如何最大限度地降低審計風(fēng)險

PAGE1-中央廣播電視大學(xué)畢業(yè)論文設(shè)計題目：如何最大限度地降低審計風(fēng)險專業(yè)：會計學(xué)層次：?？茖W(xué)年：姓名：學(xué)號：

如何最大限度地降低審計風(fēng)險摘要：有審計就有審計風(fēng)險。由于社會經(jīng)濟生活中存在大量的不確定性和欺騙性，相應(yīng)產(chǎn)生了一定的審計風(fēng)險。隨著社會政治、經(jīng)濟的不斷發(fā)展，經(jīng)濟活動愈演愈烈，審計所承擔(dān)的責(zé)任也就越大，審計難度就越高，審計風(fēng)險也就隨之增大。因此，應(yīng)當(dāng)積極了解審計風(fēng)險，正確認(rèn)識審計風(fēng)險，以有效地預(yù)防和控制減低審計風(fēng)險，使審計在維護市場經(jīng)濟秩序方面起到應(yīng)有的作用。那么，如何規(guī)避審計風(fēng)險也就成為一直以來人們不斷探討的問題。本文將通過對審計風(fēng)險的定義、特征及形成原因進行分析，然后談?wù)搶徲嬶L(fēng)險的防范與控制。關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險防范控制有審計就有審計風(fēng)險。但隨著社會政治、經(jīng)濟的不斷發(fā)展，經(jīng)濟活動愈演愈烈，審計所承擔(dān)的責(zé)任也就越大，審計難度就越高，審計風(fēng)險也就隨之增大。那么，如何規(guī)避審計風(fēng)險也就成為一直以來人們不斷探討的問題。一、審計風(fēng)險的含義及其特征審計風(fēng)險是指被審計單位的財政財務(wù)收支中存在重大錯弊而審計人員沒有發(fā)現(xiàn)，作出不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄?。審計風(fēng)險的特征主要表現(xiàn)為：（一）審計風(fēng)險的客觀性通過審計風(fēng)險的研究，人們只能熟悉和控制審計風(fēng)險，只能在有限的空間和時間內(nèi)改變風(fēng)險存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率和減少損失的程度，而不能，也不可能完全消除風(fēng)險。（二）審計風(fēng)險的普遍性雖然審計風(fēng)險通過最后的審計結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計活動的每一個環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險因素的產(chǎn)生。（三）審計風(fēng)險的潛在性審計責(zé)任的存在是形成審計風(fēng)險的一個基本因素，假如審計人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任，就不會形成審計風(fēng)險，這就決定審計風(fēng)險在一定時期里具有潛在性。（四）審計風(fēng)險的偶然性審計風(fēng)險是由于某些客觀原因，或?qū)徲嬋藛T并未意識到的主觀原因造成的。即并非審計人員故意所為，審計人員在無意中接受了審計風(fēng)險，又在無意中承擔(dān)了審計風(fēng)險帶來的嚴(yán)重后果。（五）審計風(fēng)險的可控性發(fā)，根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件，在審計準(zhǔn)備、實施和報告階段采取各種風(fēng)險管理和控制對策，以減少審計風(fēng)險，避免風(fēng)險損失。（一）創(chuàng)造良好的社會環(huán)境良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境是注冊會計師賴以生存和發(fā)展的客觀條件，只有有了良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，注冊會計師才能在執(zhí)業(yè)時堅守獨立、客觀、公正的原則，從而使審計質(zhì)量得以保證。但是，從最近幾年發(fā)生的審計案例看，不少是由于會計師事務(wù)所及注冊會計師受到被審計單位甚至是某些政府部門的壓力而不得不違規(guī)、違心地出具虛假審計報告。一旦出現(xiàn)問題，就會使自己處于非常被動的地位。