審計(jì)簡(jiǎn)答題最終確定版

審計(jì)學(xué)問(wèn)答題1.列舉可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的事項(xiàng)（P64）答：（1）經(jīng)濟(jì)利益因素可能損害獨(dú)立性，如鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。（2）自我評(píng)價(jià)因素可能損害獨(dú)立性，如鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。（3）關(guān)聯(lián)關(guān)系因素可能損害獨(dú)立性，如與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。（4）外界壓力因素可能損害獨(dú)立性，如：在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上與鑒證客戶存在意見(jiàn)分歧而受到解聘威脅。2.解釋實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立的含義。（P64）什么是審計(jì)的獨(dú)立性，它的含義是什么答：審計(jì)獨(dú)立性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受那些削弱或縱是有合理的估計(jì)仍會(huì)削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出無(wú)偏審計(jì)決策能力的壓力及其他因素的影響。其對(duì)審計(jì)工作來(lái)講至關(guān)重要。因?yàn)樯婕笆袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的利益公平，獨(dú)立性被職業(yè)界視為審計(jì)的靈魂。通常的理解，獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上與形式上的獨(dú)立性兩個(gè)方面含義。a.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。b.形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目成員沒(méi)有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。3.什么是審計(jì)證據(jù)?它包括哪些內(nèi)容?（P115）答：審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。會(huì)計(jì)記錄中含有的信息包括對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄。其他信息包括：a注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息。b、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息。c、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身編制或獲取的可以通過(guò)合理推斷得出結(jié)論的信息。財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可；如果沒(méi)有前者，審計(jì)工作將無(wú)法進(jìn)行；如果沒(méi)有后者，可能無(wú)法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)4.如何理解審計(jì)證據(jù)的基本特征?（P120）答：審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，及審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的；需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響；審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少；審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性；盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么僅靠獲取更多的證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位本身及其內(nèi)部和外部環(huán)境的內(nèi)容有哪些？答：了解被審計(jì)單位本身及其內(nèi)部部環(huán)境的內(nèi)容具體包括：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，以及其他外部因素被子審計(jì)單位的性質(zhì)（3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)（6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。了解外部環(huán)境的內(nèi)容有：（1）行業(yè)狀況（2）法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境（3）其他外部因素5、獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序有哪些？（P125）各自的適用范圍是什么？答：獲取審計(jì)證據(jù)包括：檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。1)檢查記錄或文件：可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)。檢查有形資產(chǎn)：大多數(shù)情況下適用于對(duì)現(xiàn)金和存貨的審計(jì)，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和有形固定資產(chǎn)的驗(yàn)證3)觀察：是指CPA察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。4)詢問(wèn)：知情人員對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)可能為CPA提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與已獲悉信息存在重大差異的信息，CPA應(yīng)當(dāng)根據(jù)詢問(wèn)結(jié)果考慮修改審計(jì)程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序。函證：CPA應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證。CPA應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效a重新計(jì)算，對(duì)某些數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，比如折舊問(wèn)題未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷。

b重新執(zhí)行，就是對(duì)于有過(guò)程也有結(jié)果的內(nèi)部控制由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行重新執(zhí)行。c分析程序：是指CPA通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。d分析程序還包括調(diào)查與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。6、什么是審計(jì)的重要性？注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中為什么要考慮重要性？P163答：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，剛該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。這里的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)，財(cái)力報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括財(cái)務(wù)報(bào)表金額的錯(cuò)兇和財(cái)務(wù)報(bào)表披露的錯(cuò)報(bào)。重要性水平可視為財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)能否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的臨界點(diǎn)”，超過(guò)該“臨界點(diǎn)”，就會(huì)影響使用者的判斷和決策，這種錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)就應(yīng)被看作“重要的”。重要性概念是基于成本效益原則的要求而產(chǎn)生的。由于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，CPA審計(jì)所面對(duì)的會(huì)計(jì)信息量也日益龐大，CPA既無(wú)必要也無(wú)可能去審查全部會(huì)計(jì)資料，只能在對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上采用抽查的方法來(lái)確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性。因此，在審計(jì)過(guò)程中，CPA在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍以及評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮重要性。7、什么是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估？其意義何在？（P177）答：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是現(xiàn)代審計(jì)的一項(xiàng)重要程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為內(nèi)容，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)為目的，在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前實(shí)施的程序。意義：（1）有助于重要性水平的確定，并可幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估其對(duì)重要性的判斷是否適當(dāng)或是否需要調(diào)整。2）有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)及財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)是否適當(dāng)；3）有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易等。4）有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)施分析程序所使用的預(yù)期值。5）有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。6）有助于評(píng)價(jià)所獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。9、內(nèi)部控制的內(nèi)涵、要素是什么？答：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素。貸：應(yīng)收賬款26.91

