安然事件的反思與啟示VIP

班級：注會Q1042學(xué)號：100602084姓名：吳海鷗安然事件的反思與啟示一、安然事件內(nèi)容安然曾經(jīng)是叱咤風(fēng)云的“能源帝國”，2000年總收入高達1000億美元，名列《財富》雜志“美國500強”中的第七。2001年10月16日，安然公司公布該年度第三季度的財務(wù)報告，宣布公司虧損總計達6.18億美元，引起投資者、媒體和管理層的廣泛關(guān)注，從此，拉開了安然事件的序幕。2001年12月２日，安然公司正式向破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護，破產(chǎn)清單所列資產(chǎn)達498億美元，成為當(dāng)時美國歷史上最大的破產(chǎn)企業(yè)。2002年１月１５日，紐約證券交易所正式宣布，將安然公司股票從道·瓊斯工業(yè)平均指數(shù)成分股中除名，并停止安然股票的相關(guān)交易。短短兩個月，能源巨擎轟然倒地，實在令人難以置信。安達信公司作為安然公司多年的審計師，在為安然公司提供審計服務(wù)的同時，還為其提供了大量非審計服務(wù)，非審計服務(wù)的收費也高于審計服務(wù)收費。正因為如此，人們對于安達信未能及時發(fā)現(xiàn)安然公司的舞弊行為表示疑問。而2002年1月10日，安達信公開承認(rèn)銷毀了與安然審計有關(guān)的檔案，這就更加證實了人們的疑問。很快，安然公司丑聞轉(zhuǎn)化為審計丑聞。2002年10月16日，休斯頓聯(lián)邦地區(qū)法院對安達信妨礙司法調(diào)查作出判決，罰款50萬美元，并禁止它在５年內(nèi)從事業(yè)務(wù)。但是事情的變化令人難以置信，2005年6月，美國最高法院推翻了3年前對安達信公司所作的有罪判決。負(fù)責(zé)審理此案的全體法官一致認(rèn)為，原陪審團作出的庭審說明太過含糊，當(dāng)年對安達信“妨礙司法公正”的裁決是不恰當(dāng)?shù)?。二、美國社會各界對安然事件的反?yīng)1、薩班斯法案的出臺美國相繼爆出的造假事件,嚴(yán)重挫傷了美國經(jīng)濟恢復(fù)的元氣，重創(chuàng)了投資者和社會公眾的信心，引起美國政府和國會的高度重視。2、企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)部控制規(guī)范的公布2004年9月，在該COSO的推動下，由普華會計師事務(wù)所執(zhí)筆完成的企業(yè)風(fēng)險管理一整套內(nèi)部控制規(guī)范正式公布。3、“五大”立即發(fā)表聯(lián)合聲明安然宣布破產(chǎn)后的第三天，前“五大”立即發(fā)表聯(lián)合聲明指出，安然的問題是現(xiàn)行財務(wù)報告制度本身存在局限性所致，這一聲明所指出的財務(wù)報告制度的缺陷引起了空前的共鳴三安然事件對美國會計產(chǎn)生的影響安然事件對美國會計監(jiān)管體制，會計職業(yè)道德和會計國際協(xié)調(diào)都產(chǎn)生了巨大的影響（一）會計監(jiān)管體制安然事件不容置疑地說明：美國的會計監(jiān)管體制存在嚴(yán)重缺陷。目前，美國證券交易委員會（SEC）和美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)正面臨巨大壓力。SEC受到了監(jiān)管不力的批評。實際上，早在安然宣告破產(chǎn)之前，SEC已開始就會計監(jiān)管體制的改革問題同“五大”和AICPA進行磋商。新的監(jiān)管機構(gòu)將享有調(diào)查和處罰權(quán)，即對審計師的違規(guī)行為進行調(diào)查，一經(jīng)確認(rèn)，將視情節(jié)處以停業(yè)直至取消執(zhí)業(yè)資格的處罰。這一監(jiān)管機構(gòu)的經(jīng)費將由上市公司提供。

在安然事件之前，SEC就要求上市公司在年度報告的管理討論和分析部分增加信息披露的內(nèi)容。由于SEC的要求比較籠統(tǒng)，“五大”曾敦促SEC盡快提供詳細(xì)的指南，以便在2001年的年度報告中予以體現(xiàn)，尤其是關(guān)于表外融資、衍生工具和關(guān)聯(lián)交易的討論和分析。而這三個方面恰恰是安然財務(wù)報告的問題所在。（二）會計職業(yè)道德

安然事件給會計職業(yè)道德打上了一個巨大的問號。眾所周知，獨立性是會計職業(yè)道德的核心。沒有獨立性，審計的鑒證職能便失去了意義。但是，不論從贏得客戶還是方便工作的角度，CPA又需要同客戶建立良好的關(guān)系。因此，獨立性既是最淺顯的道理，又是最棘手的問題。SEC的獨立性規(guī)則和AICPA的職業(yè)道德都明確要求：審計師不僅要做到實質(zhì)上獨立，而且要保持形式上獨立。

（三）會計國際協(xié)調(diào)

安然事件在一定程度上也會影響會計國際協(xié)調(diào)的發(fā)展。在過去的幾年中，國際會計準(zhǔn)則委員會(IASC)的會計協(xié)調(diào)取得了重大突破。目前，協(xié)調(diào)的最后障礙在于SEC對國際會計準(zhǔn)則(IAS)的認(rèn)可。IAS主要以英國會計準(zhǔn)則為藍本。而美國一直認(rèn)為它的會計準(zhǔn)則是最好的。但安然事件將使美國反思其會計準(zhǔn)則的不足。準(zhǔn)則制定的“政治化”是對美國會計模式的另一個主要批評。二、安然事件對我國的啟示（一）鼓勵和引導(dǎo)我國會計師事務(wù)所發(fā)展咨詢等非審計服務(wù)1、可以提高審計質(zhì)量。首先，提供信息技術(shù)咨詢，有助于注冊會計師更深入地了解客戶，在審計時提高對內(nèi)部控制的評價能力；其次，現(xiàn)今隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會計系統(tǒng)在某種程度上將包含著整個企業(yè)。2、可以吸收優(yōu)秀人才，促進行業(yè)發(fā)展?？茖W(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，對傳統(tǒng)會計審計理論有著深刻的影響，若會計師事務(wù)所仍只有單一的知識結(jié)構(gòu)，將不能適應(yīng)市場的需求。3、可能降低審計費用。發(fā)展事務(wù)所的非審計服務(wù)，擴大事務(wù)所的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從而來增加事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入，而事務(wù)所的規(guī)模在此過程中會相應(yīng)地逐步擴大。（二）加強對非審計服務(wù)的監(jiān)管

1、有效發(fā)揮上市公司審計委員會的作