第八章人大流動負債

第八章人大流動負債2023/12/27第八章人大流動負債第一節(jié)流動負債概述第二節(jié)短期借款第三節(jié)應付票據(jù)與應付賬款第四節(jié)應付職工薪酬第五節(jié)應交稅費

第六節(jié)

其他應付款及預收款項第九章非流動負債第八章人大流動負債第一節(jié)流動負債概述一、負債的含義負債是由于過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務，這種義務需要企業(yè)在將來轉移資產或提供勞務加以清償。負債按流動性分類，可分為流動負債和非流動性負債流動負債：將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。流動負債具有如下特點：(1)償還期限短。(2)籌資成本低。(3)償還方式靈活。

第八章人大流動負債

二、流動負債的分類（一）按其償付手段進行分類，可分為貨幣性流動負債和非貨幣流動負債（二）按償付金額是否肯定劃分金額肯定的流動負債。金額視經營情況而定的流動負債。如應交稅費。金額應予估計的流動負債。如預提費用等。

（三）按形成方式劃分融資活動形成的流動負債。如短期借款。營業(yè)活動形成的流動負債。如應付票據(jù)、應付賬款等。收益分配形成的流動負債。如應付股利。第八章人大流動負債

三、流動負債的計價流動負債代表著企業(yè)未來的現(xiàn)金流出，從理論上講，應按未來應付金額的現(xiàn)值計價。為簡便，按未來應付金額的面值入賬。這種做法雖然高估了負債，但有如下優(yōu)點：體現(xiàn)了謹慎性原則體現(xiàn)了重要性原則簡化了核算，符合成本效益原則第八章人大流動負債

第二節(jié)短期借款1、內容：指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款2、賬戶：應設置“短期借款”、“應付利息”等會計科目。同時，應按債權人、借款種類、還款時間設置明細賬3、核算取得利息費用償還借：銀行存款貸：短期借款利息不大或按月支付借：財務費用貸：銀行存款借：短期借款財務費用貸：銀行存款利息較大用預提的方式借：財務費用貸：應付利息借：短期借款應付利息貸：銀行存款第八章人大流動負債例：2011年4月1日某企業(yè)向銀行借入100000元，年利率為7．2％，期限為6個月，到期一次還本付息。該企業(yè)按季計提利息，9月30日連本帶息一次償還。取得短期借款借：銀行存款100000貸：短期借款100000每個季末，計提利息借：財務費用1800貸：應付利息1800還本付息借：短期借款100000應付利息1800財務費用1800貸：銀行存款103600第八章人大流動負債課堂練習：[資料]星海公司2008年10月1日從銀行取得短期借款500000元,年利率6%，期限6個月，借款期滿一次還本付息，利息采用每月預提方式。[要求]根據(jù)上述資料，編制相關會計分錄。第八章人大流動負債（1）10月1日，借入款項時：借：銀行存款500000貸：短期借款500000

（2）10月31日，預提利息費用時：每月利息費用=500000×6%÷12=2500借：財務費用2500貸：應付利息2500以后每月預提利息均需做上述相同的會計分錄。（3）2006年3月31日，歸還借款本息時：借：短期借款500000應付利息15000貸：銀行存款515000第八章人大流動負債第三節(jié)

應付票據(jù)與應付賬款一應付票據(jù)1、內容及分類

應付票據(jù)是企業(yè)在采用商業(yè)匯票結算方式下產生的一項流動負債。商業(yè)匯票是由出票人出票，經承兌人承兌，要求付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的一種票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人的不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。按是否帶息，分帶息和不帶息兩種商業(yè)匯票的付款期最長不超過6個月2、賬戶：設置“應付票據(jù)”賬戶（核算面值及利息）第八章人大流動負債不帶息應付票據(jù)的面值就是票據(jù)到期時的應付金額。

3、核算應付票據(jù)的核算主要包括：簽發(fā)或承兌商業(yè)匯票、支付票款、計算帶息票據(jù)利息等內容。不帶息應付票據(jù)的核算第八章人大流動負債借:財務費用——手續(xù)費貸:銀行存款企業(yè)簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票購買貨物或抵付應付賬款時借:材料采購、應付賬款等貸:應付票據(jù)如果是銀行承兌匯票，承兌手續(xù)費時第八章人大流動負債票據(jù)到期，支付票款時借:應付票據(jù)(按面值)貸:銀行存款第八章人大流動負債借:應付票據(jù)貸:應付賬款是商業(yè)承兌匯票借:應付票據(jù)貸:短期借款是銀行承兌匯票票據(jù)到期不能償付思考銷貨方的會計處理？P37第八章人大流動負債例（不帶息票據(jù)）：

甲公司購進材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款70000元，增值稅額11900元。按合同規(guī)定開出票面金額81900元，期限4個月的不帶息銀行承兌匯票1張，并支付銀行承兌手續(xù)費80元，材料已驗收入庫。（1）支付銀行承兌手續(xù)費80元借：財務費用 80貸：銀行存款 80（2）公司購買材料借：原材料70000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）11900貸：應付票據(jù) 81900（3）商業(yè)匯票到期，接到銀行支付期票款的通知借：應付票據(jù) 81900貸：銀行存款 81900第八章人大流動負債課堂練習星海公司賒購一批材料，不含稅價格為30000元，增值稅稅率17%，企業(yè)開出一張等值的4個月期限的不帶息商業(yè)承兌匯票，材料到達企業(yè)并已驗收入庫。編制:購貨；到期付款；假如票據(jù)到期，星海公司無法償還該筆款項；假如該票據(jù)為銀行承兌匯票，企業(yè)到期不能支付這筆款項有關的分錄。第八章人大流動負債（1）購貨時借：原材料30000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100貸：應付票據(jù)35100（2）到期付款時借：應付票據(jù)35100貸：銀行存款35100（3）假如票據(jù)到期，星海公司無法償還該筆款項，則應轉為應付賬款借：應付票據(jù)35100貸：應付賬款35100（4）假如該票據(jù)為銀行承兌匯票，企業(yè)到期不能支付這筆款項，則應由銀行先行支付，作為對企業(yè)的短期借款借；應付票據(jù)35100貸：短期借款35100第八章人大流動負債二、應付賬款1.內容：因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務。這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

