第4章支付結(jié)算業(yè)務(wù)

27十二月2023第4章支付結(jié)算業(yè)務(wù)第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述

支付結(jié)算是單位和個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣支付及其資金清算的行為。

銀行為企業(yè)、個人提供支付、結(jié)算等中介服務(wù)，辦理支付結(jié)算和資金清算。12/27/202322一、支付結(jié)算的原則（P133）恪守信用，履約付款誰的錢進誰的賬，由誰支配銀行不墊款12/27/202333二、支付結(jié)算工具及支付結(jié)算方式一卡、三票：信用卡、匯票、本票和支票三方式：匯兌、托收承付和委托收款12/27/202344第二節(jié)支票

由出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行見票付款的一種票據(jù)。一、使用規(guī)定1、單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，可以使用支票

2007.6.25建立全國支票影像交換系統(tǒng)2、支票如印有現(xiàn)金字樣為現(xiàn)金支票，可以支取現(xiàn)金；印有轉(zhuǎn)賬字樣的轉(zhuǎn)賬支票，只能進行資金轉(zhuǎn)賬，未印字樣的為普通支票，可現(xiàn)金可轉(zhuǎn)賬。

12/27/202355第二節(jié)支票3、轉(zhuǎn)賬支票，只能在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓4、可以與銀行約定使用密碼來支付5、簽發(fā)支票必須記載的事項：“支票”字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章

12/27/202366第二節(jié)支票6、提示付款期為自出票日起10日7、簽發(fā)的支票必須是碳素墨水或墨汁書寫內(nèi)容如有更改的，要加蓋銀行預留印鑒8、支票可以掛失止付9、用于支取現(xiàn)金的支票僅用于收款人向付款人提示付款，不等背書轉(zhuǎn)讓12/27/202377第二節(jié)支票10、出票人簽發(fā)的空頭支票、簽章不符、密碼錯誤等支票，銀行要予以退票并處相應的罰款11、持票人委托開戶銀行收款，應作委托收款背書，銀行通過票據(jù)交換收妥后入賬12、存款人領(lǐng)購支票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并加蓋預留銀行印鑒，存款賬戶結(jié)清時，必須將全部剩余空白支票退回銀行銷毀12/27/202388二、現(xiàn)金支票使用現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金：先記賬，后付款客戶提交支票——銀行會計審核印鑒等要素（P143）——會計復核后入賬——憑銅牌到出納處支取現(xiàn)金12/27/202399二、現(xiàn)金支票借：活期存款---出票人存款戶貸：現(xiàn)金12/27/20231010三、轉(zhuǎn)賬支票（一）簽發(fā)人、收款人在同一家銀行開戶1、持票人提交支票和三聯(lián)進賬單

—銀行審核：雙方是否都在本行開戶；金額是否100以上；用墨汁或碳素墨水書寫；在付款有效期內(nèi)；支票收款人或背書人與進賬單收款人名稱一致；大小寫金額一致；支票用途符合該單位經(jīng)濟活動規(guī)律等。12/27/20231111三、轉(zhuǎn)賬支票審核無誤后，支票作為借方憑證，第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)迄章作為回單給客戶，第二聯(lián)進賬單作為貸方憑證，第三聯(lián)進賬單是收款人開戶銀行交給收款人的收賬通知。12/27/20231212三、轉(zhuǎn)賬支票登記入賬：借：活期存款---出票人存款戶貸：活期存款---持票人存款戶

12/27/20231313三、轉(zhuǎn)賬支票2、出票人送交支票和三聯(lián)進賬單—銀行審核----無誤后，將支票作為借方憑證，第二聯(lián)進賬單作為貸方憑證入賬。第一聯(lián)進賬單加蓋轉(zhuǎn)迄章作為回單交給出票人，第三聯(lián)進賬單加蓋轉(zhuǎn)迄章作為收賬通知交給收款人。12/27/20231414三、轉(zhuǎn)賬支票會計分錄：借：活期存款---出票人存款戶貸：活期存款---收款人存款戶12/27/20231515（二）持票人、出票人不在同一銀行開戶的處理

1、持票人開戶行受理持票人的送票業(yè)務(wù)

