基于“互聯(lián)網(wǎng)”環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的有效性研究

廣州工商學(xué)院學(xué)位論文寫作聲明和使用授權(quán)說明學(xué)位論文寫作聲明本人鄭重聲明：所呈交的學(xué)位論文，是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，獨立進(jìn)行研究工作所取得的成果。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文不含任何其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的作品或成果。對本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本聲明的法律結(jié)果由本人承擔(dān)。論文作者簽名：日期：2020年6月8日學(xué)位論文使用授權(quán)說明本人完全了解廣州工商學(xué)院關(guān)于收集、保存、使用學(xué)位論文的規(guī)定，即：按照學(xué)校要求提交學(xué)位論文的印刷本和電子版本；學(xué)校有權(quán)保存學(xué)位論文的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務(wù)；學(xué)校可以采用影印、縮印、數(shù)字化或其它復(fù)制手段保存論文；在不以贏利為目的的前提下，學(xué)?？梢詫W(xué)位論文編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫,提供網(wǎng)上服務(wù)。（保密論文在解密后遵守此規(guī)定）論文作者簽名：導(dǎo)師簽名：日期：2020年6月8日一、緒論（一）研究背景及意義二十世紀(jì)中期，麥克森舞弊案件在世界轟動一時，也漸漸使社會重視內(nèi)部控制，在后期也發(fā)生了嚴(yán)重的企業(yè)造假和商業(yè)詐騙的案件，如安然事件，世界通信和默克制藥等。近年來，企業(yè)爆出的內(nèi)部控制失效丑聞多數(shù)為企業(yè)內(nèi)部控制不規(guī)范所導(dǎo)致，體現(xiàn)出內(nèi)部控制質(zhì)量對公司治理的重要性，這引起了政府部門以及經(jīng)濟(jì)社會對企業(yè)內(nèi)部控制的重視，加速了建設(shè)和完善內(nèi)部控制體系的進(jìn)程，內(nèi)部控制有效性在企業(yè)的地位日漸提高。企業(yè)內(nèi)部控制是一種可約束企業(yè)由上到下層層監(jiān)管的管理控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)是由控制策略與活動所組成的，是企業(yè)管控的重要組成部分。2015年由國務(wù)院總理李克強(qiáng)率先引出“互聯(lián)網(wǎng)+”，促進(jìn)了社會信息化，也帶出了社會創(chuàng)新發(fā)展的“新常態(tài)”。信息化的發(fā)展，國際貿(mào)易愈加頻繁，企業(yè)遇到的機(jī)遇和風(fēng)險也越大，在競爭如此激烈的經(jīng)濟(jì)潮流中，我國企業(yè)如何的生存發(fā)展？由此，從“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下探究企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及自身競爭力。目前，“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)正在全球范圍蓬勃發(fā)展，良好的內(nèi)部控制可以提升企業(yè)的管理水平，提高經(jīng)營管理效率，有助于管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。然而，信息技術(shù)的不斷發(fā)展，為企業(yè)的管理，特別是內(nèi)部控制方面帶來新的挑戰(zhàn)，如內(nèi)部控制監(jiān)督不嚴(yán)謹(jǐn)、控制活動建立不完善以及目標(biāo)設(shè)定主體工作不到位等問題，“互聯(lián)網(wǎng)+”大環(huán)境給企業(yè)帶來機(jī)遇的同時也帶來了風(fēng)險。從企業(yè)內(nèi)部的角度，提高內(nèi)部控制的有效性，可以使企業(yè)的管理更加有效，能及時預(yù)防企業(yè)舞弊風(fēng)險與日常經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)建筑一道穩(wěn)固的防火墻。從企業(yè)外部的角度而言，提高內(nèi)部控制有效性，可以增加企業(yè)對外披露信息的可信程度，保障投資者的權(quán)益。（二）研究現(xiàn)狀與文獻(xiàn)綜述本文是在閱讀了“互聯(lián)網(wǎng)+”，企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等相關(guān)文獻(xiàn)，了解到現(xiàn)代企業(yè)對有效加強(qiáng)內(nèi)部控制的需求越來越大，尤其在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)成為現(xiàn)代企業(yè)實施內(nèi)部控制更有創(chuàng)造性、更有效的工具。