定義：是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤分類：營業(yè)利潤、利潤總額、淨(jìng)利潤反映企業(yè)財務(wù)狀況的恒等式：會計要素的恒等關(guān)係：資產(chǎn)＝權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益反映企業(yè)經(jīng)營狀況的恒等式：收入－費用＝利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費用)反映會計六要素關(guān)係的恒等式：1．3會計的核算方法會計核算的方法：設(shè)置會計科目和帳戶複式記賬填制和審核會計憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制財務(wù)報告第2章會計科目和會計帳戶會計科目會計帳戶會計科目與會計帳戶的聯(lián)繫、區(qū)別2．1會計科目

定義：會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的專案。分類根據(jù)會計科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類工業(yè)企業(yè)將會計科目分為五類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者類、成本類、損益類商業(yè)企業(yè)將會計科目分為四類：

根據(jù)會計科目的隸屬關(guān)係和提供資訊的詳細(xì)程度不同總分類會計科目明細(xì)分類會計科目2.2會計帳戶定義：會計帳戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用於分類反映會計要素增減變動及其結(jié)果的一種工具。會計帳戶的結(jié)構(gòu)

左方“會計科目”右方會計帳戶的發(fā)生額與餘額的關(guān)係為：期末期初本期增加本期減少餘額餘額發(fā)生額發(fā)生額會計科目與會計帳戶的聯(lián)繫、區(qū)別聯(lián)繫：1、會計帳戶是依據(jù)會計科目設(shè)置的，會計科目是會計帳戶的名稱。2、會計科目與會計帳戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容一致。區(qū)別：會計帳戶有結(jié)構(gòu)，會計科目僅是名稱而已，沒有結(jié)構(gòu)。第3章借貸記賬法

3.1複式記賬法3.2借貸記賬法3.3試算平衡3.1複式記賬法定義：複式記賬法是指對每一項發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)繫的帳戶中進行登記的記賬方法。借貸記賬法收付記賬法增減記賬法我國規(guī)定會計核算必須採用借貸記賬法複式記賬分為

3.2借貸記賬法定義：借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號的一種複式記賬法。記賬規(guī)則帳戶借方登記帳戶貸方登記資產(chǎn)增加負(fù)債減少所有者權(quán)益減少費用、成本增加收入、收益減少利潤減少資產(chǎn)減少負(fù)債增加所有者權(quán)益增加費用、成本減少收入、收益增加利潤增加借方

帳戶名稱貸方期初餘額期末餘額（增加額）（減少額）期末期初本期借方本期貸方餘額餘額發(fā)生額發(fā)生額(1)資產(chǎn)類本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方

帳戶名稱貸方期初餘額期末餘額期末期初本期貸方本期借方餘額餘額發(fā)生額發(fā)生額(2)負(fù)債類本期發(fā)生額（增加額）本期發(fā)生額（減少額）例題1：企業(yè)用銀行存款償還欠外單位的貨款3000元。銀行存款應(yīng)付賬款30003000例題2：企業(yè)收到國家投入的一臺設(shè)備，價值80000元。固定資產(chǎn)實收資本8000080000試算平衡公式：2、全部帳戶的借方發(fā)生額合計數(shù)＝全部帳戶的貸方發(fā)生額的合計數(shù)1、全部帳戶的借方餘額合計數(shù)＝全部帳戶的貸方餘額合計數(shù)3.3試算平衡原始憑證原始憑證又稱單據(jù)，是當(dāng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時由經(jīng)辦人員直接取得或填制的，具有一定法律效力的最初的書面證明。會計憑證是各單位記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記會計賬簿的依據(jù)。按編制的程式和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。1、原始憑證的概念：2、原始憑證的分類外來原始憑證自製原始憑證第4章會計憑證的分類及要求4.1會計憑證的分類

記賬憑證1.記賬憑證的概念2.記賬憑證的種類記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按使用範(fàn)圍不同

是指會計人員對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按性質(zhì)歸類後填制的憑證。通用記賬憑證：指使用統(tǒng)一的格式記錄所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。適用範(fàn)圍：經(jīng)營規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量少、收付款業(yè)務(wù)較少的單位。專用記賬憑證：指使用不同的格式分別記錄不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。適用範(fàn)圍：經(jīng)營規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量以及收付款業(yè)務(wù)較多的單位。4.2取得原始憑證的要求