收款人持票到自己的開戶行辦理支票業(yè)務(wù)銀行對支票和進賬單進行審核，在第二聯(lián)進賬單上加蓋“收妥后入賬”的戳記，與第三聯(lián)進賬單專夾保管。支票按照同城交換規(guī)定，提出交換。12/27/20231616會計分錄：借：存放中央銀行款項或轄內(nèi)往來貸：其它應付款待退票時間過后未收到退票，則轉(zhuǎn)銷“其它應付款”科目，并為持票人入賬：借：其它應付款貸：活期存款—持票人存款戶同時，將第三聯(lián)進賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章交給持票人。12/27/20231717若收到退票，則會計分錄為：借：其它應付款貸：存放中央銀行款項或轄內(nèi)往來12/27/202318182、出票人開戶行受理持票人送交支票業(yè)務(wù)處理開戶行審核無誤后，入賬借：其它應收款貸：存放中央銀行款項或轄內(nèi)往來如果無退票，則會計分錄為：借：活期存款—出票人存款戶貸：其它應收款12/27/20231919如果退票，則重新轉(zhuǎn)賬：借：存放中央銀行款項或轄內(nèi)往來貸：其它應收款12/27/202320203、出票人開戶行受理出票人送票業(yè)務(wù)

銀行對支票和進賬單進行審核，無誤后將支票作為借方憑證，進賬單二、三聯(lián)按照票據(jù)交換要求及時提出交換。12/27/20232121會計分錄：

借：活期存款---出票人存款戶貸：存放中央銀行款項或轄內(nèi)往來收款人開戶行收到交換提出的二、三聯(lián)進賬單，審核無誤后，第二聯(lián)作為貸方憑證，第三聯(lián)進賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章交給收款人，入賬：借：存放中央銀行款項或轄內(nèi)往來貸：活期存款---收款人存款戶

12/27/20232222四、支票掛失的處理

失票人到付款行提出掛失請求，遞交第一、二聯(lián)掛失止付通知書；付款行收到掛失止付通知書后，按規(guī)定審查無誤并確未付款的，第一聯(lián)掛失通知書加蓋業(yè)務(wù)公章作為回單交給失票人，第二聯(lián)于登記支票掛失登記簿后專夾保管，并在出票人賬戶首明顯處用紅筆注明：“X年X月X日第X號支票掛失止付”字樣。

12/27/20232323

由銀行簽發(fā)，承諾自己見票時支付確定金額給受款人或持票人的一種票據(jù)。

第三節(jié)銀行本票12/27/20232424一、使用規(guī)定1、同城范圍內(nèi)的款項結(jié)算可以使用2、銀行本票分定額和不定額兩種，一律要記名（必須書名收款人或被背書人）4、留有現(xiàn)金字樣可以支取現(xiàn)金，如劃去現(xiàn)金字樣，只能用于轉(zhuǎn)賬3、提示付款期限一般不超過2個月，逾期不辦理12/27/20232525二、不定額銀行本票的核算（一）銀行簽發(fā)本票

1、申請人申請

2、申請人將現(xiàn)金或存款賬戶資金轉(zhuǎn)賬交納款項

3、銀行審核：申請書符合要求；單位印鑒齊全；如果填明現(xiàn)金字樣，要審查是否是個體經(jīng)濟戶或個人。

無誤后入賬

借：現(xiàn)金

（或單位存款---申請人戶）

貸：銀行本票---不定額本票12/27/20232626（二）銀行兌付和結(jié)清不定額本票

收款人或被背書人持票來兌付，交來本票和進賬單，銀行審核各項要素：本票真實性；本票上的收款人或被背書人名稱是否為該收款人，背書是否連續(xù)；本票填寫是否符合規(guī)定，內(nèi)容有無涂改；付款期是否超期；印章是否正確，有無壓數(shù)機壓印的金額，大小寫是否一致。無誤后入賬。12/27/202327271、兌付和結(jié)清本行簽發(fā)的本票：轉(zhuǎn)賬入賬借：銀行本票—不定額本票貸：活期存款-收款人戶現(xiàn)金支取入賬借：銀行本票---不定額本票貸：現(xiàn)金12/27/202328282、兌付和結(jié)清其他行簽發(fā)的本票（收款人是自己行的客戶）

兌付行業(yè)務(wù)處理辦理轉(zhuǎn)賬入賬借：存放中央銀行款項或轄內(nèi)往來貸：活期存款-收款人戶辦理現(xiàn)金入賬借：存放中央銀行款項或轄內(nèi)往來貸：應解匯款借：應解匯款貸：現(xiàn)金12/27/20232929簽發(fā)本票銀行業(yè)務(wù)處理收到交換回的票據(jù)，確認后入賬

