企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究-以中核蘇閥科技實(shí)業(yè)股份有限公司為例

目錄18547摘要 引言近幾年，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)有很大的進(jìn)步，企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)也是逐步的增強(qiáng)，為了銷(xiāo)售更多的產(chǎn)品，很多企業(yè)都采用賒銷(xiāo)的方式，這就導(dǎo)致了很多企業(yè)的應(yīng)收賬款大幅度的增加。例如：公司制度的不完善、客戶延長(zhǎng)訂單付款結(jié)算期等現(xiàn)象。所以，企業(yè)應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款管理更加的重視。本篇通過(guò)對(duì)中核蘇閥科技實(shí)業(yè)股份有限公司的應(yīng)收賬款科目進(jìn)行分析，從該集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)表以及年報(bào)的數(shù)據(jù)中進(jìn)行計(jì)算分析，然后尋找應(yīng)收賬款中存在哪些問(wèn)題，并相對(duì)于提出一些建議措施。1研究的理論基礎(chǔ)1.1應(yīng)收賬款概念應(yīng)收賬款是指由于出售商品或者給予對(duì)方相應(yīng)的勞務(wù)的企業(yè)，而應(yīng)該得到的一些相關(guān)費(fèi)用，在賣(mài)出產(chǎn)品的過(guò)程當(dāng)中，會(huì)被購(gòu)買(mǎi)方暫時(shí)的占用企業(yè)資金。為了確保資金的流動(dòng)性，企業(yè)應(yīng)該盡快的收回應(yīng)收款項(xiàng)，如果最后實(shí)在是沒(méi)有辦法按期的收回款項(xiàng)，那應(yīng)該盡快合理的做出壞賬處理。1.2應(yīng)收賬款管理的作用在當(dāng)今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)的激烈競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，有許多企業(yè)的規(guī)模逐漸的在擴(kuò)張，企業(yè)盈利的主要來(lái)源于是產(chǎn)品的銷(xiāo)售。然而采取賒銷(xiāo)方式也是很多企業(yè)采取的銷(xiāo)售方式之一，一是可以更快的把企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，達(dá)到了銷(xiāo)售業(yè)績(jī)；二是為了增強(qiáng)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力與企業(yè)在市場(chǎng)上的信譽(yù)。企業(yè)銷(xiāo)售的產(chǎn)品增加，應(yīng)收賬款必然也是增加的，應(yīng)收賬款的收回與各個(gè)部門(mén)的職責(zé)是息息相關(guān)的，例如：銷(xiāo)售部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)以及信用管理部門(mén)等等，當(dāng)其中一個(gè)部門(mén)在銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤的時(shí)候，也都將會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款管理產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，最后可能都沒(méi)有辦法無(wú)法收回應(yīng)收款項(xiàng)。所以企業(yè)應(yīng)該與公司的各個(gè)部門(mén)一起努力配合工作，將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)。1.3應(yīng)收賬款的主要風(fēng)險(xiǎn)如果一個(gè)企業(yè)要想長(zhǎng)久持續(xù)的發(fā)展，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)：（1）企業(yè)資金的使用效率過(guò)低，負(fù)債過(guò)高，由于商品已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售出去，但是并沒(méi)有及時(shí)的收回應(yīng)收賬款，不僅會(huì)導(dǎo)致資金被占用降低資金的使用效率，還要繳納相關(guān)稅費(fèi)以及在催收過(guò)程當(dāng)中產(chǎn)生的費(fèi)用，這也是增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。（2）企業(yè)壞賬增加的風(fēng)險(xiǎn),主要是由于對(duì)一些賬齡較高的應(yīng)收賬款管理不善、金額比較大的應(yīng)收賬款無(wú)法收回，不得不做出壞賬的處理，隨著時(shí)間的推移，壞賬也將會(huì)越來(lái)越多，給企業(yè)增添資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。（3）經(jīng)營(yíng)狀況存在不真實(shí)的問(wèn)題，由于掛賬在應(yīng)收賬款，但是并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的收入，不能真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)的發(fā)展情況，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的管理者在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中做出錯(cuò)誤的決策。