翟大明（2018）認(rèn)為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是提升自身核心競爭力的基礎(chǔ)[1]。楊旭榮(2018)認(rèn)為為了能更好建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度,應(yīng)該與企業(yè)管理會計的推廣相結(jié)合,以至服務(wù)于企業(yè)對管理決策的需求,提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平,完成經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型,使企業(yè)核心的競爭能力和價值創(chuàng)造能力得以提高[2]。顏嘉澤(2018)認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要部分,建設(shè)完善的內(nèi)部控制能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行[3]。王健(2018)認(rèn)為內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的重要戰(zhàn)略，對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用與影響[4]。劉鈺(2017)認(rèn)為“互聯(lián)網(wǎng)+”的大環(huán)境，是把互聯(lián)網(wǎng)中的創(chuàng)新和社會的行行業(yè)業(yè)相結(jié)合,促進(jìn)了技術(shù)的創(chuàng)新,使企業(yè)的創(chuàng)新力和生產(chǎn)力得以提升,形成更加龐大的以互聯(lián)網(wǎng)為根基和創(chuàng)新要素的經(jīng)濟(jì)社會形態(tài)[5]。余志林(2017)認(rèn)為跟著信息的不斷發(fā)展,“互聯(lián)網(wǎng)+”在廣度和深度都為企業(yè)內(nèi)部控制提供了很多很有效的手段[6]。戚億輝(2018)認(rèn)為企業(yè)在以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)用于加強(qiáng)管理，提升市場地位的同時，也存在著對內(nèi)部控制的重視不足，經(jīng)驗不足等現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)該建立完善有效的系統(tǒng)增強(qiáng)內(nèi)部控制[7]。李彬(2018)認(rèn)為內(nèi)部控制的監(jiān)督活動，可以有力的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理效果，預(yù)防一般的風(fēng)險產(chǎn)生，保證企業(yè)在運行時的安全性，服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展建立良好的根基[8]。王玉(2018)認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制存在著內(nèi)部控制意識的不足、內(nèi)部控制制度的不完善、財務(wù)部門人員素質(zhì)偏低、缺乏企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險意識等問題[9]。方林鳳（2018）認(rèn)為在互聯(lián)網(wǎng)時代下，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)作出相應(yīng)的完善及轉(zhuǎn)變[10]。BoLiu（2019）認(rèn)為當(dāng)今無線網(wǎng)絡(luò)對企業(yè)內(nèi)部控制有效性帶來機(jī)遇的同時，也帶來了不少新的挑戰(zhàn)[11]。綜上所述，在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，許多學(xué)者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制作為現(xiàn)代管理的重要部分，有效的內(nèi)部控制需求也變得越來越大，對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用與影響。為了能更好建設(shè)內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)提高對內(nèi)部控制的重視，應(yīng)該與“互聯(lián)網(wǎng)+”大環(huán)境相結(jié)合，促進(jìn)技術(shù)的創(chuàng)新。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制可以提升自身核心競爭力，良好的內(nèi)部控制能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動順利進(jìn)行。然而，我國內(nèi)部控制現(xiàn)狀不佳，如內(nèi)部控制意識的不足、內(nèi)部控制制度的不完善、缺乏內(nèi)部控制風(fēng)險意識等問題。