借：銀行本票—不定額本票貸：存放中央銀行款項或轄內(nèi)往來12/27/20233030（三）不定額銀行本票的退款

1、銀行本票因超過付款期或其他原因未使用，申請人可以持銀行本票到簽發(fā)行辦理退款。

2、銀行審核，無誤后退款入賬

借：銀行本票---不定額本票

貸：現(xiàn)金

（或單位存款---申請人戶）

12/27/20233131（四）不定額銀行本票的掛失止付

填寫“現(xiàn)金”字樣的不定額銀行本票遺失，簽發(fā)行待付款期滿一個月后，確未發(fā)生問題的，由原申請人說明情況，填具掛失申請后辦理退款手續(xù)。

12/27/20233232三、定額銀行本票的核算定額本票一般分為：1000元、5000元、10000元和50000元四種。

（一）向人民銀行申領(lǐng)定額銀行本票（商行-央行）

（二）定額銀行本票的簽發(fā)

1、申請人將現(xiàn)金或存款賬戶資金轉(zhuǎn)賬交納款項，申辦定額本票

12/27/20233333三、定額銀行本票的核算

2、銀行審核：申請書符合要求；單位印鑒齊全；如果填明現(xiàn)金字樣，要審查是否是個體經(jīng)濟戶或個人。

無誤后入賬

借：現(xiàn)金

（或單位存款---申請人戶）

貸：銀行本票---定額本票12/27/20233434（三）銀行兌付定額本票（只能在兌付行辦理）

收款人或被背書人持票來兌付，交來本票和進賬單，銀行審核各項要素：

本票是否為人行印制；本票上的收款人或被背書人名稱是否為該收款人，背書是否連續(xù)；本票填寫是否符合規(guī)定，內(nèi)容有無涂改；付款期是否超期；印章是否正確，有無壓數(shù)機壓印的金額，大小寫是否一致。無誤后入賬。12/27/202335351、收款人在本行開戶，兌付和結(jié)清本行簽發(fā)的本票

轉(zhuǎn)賬入賬借：銀行本票—定額本票貸：單位存款-收款人戶現(xiàn)金支取入賬借：銀行本票---定額本票貸：現(xiàn)金12/27/202336362、收款人不在本行開戶，兌付和結(jié)清其他行簽發(fā)的本票

兌付行業(yè)務(wù)處理

借：銀行本票—定額本票貸：中央銀行存款或轄內(nèi)往來12/27/20233737收款人開戶銀行業(yè)務(wù)處理收到交換回的票據(jù)，確認后入賬借：中央銀行存款或轄內(nèi)往來貸：單位存款-收款人戶（或現(xiàn)金）12/27/20233838（三）定額銀行本票的退款

1、銀行本票因超過付款期或其他原因未使用，申請人可以持銀行本票到簽發(fā)行辦理退款：出具本票和填寫進賬單。

2、銀行審核，無誤后退款入賬

現(xiàn)金辦理定額本票退款處理

借：銀行本票---定額本票

貸：現(xiàn)金

轉(zhuǎn)賬辦理定額本票的退款處理

借：銀行本票---定額本票

貸：單位存款---申請人戶

12/27/20233939(四)本票丟失、掛失等特殊情況處理

丟失后，必須持有人民法院出具的享有票據(jù)權(quán)利的證明可以要求退款。掛失時，丟失本票人需要提交“掛失止付通知書”，審核無誤后可以辦理付款或退款12/27/20234040第四節(jié)銀行匯票

一、內(nèi)涵

匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。12/27/20234141二、銀行匯票的使用規(guī)定

1、可以用于各種款項結(jié)算（同城或異地均可）

2、現(xiàn)金銀行匯票，申請人和收款人必須都是個人；單位只能使用轉(zhuǎn)賬銀行匯票；

3、提示付款期為自出票日起的一個月

4、單位收款人只能在開戶行（作為單位付款行）辦理匯票業(yè)務(wù)，個人不受限制，同時金額不能超過預繳金額，即實際結(jié)算金額<出票金額12/27/20234242二、簽發(fā)、兌付和結(jié)清銀行匯票的核算（一）簽發(fā)行承辦匯票業(yè)務(wù)

1、申請人申請，填寫銀行匯票申請書3聯(lián)（收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等內(nèi)容）

2、申請人填寫現(xiàn)金繳款單或存款賬戶資金轉(zhuǎn)賬支票，交納款項

3、銀行審核：申請書符合要求；單位印鑒與申請書是否一致；如果填明現(xiàn)金字樣，要審查是否是個體經(jīng)濟戶或個人。12/27/20234343無誤后入賬