原始憑證填制的基本要求1、原始憑證的內(nèi)容要真實2、原始憑證的專案要齊全3、原始憑證的書寫要規(guī)範(fàn)取得原始憑證的具體要求4.3編制記賬憑證的要求編制記賬憑證的基本要求1、記賬憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，以保證會計資訊的真實。2、記賬憑證的內(nèi)容要準(zhǔn)確、手續(xù)要完備，以保證會計資訊的正確、及時和完整。3、記賬憑證的編制要及時，以保證及時提供會計資訊。4、記賬憑證的書寫要規(guī)範(fàn)，以保證字跡清晰、工整。編制記賬憑證的具體要求：

1、填制憑證的日期的要求；2、憑證編號的要求；3、摘要的要求；4、會計科目的要求；5、金額的要求；6、所附原始憑證的張數(shù)的要求；7、相關(guān)人員簽名或蓋章的要求。

收款憑證借方科目

年月日字第號貸方科目摘要總賬科目明細(xì)科目√金額

合計會計主管記賬出納審核制單附單據(jù)張2002年3月5日A公司收到國家投入的200000元存入銀行。200235收到國家投資銀行存款實收資本國家投資200000.00￥200000.002×××銀收1付款憑證貸方科目

年月日字第號摘要借方科目√金額總賬科目明細(xì)科目合計會計主管記賬出納審核制單附單據(jù)張

2002年3月8日A公司用現(xiàn)金200元購買辦公用品。

200238購買辦公用品管理費用辦公費200.00現(xiàn)金￥200.001×××現(xiàn)付1

1、從銀行提取現(xiàn)金1000元備用2、將現(xiàn)金3000元存入銀行

注意：為了避免重複記賬，凡是涉及貨幣資金之間收付業(yè)務(wù)的核算,即從銀行提取現(xiàn)金和將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù),一般只編制付款憑證,不編收款憑證。借：現(xiàn)金1000借：銀行存款3000貸：銀行存款1000貸：現(xiàn)金30002002年3月31日A公司計提固定資產(chǎn)折舊金額1000元。摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額

合計會計主管記賬出納審核制單

記賬憑證年月日第號附單據(jù)張20023311計提折舊管理費用折舊費1000.00累計折舊1000.00￥1000.00￥1000.00×××1會計分錄

會計分錄是指對經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目、金額及應(yīng)借應(yīng)貸的方向所做的記錄，它只是在學(xué)習(xí)過程中記賬憑證的一種草寫格式。其基本格式如下：借：會計科目金額貸：會計科目金額第5章會計賬簿的種類和要求

會計賬簿是由具有一定格式的若干賬頁組成的，用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄一個單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的載體。5.1會計賬簿的種類

會計賬簿按照用途可以分為總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬?？傎~

總賬是根據(jù)總賬科目開設(shè)的賬簿，用來分類登記一個單位的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)。賬頁格式三欄式外表形式訂本式明細(xì)賬明細(xì)賬是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供比較詳細(xì)的核算資料的賬簿。賬頁格式三欄式、數(shù)量金額式、多欄式外表形式活頁式、卡片式

日記賬

日記賬是指按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先後順序逐日逐筆登記的賬簿。日記賬通常包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。賬頁格式三欄式外表形式訂本式輔助賬輔助賬也稱備查賬，是指對在總賬、明細(xì)賬和日記賬中未記錄或記錄不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿，它可以為經(jīng)營管理者提供必要的參考資料。無固定格式。

5.2使用會計賬簿的要求

會計賬簿的登記要求1、會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，做到專案完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2、登記完畢時，會計人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，並注明記賬符號“√”。3、各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線註銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，並由記賬人員簽名或蓋章。4、需要結(jié)出餘額的帳戶，結(jié)出餘額後，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”字樣。無餘額的帳戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，並在餘額欄內(nèi)用“0”表示。5、一張賬頁記滿時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及餘額，寫在本頁最後一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，並在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以直接將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，並在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。月日年憑證字號摘要對方科目借方貸方餘額總分類賬借或貸1110轉(zhuǎn)字01銷售產(chǎn)品貨款未收主營業(yè)務(wù)收入

23400.00帳戶名稱：2002借10000.00111月初餘額借借33400.001115應(yīng)收賬款銀收01預(yù)收貨款存入銀行銀行存款40000.00貸6600.001120銀收02收回欠款存入銀行銀行存款23460.0023400.00×××貸30000.001122轉(zhuǎn)字02銷售產(chǎn)品貨款未收主營業(yè)務(wù)收入30000.00

平0.001122過次頁53400.0063400.00平0.00×××此行空白×××

登記會計賬簿時,應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi),做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格,一般應(yīng)占格距的1/2.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆或鉛筆書寫.