所以企業(yè)也要適當(dāng)?shù)奶岣吖芾碚邞?yīng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，減少不必要的損失，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（4）機(jī)會(huì)成本增加，會(huì)減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源。然而這樣的損失無(wú)法用準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)來(lái)衡量，所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際的發(fā)展情況，制定一個(gè)符合自己使用的防范風(fēng)險(xiǎn)管理體系來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也提高了企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。1.4內(nèi)部控制對(duì)應(yīng)收賬款的影響內(nèi)部控制是指當(dāng)客戶購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品，該確認(rèn)收入但是不確認(rèn)時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款管理的各項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督控制的工作，讓?xiě)?yīng)收賬款在付款期能及時(shí)的收回來(lái)。一份財(cái)務(wù)報(bào)表即反映出一個(gè)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，而應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)報(bào)表的一個(gè)重要的組成部分，如果沒(méi)有合理對(duì)應(yīng)收賬款做好內(nèi)部控制的管理工作，在資金收回的各個(gè)環(huán)節(jié)也沒(méi)有采用有效的應(yīng)對(duì)手段，將會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款沒(méi)有得到及時(shí)的收回，最終導(dǎo)致壞賬聚急增加，發(fā)生虧損。所以企業(yè)非常有必要增強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的控制，提高企業(yè)資金的利用率。1.5信用管理理論目前市場(chǎng)上還沒(méi)有非常完善的信用管理體系，很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面也是比較薄弱的，在銷(xiāo)售產(chǎn)品的過(guò)程中缺少了跟客戶的溝通以及了解客戶信用方面的問(wèn)題，這是增加無(wú)法收回賬款風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，同時(shí)也是應(yīng)收賬款到規(guī)定的付款期限卻沒(méi)有辦法收回應(yīng)收賬款的重要因素，所以在客戶的信用管理方面面臨著許多的風(fēng)險(xiǎn)，將導(dǎo)致企業(yè)會(huì)發(fā)生損失。所以在銷(xiāo)售商品之前應(yīng)該加強(qiáng)全面對(duì)客戶進(jìn)行分析，調(diào)查信用是非常有必要的，企業(yè)應(yīng)該引起重視。信用政策主要包括以下三個(gè)方面：（1）信用標(biāo)準(zhǔn)，即客戶選擇的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)達(dá)到公司最低的信用標(biāo)準(zhǔn)以上才可進(jìn)行相應(yīng)條件的銷(xiāo)售產(chǎn)品。（2）建立信用銷(xiāo)售條件，即包括信用期限日期以及折扣的組合，對(duì)進(jìn)行成本效益分析，采取優(yōu)惠政策收回應(yīng)收款。（3）企業(yè)的收賬冊(cè)，即對(duì)那些到期但是沒(méi)有按期履行付款義務(wù)的客戶采取收款政策。所以企業(yè)應(yīng)將強(qiáng)信用政策的建設(shè)，規(guī)范應(yīng)收賬款的管理，提高企業(yè)的工作效率的同時(shí)降低信用風(fēng)險(xiǎn)。2中核蘇閥科技實(shí)業(yè)股份有限公司簡(jiǎn)介及應(yīng)收帳款管理現(xiàn)狀2.1中核蘇閥科技實(shí)業(yè)股份有限公司簡(jiǎn)介該公司是一家科技制造類(lèi)型的企業(yè)。是在1997年開(kāi)始正式成立，他的注冊(cè)資本是為16800萬(wàn)元。主要經(jīng)營(yíng)的是各類(lèi)工業(yè)用閥門(mén)的制造以及銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)，是在國(guó)內(nèi)的同行中首批獲得美國(guó)石油協(xié)會(huì)頒布的“API”證書(shū)的企業(yè)，近幾年來(lái)，該企業(yè)推進(jìn)關(guān)鍵閥門(mén)國(guó)產(chǎn)，不斷的追逐自主創(chuàng)新的步伐，也是取得了很大的成就，同時(shí)也在為公司的下一步發(fā)展提供了強(qiáng)力的技術(shù)支撐。目前，該企業(yè)的技術(shù)研發(fā)，在我國(guó)居于中國(guó)閥門(mén)行業(yè)領(lǐng)先地位，客戶對(duì)該企業(yè)的產(chǎn)品以及服務(wù)的滿意度都很高，在市場(chǎng)中，有著很高的企業(yè)信譽(yù)，在未來(lái)中，將會(huì)有很多的發(fā)展勢(shì)頭。