因此，研究企業(yè)內(nèi)部控制有效性，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，具有很高的研究價值。（三）研究方法1.文獻(xiàn)研究法文獻(xiàn)研究法，是通過網(wǎng)絡(luò)與書籍查找文獻(xiàn)，分析研究一些記載社會現(xiàn)象的相關(guān)載體，通過研究形成對事實的科學(xué)認(rèn)識的方法，有多個渠道可以獲取所需文獻(xiàn)，是一種間接的社會研究方法。2.規(guī)范研究法規(guī)范研究法，是收集與研究問題相關(guān)的理論，加以整理，并結(jié)合實際情況，進(jìn)行演繹推理或邏輯推理，為文章的邏輯框架構(gòu)建以及研究的開展提供有力的理論工具。（四）研究內(nèi)容本文通過借鑒國內(nèi)外研究成果的基礎(chǔ)上和內(nèi)部控制的相關(guān)理論，基于“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，分析企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及存在問題，為完善企業(yè)內(nèi)部控制提出相應(yīng)的建議。本文主要研究內(nèi)容如下：第一部分為緒論，主要介紹了本文的研究背景及意義，分析了現(xiàn)有文獻(xiàn)，提出研究方法以及創(chuàng)新思路。第二部分重點介紹了相關(guān)理論概述，分別對內(nèi)部控制、內(nèi)部控制有效性、“互聯(lián)網(wǎng)+”進(jìn)行了闡述，為下文研究提供了理論基礎(chǔ)。第三部分為分析企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在問題，如內(nèi)部環(huán)境不完善，風(fēng)險評估不詳細(xì)等，對我國“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀及風(fēng)險進(jìn)行了探討。第四部分為對于企業(yè)如何提高內(nèi)部控制有效性而提出的基本對策，如改善內(nèi)部環(huán)境組織架構(gòu)、細(xì)化風(fēng)險評估機(jī)制等內(nèi)容。第五部分為結(jié)論。（五）創(chuàng)新思路本文研究“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制有效性，本文的創(chuàng)新思路為：通過分析現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的基本狀況，探討內(nèi)部控制有效性，總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，對該問題提出相應(yīng)的對策，有利于企業(yè)提高風(fēng)控管理能力，提升企業(yè)治理水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。二、內(nèi)部控制的相關(guān)理論概述（一）內(nèi)部控制的基本概念內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)日常經(jīng)營合法合規(guī)、財務(wù)信息的完整可靠，及時預(yù)防舞弊風(fēng)險，為企業(yè)日常經(jīng)營保駕護(hù)航，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。良好的內(nèi)部控制保證了企業(yè)日常經(jīng)營的高效實施，確保企業(yè)財務(wù)資料的完整可靠，及時防范于各種運營風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)日常錯誤與漏洞，并加以改正。內(nèi)部控制的內(nèi)容包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督?；A(chǔ)為內(nèi)部環(huán)境，可持續(xù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，依賴健全的內(nèi)部環(huán)境；控制活動的實施離不開企業(yè)的風(fēng)險評估，風(fēng)險評估能提高內(nèi)部控制的精度，提前分析防范風(fēng)險；健全的控制活動，可以有效降低企業(yè)風(fēng)險，防范于未然，控制活動是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)；信息與溝通是五要素的樞紐，從上至下作用于整個企業(yè)，服務(wù)于內(nèi)部控制的良好實施；內(nèi)部監(jiān)督保證了內(nèi)部控制系統(tǒng)的可靠運行。五要素在控制系統(tǒng)分別運行，一起服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展作貢獻(xiàn)。1.控制環(huán)境控制環(huán)境為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，控制環(huán)境有治理與管理兩大職能。企業(yè)管理架構(gòu)影響內(nèi)部環(huán)境的同時，內(nèi)部環(huán)境也影響著管理層以及治理層的控制意識。