各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁.如果發(fā)生跳行、隔頁,應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線註銷,或者注明“此行空白”“此頁空白”字樣,並由記賬人員簽名或蓋章.

凡需要結(jié)出餘額的帳戶,結(jié)出餘額後,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣.沒有餘額的帳戶,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”‘等欄內(nèi)寫“平”字,並在餘額欄內(nèi)用“0”表示.

每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及餘額，寫在本頁最後一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，並在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，並在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。月日年憑證字號摘要對方科目借方貸方餘額總分類賬

帳戶名稱：應(yīng)收賬款20021122承前頁53400.00借或貸平63400.00

0.001124轉(zhuǎn)04

銷售產(chǎn)品貨款未收主營業(yè)務(wù)收入10000.0010000.00借月日年憑證種類編號摘要管理費用明細(xì)分類賬工資及福利費辦公費折舊費合計2002115銀付01購買辦公用品500.00500.001130轉(zhuǎn)20計提折舊費2000.002500.00

1130轉(zhuǎn)25

結(jié)轉(zhuǎn)費用

500.001000.001500.00

…其他1130沖銷11月30日20號憑證1000.001500.00轉(zhuǎn)211000.001130本月合計500.001500.00可以用紅色墨水記賬的情況：(1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；(3)在三欄式帳戶的餘額前，如未印明餘額方向的，在餘額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)餘額；摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額

合計會計主管記賬出納審核制單

轉(zhuǎn)賬憑證年月日轉(zhuǎn)字第01號附單據(jù)張20021110向甲公司銷售產(chǎn)品貨款尚未收回應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入23400.00

23400.00

1李力張華√￥23400.00￥23400.00

登記完畢後,要在記賬憑證上簽名或蓋章,並注明已經(jīng)記賬的符號,表示已經(jīng)記賬.總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記

依據(jù)相同方向相同期間相同金額相等對賬的要求

對賬是指為了保證賬簿記錄的正確性，定期將會計賬簿與實物、款項及有關(guān)資料相互核對的工作。對賬的要求：賬證相符賬賬相符賬實相符賬表相符結(jié)賬的要求

結(jié)賬是指在每一個會計期末對賬簿記錄進行總結(jié)，為編制會計報表提供準(zhǔn)確及必要的資料。結(jié)賬的內(nèi)容：1、結(jié)算各種收入、費用類帳戶，並據(jù)以計算確定本期損益。2、結(jié)算各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶，計算各賬戶的本期發(fā)生額和期末餘額。第6章商品流通企業(yè)簡要經(jīng)營過程的核算6.1商品採購過程的核算

零售企業(yè)商品採購過程的核算批發(fā)企業(yè)商品採購過程的核算6.2商品銷售過程的核算零售商業(yè)企業(yè)商品銷售的核算

批發(fā)企業(yè)商品採購過程的核算6.3商品流通費用的核算

6.4利潤和利潤分配的核算商品流通概述1、商品流通定義:2、商品流通的兩個環(huán)節(jié)：商品流通，又稱商品流轉(zhuǎn)，是以貨幣為媒介的商品交換運動。即作為商品的工、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，通過貨幣結(jié)算的買賣活動，由生產(chǎn)領(lǐng)域向消費領(lǐng)域轉(zhuǎn)移的過程。批發(fā)、零售3、批發(fā)商品流通的定義和特點4、零售商品流通的定義和特點

所謂“批發(fā)”就是以“躉買躉賣”為特色的一種商品交易方式。批發(fā)企業(yè)在整個流通領(lǐng)域中主要擔(dān)負(fù)著“中轉(zhuǎn)站”的重要任務(wù)。