第八章人大流動負債項目要點

入賬時間入賬金額特殊處理單料同到：入庫后入賬料到單未到：月末暫估入賬按應付金額入賬按總價法入賬，現(xiàn)金折扣發(fā)生時沖減財務費用無法或無需支付的應付賬款,轉入營業(yè)外收入核算要點：第八章人大流動負債2.入賬時間：以所購買貨物所有權轉移或接受勞務已發(fā)生為標志（1）貨物與發(fā)票賬單同時到達，驗收入庫后入賬（2）不同時到達的情況下月末，發(fā)票賬單已到，貨物未到按發(fā)票賬單金額入賬，材料在“在途物資”或“材料采購”核算月末，貨物已到，發(fā)票賬單未到的暫估入賬，下月初紅字沖回第八章人大流動負債3.入賬價值：應按未來應付的金額（即發(fā)票賬單所記載的實際價款或按應付給供應單位價款的暫估價）確定。具體入賬價值包括：因購買商品或接受勞務應向銷貨方或提供勞務方支付的合同或協(xié)議價款；按照貨款計算的增值稅進項稅額；購貨應負擔的運雜費和包裝費等。4.會計核算（1）企業(yè)購入材料、商品，接受加工修理修配勞務：借：原材料/在途物資/材料采購/庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款第八章人大流動負債（2）企業(yè)接受加工修理修配以外的勞務：借：生產成本/管理費用/制造費用貸：應付賬款（3）償還應付賬款借：應付賬款貸：銀行存款/應付票據(jù)注：存在現(xiàn)金折扣的情況下，提前付款少支付的款項，沖減“財務費用”借：應付賬款貸：財務費用銀行存款（4）轉銷應付賬款借：應付賬款貸：營業(yè)外收入第八章人大流動負債例：蘇達公司6月1日購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，增值稅17000元、材料已驗收入庫，款項暫欠。付款條件為2/10、1/20、N/30，按總價法核算（現(xiàn)金折扣計算依據(jù)為價款）。（1）6月1日購入材料，會計分錄如下：借：原材料 100000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17000貸：應付賬款 117000第八章人大流動負債（2）如果公司在6月10日前付款，會計處理：借：應付賬款 117000貸：銀行存款115000財務費用2000（3）如果公司超過10天，但在6月20日前付款，則：借：應付賬款 117000貸：銀行存款116000財務費用1000（4）如果公司超過20天付款，則不能獲得現(xiàn)金折扣，會計處理如下：借：應付賬款 117000貸：銀行存款117000第八章人大流動負債課堂練習某公司購入甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，增值稅17000元，付款條件為2/10、1/20、n/30，材料已驗收入庫（材料按實際成本法核算）。（1）10天內付款（2）20天內付款（3）30天內付款 請分別編制銷貨方和購貨方在上述三種情況下的會計分錄。（現(xiàn)金折扣計算依據(jù)為價款和增值稅的合計）第八章人大流動負債購貨方借：原材料 100000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17000貸：應付賬款 11700010天內付款借：應付賬款 117000貸：銀行存款114600財務費用234020天內付款借：應付賬款 117000貸：銀行存款115830財務費用1170第八章人大流動負債銷貨方借：應收賬款117000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1700010天內付款借：銀行存款 114600財務費用2340貸：應收賬款11700020天內付款借：銀行存款 115830財務費用1170貸：應收賬款117000第八章人大流動負債第四節(jié)

應付職工薪酬職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。（一）職工的范圍與企業(yè)訂立正式勞動合同的所有人員（含全職、兼職和臨時職工）；未與企業(yè)訂立正式勞動合同，但由企業(yè)正式任命的人員（如董事會、監(jiān)事會成員等）；雖未訂立正式勞動合同或企業(yè)未正式任命、但為其提供與職工類似服務的人員，也納入職工范疇，如勞務用工合同人員。第八章人大流動負債（二）職工薪酬的范圍職工工資、獎金、津貼和補貼；

職工福利費：是指企業(yè)職工在職期間應在衛(wèi)生保健、房租價格補貼、生活困難補助、集體福利設施，以及不列入工資發(fā)放范圍的各項物價補貼等方面享受的待遇和權益，這是根據(jù)國家規(guī)定，為滿足企業(yè)職工的共同需要和特殊需要而建立制度“五險”：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育企業(yè)按照國家規(guī)定的基準和比例計算，向社會保險經辦機構繳納各類保險費，以及按照有關規(guī)定向有關單位繳納的補充養(yǎng)老保險費住房公積金：第八章人大流動負債工會經費和職工教育經費企業(yè)為了改善職工文化生活、提高職工業(yè)務素質用于開展工會活動和職工教育及職工技能培訓，根據(jù)國家規(guī)定的基準和比例，從成本費用中提取的金額。非貨幣性福利企業(yè)以自己的產品或其他有形資產發(fā)放給職工作為福利、企業(yè)向職工提供無償使用自己擁有的資產、企業(yè)為職工無償提供商品或類似醫(yī)療保險的服務等解除勞動關系補償：辭退福利其他相關的支出