公司的組織結(jié)構(gòu)：即信用管理部門(mén)可以根據(jù)國(guó)家規(guī)定的信用政策，運(yùn)用有關(guān)專(zhuān)業(yè)的信用知識(shí)搜集和分析客戶的信息，對(duì)客戶的經(jīng)濟(jì)信用進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，做到為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)在一個(gè)相對(duì)合理的水平上。如以下圖1中核蘇閥科技實(shí)業(yè)股份有限公司的組織結(jié)構(gòu)圖所示，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置信用管理的相關(guān)部門(mén)，在銷(xiāo)售過(guò)程中缺少對(duì)客戶的信用評(píng)審流程，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的還是不夠嚴(yán)謹(jǐn)，最后可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，影響企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。圖SEQ圖\*ARABIC1中核蘇閥科技實(shí)業(yè)股份有限公司的組織結(jié)構(gòu)圖2.2中核蘇閥科技實(shí)業(yè)股份有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀2.2.1質(zhì)量分析應(yīng)收賬款的質(zhì)量分析是該公司在發(fā)展過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的效率與期望效益之間的差異。經(jīng)過(guò)研究表明，應(yīng)收賬款的增加主要原因在于銷(xiāo)售量的增加、促銷(xiāo)計(jì)劃、企業(yè)內(nèi)部的因素。隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也逐漸擴(kuò)大，為了銷(xiāo)售更多的產(chǎn)品，企業(yè)采取賒銷(xiāo)的方式，然而應(yīng)收賬款堆積的越來(lái)越多，也并沒(méi)有采取正確的催收方式，進(jìn)而使得企業(yè)發(fā)生更多不必要的壞賬損失，最終會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的應(yīng)收賬款質(zhì)量主要是由應(yīng)收賬款規(guī)模以及應(yīng)收賬款的回收速度來(lái)界定的，當(dāng)回收速度過(guò)慢的時(shí)候，最終會(huì)影響企業(yè)資金的流動(dòng)。2.2.2規(guī)模分析如下表1中核蘇閥科技實(shí)業(yè)股份有限公司2016-2018年的應(yīng)收賬款規(guī)模表所示，由2018年的年報(bào)里的數(shù)據(jù)分析得出，該公司2016年的期末應(yīng)收賬款余額為573873491.89元，流動(dòng)資產(chǎn)為1235233401.33元，期末總資產(chǎn)為1924205599.73元，其中期末應(yīng)收賬款余額與流動(dòng)資產(chǎn)的比值是百分之四十六點(diǎn)四六；而與期末總資產(chǎn)的比值是百分之二十九點(diǎn)八二；2017年的期末應(yīng)收賬款余額為652716977.82元，流動(dòng)資產(chǎn)為1403805497.38元，期末總資產(chǎn)為2066228575.32元，其中期末應(yīng)收賬款余額與流動(dòng)資產(chǎn)的比值是百分之四十六點(diǎn)五；而與期末總資產(chǎn)的比值是百分之三十一點(diǎn)五九；2018年的期末應(yīng)收賬款余額為687742026.57元，流動(dòng)資產(chǎn)為1489382523.95元，期末總資產(chǎn)為2255604717.35元，其中期末應(yīng)收賬款余額與流動(dòng)資產(chǎn)的比值是百分之四十六點(diǎn)一八；而與期末總資產(chǎn)的比值是百分之三十點(diǎn)四九。由計(jì)算結(jié)果是可以看得出來(lái)，近三年的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)及總資產(chǎn)是相對(duì)較高的，應(yīng)收賬款的占比過(guò)多不利于賬款的回收，發(fā)生的壞賬的機(jī)率也是會(huì)隨著增大，最終可能會(huì)影響資金的流動(dòng)性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為了利于企業(yè)的順利發(fā)展，應(yīng)該及時(shí)的尋找出問(wèn)題的所在，并及時(shí)的做出正確相應(yīng)的措施，為此可以從企業(yè)的應(yīng)收賬款管理、壞賬管理以及內(nèi)部控制等方面進(jìn)行合理的調(diào)查解決。