內(nèi)部環(huán)境為企業(yè)提供了特定的內(nèi)部控制范圍，包括組織架構(gòu)、制度建設(shè)和職務(wù)分工、企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)理和企業(yè)文化。2.風(fēng)險評估風(fēng)險評估可以防范與分析企業(yè)日常經(jīng)營活動的相關(guān)風(fēng)險。風(fēng)險評估作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，服務(wù)于解決企業(yè)潛在的風(fēng)險及問題。風(fēng)險評估主要職能為：目標(biāo)的鑒定，風(fēng)險的測定以及對風(fēng)險作出相應(yīng)的對策。風(fēng)險評估服務(wù)于能夠在業(yè)務(wù)活動前期，分析出風(fēng)險概率，使企業(yè)可以對業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險進(jìn)行追蹤監(jiān)控。3.控制活動在風(fēng)險評估得出結(jié)果后，企業(yè)針對評估結(jié)果需采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，所采取的行為便是控制活動。控制活動有職務(wù)的分離、對預(yù)算控制、授權(quán)審批制度、財產(chǎn)保護(hù)、運營分析控制和績效考評控制等。4.信息與溝通企業(yè)日常的經(jīng)營活動，需要通過對從上到下和從下到上的各種形式的信息進(jìn)行溝通，以使企業(yè)的目標(biāo)和計劃轉(zhuǎn)化為員工的責(zé)任和行動。良好的信息與溝通可以使企業(yè)無誤傳遞企業(yè)的信息，服務(wù)于企業(yè)內(nèi)外部的良好交流。5.內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是實施內(nèi)部控制的重要保證。主要職能為檢測內(nèi)部控制系統(tǒng)的漏洞，改進(jìn)內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制的合理性，提升內(nèi)部控制活動的有效性。隨著經(jīng)濟(jì)社會的日益發(fā)展，企業(yè)對管理控制愈發(fā)重視。而內(nèi)部控制的五個要素能夠加強(qiáng)企業(yè)各部門人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識，保證控制活動的實施，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。內(nèi)部控制并非僅僅為財務(wù)部門的事，而是關(guān)乎整個企業(yè)，從企業(yè)的管理層和治理層直到企業(yè)每一名員工，從財務(wù)部到生產(chǎn)部，全員參與，共同監(jiān)管，一致為良好的內(nèi)部控制環(huán)境而努力。企業(yè)應(yīng)在健全的控制環(huán)境下，進(jìn)行詳細(xì)的風(fēng)險評估，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部的信息交流，全面的監(jiān)管，預(yù)防和降低風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（二）內(nèi)部控制有效性的基本概念內(nèi)部控制的有效性，是指內(nèi)控活動對風(fēng)險的防范為企業(yè)控制提供的可靠程度，內(nèi)部控制的有效性包括內(nèi)部控制的建設(shè)和實施的有效性。企業(yè)管理服務(wù)于企業(yè)的價值，企業(yè)的高效治理依賴于有效的內(nèi)部控制，健全的內(nèi)部控制降低了企業(yè)的風(fēng)險，使企業(yè)能夠長遠(yuǎn)的可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。（三）“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制的影響機(jī)制“互聯(lián)網(wǎng)+”帶來的信息化，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境改變的同時，也改變了內(nèi)部控制的特征。同時，“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境也提高了企業(yè)管理的執(zhí)行性和有效性，但也增加了相應(yīng)的風(fēng)險。例如，對“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下企業(yè)相應(yīng)的管理經(jīng)驗不足可能導(dǎo)致的法律風(fēng)險及經(jīng)營風(fēng)險?；ヂ?lián)網(wǎng)的興起，使信息傳輸速度越來越快，而“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的不斷發(fā)展和普及給企業(yè)的運營環(huán)境帶來了很大的影響，提高了信息真實性，也增加了安全風(fēng)險，公司控制活動更加多樣化，信息溝通需要更加有效的整合，在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，信息交流更加及時和全面。