主要特點表現(xiàn)為：交易次數(shù)少，每次交易量大。

所謂“零售”就是以“零”為特色，以“售”為中心的一種交易方式。它直接負(fù)擔(dān)著為最終消費者服務(wù)，實現(xiàn)社會主義生產(chǎn)目的的重要任務(wù)。

主要特點表現(xiàn)為：商品品種多、規(guī)格複雜；交易次數(shù)多，每次交易量??；直接面對消費者，重點在銷售服務(wù)；在保證優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時，還要看管好商品。6.1商品採購過程的核算

商品採購的入賬時間,應(yīng)以取得商品所有權(quán)的時間為準(zhǔn)。商品採購的入賬價格，即採購成本應(yīng)以實際買價入賬。進口商品入賬價格應(yīng)以買價加關(guān)稅為其實際採購成本。在採購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、搬運費、運輸途中合理損耗以及入庫前的整理挑選費用等均記入當(dāng)期損益（營業(yè)費用）。零售企業(yè)商品採購過程的核算

設(shè)置帳戶：購入商品的實際採購成本

入庫商品的進價金額

尚未驗收入庫商品的實際採購成本庫存商品已驗收入庫商品的售價金額已銷商品的售價金額庫存商品的售價金額物資採購商品進銷差價結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的進銷差價結(jié)轉(zhuǎn)入庫商品的進銷差價庫存商品的進銷差價採購業(yè)務(wù)的核算⑴採購付款借：物資採購應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款

⑵驗收入庫借：庫存商品貸：物資採購商品進銷差價批發(fā)企業(yè)商品採購過程的核算1、在途物資：資產(chǎn)類帳戶，用於核算企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫商品的實際成本。

設(shè)置帳戶：４、應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅：負(fù)債類帳戶，用於核算在採購商品過程中支付的進項稅額。３、營業(yè)費用：損益類帳戶，用以核算採購商品過程中發(fā)生的採購費用。２、庫存商品：資產(chǎn)類帳戶，用於核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本。

採購業(yè)務(wù)的核算

1、貨款已付，商品尚未運到（或尚未驗收入庫）

借：在途物資應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）營業(yè)費用—運輸費貸：銀行存款２、商品運到，驗收入庫

借：庫存商品貸：在途物資6.2商品銷售過程的核算（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。

商品銷售的入賬價格應(yīng)根據(jù)企業(yè)與購貨方簽定的合同或協(xié)議金額確定；無合同或協(xié)議的，應(yīng)根據(jù)購銷雙方都能夠同意或接受的價格確定，但不包括企業(yè)為第三方或客戶所收取的一些款項，如代國家收取的增值稅等。入賬時間應(yīng)按以下原則確認(rèn)：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；設(shè)置帳戶主營業(yè)務(wù)收入已確認(rèn)實現(xiàn)的銷售收入銷售退回期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期銷售收入主營業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生的銷售成本期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期銷售成本和銷貨退回

零售商業(yè)企業(yè)商品銷售的核算

分析：零售商業(yè)企業(yè)銷售商品的價格是含稅的售價，應(yīng)將其轉(zhuǎn)化為不含稅的售價。不含稅售價＝1＋17％含稅售價增值稅額＝不含稅售價×17％會計分錄：１、取得銷售收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）２、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品３、計算並結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進銷差價已銷商品進銷差價=已銷商品售價金額×商品進銷差價率借：商品進銷差價貸：主營業(yè)務(wù)成本批發(fā)企業(yè)商品銷售的核算

⑴取得銷售收入

⑵結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本

借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

6.3商品流通費用的核算

商品流通企業(yè)的費用通常稱為商品流通費。指企業(yè)在組織商品流通過程中所必須發(fā)生的活勞動和物化勞動的耗費。商品流通費主要包括營業(yè)費用管理費用

財務(wù)費用

商品流通費用的核算例1．用現(xiàn)金500元購買辦公用品借：管理費用500貸：現(xiàn)金500

例2.開出轉(zhuǎn)賬支票2800元，支付廣告費

借：營業(yè)費用2800貸：銀行存款2800例3.預(yù)提本月銀行借款利息1500元借：財務(wù)費用1500貸：預(yù)提費用15006.4利潤和利潤分配的核算利潤是企業(yè)一定會計期間經(jīng)營活動的成果，是企業(yè)的收入減去有關(guān)的成本、費用後的差額。