因此，注冊會計師審計迫切需要一個良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。新《會計法》的頒布實施，使單位負(fù)責(zé)人成為承擔(dān)會計責(zé)任的主體，再加上其他相關(guān)規(guī)定，加大了遏制會計造假的力度，從而為注冊會計師審計創(chuàng)造良好、寬松的社會環(huán)境提供了條件。（二）轉(zhuǎn)變觀念，強化風(fēng)險意識應(yīng)該看到，正確認(rèn)識審計風(fēng)險是職業(yè)界自身發(fā)展的要求，也是市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。隨著人們對審計期望值的不斷提高，審計人員的責(zé)任和風(fēng)險也越來越大，職業(yè)界將會更加關(guān)心如何采取有效的審計方法和程序，在降低審計成本的同時，高質(zhì)量完成審計任務(wù)，并有效地避免審計風(fēng)險及其損失。因此，審計人員一定要沖破傳統(tǒng)審計思路的束縛，從思想上，觀念上深入理解審計風(fēng)險，并在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中，尋求積極有效的方法和措施控制審計風(fēng)險。（三）引入風(fēng)險管理的模式首先，事前對審計風(fēng)險進行評估。為保證審計工作的效率和效果，審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中，應(yīng)對客戶所面臨的以及潛在的風(fēng)險進行分析、判斷、評估，并以此為出發(fā)點，制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的審計計劃，使審計風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。這主要包括客戶和客戶管理者兩個方面?？蛻舴矫嬷饕薪?jīng)營環(huán)境因素分析，組織結(jié)構(gòu)因素分析；管理者方面主要有管理者品行、能力分析和管理者變更情況分析等。其次，事中對審計風(fēng)險進行有效控制。主要指選擇減輕風(fēng)險的技術(shù)和方法，建立減輕風(fēng)險的程序以規(guī)避風(fēng)險，降低風(fēng)險，轉(zhuǎn)移風(fēng)險。審計風(fēng)險的控制是多方面的，但主要為以下幾方面，如：接受客戶的風(fēng)險控制，選派審計人員的風(fēng)險控制，審計計劃的風(fēng)險控制，審計證據(jù)的風(fēng)險控制，編制審計報告的風(fēng)險控制，審計質(zhì)量檢查等。最后，事后對審計風(fēng)險進行總結(jié)。即對上述所做工作的有效性進行分析、檢查、修正和評估，以最大限度地降低審計風(fēng)險。（四）提高審計人員的綜合素質(zhì)一是認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)，加強職業(yè)道德和廉政建設(shè)。經(jīng)常開展法制宣傳教育和法律知識講座，讓審計人員做到知法、守法、用法，排除各種主、客觀因素對審計工作的影響，使審計行為符合法定程序，審計評價符合依據(jù)，審計結(jié)論客觀公正。經(jīng)常進行職業(yè)道德教育和廉政建設(shè)教育，用制度規(guī)范、約束審計人員的行為，防止濫用職權(quán)、徇私舞弊，玩忽職守和以權(quán)謀私。二是提高審計人員的計算機運用水平。當(dāng)前隨著計算機的廣泛應(yīng)用，通過設(shè)計、修改應(yīng)用程序或系統(tǒng)軟件進行的舞弊將增加，審計人員如何鑒別被審計單位利用計算機人為財務(wù)造假等現(xiàn)象，已是當(dāng)務(wù)之急。為控制審計風(fēng)險和提高審計效率，運用科學(xué)的電子計算機輔助審計系統(tǒng)，對電子賬目進行全面審計，以滿足現(xiàn)代審計需求已提到日程上，這就要求審計人員必須提高計算機的運用水平。（五）加強審計實施過程中的質(zhì)量控制?！斑^程控制”是質(zhì)量控制的關(guān)鍵階段，也是減少審計風(fēng)險的關(guān)鍵。一是要根據(jù)審計對象所在單位的實際情況，規(guī)模大小，被審人經(jīng)濟責(zé)任的時限跨度以及經(jīng)濟活動的復(fù)雜程度，內(nèi)控制度的完善情況等確定恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，并隨時調(diào)整，以降低審計風(fēng)險。