項(xiàng)目2016年2017年2018年期末應(yīng)收賬款余額573,873,491.89652,716,977.82687,742,026.57期末流動(dòng)資產(chǎn)1,235,233,401.331,403,805,497.381,489,382,523.95期末總資產(chǎn)1,924,205,599.732,066,228,575.322,255,604,717.35主營(yíng)業(yè)務(wù)收入891,183,032.01860,624,888.871,200,731,763.61凈利潤(rùn)102,235,911.0340,033,670.71102,986,326.82表SEQ表\*ARABIC1中核蘇閥科技實(shí)業(yè)股份有限公司2016-2018年的應(yīng)收賬款規(guī)模表計(jì)量單位：元數(shù)據(jù)來(lái)源于中核蘇閥科技實(shí)業(yè)股份有限公司2016年-2018年的年報(bào)2.2.3周轉(zhuǎn)率分析一般來(lái)說(shuō)，屬于科技制造業(yè)類(lèi)型的公司，合理的周轉(zhuǎn)率應(yīng)該是在3.5左右，如下表2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率表計(jì)算出的結(jié)果顯示，該公司2016年應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率是百分之一點(diǎn)七六；2017年的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率是百分之一點(diǎn)四；2018年的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率是百分之一點(diǎn)七九；屬于偏低的狀態(tài)，企業(yè)可能存在有存在客戶拖欠應(yīng)收賬款，到期無(wú)法收回等情況，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)根據(jù)問(wèn)題分析具體情況，然后提出合理的建議，進(jìn)行催收。表SEQ表\*ARABIC2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率表計(jì)量單位：元項(xiàng)目2016年2017年2018年期初應(yīng)收賬款??437,688,638.65573,873,491.89652,716,977.82期末應(yīng)收賬款573,873,491.89652,716,977.82687,742,026.57主營(yíng)業(yè)務(wù)收入891,183,032.01860,624,888.871,200,731,763.61期末應(yīng)收賬款余額占收入比重64.39%75.84%57.28%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率1.761.401.79數(shù)據(jù)來(lái)源于中核蘇閥科技實(shí)業(yè)股份有限公司2016年-2018年的年報(bào)2.2.4現(xiàn)金流分析如以下表32017年-2018年的現(xiàn)金流的數(shù)據(jù)所示，比如，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~從2017年到2018年增長(zhǎng)了百分之一百七十五點(diǎn)一四；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~從2017年到2018年增長(zhǎng)了百分之一百二十四點(diǎn)九四；都是在大幅度增加，其中，最主要的原因是，該企業(yè)經(jīng)過(guò)了加強(qiáng)對(duì)的催收制度的管理，同時(shí)，在2018年，該企業(yè)也新增了很多的投資，與去年相比較，資金的流動(dòng)肯定是會(huì)大幅度增加的，顯而易見(jiàn)，采用合理的管理手段對(duì)企業(yè)的發(fā)展有起到關(guān)鍵性的作用。表SEQ表\*ARABIC32017年-2018年的現(xiàn)金流計(jì)量單位：元項(xiàng)目2018年2017年同比增減經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)961,877,836.81807,440,649.7819.13%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)904,324,307.23884,038,684.312.29%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~57,553,529.5876,598,034.53175.14%投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)49,153,134.0158,707,612.79-16.27%投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)68,336,607.8530,380,271.84124.94%投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-19,183,473.8428,327,340.95-167.72%籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)99,509,000.0073,000,000.0036.31%籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)112,150,622.3365,524,815.7271.16%籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-12,641,622.337,475,184.28-269.11%現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額25,982,780.64-44,662,517.40158.18%數(shù)據(jù)來(lái)源于中核蘇閥科技實(shí)業(yè)股份有限公司2017年-2018年的年報(bào)2.2.5其他應(yīng)收賬款分析如下表4其他應(yīng)收款分類(lèi)披露表所示，其中賬面金額有16611841.38元，所占比例有81.83%，由分析可見(jiàn)，按信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的比例是偏高的，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的信用引起重視，可見(jiàn)加強(qiáng)客戶的信用管理，降低信用風(fēng)險(xiǎn)是相當(dāng)重要的。表SEQ表\*ARABIC4其他應(yīng)收款分類(lèi)披露表計(jì)量單位：元期末余額期初余額賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面價(jià)值賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面價(jià)值金額比例金額計(jì)提比例金額比例金額計(jì)提比例單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款3280406.0816.16%3280406.08