第八章人大流動負債（三）貨幣性職工薪酬的確認和計量P1791.確認企業(yè)應當在職工為企業(yè)提供勞務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，分配時除辭退福利外（管理費用），應根據(jù)職工提供服務的受益對象記入成本費用。2.計量計入成本費用的職工薪酬負債金額，區(qū)別情況處理：A有計提基礎和計提比例的，按照規(guī)定標準計提應向社會保險經辦機構(或企業(yè)年金基金賬戶管理人)繳納的“五險”應向住房公積金管理中心繳存的住房公積金應向工會部門繳納的工會經費2%和職工教育經費1.5%等第八章人大流動負債B沒有規(guī)定計提基礎和計提比例的，企業(yè)應當根據(jù)歷史經驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬。當期實際發(fā)生金額大于預計金額的，應當補提應付職工薪酬；當期實際發(fā)生金額小于預計金額的，應當沖回多提的應付職工薪酬。第八章人大流動負債3.會計處理

按職工薪酬項目設明細科目應付職工薪酬——工資應付職工薪酬——職工福利應付職工薪酬——社會保險費應付職工薪酬——住房公積金應付職工薪酬——工會經費應付職工薪酬——職工教育經費應付職工薪酬——非貨幣性福利應付職工薪酬——辭退福利第八章人大流動負債

支付職工工資、獎金、津貼和補貼實發(fā)工資=應付工資-代扣款項-代墊款項借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（實發(fā)金額）其他應收款（代墊款項）其他應付款（代扣款項）應交稅費——個人所得稅

（由公司代扣代繳的個人所得稅）

是指從應付工資中扣除的應由職工個人支付的各種款項，如代墊或代扣的房租費、水電費、煤氣費、個人所得稅、個人負擔的住房公積金等。第八章人大流動負債實際繳納社會保險費用和公積金時借：應付職工薪酬（企業(yè)負擔部分）其他應付款（個人負擔企業(yè)代扣代繳部分）貸：銀行存款第八章人大流動負債應付職工薪酬銷售費用在建工程生產車間生產工人的職工薪酬銷售人員的職工薪酬研發(fā)部門人員的職工薪酬研發(fā)支出工程建設人員職工薪酬月末分配薪酬管理費用管理部門人員的職工薪酬生產車間管理人員的職工薪酬生產成本制造費用第八章人大流動負債

借：生產成本制造費用管理費用銷售費用在建工程研發(fā)支出——資本化支出貸：應付職工薪酬——工資職工福利社會保險住房公積金工會經費職工教育經費第八章人大流動負債舉例：20×9年5月，A公司當月應發(fā)工資1000萬元，其中：生產部門直接生產人員工資500萬元；生產部門管理人員工資100萬元；公司管理部門人員工資180萬元；公司專設銷售機構人員工資50萬元；建造廠房人員工資110萬元；內部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資60萬元（假定存貨管理系統(tǒng)開發(fā)已處于開發(fā)階段，符合無形資產的確認條件）。第八章人大流動負債按當?shù)卣?guī)定，公司分別按工資總額的10%、12%、2%和10.5%計提醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和住房公積金，繳納給當?shù)厣鐣ｋU經辦機構和住房公積金管理機構。根據(jù)2006年實際發(fā)生的職工福利費情況，公司預計2007年應承擔的職工福利費義務金額為職工工資總額的2%，職工福利費的受益對象為上述所有人員。公司分別按照工資總額的2%、1.5%計提工會經費和職工教育經費。第八章人大流動負債應計入生產成本的職工薪酬金額=500+500（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=700萬元借：生產成本7000000制造費用1400000管理費用2520000銷售費用700000在建工程1540000研發(fā)支出——資本化支出840000貸：應付職工薪酬——工資10000000——職工福利200000——社會保險費2400000——住房公積金1050000——工會經費200000——職工教育經費150000

第八章人大流動負債

（四）非貨幣性薪酬的處理方法P1831.企業(yè)以自己生產的產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當按照產品的公允價值和相關稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬，并確認主要業(yè)務收入，其銷售成本的結轉和相關稅費的處理，與正常銷售商品相同借：成本費用科目（按受益對象所在部門）貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利(商品公允價值+相關稅費)借：應付職工薪酬-非貨幣性福利(商品公允價值+相關稅費)貸：主營業(yè)務收入(售價)應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）(售價*17%)借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（成本）第八章人大流動負債2.企業(yè)以外購商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當按照該商品的公允價值和相關稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬，但不確認收入，直接按成本結轉（進項稅額轉出）購入時借：庫存商品（原材料）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款借：應付職工薪酬－非貨幣性福利

貸：庫存商品（原材料）應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）借：成本費用科目貸：應付職工薪酬－非貨幣性福利第八章人大流動負債3.將企業(yè)擁有的房屋等資產無償提供給職工使用，應根據(jù)受益對象，將該住房的折舊記入相關成本費用，同時確認應付職工薪酬；租賃住房等資產無償給職工使用，應根據(jù)受益對象，將租金記入相關成本費用，同時確認應付職工薪酬借：成本費用科目貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利借：應付職工薪酬——非貨幣性福利貸：累計折舊(自有資產)其他應付款（銀行存款）(租賃資產)第八章人大流動負債舉例：（以自產產品或外購商品發(fā)給職工作為福利）昌達公司是一家服裝加工企業(yè)，共有職工238人，其中直接參加生產的職工200人，總部管理人員38人。2010年9月，公司以其生產成本為60元的保暖內衣套裝和外購的每盒不含稅價格為80元的食品禮盒作為中秋節(jié)福利發(fā)放給全體職工。保暖內衣套裝售價為100元，昌達公司適用的增值稅率為17％；昌達公司購買的食品禮盒開具了增值稅專用發(fā)票，適用稅率17％。第八章人大流動負債保暖內衣：保暖內衣套裝售價總額=100×238=23800保暖內衣套裝的增值稅銷項稅額=100×238×17％=4046應付職工薪酬總額=23800+4046=27846保暖內衣套裝的成本總額=60×238=14280借：應付職工薪酬—非貨幣性福利27846貸：主營業(yè)務收入23800應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）4046借：主營業(yè)務成本14280貸：庫存商品14280借：生產成本23400（200×100×1.17)管理費用4446（38×100×1.17)貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利27846第八章人大流動負債食品禮盒食品禮盒的售價總額=80×238=19040食品禮盒的增值稅進項稅額=80×238×17％=3236.8應付職工薪酬總額=19040+3236.8=22276.8借：應付職工薪酬—非貨幣性福利22276.8貸：銀行存款22276.8借：生產成本18720管理費用3556.8貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利22276.8第八章人大流動負債