借：庫(kù)存商品13.8

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本13.8X公司不一定存在拖后入賬的問(wèn)題。盡管通過(guò)截止測(cè)試發(fā)現(xiàn)

2005.1.2入賬的銷售業(yè)務(wù)其發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證均是2004.12.30的。但這并不能完全表明該銷售已經(jīng)符合確認(rèn)銷售商品收入的條件。在審計(jì)時(shí)，對(duì)此情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)結(jié)合具體的情況確定在2004.12.30是否能確認(rèn)為收入。如果在2004年能夠確認(rèn)收入，則X公司存在拖后入賬的問(wèn)題；否則，就不存在。。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司20×8監(jiān)盤(pán)1）不存在不當(dāng)之處。2）存在不當(dāng)之處。在甲公司開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤(pán)人員不應(yīng)當(dāng)在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查的范圍不應(yīng)該讓被審計(jì)單位知道。存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨進(jìn)行開(kāi)箱查驗(yàn)。以防止內(nèi)裝存貨弄虛作假。4）不存在不當(dāng)之處。存在不當(dāng)之處。存貨監(jiān)盤(pán)的時(shí)間定在12.31，所以對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中收到的存貨，需要納入存貨監(jiān)盤(pán)的范圍。存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤(pán)工作底稿，包括作廢的盤(pán)點(diǎn)表單。在對(duì)G公司2005（現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)）1）提前通知G公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備的做法不妥。（突擊檢查）2）沒(méi)有同時(shí)監(jiān)盤(pán)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的做法不妥。（同時(shí)或監(jiān)盤(pán)完封存）3）G公司會(huì)計(jì)主管人員沒(méi)有參與盤(pán)點(diǎn)的做法不當(dāng)。（三人參加）4）現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的程序不當(dāng)。（出納員盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員監(jiān)盤(pán)）5）盤(pán)點(diǎn)表簽字人員不當(dāng)。（應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同簽字一．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(1)不違反。在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。違反。雖然說(shuō)事務(wù)所可以自主商定審計(jì)的收費(fèi)，但是不能因?yàn)槭召M(fèi)而相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，影響審計(jì)工作的質(zhì)量。違反。事務(wù)所要同時(shí)為兩個(gè)存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的審計(jì)客戶提供審計(jì)，需要告知客戶，并征得他們的同意才能執(zhí)行業(yè)務(wù)。違反。根據(jù)規(guī)定不允許為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)，起碼形式上會(huì)對(duì)獨(dú)立行產(chǎn)生影響。(注意和非公眾利益實(shí)體要求的區(qū)別，在對(duì)非公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供這項(xiàng)工作是允許的)違反。根據(jù)規(guī)定對(duì)于屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶而言，招聘董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)施重大影響的高級(jí)管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能提供對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查的服務(wù)。違反。協(xié)助制定公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，屬于承擔(dān)公司的管理層職責(zé)，是職業(yè)道德所不允許的。五．華興公司---陶瓷1.存貨監(jiān)盤(pán)范圍過(guò)小，37個(gè)銷售網(wǎng)點(diǎn)只選擇了4個(gè)實(shí)施監(jiān)盤(pán)；2.監(jiān)盤(pán)前預(yù)先通知客戶，使客戶有了造假的時(shí)間和準(zhǔn)備；3.對(duì)于陶瓷制品這種易碎的存貨，沒(méi)有實(shí)施特殊的監(jiān)盤(pán)程序；4.實(shí)地清點(diǎn)時(shí)沒(méi)有開(kāi)箱驗(yàn)證，清點(diǎn)數(shù)量和觀察其品質(zhì)狀況；5.對(duì)于客戶報(bào)來(lái)的在途存貨，沒(méi)有追加審驗(yàn)程序予以確認(rèn)；6.項(xiàng)目經(jīng)理沒(méi)有認(rèn)真指導(dǎo)和控制助理人員實(shí)施監(jiān)盤(pán)等，都使監(jiān)盤(pán)程序形同虛設(shè)，無(wú)法查證出被審計(jì)單位虛假的存貨甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為Z答：保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。由于對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓，尚未辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，交易尚未完成，K公司即使已經(jīng)支付了價(jià)款，但也有隨時(shí)中止交易的可能，因此A公司應(yīng)計(jì)提50萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。該金額大于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，但影響不是很嚴(yán)重，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告答：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)或帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。a.出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的理由是，該未決訴訟已經(jīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且已適當(dāng)披露，基本上確定該事項(xiàng)帶來(lái)的損失，無(wú)須增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段另外說(shuō)明。b.出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的理由是，該訴訟可能給B公司帶來(lái)巨大損失，屬于重大不確定事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)考慮在意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段答：標(biāo)