100%3280406.0816.75%3280406.08100%按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款16611841.3881.83%1414155.438.51%15197685.9515896579.0281.17%1835,46.6711.55%4060832.35單項(xiàng)金額不重大但單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款407933.062.01%407933.06100%407933.062.08%407933.06100%合計(jì)20300180.525102494.5715,197685.9519584918.165524085.8114060832.35數(shù)據(jù)來(lái)源于中核蘇閥科技實(shí)業(yè)股份有限公司2018年的年報(bào)2.2.6壞賬處理分析如下表5中核蘇閥科技實(shí)業(yè)股份有限公司2016年-2018年的賬齡分占比例表所示，其中賬齡超過(guò)為三年以上的壞賬計(jì)提占其他應(yīng)收款都為40%；而近三年的占比分別為3%、10%、20%，相對(duì)來(lái)說(shuō)還是處于一個(gè)相對(duì)比較合理的水平，由此可以看出來(lái)賬齡較高的計(jì)提比例越大，應(yīng)收款不能按期收回的風(fēng)險(xiǎn)也是越大。表SEQ表\*ARABIC5中核蘇閥科技實(shí)業(yè)股份有限公司2016年-2018年的賬齡分占比例表賬齡計(jì)提比例1年以內(nèi)小計(jì)3%1至2年10%2至3年20%3年以上40%3至4年40%4至5年40%5年以上40%數(shù)據(jù)來(lái)源于中核蘇閥科技實(shí)業(yè)股份有限公司2016-2018年的年報(bào)如下表6中核蘇閥科技實(shí)業(yè)有限公司2016年-2018年計(jì)提的壞賬所示，三年以上的應(yīng)收賬款在2016年到2018年的占比是比較多的（采用的是余額百分比法來(lái)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備），計(jì)提的壞賬逐年的在增加，說(shuō)明企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收款在增加，增大經(jīng)濟(jì)損失的可能性。應(yīng)該從客戶信用調(diào)查方面入手，通過(guò)調(diào)查債務(wù)人的經(jīng)濟(jì)情況，確認(rèn)壞賬計(jì)提是否真實(shí)合理。表SEQ表\*ARABIC6中核蘇閥科技實(shí)業(yè)有限公司2016年-2018年計(jì)提的壞賬計(jì)量單位：元年份應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬2016年11,126,701.91（其他應(yīng)收款）1,514,184.922017年700,238,860.6447,885,528.822018年742,690,269.3754,948,242.81數(shù)據(jù)來(lái)源于中核蘇閥科技實(shí)業(yè)股份有限公司2016年-2018年的年報(bào)3中核蘇閥科技實(shí)業(yè)股份有限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題3.1存在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)于2018年12月31日該企業(yè)很多的主要是為浮動(dòng)利率合同，合計(jì)有80000000.00元（數(shù)據(jù)來(lái)源于中核蘇閥科技實(shí)業(yè)股份有限公司2018年的年報(bào)）的帶息債務(wù)，然而其浮動(dòng)的利率與現(xiàn)金流的變動(dòng)是息息相關(guān)的，當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款回收情況不好的同時(shí)現(xiàn)金流又存在利率的風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)情況會(huì)大大增加企業(yè)的資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。3.2存在信用風(fēng)險(xiǎn)于2018年12月31日統(tǒng)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)缺口很大的一部分是來(lái)源于客戶到期無(wú)法履行付款義務(wù)而帶來(lái)的損失。如下表7按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款情況所示，表中相應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額匯的總金額有19081402.04元，單位的期末余額，總共是有278661296.83元。應(yīng)收賬款期末余額所占的比重有36.26%。金額是相對(duì)較大的，將影響企業(yè)資金的流動(dòng)，所以，目前該公司應(yīng)該著重于加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收。