借：現(xiàn)金

（或活期存款---申請人戶）

貸：匯出匯款

12/27/202344444、出票行簽發(fā)銀行匯票出票行簽發(fā)銀行匯票一式四聯(lián)：第一聯(lián)卡片；第二聯(lián)匯票；第三聯(lián)解訖通知；第四聯(lián)多余款項收款通知。注意：出票日期和出票金額必須大寫。收款人需向代理付款行支取現(xiàn)金的，必須在四聯(lián)匯票的“出票金額“欄填寫“現(xiàn)金”字樣，再填寫出票金額，然后連同第三聯(lián)一并交給申請人。第一聯(lián)蓋章后連同第四聯(lián)專夾保管。12/27/20234545（二）兌付行解付匯票持票人向兌付行提交匯票、解訖通知和二聯(lián)進賬單；兌付行受理匯票業(yè)務(wù)應仔細審核：

匯票是否真實；內(nèi)容是否一致；是否超過提示付款期；匯票結(jié)算金額；壓數(shù)機壓印金額是否清楚；簽章是否符合規(guī)定；密押是否正確；收款人與進帳單名稱是否一致等。如果是偽造、變造匯票請保安協(xié)助，如果條件不符，說明緣由不予辦理！

12/27/20234646

1、收款人在兌付行開戶時，審查無誤后入賬借：聯(lián)行往來—聯(lián)行往賬貸：活期存款-收款人戶第一聯(lián)進賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章后，作為收賬通知交給持票人，解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章后隨聯(lián)行借方報單寄給出票行。

12/27/20234747

2、收款人未在兌付行開戶時，必須審查持票人或委托人身份證件、簽章等信息，審查無誤后，以持票人姓名開立應解匯款及臨時存款賬戶，并在分戶賬上填寫匯票號碼，然后入賬借：聯(lián)行往來-聯(lián)行往賬貸：應解匯款—持票人戶

12/27/20234848

若是現(xiàn)金支付，則會計分錄為：借：應解匯款貸：現(xiàn)金若持票人要求一次或分次轉(zhuǎn)賬支付的，應由其填寫支付憑證，并向銀行遞交本人身份證，并入賬：借：應解匯款貸：存放中央銀行款項或轄內(nèi)往來或活期存款—持票人賬戶

12/27/20234949（三）簽發(fā)行結(jié)清匯票

1、匯票金額全額解付后，入賬

借：匯出匯款

貸：聯(lián)行往來-聯(lián)行往賬

2、匯票金額有余額款項時，入賬

借：匯出匯款

貸：聯(lián)行存款

貸：單位存款——申請人戶12/27/20235050

3、如果匯款人未在銀行開立帳戶，多余款通過“其它應付款”賬戶轉(zhuǎn)

借：匯出匯款

貸：聯(lián)行往來-聯(lián)行往賬

貸：其它應付款—申請人戶12/27/20235151三、銀行匯票的退款

1、銀行匯票因超過付款期或其他原因未使用，申請人需求交回匯票和提交證明或身份證到辦理行退款。

2、銀行與原始保管的匯票卡核對，無誤后退款入賬

現(xiàn)金辦理退款處理

借：匯出匯款

貸：現(xiàn)金

轉(zhuǎn)賬辦理退款處理

借：匯出匯款

貸：單位存款---申請人戶12/27/20235252四、匯票掛失情況處理（指現(xiàn)金匯票）（一）到兌付行掛失1、兌付行審核掛失申請2、通知簽發(fā)行3、簽發(fā)行核對后可以辦理退款或者通知匯款人取款4、簽發(fā)行入賬借：匯出匯款貸：單位存款——申請人戶或者借：匯出匯款

貸：現(xiàn)金12/27/20235353（二）到簽發(fā)行掛失1、簽發(fā)行接到申請2、審核處理申請，登記匯票掛失登記簿3、通知兌付行掛失匯票4、期滿一個月后，可以持有原匯票委托書，到簽發(fā)行辦理退款手續(xù)。會計入賬借：匯出匯款貸：單位存款——申請人戶或者借：匯出匯款

貸：現(xiàn)金12/27/20235454支付結(jié)算業(yè)務(wù)練習題：

1、開戶單位制藥廠簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付在同一銀行的開戶單位塑料廠貨款70，000元，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。2、客戶李清提交銀行匯票申請書及現(xiàn)金40，000元，委托銀行簽發(fā)銀行匯票持往異地購貨，經(jīng)審查無誤予以受理，辦理轉(zhuǎn)帳。12/27/20235555支付結(jié)算業(yè)務(wù)練習題：3、提入支票一張，金額45，000元，系本行開戶單位藍天貿(mào)易公司支付貨款，審核支付票款。4、開戶單位汽車廠提交銀行匯票申請書，金額900，000元，該廠要去外地購買設(shè)備，經(jīng)銀行審查無誤予以受理，辦理轉(zhuǎn)帳。5、開戶單位制藥廠申請的銀行匯票因故未用，申請退回，金額10，000元，作轉(zhuǎn)帳處理。12/27/20235656第五節(jié)商業(yè)匯票商業(yè)匯票含義