舉例（無償向職工提供住房或租賃固定資產）丙公司為總部部門經理級別以上職工每人提供一輛桑塔納汽車免費使用，該公司總部共有部門經理以上職工20名，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊1000元；該公司還為其5名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費使用，月租金為每套8000元（假定上述人員發(fā)生的費用無法認定受益對象）。借：應付職工薪酬—非貨幣性福利60000貸：累計折舊20000其他應付款40000借：管理費用60000貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利60000第八章人大流動負債（五）辭退福利的確認與計量

1.辭退福利的內容和支付方式

內容：企業(yè)與其職工提前解除勞動關系時應當給予的經濟補償，屬于企業(yè)的法定義務。具體包括兩方面：一是在勞動合同到期前，企業(yè)決定解除與職工的勞動關系而給予補償；二是在勞動合同到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償。

支付方式：解除勞動關系時一次支付；提高退休后養(yǎng)老金；解除勞動關系后繼續(xù)支付一定時期工資。第八章人大流動負債理解辭退福利時應注意的問題：1）辭退福利與正常退休養(yǎng)老金應當區(qū)分開來

辭退福利應當在辭退時進行確認和計量；為單位職工繳納的養(yǎng)老金不屬于辭退福利。職工在正常退休時獲取的養(yǎng)老金是企業(yè)對職工在職時提供的服務而非退休本身的補償，企業(yè)應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。2）職工無論何種原因離開都要支付的福利，屬于離職后福利，不是辭退福利。第八章人大流動負債2.辭退福利的確認1）確認條件企業(yè)在勞動合同到期前與職工解除勞動關系或為鼓勵職工自愿接受裁減而提出的補償建議，同時滿足下列條件，應當確認預計負債（應付職工薪酬），同時記入管理費用A.企業(yè)已經制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議

--該計劃或建議應當包括擬解除職工所在部門、職位及數(shù)量、補償金額、時間。--正式計劃是指已經董事會或類似機構批準--實質性辭退工作一般應當在一年內實施完畢，但因付款程序推遲到一年后付款的，視同符合確認條件B.企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關系計劃或裁減建議第八章人大流動負債2）辭退福利的會計處理辭退福利一般應在一年內實施完畢，但因付款程序等使部分款項推遲至一年后支付的，視為符合應付職工薪酬的確認條件。確認辭退福利產生的預計負債借：管理費用貸：應付職工薪酬——辭退福利各期支付辭退福利時借：應付職工薪酬——辭退福利貸：銀行存款

第八章人大流動負債舉例：A公司為一家家用電器制造企業(yè)，20×6年9月，為了能夠在下一年度順利實施轉產，A公司管理層制定了一項辭退計劃，擬從20×7年1月1日起，企業(yè)將以職工自愿方式，辭退其平面直角系列彩電生產車間職工。辭退計劃的詳細內容均已與職工溝通，并達成一致意見。辭退計劃已于當年12月10日經董事會正式批準，并將于下一個年度內實施完畢。計劃的詳細內容如下表所示。第八章人大流動負債A公司20×9年辭退計劃一覽表

金額單位：萬元所屬部門職位辭退數(shù)量工齡（年）每人補償彩電車間車間主任副主任101-101010-202020-3030高級技工501-10810-201820-3028一般技工1001-10510-201520-3025小計160第八章人大流動負債接受辭退數(shù)量的最佳估計數(shù)及應支付的金額

金額單位：萬元職位辭退數(shù)量工齡（年）接受辭退計劃的職工人數(shù)每人補償標準（萬元）補償金額車間主任副主任101-105105010-202204020-3013030高級技工501-1020816010-20101818020-30528140一般技工1001-1050525010-20201530020-3010252501601231400第八章人大流動負債公司賬務處理：借：管理費用14000000貸：應付職工薪酬14000000第八章人大流動負債課堂練習1.某企業(yè)計算本月應付職工工資總額231000元，當月支付生產工人工資160000元，車間管理人員工資35000元，廠部管理部門人員工資30200元，銷售人員工資5800元，代扣代繳個人所得稅3000元，按實發(fā)工資提現(xiàn)發(fā)放。

第八章人大流動負債2.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.2007年3月發(fā)生與職工薪酬和應交稅金有關的交易或事項如下：

（1）為公司總部下屬25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月計提折舊0.08萬元。

（2）將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產成本為1.2萬元，市場售價為1.5萬元（不含增值稅）。

（3）月末，分配職工工資150萬元，其中直接生產產品人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業(yè)行政管理人員工資20萬元，專設銷售機構人員工資10萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：（1)公司為25位經理配備汽車，下列說法中正確的是（）。