在這新的控制環(huán)境之下，單純的僅僅依靠傳統(tǒng)財務(wù)理念，很難處理好財務(wù)信息，企業(yè)人員素質(zhì)的要求，以及信息觀念和技術(shù)要求也應(yīng)相對變高。因此，財務(wù)部門人員應(yīng)該及時的更新所需知識，必要時更是應(yīng)該更新整個財務(wù)框架。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，數(shù)據(jù)高度集中，對信息設(shè)備和軟件的依賴性更高，而企業(yè)的數(shù)據(jù)大多數(shù)集中在某個系統(tǒng)中，如果控制不佳，數(shù)據(jù)很容易被瀏覽或修改，而且在企業(yè)技術(shù)相對欠缺的之下，被網(wǎng)絡(luò)病毒攻擊的風(fēng)險大，這種風(fēng)險的危害是巨大的。企業(yè)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)時，應(yīng)該提高信息環(huán)境的風(fēng)險評估范圍。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，企業(yè)控制活動更加多元化，重心轉(zhuǎn)移，創(chuàng)造了多種人機(jī)控制模式，在很大程度上強(qiáng)化了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查和糾正功能。三、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析及存在的問題（一）企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析當(dāng)今社會，企業(yè)經(jīng)濟(jì)不斷壯大，市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)迎來機(jī)遇，也帶來了各種問題，企業(yè)常有內(nèi)部控制相關(guān)的問題，如企業(yè)的信息危機(jī)。此外，在“互聯(lián)網(wǎng)+”的環(huán)境下提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率和效益，也相應(yīng)增加了風(fēng)險。內(nèi)部環(huán)境，主要包含企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源政策等內(nèi)容。信息化的到來，為企業(yè)完善內(nèi)部控制環(huán)境提供了有力條件。網(wǎng)絡(luò)視頻培訓(xùn)因信息技術(shù)的應(yīng)用而變的便捷，使員工的培訓(xùn)與繼續(xù)教育得以加強(qiáng)，有力的提升了員工素質(zhì)。然而，企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識水平不高，導(dǎo)致組織結(jié)構(gòu)不合理以及內(nèi)部控制專業(yè)性水平偏低的情況。企業(yè)在建設(shè)組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策時，往往忽視了企業(yè)文化建設(shè)，從整體看，內(nèi)部環(huán)境有待改善?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”環(huán)境的到來，為企業(yè)風(fēng)險評估提供了有效工具。信息化技術(shù)可以及時有效的幫助企業(yè)收集和處理企業(yè)風(fēng)險的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。然而，很多中小企業(yè)風(fēng)險管理意識薄弱，導(dǎo)致缺乏一套完善的風(fēng)險防范及應(yīng)對體系。中小企業(yè)對風(fēng)險評估產(chǎn)生了誤解，管理層多數(shù)覺得在大型企業(yè)中風(fēng)險評估才會產(chǎn)生效果，往往忽視了在中小企業(yè)，一次的錯誤決策也有可能會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以，風(fēng)險評估對企業(yè)生存發(fā)展，有著重要的影響?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”環(huán)境的到來，信息系統(tǒng)的普及，信息系統(tǒng)漸漸成為企業(yè)內(nèi)部控制的有效工具，對企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行實時的控制，幫助企業(yè)及時應(yīng)對風(fēng)險。然而，企業(yè)大多數(shù)沒有授權(quán)制度，缺乏不同意見的討論，導(dǎo)致了企業(yè)常常會有決策失誤的事件產(chǎn)生。企業(yè)在控制措施方面的問題主要為執(zhí)行力不足，管理層對控制活動的實施情況并不關(guān)注，員工對于控制活動也是敷衍了事，企業(yè)所制定的控制措施并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”環(huán)境的到來，為企業(yè)信息與溝通提供了有力條件。在信息環(huán)境下，信息傳遞可以更加方便快捷，效率水平也不斷提高。然而，國內(nèi)很多企業(yè)在溝通渠道均存在明顯不足，缺乏自下而上的交流渠道。