出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件付款的票據(jù)。

包括：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票

12/27/20235757

二、商業(yè)匯票的基本規(guī)定

1、匯票期限在6月以內(nèi)

2、提示付款期為匯票到期起10日內(nèi)

3、可以辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)期限在6月內(nèi)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)期限在4月內(nèi)

4、付款人承兌商業(yè)匯票，應在匯票正面記載“承兌”字樣和日期。付款人承兌匯票不得附有條件，附有條件視為拒絕承兌。

12/27/20235858

5、商業(yè)承兌匯票的有關(guān)規(guī)定：

——付款人為承兌人

——可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交付款人承兌

——匯票出票人必須是在銀行開立賬戶的法人及其他組織，開具匯票必須以真實交易為基礎(chǔ)。

12/27/20235959

6、銀行承兌匯票的有關(guān)規(guī)定：

——銀行承兌匯票的付款人為承兌銀行；

——銀行承兌匯票由承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。12/27/20236060——銀行承兌匯票出票人在出票后向承兌行申請承兌后使用

——銀行承兌匯票的出票人應與匯票到期前將票款足額交存開戶銀行

——符合條件的商業(yè)匯票持票人可持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)12/27/20236161二、商業(yè)承兌匯票的處理

（一）持票人開戶行受理業(yè)務(wù)

持票人憑商業(yè)承兌匯票委托開戶行收款，審核無誤后，按委托收款業(yè)務(wù)處理。

12/27/20236262（二）付款人開戶行收到匯票憑證

1、付款行接到通知，3日內(nèi)未接到付款通知的，按規(guī)定先入賬

借：工業(yè)企業(yè)存款——承兌人戶

貸：聯(lián)行往來

12/27/20236363

如果不足扣劃，通知兌付行，同委托收款手續(xù)

2、付款行如果在3日內(nèi)收到付款人的拒付證明，同委托收款辦理手續(xù)12/27/20236464

（三）持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理

1、收到劃回的票款，按規(guī)定先入賬

借：聯(lián)行往來

貸：工業(yè)企業(yè)存款——持票人戶

12/27/20236565

如果不足扣劃，通知兌付行，同委托收款手續(xù)

2、如果收到拒付證明，及時將結(jié)果通知持票人12/27/20236666相關(guān)業(yè)務(wù)流程持票人（收款人）持票人開戶行承兌人（付款人）承兌人開戶行委托收款劃回票款付款通知匯票支付收妥入賬委托收款12/27/20236767三、銀行承兌匯票的處理

（一）承兌銀行辦理匯票承兌

1、出票人提交正常手續(xù)，申請銀行為自己所處的匯票進行承兌

2、銀行審查同意后，加蓋“承兌人簽章”，按規(guī)定收取承兌手續(xù)費

12/27/20236868

（二）持票人開戶行受理業(yè)務(wù)

1、持票人委托開戶行代為收款，并提交相關(guān)匯票及其他收款資料

2、接受持票人委托，為其委托收款，將憑證傳遞到承兌行，等待承兌行兌付

3、及時將收款結(jié)果通知持票人12/27/20236969（三）承兌銀行對匯票到期收取票款的處理1、匯票到期，出票人賬戶金額充足時，承兌行預先進行帳務(wù)處理會計入賬借：單位存款——出票人戶貸：應解匯款——出票人戶

12/27/20237070

2、出票人賬戶金額不足時，轉(zhuǎn)入該出票人逾期貸款戶，每日按萬分之五計收利息，會計入賬借：單位存款——出票人戶借：單位逾期貸款——出票人戶貸：應解匯款——出票人戶12/27/20237171（四）承兌銀行支付匯票款項處理

承兌行接到兌付行通知后，劃撥款項，會計入帳

借：應解匯款

貸：聯(lián)行往來

12/27/20237272

（五）持票人開戶行收到匯票款項

1、付款行接到款項劃撥通知，按規(guī)定先入賬

借：聯(lián)行往來

貸：企業(yè)存款——持票人戶

2、持票人開戶行及時通知持票人，款項入賬12/27/20237373相關(guān)業(yè)務(wù)流程持票人（收款人）持票人開戶行出票人（付款人）出票人開戶行（承兌行）委托收款出票人申請承兌銀行承兌匯票支付劃回票款委托收款收妥入賬12/27/20237474四、商業(yè)匯票貼現(xiàn)處理