A.應計提折舊1萬元B.應計入管理費用1萬元C.應計入應付職工薪酬2萬元D.不應計入應付職工薪酬第八章人大流動負債(2).將自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員，下列說法中正確的是（）。A.應確認收入75萬元B.應確認應付職工薪酬75萬元C.應計入管理費用75萬元D.無須繳納增值稅(3)分配工資時應計入管理費用的金額是（）萬元。

A.20B.15C.35D.30

第八章人大流動負債第五節(jié)

應交稅費核算企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照權責發(fā)生制的原則，采用一定的計稅辦法預先提取但尚未解交的各種稅費。增值稅消費稅營業(yè)稅資源稅所得稅土地增值稅城市維護建設稅房產稅土地使用稅車船使用稅個人所得稅第八章人大流動負債根據(jù)課稅對象的不同性質，稅收可以劃分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅等。

流轉稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等所得稅：個人所得稅、企業(yè)所得稅等財產稅：房產稅、車船使用稅等資源稅：資源稅行為稅：印花稅、契稅、耕地占用稅等第八章人大流動負債一應交增值稅增值稅是對在我國境內銷售貨物（銷售不動產、無形資產除外）、進口貨物以及提供加工、修理修配勞務的單位和個人實現(xiàn)的增值額征收的一種流轉稅（一）增值稅的計稅原理（了解）：1.按全部銷售額計算稅款，但只對貨物或勞務價值中新增價值部分征稅；2.實行稅款抵扣制度，對以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除；3.稅款隨著貨物的銷售逐環(huán)節(jié)轉移，最終消費者是全部稅款的承擔者。第八章人大流動負債（二）我國增值稅1994年-2008年，實行的是生產型增值稅，購入固定資產的進項稅額不能抵扣。2004年-2008年，在增值稅改革試點地區(qū)實行的是消費型增值稅東北老工業(yè)基地（04年）、中部26個老工業(yè)基地城市（07年7月1日）、內蒙古東部5市盟（08年7月1日）特定行業(yè)四川汶川地震受災嚴重地區(qū)51個縣市區(qū)08年7月1日，納入擴大增值稅抵扣范圍改革試點的地區(qū)，固定資產購進發(fā)生的增值稅稅額準予抵扣2009年1月1日日，全部實行消費型增值稅，購入設備等動產固定資產的進項稅額可以抵扣；不動產購建產生的進項稅額不得抵扣。第八章人大流動負債（1）納稅人 按照納稅人的經營規(guī)模及會計核算的健全程度：A一般納稅人：實行憑發(fā)票扣稅的計稅方法；B小規(guī)模納稅人：實行簡易的計稅方法和征收管理辦法。（2）我國增值稅稅率：基本稅率：17％低稅率：13％（對一些基礎物資如糧食、食用植物油、暖氣、圖書、飼料、農業(yè)產品）零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零第八章人大流動負債（四）一般納稅人增值稅的核算1、實行稅款抵扣制度應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額注：增值稅是一種價外稅。2、科目設置——應交稅費—應交增值稅——應交稅費—未交增值稅:反映月末累計未交增值稅或多交增值稅第八章人大流動負債應交稅費——應交增值稅摘要借方貸方余額進項稅額已交稅金出口轉抵減出內銷未產品交應納增稅額值稅

銷項稅額進項稅額轉出出口退稅轉出多交增值稅第八章人大流動負債3、進項稅額的賬務處理進項稅額：記錄企業(yè)購入貨物或接受勞務而支付的價款中所含的增值稅額。準予抵扣的進項稅額：(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；(2)從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額；(3)購進免稅農產品的進項稅額（扣除率13％）；(4)購進廢舊物資的進項稅額（扣除率10％）；(5)運輸費用的進項稅額（扣除率7％）；(6)稅法規(guī)定其他可以抵扣的進項稅額。第八章人大流動負債運輸費用的進項抵扣購入貨物和銷售貨物發(fā)生的運輸費用均可按發(fā)票金額的7%計入進項稅額金額不包括運輸過程中發(fā)生的裝卸費、保險費等其他費用購入貨物發(fā)生的運輸費用扣除可抵扣進項稅額后計入“原材料”或“庫存商品”成本第八章人大流動負債不得抵扣的進項稅額：(1)未按規(guī)定取得、保存增值稅扣稅憑證；(2)用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務，例如房屋建筑物的購建；(3)用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；(4)用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;(5)非正常損失的購進貨物;(6)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務等。第八章人大流動負債借：材料采購/在途物資/原材料等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款等借：制造費用、委托加工物資等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款等【例8·11】購入貨物

的進項稅額接受應稅勞務的進項稅額第八章人大流動負債

借：原材料174000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）26000貸：銀行存款

200000【例】B公司（一般納稅人）收購農產品作為生產用原材料，收購憑證上注明的價款為20萬元，以轉賬支票支付價款，收購的農產品已入庫。購入免稅農產品和收購廢舊物資的進項稅額第八章人大流動負債4、進項稅額轉出的賬務處理不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額購進的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費），其進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目（待處理財產損溢、在建工程、應付職工薪酬）。借：在建工程、待處理財產損溢、應付職工薪酬等貸：庫存商品等應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質等損失；其他非正常損失第八章人大流動負債某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為20.4萬元，材料價款10000材料已入庫，貨款已經支付（假如該企業(yè)材料采用實際成本進行核算）。材料入庫后，該企業(yè)將該批材料全部用于工程建設項目。根據(jù)該項經濟業(yè)務，企業(yè)可作如下賬務處理：

（1）材料入庫時：借：原材料10000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款11700（2）工程領用材料時：借：在建工程11700貸：原材料10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1700