員工缺乏對外部信息了解的主動性，企業(yè)常常未能及時有效地把握市場變化情況。“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境的到來，為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督提供了有效工具，利用信息化系統(tǒng)，可以對企業(yè)日常活動進(jìn)行實時的監(jiān)控，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督有效性。但是企業(yè)監(jiān)督意識水平偏低，監(jiān)督部門形同虛設(shè)的情況時有發(fā)生。在大多數(shù)的中小企業(yè)中，通常事務(wù)的決策都在董事長一人手上，監(jiān)事會的缺失，導(dǎo)致企業(yè)日常管理缺少有效的監(jiān)督。（二）企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題我國企業(yè)內(nèi)部控制狀況仍屬不佳，主要表現(xiàn)為：內(nèi)部環(huán)境不完善、風(fēng)險評估不詳細(xì)、控制活動建立不完善、信息與溝通質(zhì)量水平偏低、內(nèi)部控制監(jiān)督不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)取?.內(nèi)部環(huán)境不完善企業(yè)對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不足，導(dǎo)致組織結(jié)構(gòu)不合理，同時出現(xiàn)內(nèi)部控制專業(yè)性水平偏低的情況。企業(yè)在建設(shè)組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策時，往往忽視了企業(yè)文化建設(shè)。在此之外，企業(yè)人員職責(zé)分工不明確，一個崗位承擔(dān)多重責(zé)任更是影響著企業(yè)員工的工作效率，也增加了企業(yè)交易過程中的風(fēng)險。而多個崗位參與，更是會在一定程度上降低內(nèi)部控制的作用，甚至?xí)?dǎo)致管舞弊風(fēng)險的增加。2.風(fēng)險評估機(jī)制不健全風(fēng)險評估可以有效預(yù)防與分析企業(yè)日常風(fēng)險。企業(yè)對于風(fēng)險管理的認(rèn)識不足，導(dǎo)致很多企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)制不健全，沒有一套有效的風(fēng)險管理機(jī)制，沒有預(yù)先規(guī)劃應(yīng)對風(fēng)險的方案，大多數(shù)企業(yè)只在風(fēng)險發(fā)生后，才針對風(fēng)險制定對策，而沒有一套完善的風(fēng)險防范及應(yīng)對的體系，導(dǎo)致企業(yè)遇到風(fēng)險的時候，企業(yè)會變得束手無策，很容易讓企業(yè)陷入危機(jī)，對企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。3.控制活動建立不完善在中小企業(yè)中，大多沒有授權(quán)制度，審批權(quán)大多在企業(yè)的“一把手”中，授權(quán)控制程序的缺失，導(dǎo)致了企業(yè)常常會有決策失誤的產(chǎn)生，給企業(yè)帶來一定的損失。不相容職務(wù)分離控制實施不當(dāng)，員工兼任不能相容的職務(wù)時常發(fā)生，不完善的權(quán)責(zé)關(guān)系，會影響到企業(yè)的日常經(jīng)營，控制活動的缺失以及失效，在企業(yè)很容易產(chǎn)生舞弊的風(fēng)險，以及作假的行為，危害企業(yè)的利益和安全。4.信息與溝通渠道不通暢企業(yè)在溝通渠道均存在明顯不足，缺乏自下而上的交流渠道，缺少制度性的規(guī)范和約束。企業(yè)內(nèi)信息的傳播速度及效率，離不開溝通渠道的充分程度。企業(yè)缺乏有效的信息交流與管理溝通的體系，很多企業(yè)沒設(shè)置專門的組織部門，而有的企業(yè)有信息部，但部門的職責(zé)是為收集與整理信息的工作為主，而對于企業(yè)的溝通系統(tǒng)框架的設(shè)計和規(guī)劃等戰(zhàn)略工作思想較低，這種現(xiàn)象阻礙了企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。5.內(nèi)部控制監(jiān)督不嚴(yán)謹(jǐn)監(jiān)督部門是內(nèi)部監(jiān)督體系的重要部分，然而很多中小企業(yè)沒有設(shè)立監(jiān)督部門，有的企業(yè)有審計部門，但部門人員大多由財務(wù)人員兼任，缺乏獨立性。而且缺乏專業(yè)的審計培訓(xùn)，只注重監(jiān)督風(fēng)險發(fā)生后補(bǔ)救，缺少事前防范的監(jiān)督，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的運行。更有的企業(yè)側(cè)重于企業(yè)業(yè)績，只要業(yè)績良好，違反企業(yè)規(guī)章制度的情況也被企業(yè)高層掩蓋，監(jiān)督部門的形同虛設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督運行受阻。