收入大於費用，表現(xiàn)為盈利，相反則表現(xiàn)為虧損。

利潤總額=營業(yè)利潤+投資淨(jìng)收益+營業(yè)外收支淨(jìng)額+補貼收入淨(jìng)利潤=利潤總額－所得稅

利潤形成的核算將損益類帳戶本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”帳戶

⑴借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤⑵借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用

計算並結(jié)轉(zhuǎn)所得稅所得稅=利潤總額×所得稅率會計分錄為：

借：所得稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

⑵結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

借：本年利潤貸：所得稅會計分錄為：

⑴計算所得稅：淨(jìng)利潤=利潤總額－所得稅

利潤分配的核算⑵按稅後利潤的5％~10%提取法定公益金

⑴按稅後利潤的10％提取法定盈餘公積借：利潤分配—提取盈餘公積貸：盈餘公積—法定盈餘公積

借：利潤分配—提取盈餘公積貸：盈餘公積—法定公益金

⑶向投資者分配利潤

借：利潤分配—應(yīng)付利潤貸：應(yīng)付利潤（4）將淨(jìng)利潤結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配—未分配利潤”帳戶借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤（5）將“利潤分配”帳戶下的其他明細(xì)賬戶的餘額轉(zhuǎn)入“利潤分配”帳戶的“未分配利潤”明細(xì)賬戶

借：利潤分配—未分配利潤貸：利潤分配—提取盈餘公積—應(yīng)付利潤第7章工業(yè)企業(yè)簡要生產(chǎn)過程核算和成本計算概述7.1資金籌集的核算7.2供應(yīng)過程的核算7.3生產(chǎn)過程的核算工業(yè)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動主要包括：供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個階段

企業(yè)實現(xiàn)利潤後，通過向國家上繳稅金、向投資者分配利潤，使資金退出企業(yè)，另一部分資產(chǎn)再次投入到生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，用於購買材料、支付費用，繼續(xù)進行資金周轉(zhuǎn)。1、供應(yīng)階段，企業(yè)將投資者投入或從債權(quán)人處借入的貨幣資金購買了進行生產(chǎn)用的各種勞動資料，以及雇傭勞動力；2、生產(chǎn)階段，企業(yè)讓勞動力利用機器設(shè)備等對原材料進行生產(chǎn)加工成為產(chǎn)成品以備出售；3、銷售階段，企業(yè)將自己的產(chǎn)成品作為商品投放市場，售出後取得銷售收入，並實現(xiàn)利潤；概述

7.1資金籌集的核算企業(yè)籌集資金的管道主要有1、投入資金的核算借：銀行存款貸：實收資本

2、借入款項的核算借：銀行存款貸：長期借款投資者投入借入款項7.2供應(yīng)過程的核算1、貨款已付，材料尚未驗收入庫

借：在途物資—甲材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2、材料運到驗收入庫

借：原材料貸：在途物資3、貨款已付，材料已驗收入庫

借：原材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款7.3生產(chǎn)過程的核算2、製造費用：成本類帳戶。設(shè)帳戶用以核算在製造產(chǎn)品過程中發(fā)生的各種車間費用，稱為間接費用。如：車間管理人員工資，車間房屋機器設(shè)備折舊費、修理費、車間公共消耗的水電費等。

設(shè)置帳戶1、生產(chǎn)成本：成本類帳戶。用以反映生產(chǎn)過程中生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的材料費用和直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資，以及在生產(chǎn)過程結(jié)束，分配轉(zhuǎn)入的其他間接費用。生產(chǎn)領(lǐng)料的核算借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品—B產(chǎn)品貸：原材料—甲材料—乙材料工資費用的核算1、從銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款

2、用現(xiàn)金發(fā)放工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金

3、計算分配工資

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品—B產(chǎn)品製造費用—工資貸：應(yīng)付工資

製造費用的歸集與分配借：製造費用貸：累計折舊2、用現(xiàn)金購買車間辦公用品1、計提車間固定資產(chǎn)折舊

借：製造費用貸：現(xiàn)金3、車間維修領(lǐng)料

借：製造費用貸：原材料

4、歸集車間各項費用，分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本中

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品—B產(chǎn)品貸：製造費用

將完工產(chǎn)品驗收入庫借：庫存商品—A產(chǎn)品—B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品—B產(chǎn)品在實際工作中，對於產(chǎn)品生產(chǎn)成本的歸集，是通過生產(chǎn)成本帳戶所屬的明細(xì)分類賬來進行的。對於完工產(chǎn)品的生產(chǎn)總成本和單位成本，可於月終通過“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬計算求得。