表SEQ表\*ARABIC7按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款情況計(jì)量單位：元單位名稱期末余額占應(yīng)收賬款期末余額合計(jì)數(shù)比例(%)相應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備期末余額中國(guó)核電工程有限公司79,402,921.9010.334,345,116.42中廣核工程有限公司72,519,577.569.4410,934,121.70中國(guó)中原對(duì)外工程有限公司64,095,040.428.341,922,851.21中國(guó)石油化工股份有限公司南京閥門(mén)供應(yīng)儲(chǔ)備中心37,219,266.684.841,116,578.00KLAUSUNIONGMBH&CO.KG25,424,490.273.31762,734.71合計(jì)278,661,296.8336.2619,081,402.04數(shù)據(jù)來(lái)源于中核蘇閥科技實(shí)業(yè)股份有限公司2018年的年報(bào)3.3應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)及總資產(chǎn)相對(duì)較高該公司在2018年度合并收入是為122631.05萬(wàn)元，相比較，比2017年度的收入增加了40.33%，很明顯，企業(yè)的收入在大幅度的增加，無(wú)疑企業(yè)的應(yīng)收賬款也將會(huì)不斷的增加，然而，應(yīng)收賬款堆積過(guò)多，將導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，老齡的應(yīng)收賬款以及庫(kù)存清理壓縮進(jìn)度緩慢的情況。應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)及總資產(chǎn)的占比情況，也最終會(huì)在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中反應(yīng)出來(lái)的，這對(duì)于企業(yè)的管理與經(jīng)營(yíng)的非常不利。如下表82018年12月31日賬面余額表所示，該企業(yè)的金融負(fù)債項(xiàng)目為678175131.93元，然而金融資產(chǎn)總金額為1008122586.95元，其中應(yīng)收賬款是687742026.55元，雖然資產(chǎn)足夠履行到期的債務(wù)，但是應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重相對(duì)較大，減弱了資金的流動(dòng)性，會(huì)增大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的信譽(yù)也會(huì)有所影響，阻礙企業(yè)的快速發(fā)展。表SEQ表\*ARABIC82018年12月31日賬面余額表計(jì)量單位：元項(xiàng)目1年以內(nèi)1到2年2到3年3年以上合計(jì)金融資產(chǎn)814,310,689.15112,672,887.3362,080,664.9419,058,345.521,008,122,586.95貨幣資金271,176,964.50271,176,964.50應(yīng)收票據(jù)34,005,909.9334,005,909.93應(yīng)收賬款496,942,930.71111,573,807.9361,521,158.4417,704,129.47687,742,026.55其他應(yīng)收款12,184,884.011,099,079.40559,506.501,354,216.0515,197,685.96金融負(fù)債649,727,118.3913,377,775.261,132,495.0913,937,743.19678,175,131.93短期借款80,000,000.0080,000,000.00應(yīng)付票據(jù)83,775,137.4583,775,137.45應(yīng)付賬款484,821,758.5413,377,775.261,132,495.095,672,810.48505,004,839.37其他應(yīng)付款35,618,594.2215,553,844.934,548,449.4710,973,599.2966,694,487.91應(yīng)付職工薪酬1,130,222.401,130,222.40長(zhǎng)期應(yīng)付款8,264,932.718,264,932.71數(shù)據(jù)來(lái)源于中核蘇閥科技實(shí)業(yè)股份有限公司2018年的年報(bào)3.4應(yīng)收賬款回收速度緩慢企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率是指在某一段時(shí)間里，應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的平均余額的比值。當(dāng)應(yīng)收賬款回收的速度越快，說(shuō)明其應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率越高。