（一）銀行受理匯票貼現(xiàn)

1、持票人持未到期匯票向銀行申請貼現(xiàn)

2、銀行審查匯票真實性；是否符合貼現(xiàn)要求等內(nèi)容，同意貼現(xiàn)則辦理匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定先入賬

12/27/20237575借：貼現(xiàn)——匯票戶

貸：企業(yè)存款——持票人戶

貸：利息收入

利息收入即貼息=匯票金額*貼現(xiàn)天數(shù)*（月利率/30）

實付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息12/27/20237676（二）貼現(xiàn)到期收回票款

1、票據(jù)到期，貼現(xiàn)行委托簽發(fā)行收回票款2、簽發(fā)行按規(guī)定代為收款3、票款劃回，貼現(xiàn)行入賬借：聯(lián)行往來貸：貼現(xiàn)——匯票戶12/27/20237777（三）貼現(xiàn)到期未收回款項貼現(xiàn)行對申請貼現(xiàn)的單位進行追索，按規(guī)定扣劃票款，會計入賬借：單位存款——持票人戶貸：貼現(xiàn)——匯票戶12/27/20237878五、商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的處理

（一）商業(yè)銀行受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)

1、商業(yè)銀行持貼現(xiàn)匯票向其他銀行申請辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)

2、受理銀行審查貼現(xiàn)票據(jù)，無誤符合要求后，批準辦理貼現(xiàn)，送會計部門入帳借：貼現(xiàn)——匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶

貸：存放央行款項

貸：利息收入

12/27/20237979

3、申請貼現(xiàn)銀行收到通知，入賬

借：存放央行款項

借：利息支出

貸：貼現(xiàn)——匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶

六、未使用的已承兌的銀行承兌匯票處理

申請人申請——承兌行進行注銷登記，但承兌費不予退回12/27/20238080第六節(jié)匯兌匯兌——匯款人委托銀行將款項匯給外地單位或個人的結(jié)算方式

單位、個人（不論是否開立帳戶）都可以辦理匯兌

一、匯兌的基本規(guī)定

1、匯兌的委托日期必須是匯款人向匯出銀行提交匯兌憑證的當日

12/27/20238181

2、匯兌憑證記載的匯款人、收款人在銀行開立賬戶的，必須記載其賬號

3、匯兌憑證上記載收款人為個人的，收款人需要到匯入行領(lǐng)取匯款，匯款人應在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣

4、匯款轉(zhuǎn)賬支付的，款項只能轉(zhuǎn)入單位或個體工商戶的存款賬戶，嚴禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶12/27/202382825、匯款人和收款人均為個人，需要在匯入行支取現(xiàn)金的，應在匯兌憑證的“匯款金額”大寫欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額6、匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應在匯兌憑證備注欄注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣

12/27/202383837、匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷；匯款人對匯出銀行已匯出的款項可以申請退匯；轉(zhuǎn)匯行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯12/27/20238484相關(guān)業(yè)務(wù)流程匯款人受托（匯出）行收款人匯入行委托匯款申請辦理支取通知入賬聯(lián)系匯款收到回復匯款通知客戶憑證12/27/20238585一、信匯

——銀行以郵件傳遞方式辦理匯兌業(yè)務(wù)

（一）匯出行

1、客戶填寫各項要素

2、匯出行審核，無誤后入賬

——轉(zhuǎn)賬方式，入賬借：單位存款——匯款人戶

貸：聯(lián)行存款

——現(xiàn)金匯款，入賬借：現(xiàn)金

貸：暫收款項

借：暫收款項

貸：聯(lián)行存款12/27/20238686（二）匯入行的處理

1、匯入行可以直接入賬時，賬務(wù)處理

借：聯(lián)行存款

貸：單位存款——收款人戶

2、不能直接辦理入賬，按規(guī)定先入應解匯款賬戶結(jié)轉(zhuǎn)

借：聯(lián)行存款

貸：應解匯款

——轉(zhuǎn)賬支付后

借：應解匯款

貸：單位存款——收款人戶

——現(xiàn)金付款后

借：應解匯款

貸：現(xiàn)金12/27/20238787二、電匯——電報傳遞方式

匯出行、匯入行處理同信匯業(yè)務(wù)