二是要根據(jù)實際情況，進行必要的延伸審計和審計調(diào)查，以保證審計證據(jù)的充分性。三是審計組負(fù)責(zé)人對審計證據(jù)和審計工作底稿要嚴(yán)格把關(guān)，以保證審計證據(jù)的客觀性。加強對審計報告的質(zhì)量控制，對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題要及時向主管領(lǐng)導(dǎo)和黨委報告。（六）加強自我保護，促進有關(guān)法規(guī)的健全其一，簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書可以明確委托方的會計責(zé)任和受托方的審計責(zé)任，明確業(yè)務(wù)的性質(zhì)，范圍及雙方的權(quán)力和義務(wù)，是具有法律效力的契約。這樣一旦發(fā)生法律訴訟就有可能將審計風(fēng)險損失減少到最低限度。其二，提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險。在西方國家投保充分的責(zé)任險是會計師事務(wù)所的一項重要保護措施。在我國《注冊會計師法》規(guī)定會計師事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險基金，辦理職業(yè)風(fēng)險。但保險公司還未開展責(zé)任險業(yè)務(wù)，行業(yè)協(xié)會應(yīng)積極與保險公司磋商，努力促成該項業(yè)務(wù)。其三，促進法律、法規(guī)的健全。從當(dāng)前的訴訟案件中不難看出注冊會計師在法律上的弱小。因此，注冊會計師事務(wù)所應(yīng)團結(jié)起來，利用自身的影響促成有關(guān)法律的修正，以維護自身的利益。（七）采取有效措施，避免審計人員的人身侵害審計的職業(yè)風(fēng)險還體現(xiàn)在審計人員的人身安全方面。審計機關(guān)是經(jīng)濟監(jiān)督執(zhí)法部門，隨著審計工作的不斷深化和審計力度的不斷加強，必然會涉及到被審單位、個人的經(jīng)濟、政治利益，尤其是審計人員參與查辦大案要案，與犯罪分子斗智斗勇，一些不安全的因素將越來越多，審計人員和家屬受到威脅、傷害的事件時有發(fā)生。因此，要增強審計人員的安全防患意識，樹立自我保護意識。同時，審計人員要注意審計工作方法，注意工作的隱蔽性和保密性，保護自身安全，降低審計風(fēng)險?？傊瑢τ诳陀^的不可控制的固有風(fēng)險，主要是通過分析，積極采取規(guī)避措施，減少固有風(fēng)險。對于可以控制的風(fēng)險要努力予以防范，才能保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。參考文獻(xiàn)：[1]張永國、葉忠明，《審計學(xué)》首都經(jīng)濟貿(mào)易出版社，2002.2.[2]包漢良，《審計淺議》江蘇內(nèi)部審計協(xié)會，2001.4.[3]王秀勤，《對基層人行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計的難點及對策》中國內(nèi)部審計，2006.4.[4]李鐵群，《論社會審計風(fēng)險及其防范》湖南財經(jīng)高等?？茖W(xué)校學(xué)報，1992.2.[5]陶絞如、寧曉青，《論審計風(fēng)險及其規(guī)避》湖南審計，1998.6.[6]劉峰，《會計師事務(wù)所脫鉤與政府管制的一種解釋》會計研究，2002(8).[7]雷光勇，《審計合謀與財務(wù)報告舞弊：共生與治理》管理世界，2004(2).[8]李東平，《“不清潔”審計意見、盈余管理和會計師事務(wù)所變更》會計研究，2001(6).[9]孫喜平，《審計合謀的成因及其治理》商業(yè)經(jīng)濟，2004(4).

后記經(jīng)歷了這幾天地獄般的磨難,

論文終于脫稿了.當(dāng)開始寫到后記的時候，心里稍稍有些輕松，然而更多的是隱憂。高興的是終于寫完了大學(xué)生涯中最重要的畢業(yè)論文，擔(dān)心的是它是否合格。這是我大學(xué)的最后一份作業(yè)了，我很想完美的將它完成，可是真正將它寫完，捧在手中的時候，卻不得不承認(rèn)它并沒有我期待的那