審計(jì)案例分析的論述題-全部整理

審計(jì)案例分析的論述題1、分析銷售與收款循環(huán)審計(jì)中應(yīng)注意的事項(xiàng)，可從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序以及審計(jì)報(bào)告等方面展開(kāi)答案：銷售與收款循環(huán)是企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)利潤(rùn)形成的基礎(chǔ)是銷售收入，款項(xiàng)的及時(shí)收回是保證企業(yè)資產(chǎn)安全與資金周轉(zhuǎn)的重要方面。從審計(jì)內(nèi)容角度分析銷售收入的認(rèn)定是審計(jì)的重要內(nèi)容之一，它直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)成果真實(shí)與否，眾多的會(huì)計(jì)舞弊行為發(fā)生在銷售收入的虛記和應(yīng)收款項(xiàng)的高估上。營(yíng)業(yè)收入的虛記與應(yīng)收賬款的高估密切相關(guān)。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意通過(guò)對(duì)企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，分析可能在營(yíng)業(yè)收入上存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行控制測(cè)試發(fā)現(xiàn)可能形成風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)及其風(fēng)險(xiǎn)水平，同時(shí)尋找銷售虛記和應(yīng)收款高估的證據(jù)。從審計(jì)計(jì)劃角度分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)著重注意對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款重要性水平的控制測(cè)試，發(fā)現(xiàn)所存在的各種虛記和高估問(wèn)題，并對(duì)它們作出評(píng)價(jià)。從審計(jì)程序角度分析（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。（2）在對(duì)這些關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行充分的了解后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以評(píng)價(jià)一下被審計(jì)單位在該循環(huán)的內(nèi)部控制情況。（3）無(wú)論控制測(cè)試的結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)對(duì)一些關(guān)鍵的項(xiàng)目做進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。從審計(jì)報(bào)告角度分析（1）如果經(jīng)審計(jì)未發(fā)現(xiàn)銷售與收款循環(huán)存在重大錯(cuò)報(bào)等，可考慮出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（2）若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)金額超過(guò)重要性水平，但不影響財(cái)務(wù)報(bào)表總體等，可出現(xiàn)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（3）如果因銷售與收款循環(huán)的審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制等，應(yīng)考慮出現(xiàn)無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（4）若錯(cuò)報(bào)巨大，使財(cái)務(wù)報(bào)表不再公允，被審計(jì)單位又拒絕進(jìn)行了調(diào)整，必須出現(xiàn)否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如何對(duì)銷售與收款循環(huán)中的"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"進(jìn)行審計(jì)一、銷售與收款是企業(yè)重要的業(yè)務(wù)循環(huán)，具體包括為：

1、企業(yè)利潤(rùn)形成的基礎(chǔ)是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，款項(xiàng)的及時(shí)收回是企業(yè)資產(chǎn)安全的重要保證；

2、從企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)的角度看，銷售與收款是形成企業(yè)利潤(rùn)和現(xiàn)金流入的主要方面；

3、從審計(jì)的角度看，對(duì)銷售和收款的確認(rèn)既影響資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)資產(chǎn)額，也影響利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入和管理費(fèi)用，最終會(huì)體現(xiàn)在企業(yè)的利潤(rùn)額中；

二、對(duì)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)重點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)可能存在的虛記問(wèn)題，具體包括為：

1、通過(guò)對(duì)企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，分析可能在營(yíng)業(yè)收入上存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

2、進(jìn)行控制測(cè)試來(lái)發(fā)現(xiàn)可能形成風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)水平；

3、進(jìn)行營(yíng)業(yè)收入的分析程序來(lái)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，進(jìn)行憑證抽查和截止期測(cè)試來(lái)尋找銷售虛記的證據(jù)；

4、對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)執(zhí)行函證程序來(lái)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收款項(xiàng)高估和營(yíng)業(yè)收入的虛記；

三、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)的目標(biāo)共5個(gè)，包括為：

1、確定利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；

2、確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入是否均已記錄；

3、確定與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄，包括對(duì)銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；

4、確定營(yíng)業(yè)收入是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；

5、確定營(yíng)業(yè)收入是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)；

四、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序

1、實(shí)施營(yíng)業(yè)業(yè)收入的分析程序；

2、編制或取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并進(jìn)行賬表核對(duì)；

3、審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的正確性；

4、進(jìn)行銷售截止測(cè)試；

5、審查銷售退回、折扣與折讓的會(huì)計(jì)處理是否正確；

6、確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否恰當(dāng)?shù)卦趽p益表上披露；

7、企業(yè)有無(wú)混淆各種收入的界限，將正常的收入作為其他業(yè)務(wù)收入處理，或?qū)⑵渌麡I(yè)務(wù)收入作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列示。4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法律責(zé)任相關(guān)問(wèn)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過(guò)失或欺詐對(duì)審計(jì)委托人、被審計(jì)單位或其他有利益關(guān)系的第三人造成損害，按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否履行了審計(jì)責(zé)任以及履行審計(jì)責(zé)任的狀況往往是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任以及承擔(dān)法律責(zé)任大小的重要依據(jù)。只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過(guò)失或欺詐對(duì)委托人、被審計(jì)單位或其他有利益關(guān)系的第三人造成損害時(shí)，才應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律規(guī)定承擔(dān)法律責(zé)任。一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定及法律責(zé)任的種類1.責(zé)任的認(rèn)定：(1)違約。(2)過(guò)失。(3)欺詐。2.承擔(dān)法律責(zé)任的種類：(1)行政責(zé)任。(2)民事責(zé)任。(3)刑事責(zé)任。一般來(lái)說(shuō)，因違約和過(guò)失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因(一)社會(huì)環(huán)境因素：由于社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)缺乏足夠的了解，導(dǎo)致其對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了許多不合理要求。(二)客觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，一些事務(wù)在選擇被審計(jì)單位時(shí)喪失了應(yīng)有的慎重，對(duì)被審計(jì)單位缺乏必要的了解及目的。(三)企業(yè)環(huán)境因素市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不規(guī)范性也會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的產(chǎn)生。三、避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的對(duì)策(一)倡導(dǎo)建立合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所加快制定合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體組織細(xì)則和運(yùn)作程序，引導(dǎo)和推動(dòng)建立合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以強(qiáng)化整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。(二)完善上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)。提高財(cái)務(wù)信息的披露標(biāo)準(zhǔn)完善上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)和提高財(cái)務(wù)信息的披露標(biāo)準(zhǔn)是規(guī)范證券市場(chǎng)的根本所在，也是致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的根本所在。(三)加大行業(yè)宣傳力度，降低人們對(duì)注冊(cè)會(huì)師審計(jì)的過(guò)高期望采取加強(qiáng)宣傳的方式，積極主動(dòng)地與社會(huì)溝通，重塑注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)形象，取信于社會(huì)。5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何控制審計(jì)質(zhì)量對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)。職業(yè)道德規(guī)范；1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證能夠獲知違反獨(dú)立性要求的情況，并采取適當(dāng)行動(dòng)予以解決?？蛻絷P(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：

（一）已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；

（二）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；

（三）能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。人力資源；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。業(yè)務(wù)執(zhí)行；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。業(yè)務(wù)工作底稿；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以使項(xiàng)目組在出具業(yè)務(wù)報(bào)告后及時(shí)將工作底稿歸整