四、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制以提升有效性的對策（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境健全良好的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，可以為建設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境提供基礎(chǔ)。但是現(xiàn)代企業(yè)管理層以及治理層多數(shù)有一人同時擔(dān)任二職甚至數(shù)職的現(xiàn)狀，管理層的兼任破壞了內(nèi)部控制所應(yīng)該有的良好內(nèi)部環(huán)境，所以應(yīng)完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)做到管理層與治理層相分離，管理層與治理層的相互制約才能使內(nèi)部控制可以有效實施，進(jìn)而提升企業(yè)管理層素質(zhì)。同時，企業(yè)應(yīng)有良好完整的績效考核機(jī)制和激勵機(jī)制，保證實現(xiàn)公平、公正。對于改善內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)應(yīng)帶領(lǐng)員工參加繼續(xù)教育工作以及專業(yè)技能培訓(xùn)，提高員工內(nèi)部控制的素質(zhì)水平。改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立健全可持續(xù)的內(nèi)部環(huán)境，能遏止企業(yè)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。（二）完善風(fēng)險評估機(jī)制在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，由于大多數(shù)企業(yè)對互聯(lián)網(wǎng)認(rèn)識尚淺，企業(yè)因互聯(lián)網(wǎng)引發(fā)風(fēng)險時，應(yīng)記錄該風(fēng)險并分析風(fēng)險的成因，總結(jié)出經(jīng)驗，幫助企業(yè)建設(shè)更加全面的風(fēng)險評估體系。企業(yè)可以設(shè)置獎懲機(jī)制，通過獎懲機(jī)制提升企業(yè)員工的風(fēng)險管理意識。同時，企業(yè)應(yīng)該持續(xù)不斷的收集資料，有序地評估風(fēng)險，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估時，應(yīng)該分析風(fēng)險對企業(yè)可能造成的影響，規(guī)劃好企業(yè)能承擔(dān)的風(fēng)險范圍。企業(yè)需要事先計算風(fēng)險發(fā)生的可能性還有影響程度，找出對危害較大的風(fēng)險，對危害較大的風(fēng)險給予重視以及設(shè)定應(yīng)對方案。企業(yè)應(yīng)該設(shè)定時段，進(jìn)行定期的大范圍風(fēng)險評估，在企業(yè)有重大變化，或者當(dāng)期計劃決策重大事項時，企業(yè)應(yīng)該更頻繁的進(jìn)行風(fēng)險評估，為日常經(jīng)濟(jì)行為保駕護(hù)航。（三）優(yōu)化企業(yè)控制活動控制活動的有效進(jìn)行是內(nèi)部控制有效的有力保證，企業(yè)應(yīng)注意加強(qiáng)內(nèi)部控制活動。落實控制授權(quán)批準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)確定每個崗位的職責(zé)與權(quán)限，確定業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的審批程序，讓各級的管理人員都參與到企業(yè)的管理中來。加強(qiáng)信息系統(tǒng)控制，對于社會信息化，企業(yè)應(yīng)該加大力度培養(yǎng)信息技術(shù)控制人員，使信息系統(tǒng)控制有效進(jìn)行。同時，企業(yè)應(yīng)該對企業(yè)員工的具體考核情況，進(jìn)行科學(xué)的獎勵懲處，完善績效考評控制。不相容崗位相分離，企業(yè)應(yīng)該合理設(shè)置不相容崗位，針對企業(yè)自身情況，企業(yè)在進(jìn)行人員決策時，應(yīng)確保企業(yè)人員不得兼任不相容崗位，落實不相容職務(wù)分離控制。企業(yè)應(yīng)劃分好內(nèi)部的審批、執(zhí)行、記錄、監(jiān)督等方面的責(zé)任。優(yōu)化企業(yè)控制活動，保證內(nèi)部控制的有效實施。（四）提高信息與溝通質(zhì)量企業(yè)應(yīng)完善信息與溝通系統(tǒng)，在“互聯(lián)網(wǎng)+”壞境下，對企業(yè)管理程序應(yīng)該及時進(jìn)行信息收集、處理以及傳遞，做到信息在企業(yè)能及時傳達(dá)，保證信息傳遞的高效，為企業(yè)內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。同時，企業(yè)應(yīng)該重視信息反饋，管理者與員工信息傳遞的過程中，對于員工的反饋，管理層應(yīng)該耐心聆聽，通過調(diào)查，了解員工對企業(yè)傳達(dá)信息有多少，對相應(yīng)的管理措施進(jìn)行改進(jìn)、調(diào)整。