第八章人大流動負債某自行車廠既生產自行車，又生產供殘疾人專用的輪椅。為生產輪椅領用原材料10000元，該批材料在購進時增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額為1700元，其會計處理如下：借：生產成本-輪椅11700貸：原材料10000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）1700第八章人大流動負債5、銷項稅額的賬務處理銷項稅額：記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。銷項稅額=銷售額×稅率注意：如果企業(yè)銷售貨物或者提供勞務的銷售額和銷項稅額合并定價的，要將含稅銷售額還原為不含稅銷售額。換算公式如下：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）（1）銷項稅額的賬務處理借：應收賬款等貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）第八章人大流動負債（2）視同銷售的賬務處理

（視同銷售≠銷售）下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：1.將貨物交付他人代銷；

2.銷售代銷貨物；

3.設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

4.將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；5.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；6.將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

7.將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者。

8.將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。第八章人大流動負債用于非應稅項目、集體福利或個人消費；判斷是視同銷售行為，還是進項稅額不得抵扣行為，要依據(jù)該行為是否具有增值的性質。如將外購的貨物用于在建工程、職工福利等，其未產生增值額，所以不需要計算繳納增值稅，屬于進項稅額不得抵扣行為；而將自產或委托加工收回的貨物用于在建工程、職工福利等，由于自產或委托加工收回的貨物經過加工過程已具備了增值的特性，所以應當視同銷售計算繳增值稅。第八章人大流動負債注意：將企業(yè)自產的、委托加工的貨物用于集體福利、非應稅項目、對外捐贈在會計上不確認收入第八章人大流動負債用于非應稅項目（如房屋建筑物的建造）、用于集體福利的會計處理 (捐贈）特點：所有權未轉移

按成本結轉，確認銷項稅額借：在建工程/應付職工薪酬/營業(yè)外支出（成本+按售價計算的稅費）貸：庫存商品（成本）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按售價計算）第八章人大流動負債用于個人消費、投資、分配股利的會計處理 特點:所有權轉移 確認收入，結轉成本，同一般商品銷售

借：應付職工薪酬/長期股權投資/應付股利貸：主營業(yè)務收入（其他業(yè)務收入）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）第八章人大流動負債某企業(yè)2008年通過政府向災區(qū)捐贈自產貨物一批，成本80萬元，同類產品售價100萬元，增值稅率17%，企業(yè)當年按照會計準則計算的會計利潤是500萬元，無其他納稅調整事項，所得稅率25%借：營業(yè)外支出97萬

貸：庫存商品80萬

應交稅費＿應交增值稅（銷項稅額）17萬第八章人大流動負債按稅法規(guī)定分為視同銷售和捐贈兩項業(yè)務，視同銷售調整應納稅所得額＝100-80＝20萬，捐贈的可以稅前扣除的捐贈限額是500×12%=60（萬元），對外捐贈支出的金額80+100×17%=97（萬元），允許扣除60。

合計納稅調增＝97－60+20＝57萬元應納企業(yè)所得稅＝（500+57）×25%=139.25（萬元）

第八章人大流動負債例：甲公司為增值稅一般納稅人，本月份共發(fā)出產品3000件，該產品的售價250元，成本200元，其中用于在建工程的產品200件，用于對外投資的產品700件，用作利潤分紅的800件，用于對外捐贈的300件，用于職工個人福利費的1000件，則金海公司的賬務處理如下：第八章人大流動負債用于在建工程、對外捐贈的產品借：在建工程（200×200+200×250×17%）48500營業(yè)外支出（300×200+300×250×17%）72750貸：庫存商品(500×200)100000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（500×250×17%）21250用于對外投資、利潤分配和個人福利借：長期股權投資（700×250×（1+17%）204750應付股利（800×250×（1+17%）234000應付職工薪酬（1000×250×（1+17%）292500貸：主營業(yè)務收入（2500×250）625000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（2500×250×17%）106250借：主營業(yè)務成本（2500×200）500000貸：庫存商品（2500×200）500000第八章人大流動負債6、當月應交增值稅與實交增值稅的賬務處理應交增值稅=銷項稅額-（進項稅額-進項稅額轉出-出口退稅）-出口抵減內銷產品應納稅額預交或上交當月增值稅時：借：應交稅費―應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款尚未抵扣的增值稅可留待下期繼續(xù)抵扣。第八章人大流動負債7、轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理月末當月應交未交的增值稅（本期應交增值稅>已交稅金）借:應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）貸:應交稅費——未交增值稅當月多交的增值稅:（本期應交增值稅<已交稅金）借:應交稅費——未交增值稅貸:應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）結轉后，“應交稅費——應交增值稅”帳戶的余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅第八章人大流動負債課堂練習長江公司為增值稅一般納稅人，8月份發(fā)生以下業(yè)務（1）收購農產品一批，實際支付價款300萬元，增值稅扣除率為13%。（2）購入材料一批，價款600000元，增值稅102000元，支付運費9000元款已通過銀行存款支付，運費按7%扣除。（3）將本月購進材料120000以及庫存商品400000（計稅價格500000）用于工程建設項目。（4）以庫存商品對外投資。庫存商品生產成本200000元。投資雙方協(xié)商的不含稅價值為300000（5）領用原材料自行建造機器設備，實際成本100000元。購進該材料的進項稅額已抵扣。第八章人大流動負債（6）將自產的成本為5000000元、市場售價為5200000元的貨物捐贈給乙企業(yè)，并開出增值稅專業(yè)發(fā)票，該貨物的增值稅率為17%。（7）5月26日，銷售產成品一批，開具增值稅專用發(fā)票15份，累計注明不含稅價款800000元，開具普通發(fā)票8份，累計注明金額70200元，貨款全部收訖。第八章人大流動負債（1）借：物資采購2610000應交稅費—應交增值稅（進項稅）390000貸：銀行存款3000000（2）借：物資采購608370應交稅費—應交增值稅（進項稅）102630貸：銀行存款711000（3）借：在建工程625400貸：原材料120000應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）20400庫存商品400000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）85000