三、退匯的處理

（一）匯出行主動要求退匯業(yè)務(wù)處理

1、匯款人要求退匯時，將原辦理匯兌證明資料提交匯出行，匯出行審核后接受業(yè)務(wù)，及時通知匯入行

2、匯入行接到通知后，及時處理

——款項未解付，辦理退匯，并回復匯出行

借：應解匯款

貸：聯(lián)行存款

——如果已經(jīng)解付，在退匯通知書上注明解付日期及解付情況說明，蓋章后寄回匯出行12/27/20238888（三）匯出行接到匯入行退回的款項時，入賬——轉(zhuǎn)賬匯出資金退回借：聯(lián)行存款貸：單位存款——匯款人戶——現(xiàn)金匯出退回借：聯(lián)行存款貸：暫收款項借：暫收款項貸：現(xiàn)金如果匯出行接到匯入行發(fā)回的已經(jīng)解付通知，匯出行應及時通知原匯款人12/27/20238989（二）匯入行主動退匯業(yè)務(wù)處理

按規(guī)定，匯入行在收到匯款通知2個月后，收款人未辦理取款手續(xù)的情況下，匯入行主動退匯1、匯入行主動辦理退匯，入賬借：應解匯款貸：聯(lián)行存款2、匯出行接到匯入行寄出的郵劃報單后，通知原匯款人，辦理相關(guān)手續(xù)，入賬借：聯(lián)行存款貸：單位存款——匯款人戶12/27/20239090第七節(jié)委托收款委托收款——收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式

委托收款在同城、異地都可以使用

款項劃回方式分郵寄和電報兩種，由收款人選用

一、收款人開戶行受理委托收款的處理手續(xù)

1、收款人向銀行申請辦理委托收款，需填制郵（電）劃委托收款憑證（5聯(lián)）

2、收款人開戶行收到憑證，審核無誤后受理業(yè)務(wù)，簽章確認后，及時將收款相關(guān)憑證郵劃或電劃給付款人開戶行——即向付款人開戶行發(fā)出委托收款通知12/27/20239191二、付款人開戶行的處理手續(xù)

——付款人開戶行收到郵劃或電劃委托收款憑證后，審查委托收款是否屬實，次日起3日內(nèi)付款人付款或者3日后由銀行代劃。（一）付款人付款的處理

1、付款人賬款充足時

付款人開戶行劃賬，并通知付款人（委托收款憑證第5聯(lián)及相關(guān)債務(wù)證明）

借：單位存款

貸：聯(lián)行往來

（即聯(lián)行往賬）12/27/202392922、付款人賬戶資金不足

付款人開戶行在委托收款憑證第4聯(lián)注明“無款支付”，填制1式3聯(lián)付款人未付款項通知書郵寄給收款人開戶行。

（二）付款人拒絕付款

付款人開戶行在收到委托收款通知次日起，3日內(nèi)接到付款人的拒付理由書核對無誤后，付款人開戶行在委托收款中注明“拒絕付款”連同拒付理由書一并郵寄給收款人開戶行。12/27/20239393三、收款人開戶行辦理委托收款劃回的處理手續(xù)

（一）款項劃回，收款人開戶行入賬，并通知收款人。

借：聯(lián)行往來

（即聯(lián)行來賬）

貸：單位存款——收款人戶

（二）付款人無款支付的處理

將帶有“無款支付”字樣備注的憑證及未付款通知書退給收款人。

（三）拒絕付款的處理

將帶有“拒絕付款”字樣備注的憑證及未付款通知書退給收款人。12/27/20239494——根據(jù)購銷合同，由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應的款項。

一、收款人開戶行受理托收承付的處理手續(xù)1、收款人辦理托收，填制郵劃（電劃）托收承付憑證（5聯(lián)）P692、收款人開戶行收到憑證后，應認真審查：①是否符合托收承付范圍②貨物運輸文件等，無誤后向付款人開戶行郵劃憑證。第八節(jié)托收承付12/27/20239595二、付款人開戶行的處理手續(xù)