龐大的信息流在企業(yè)上下流通，經(jīng)過的層級越多，信息便會漸漸失去其真實性，對于企業(yè)下多上少、縱向多橫向少的現(xiàn)狀，企業(yè)在與下級交流，傳遞信息時，要措辭準(zhǔn)確，致力于達(dá)到將自己的中心思想無誤的傳遞到對方，預(yù)防信息傳輸?shù)腻e誤的產(chǎn)生。良好的溝通環(huán)境是企業(yè)有效溝通的保證。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)計算機(jī)管理，引入信息系統(tǒng)使企業(yè)員工間的溝通渠道更加便捷與高效。（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督體系強(qiáng)化監(jiān)督部門與企業(yè)部門的相互分離，企業(yè)應(yīng)保證監(jiān)督人員的獨立性，應(yīng)有單獨的內(nèi)部監(jiān)督部門，而且監(jiān)督部門應(yīng)該為企業(yè)高層直屬部門，有利于更高效的監(jiān)督其他部門的日常經(jīng)營活動。與此同時，企業(yè)應(yīng)建設(shè)與完善內(nèi)部監(jiān)督部門的相關(guān)職責(zé)，提高企業(yè)監(jiān)管部門人員素質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理的效果得到最好的發(fā)揮。而監(jiān)督部門服務(wù)于企業(yè)日常運營，人員不足的監(jiān)督部門會對監(jiān)督工作的效果造成一定的影響，對此企業(yè)應(yīng)該擴(kuò)大監(jiān)督部門規(guī)模，加大監(jiān)督工作力度，促進(jìn)監(jiān)督體系的運行。另外內(nèi)部審計部門應(yīng)該詳細(xì)記錄審計內(nèi)容，并對外披露其記錄內(nèi)容，以至于使內(nèi)部審計部門達(dá)到自身監(jiān)督的效果。針對自身實際情況，企業(yè)應(yīng)該定期監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的實施情況，內(nèi)部控制監(jiān)督所得出的結(jié)果，應(yīng)該計入績效考核的范圍，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實施。五、結(jié)論本文基于“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境，在內(nèi)部控制相關(guān)理論的指導(dǎo)下，依據(jù)當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，結(jié)合內(nèi)部控制五要素，對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了研究。內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全，有助于管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。社會的信息化，對企業(yè)的管理控制帶來了不少新的問題。對此，從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀不佳，如內(nèi)部環(huán)境不完善、風(fēng)險管理機(jī)制不健全、控制活動建立不完善、信息與溝通渠道不通暢、內(nèi)部控制監(jiān)督不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐栴}。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，可以為企業(yè)建設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境提供基礎(chǔ)。建立健全可持續(xù)的內(nèi)部環(huán)境，能遏止企業(yè)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)定期開展系統(tǒng)全面的風(fēng)險評估，可以提前防范風(fēng)險的產(chǎn)生。建立績效控制制度，進(jìn)行不相容崗位相分離，控制授權(quán)批準(zhǔn)的落實，可以促進(jìn)內(nèi)部控制的有序?qū)嵤?。建設(shè)良好的溝通環(huán)境，可以預(yù)防信息傳輸?shù)腻e誤的產(chǎn)生。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督部門獨立性，加大監(jiān)督工作力度，控制監(jiān)督所得出的結(jié)果，計入績效考核的范圍，保證內(nèi)部控制的良好運行。建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以為企業(yè)日常經(jīng)營活動保駕護(hù)航。通過內(nèi)部控制與“互聯(lián)網(wǎng)+”相聯(lián)系，研究內(nèi)部控制的有效性，有益于企業(yè)提高風(fēng)險管控的能力。

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