第8章財務(wù)會計報告的種類及使用財務(wù)報告的種類財務(wù)報告會計報表會計報表附注財務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表

定義：是反映某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。編制時間：月末、季末、半年末、年末編制基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益格式：帳戶式作用：通過對資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)字的分析，可以對企業(yè)的財務(wù)狀況進行諸如償債能力的分析。償債能力

短期償債能力流動比率速動比率長期償債能力資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率利息保障倍數(shù)長期資產(chǎn)適合率利潤表

定義：它是反映企業(yè)在某一會計期間經(jīng)營成果的報表。編制時間：月末、季末、半年末、年末編制基礎(chǔ)：收入－費用=利潤格式：多步式作用：通過對利潤表的分析評價企業(yè)的盈利能力和資本保值增值情況。分析指標(biāo)：主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)報酬率、淨(jìng)資產(chǎn)收益率和資本保值增值率現(xiàn)金流量表定義：它是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金的流入和流出資訊的會計報表。結(jié)構(gòu)：垂直報告式編制時間：年末格式表頭主表補充資料經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第9章會計核算重要法規(guī)會計法

會計準(zhǔn)則

會計制度

會計法現(xiàn)行的《中華人民共和國會計法》是由第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會於1993年12月29日修訂並通過的會計行業(yè)的最高法律。目的是為了規(guī)範(fàn)會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。國家機關(guān)、企事業(yè)單位、社會團體等各組織在辦理會計事項時必須依照本會計法。

9.1會計法為了規(guī)範(fàn)會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。目的：規(guī)定：會計核算方面會計監(jiān)督方面會計人員和會計機構(gòu)方面法律責(zé)任方面為了統(tǒng)一會計核算標(biāo)準(zhǔn)，保證會計資訊品質(zhì)，明確會計核算工作的基本要求和具體處理規(guī)範(fàn)，由國家財政部門或權(quán)威性會計職業(yè)團體，依據(jù)《會計法》和國際標(biāo)準(zhǔn)，制定和發(fā)佈了《會計準(zhǔn)則》?！稌嫓?zhǔn)則》分為基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則兩大部分。基本準(zhǔn)則是會計核算必須遵循的基本要求；具體準(zhǔn)則是具體規(guī)範(fàn)如存貨、固定資產(chǎn)等的具體核算方法和應(yīng)披露的資訊。9.2會計準(zhǔn)則會計基本前提：會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量會計核算的一般原則：

歷史成本原則重要性原則劃分收益性支出與資本性支出原則

可比性原則相關(guān)性原則明晰性原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則真實性原則實質(zhì)重於形式原則及時性原則一致性原則謹(jǐn)慎性原則會計主體——是指會計核算是記錄、計算、反映企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。持續(xù)經(jīng)營——是指會計核算應(yīng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。會計分期——指企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營期間，人為地將其劃分為首尾相接、時間相等的會計期間。