第八章人大流動負債（4）借：長期股權351000貸：主營業(yè)務收入300000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）51000借：主營業(yè)務成本200000貸：庫存商品200000（5）借：在建工程100000貸：原材料100000第八章人大流動負債（6）借：營業(yè)外支出5884000貸：庫存商品5000000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）884000（7）借：銀行存款1006200貸：主營業(yè)務收入860000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）146200第八章人大流動負債8、小規(guī)模納稅人應交增值稅的賬務處理小規(guī)模納稅人：年應稅銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定額度的個人、非企業(yè)事業(yè)單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)應視同小規(guī)模納稅人。（1）增值稅的計算根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按簡易方法計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。同時，也不得自行開具增值稅專用發(fā)票。其應納稅額計算公式如下：應納稅額=銷售額×征收率征收率：3%第八章人大流動負債（2）含稅銷售額的換算公式：由于小規(guī)模納稅人銷售貨物自行開具的發(fā)票是普通發(fā)票，發(fā)票上列示的是含稅銷售額，在計稅時需要將其要換算為不含稅銷售額。換算公式如下：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）應納稅額=銷售額×征收率（3）賬務處理：設置“應交稅費——應交增值稅”賬戶，不需要三級明細第八章人大流動負債

購入貨物無論是否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，而是計入購入貨物的成本借：材料采購/在途物資等（買價+進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款等銷售貨物 對外開具普通發(fā)票（金額含稅），按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅借：應收賬款發(fā)票金額貸：主營業(yè)務收入[發(fā)票金額/(1+3%)]應交稅費——應交增值稅[發(fā)票金額/（1+3%）*3%]第八章人大流動負債二、應交消費稅（一）消費稅概述1消費稅：是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。2消費稅納稅義務人：

是指在中國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。第八章人大流動負債3消費稅的征稅范圍：煙、酒及酒精、鞭炮及煙火、木制一次性筷子、實木地板——限制消費貴重首飾及珠寶玉石、化妝品、摩托車、小汽車及汽車輪胎、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇——高檔消費品和奢侈品成品油——稅基廣泛的產品第八章人大流動負債4征收方法：從價定率:

應納稅額=銷售額×稅率從量定額：應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復合計稅：卷煙與白酒應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×比例稅率

第八章人大流動負債（二）賬務處理1、生產銷售應稅消費品借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅2、自產自用應稅消費品（1）納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，根據(jù)規(guī)定，不繳納消費稅。（2）納稅人自產自用的應稅消費品，不是用于連續(xù)生產應稅消費品，而是用于在建工程、職工福利費、捐贈等其他方面的，于移送使用時繳納消費稅第八章人大流動負債舉例某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期銷售其生產的應納消費稅產品，應納消費稅產品的售價為24萬元（不含應向購買者收取的增值稅額），產品成本為15萬元。該產品的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。產品已經發(fā)出，符合收入確認條件，款項尚未收到。（1）應向購買者收取的增值稅額=240000×17%=40800（2）應交的消費稅=240000×10%=24000借：應收賬款280800

貸：主營業(yè)務收入240000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）40800

借：營業(yè)稅金及附加24000

貸：應交稅費——應交消費稅24000

借：主營業(yè)務成本150000

貸：庫存商品150000第八章人大流動負債假定該批商品未進行銷售，而是直接對外投資，并作為長期股權投資核算借：長期股權投資304800

貸：主營業(yè)務收入240000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）40800應交稅費——應交消費稅24000借：主營業(yè)務成本150000

貸：庫存商品150000如果是該產品用于本企業(yè)的在建工程，則借：在建工程214800

貸：庫存商品150000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）40800

應交稅費——應交消費稅24000第八章人大流動負債3、委托加工應稅消費品應由受托方在向委托方交貨時代扣代繳消費稅（加工金銀首飾除外）如果委托方收回后用于連續(xù)生產，所納稅款準予按規(guī)定抵扣；用于直接出售，所納稅款應直接計入委托加工物資的成本。第八章人大流動負債委托加工應稅消費品會計處理一覽表如果收回后直接用于對外銷售的由受托方代繳的消費稅計入委托加工物資的成本借：委托加工物資貸：銀行存款或應付賬款如果收回后再加工然后才對外銷售的A.由受托方代繳的消費稅先計入“應交稅費-應交消費稅”的借方借：應交稅費-應交消費稅貸：銀行存款或應付賬B.最終產品出售時，按總的應交消費稅計入“應交稅費-應交消費稅”的貸方借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅C.最后再補交差額即可第八章人大流動負債課堂練習某公司10月份收回委托加工的輪胎300個。委托方收取的加工費10000元，增值稅1700元，代收代繳消費稅11778，已支付銀行存款，原發(fā)出委托加工材料成本96000原，此批輪胎50%用于對外銷售，剩余的用于繼續(xù)生產摩托車。（摩托車和輪胎消費稅率10%）第八章人大流動負債收回后直接出售的借：原材料58889（10000×50%+11778×50%+96000×50%）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）850貸：銀行存款11739委托加工物資48000收回后繼續(xù)加工的借:原材料53000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）850應交稅費-應交消費稅5889（11778×50%）貸：銀行存款11739委托加工物資48000第八章人大流動負債銷售收回的委托加工輪胎150個，不含稅售價97500元。款存銀行。銷售摩托車40輛，每輛不含稅售價15000元，款項尚未收到。第八章人大流動負債三、應交營業(yè)稅營業(yè)稅