付款人開戶行收到憑證后，付款人提起進行付款或者承付期滿銀行進行付款處理

——有驗單付款的承付期3天（即銀行向付款人發(fā)生承付通知書的次日起3天）

——或者驗貨付款的承付期10天（即運輸部門向付款人發(fā)生提貨通知書的次日算起）

（一）全額付款的處理

1、承付期滿，銀行扣劃資金，入賬

借：單位存款——付款人戶

貸：聯(lián)行往來

2、扣劃處理后，及時向收款人開戶行通知，發(fā)付款通知書12/27/20239696（二）提前承付的處理

1、在承付期內(nèi)，付款人提前通知銀行進行付款，銀行在托收憑證上和登記簿備注欄分別注明“提前承付”字樣。

2、付款人開戶行入賬

借：單位存款——付款人戶

貸：聯(lián)行往來

（三）多承付的處理

1、付款人因商品價格、數(shù)量變化等原因，要求對本筆托收款項多承付資金時，付款人應該填寫“多承付理由書”，提交開戶行

2、開戶行審核無誤后，按規(guī)定辦理入賬

借：單位存款——付款人戶

貸：聯(lián)行往來

3、付款人開戶行及時將備注后的托收憑證寄回收款人開戶行12/27/20239797（四）逾期付款的處理

1、付款人在承付期滿后，查看付款人賬面款項。如果無款支付，應在托收憑證上備注欄中，注明“逾期付款”字樣，并及時將結(jié)果通知收款人開戶行

2、付款人開戶行隨時查看付款人賬戶情況，等賬戶有款項時可以一次或分次進行扣款處理

第一，款項充足，進行一次性扣款（包括托收款和逾期賠償金），及時通知收款人開戶行。

賠償金=逾期付款金額*逾期天數(shù)*萬分之5

會計入賬借：單位存款——付款人戶

貸：聯(lián)行往來

第二，款項不足，每月單獨扣付款項（托收款和賠償金），其他同上12/27/20239898（五）部分付款的處理——付款人在承付期滿，賬戶只能部分支付款項時，付款人開戶行應在托收憑證上備注欄中注明以下內(nèi)容字樣：1、部分付款2、當天可以扣劃的金額3、原托收金額——辦理入賬借：單位存款——付款人戶貸：聯(lián)行往來——辦理簽章完畢后，及時傳遞回收款人開戶行，通知結(jié)果12/27/20239999（六）全部拒付的處理

1、收到通知后，付款人因商品質(zhì)量等問題，填寫“拒付理由書”

2、付款人開戶行對拒付進行審核

——認為理由合理，交給會計主管再審核，金額較大時還要交主管行長審核批準簽字，之后連同托收憑證備注后退回收款人開戶行

——認為理由不合理，付款人開戶行應強制扣款，并且對耽誤的時間計扣逾期付款賠償金，方式方法同（四）逾期付款處理（七）部分拒付的處理

1、付款人在承付期內(nèi)提出部分拒絕付款，應填寫“部分拒付理由書”，連同有關(guān)拒付證明、商品清單送交開戶行

2、付款人開戶行對拒付進行審查，審查后在備注欄中，注明“部分拒付”，送交收款人開戶行12/27/2023100100一、收款人開戶行辦理托收劃回的處理手續(xù)（一）全部劃回的處理收款人開戶行接到付款人開戶行的郵（電）劃報單，入賬借：聯(lián)行往來貸：單位存款——收款人戶（二）多承付款劃回的處理收款人開戶行收到劃回的報單后，在備注欄中注明“多承付的金額”，辦理入賬同上（三）逾期劃回、無款支付退回憑證或單獨劃回賠償金的處理1、收款人開戶行接到報單后，加注“逾期付款”字樣，及時交給收款人2、對一次性劃回的/分次劃回的，在報單憑證聯(lián)上，加注說明清楚，交給收款人12/27/2023101101（四）部分劃回款項的處理

收款人開戶行收到報單，及劃回款項通知，及時入賬

借：聯(lián)行往來

貸：單位存款——收款人戶

（五）全部拒付款項的處理

收款人開戶行收到拒付說明的報單，加注后及時通知收款人

（六）部分拒付款項的處理

收款人開戶行收到拒付說明的報單，加注“部分拒付”后入賬并及時通知收款人四、重新辦理托收的處理

1、收款人對拒付理由不認可，填具“重辦托收理由書”，連同相關(guān)證明送交開戶行

2、收款人開戶行收到后，標注“重辦”字樣，按正常托收程序辦理12/27/2023102102

一、收取憑證工本費

1、單位或個人向銀行領(lǐng)購結(jié)算憑證時，應填寫“結(jié)算憑證領(lǐng)用單”，憑證上的簽章應為預留銀行印鑒

2、銀行收到領(lǐng)用單，審查內(nèi)容是否正確，核對印鑒，按不同價格收取工本費，會計入賬借：現(xiàn)金

貸：業(yè)務(wù)及管理費

二、收取郵電費

辦理結(jié)算時，采用郵劃或電劃方式，一律要想委托人收取費用

會計入賬借：現(xiàn)金