貨幣計量——是指會計核算應(yīng)以貨幣作為主要計量單位。

會計基本前提真實性原則：是指會計核算對實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須如實、客觀地反映。實質(zhì)重於形式原則：是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)僅僅按其法律形式作為核算依據(jù)。及時性原則：是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)及時進行會計核算，不得拖延或提前。一致性原則:又稱一貫性原則，是指企業(yè)的會計處理方法前後各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更。謹(jǐn)慎性原則：是指企業(yè)在進行會計核算時，不得多計資產(chǎn)或收益，少計負(fù)債或損失。會計核算的一般原則可比性原則：是指在會計核算中，各企業(yè)必須按照規(guī)定的會計方法進行處理。相關(guān)性原則：是指會計核算提供的資訊應(yīng)滿足企業(yè)內(nèi)外各有關(guān)方面的需要，只要使用者需要，都必須反映和核算。明晰性原則：是指記錄的內(nèi)容應(yīng)清晰明瞭，不能塗改，便於理解、分析、利用。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：是指按照權(quán)利、責(zé)任是否發(fā)生為依據(jù)確認(rèn)本期收入與費用的一種方法。配比原則：是指企業(yè)在進行會計核算時，應(yīng)當(dāng)將每次收入與為獲得該項收入而發(fā)生的成本、費用相互配比，同時應(yīng)將發(fā)生在同一會計期間的各項收入和與其相關(guān)的各項成本、費用相互配比進行確認(rèn)、記賬。歷史成本原則：是指各項財物應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本計價、核算。除國家另有規(guī)定外，一律不得調(diào)整其帳面價值。劃分收益性支出與資本性支出原則：收益性支出是指支出所產(chǎn)生的效益只與本會計年度（或一個營業(yè)週期）有關(guān)，應(yīng)列入利潤表中，計入當(dāng)期損益，而資本性支出是指支出所產(chǎn)生的效益與幾個會計年度（或幾個營業(yè)週期）有關(guān)，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表，作為資產(chǎn)反映。重要性原則：在會計核算中應(yīng)區(qū)別交易或事項的重要程度，對於會影響使用者決策的會計資訊為重要資訊，必須按規(guī)定方法及程式單獨核算、反映，並在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露，以避免使用者做出錯誤判斷。9.3會計制度會計六要素說明

資產(chǎn)

負(fù)債

所有者權(quán)益

收入

費用

利潤特殊會計事項說明債務(wù)重組

或有事項關(guān)聯(lián)方關(guān)係及其交易

資產(chǎn)是指由過去的交易或事項形成，並且由企業(yè)擁有或控制的，在預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

基本特徵：第一，資產(chǎn)是由過去的交易、事項形成的；第二，資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的；第三，資產(chǎn)能在預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

計量：企業(yè)會計制度規(guī)定，資產(chǎn)的計量應(yīng)按取得

時的實際成本入賬，即滿足歷史成本原則內(nèi)容：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)

負(fù)債是指由過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益的減少，這種義務(wù)同時也是可以用貨幣計量的。基本特徵：1、負(fù)債是由過去的交易或事項產(chǎn)生的。2、負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。計量：企業(yè)會計制度規(guī)定，負(fù)債應(yīng)按實際發(fā)生額計量，長期負(fù)債在以實際發(fā)生額入賬的同時，應(yīng)根據(jù)負(fù)債本金或債券面值，按照確定的利率按期計提利息，分別計入工程成本或當(dāng)期財務(wù)費用中。

內(nèi)容：應(yīng)還未還的賬款、借款；應(yīng)付而未付的工資、福利費、股利；應(yīng)交而末交的各種款項等。

所有者權(quán)益

所有者權(quán)益實質(zhì)上就是指所有者對企業(yè)淨(jìng)資產(chǎn)（資產(chǎn)－負(fù)債）享有的經(jīng)濟利益。內(nèi)容：各個投資者投入的資本投資者的投資額超過法定資本或股本的資本公積企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存在企業(yè)的內(nèi)部積累

收入是指企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。特徵：1、收入既可表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，又可表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少；收入還表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加。2、收入是從日?；顒又挟a(chǎn)生的，而不是由偶然發(fā)生的交易或事項產(chǎn)生的。3、收入只是指流入本企業(yè)的經(jīng)濟利益而不包括為第三方或客戶代收的款項。收入

收入確認(rèn)基本條件：1、必須使與收入有關(guān)的經(jīng)濟利益流入企業(yè)。2、必須能可靠地計量。內(nèi)容商品銷售收入勞務(wù)收入利息收入租金收入等

費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出?；咎蒯?1、費用最終將會減少企業(yè)的資源，即造成企業(yè)資產(chǎn)的流出。2、費用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益。費用包括：直接材料、直接人工、其他直接費用、製造費用、期間費用確認(rèn)：應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出與成本性支出原則。計量：《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用後的淨(jìng)額。其差額在貸方為利潤，在借方即表示虧損數(shù)額。內(nèi)容：營業(yè)利潤、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出、所得稅等利潤淨(jìng)利潤分配順序：彌補以前年度的虧損，然後按下列順序進行分配：（1）提取法定盈餘公積；（2）提取法定公積金；（3）提取任意盈餘公積；（4）分配利潤（股利）；（5）留存的未分配利潤留待以後年度使用。收入、費用、利潤在期末應(yīng)反映到編制的利潤表上，以此來分析本期經(jīng)營狀況