是對我國境內提供勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種稅。應納稅額=營業(yè)額×稅率營業(yè)額：提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。第八章人大流動負債1稅目和稅率：1、交通運輸業(yè)2、建筑業(yè)3、郵電通信業(yè)4、文化體育業(yè)5、金融保險業(yè)6、服務業(yè)7、轉讓無形資產8、銷售不動產9、娛樂業(yè)3%稅率5%稅率5~20%的稅率,具體由當?shù)卣_定第八章人大流動負債2、賬務處理A其他業(yè)務收入相關營業(yè)稅的會計處理

借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費－應交營業(yè)稅B銷售不動產相關的營業(yè)稅的會計處理

銷售不動產：固定資產清理銷售投資性房地產：營業(yè)稅金及附加C出租或出售無形資產相關營業(yè)稅的會計處理

出租無形資產：營業(yè)稅金及附加科目出售無形資產：營業(yè)外收入/營業(yè)外支出第八章人大流動負債四、應交城市維護建設稅與教育費附加城市維護建設稅:是對從事工商經營，繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。城市維護建設稅是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實際繳納的稅額之和為計稅依據(jù)，隨“三稅”同時附征，本質上屬于一種附加稅。應納稅額=（應交增值稅+應交消費稅+應交營業(yè)稅）*適用稅率 借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交城市維護建設稅—應交教育費附加第八章人大流動負債城建稅稅率（市區(qū)7%縣城、鎮(zhèn)5%其他1%）教育費附加稅率3-5%（國家統(tǒng)一稅率3%，有些地方附加地方教育費附加）第八章人大流動負債1.某企業(yè)轉讓一項專利權，取得收入200000元存入銀行，其賬面余額為120000元。適用的營業(yè)稅率為5%。2.出售倉庫一座，所得價款200000元存入銀行。其原值300000元，已提折舊150000元。適用的營業(yè)稅率為5%。第八章人大流動負債第六節(jié)

其他應付款及預收款項一、其他應付款其他應付款，是指企業(yè)除了應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。包括：應付經營租賃方式租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金（如包裝物押金），應付、暫收其他單位或個人的款項等。第八章人大流動負債發(fā)生支付借：銀行存款管理費用貸：其他應付款借：其他應付款貸：銀行存款第八章人大流動負債二、預收賬款預收賬款，是企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項，是將來以貨物償付的負債。業(yè)務借方貸方預收款項銀行存款預收帳款銷售實現(xiàn)預收賬款主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）對方補付銀行存款預收帳款第八章人大流動負債甲公司20×9年5月1日向B企業(yè)收取購貨定金50000元，5月20日，A企業(yè)向B企業(yè)交貨，貨物不含稅價為50000元。則甲公司會計處理如（1）5月1日收到定金：借：銀行存款 50000貸：預收賬款—B企業(yè)50000（2）5月20日銷售貨物：借：預收賬款—B企業(yè) 58500貸：主營業(yè)務收入 50000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）8500第八章人大流動負債（3）5月21日收到B企業(yè)補付的款項8500元借：銀行存款8500貸：預收賬款—B企業(yè)8500假如甲公司向B企業(yè)交付的貨物不含稅價為40000元，則甲公司會計處理如下：借：預收賬款—B企業(yè) 46800貸：主營業(yè)務收入 40000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6800甲公司將多余的3200元款項退給B企業(yè)，會計處理為：借：預收賬款—B企業(yè)3200貸：銀行存款 3200第八章人大流動負債一、單項選擇題企業(yè)對應付的商業(yè)承兌匯票，如果到期不能足額付款，在會計處理上應將其轉作(

)。A.應付賬款

B.其他應付款

C.預付賬款

D.短期借款2．企業(yè)的應付賬款確實無法支付，經確認后轉作(

)。A.營業(yè)外收入

B.補貼收入

C.其他業(yè)務收人

D.資本公積第八章人大流動負債3．預收賬款情況不多的企業(yè)，可以不設“預收賬款”科目，而將預收的款項直接記入的賬戶是(

)。A.應收賬款

B.預付賬款

C.其他應收款

D.應付賬款4．短期借款利息核算不會涉及的賬戶是(

)。A.短期借款

B.應付利息

C.財務費用

D.銀行存款5.企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項時，應貸記(

)科目。A.營業(yè)外收人

B.其他業(yè)務收入

C.其他應付款

D.其他應收款第八章人大流動負債6.月份終了，企業(yè)將本月應交未交增值稅進行結轉時，應貸記的會計科目是(

)。A.應交稅金一未交增值稅B.應交稅金一應交增值稅(進項稅額轉出)C.應交稅金一應交增值稅(轉出未交增值稅)D.應交稅金一應交增值稅(已交稅金)7．委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，由受托方代扣代交的消費稅，委托方應借記的會計科目是(

)。A.在途物資

B.委托加工物資C.應交稅金一應交消費稅

D.營業(yè)稅金及附加第八章人大流動負債8．下列項目中，不屬于職工薪酬的是（）A.醫(yī)療保險費B.非貨幣性福利C.因解除與職工勞動關系給予的補償D.職工出差的交通費補貼9.下列各項目中，不應根據(jù)職工提供服務的受益對象分配計入相關資產成本或費用的是（）。A.職工福利費B.工會經費C.養(yǎng)老保險費D.辭退福利10.委托加工應納消費稅物資(非金銀首飾)收回后直接出售的應稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應記入(

)賬戶。A.管理費用

B.委托加工物資C.主營業(yè)務稅金及附加

D.應交稅金—應交消費稅第八章人大流動負債11.教育費附加按照企業(yè)的（）一定比例計算。A.應繳納所得稅