當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款回收速度是緩慢的、那將會(huì)對(duì)企業(yè)資金的利用效率有很大的影響，經(jīng)過(guò)計(jì)算結(jié)果顯示，該企業(yè)從2016年到2018年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是在百分之一點(diǎn)四到百分之一點(diǎn)七九之間的，該企業(yè)的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率是處在一個(gè)中下的水平，應(yīng)該盡快的完善企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制問(wèn)題，對(duì)不合理的拖欠賬款的客戶做出相對(duì)應(yīng)的管理政策，提高集團(tuán)的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度以及資金的高效率使用，降低一些企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4改善應(yīng)收賬款管理的建議4.1加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制為了給予對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)安全以及財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性提供安全的保障，同時(shí)，還可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率，同時(shí)要做到增強(qiáng)對(duì)客戶的信用調(diào)查力度，提高合約條款的重視度，避免業(yè)務(wù)后期產(chǎn)生沒(méi)必要的糾紛。通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露出來(lái)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，其中該企業(yè)應(yīng)收賬款的拖欠問(wèn)題是由于企業(yè)的內(nèi)部控制不到位而導(dǎo)致的結(jié)果，為提高集團(tuán)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制應(yīng)該建立合理的內(nèi)部控制體系，科學(xué)的制度才能?chē)?yán)格高效地監(jiān)督和制約應(yīng)收賬款收款過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化集團(tuán)的內(nèi)部控制管理來(lái)提高集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，對(duì)于全體員工，應(yīng)各司其職，互相監(jiān)督，呼應(yīng)員工之間的聯(lián)動(dòng)確保在應(yīng)收賬款的各個(gè)環(huán)節(jié)高效的進(jìn)行。4.2優(yōu)化應(yīng)收賬款管理組織結(jié)構(gòu)經(jīng)對(duì)組織結(jié)構(gòu)分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)該合理的設(shè)置相關(guān)的信用管理部門(mén)，同時(shí)聘請(qǐng)信用管理風(fēng)險(xiǎn)的專(zhuān)業(yè)工作人員，對(duì)客戶的經(jīng)濟(jì)情況展開(kāi)全面的調(diào)查，同時(shí)還可以推廣業(yè)務(wù)。完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，可以讓每筆業(yè)務(wù)的交接都是經(jīng)過(guò)層層嚴(yán)格的管理及審批，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬管理風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入大幅度增加，大部分來(lái)源于商品的銷(xiāo)售，然而銷(xiāo)售商品，是企業(yè)盈利來(lái)源的重要渠道，無(wú)疑高的銷(xiāo)售額是企業(yè)的追求目標(biāo)，為此，會(huì)出現(xiàn)為了追求銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，急于把更多的商品銷(xiāo)售出去，允許許多客戶賒銷(xiāo)商品，缺乏對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)，最后導(dǎo)致很多應(yīng)收款無(wú)法收回，不得不做出壞賬處理。所以，在對(duì)客戶銷(xiāo)售商品之前務(wù)必調(diào)查對(duì)方企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，信用等級(jí)。建議優(yōu)化應(yīng)收賬款管理組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)成立信用管理部門(mén)，確保在對(duì)外銷(xiāo)售商品之前做到精準(zhǔn)的信用調(diào)查，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：（1）銷(xiāo)售前：客戶的信用資料收集完整，做出精準(zhǔn)的信用評(píng)估，做到對(duì)不同信用等級(jí)的銷(xiāo)售方應(yīng)用適合的銷(xiāo)售方案。（2）銷(xiāo)售過(guò)后：應(yīng)該與客戶的密切聯(lián)系，時(shí)刻掌握客戶的經(jīng)營(yíng)狀況。（3）如果客戶逾期不付款：調(diào)查客戶的逾期付款的原因，對(duì)客戶的額度以及期限做出調(diào)整。4.3制定賒銷(xiāo)政策為了更好的收回應(yīng)收款，應(yīng)該提高應(yīng)收款的周轉(zhuǎn)率的同時(shí)制定完善的賒銷(xiāo)制度。賒銷(xiāo)政策主要是對(duì)一些到期無(wú)法履行付款義務(wù)的客戶制定合理的政策，應(yīng)分為幾個(gè)方面管理：（1）在賒銷(xiāo)商品之前應(yīng)該與客戶明確賒銷(xiāo)的相應(yīng)責(zé)任。（2）客戶的付款日期即將到期前應(yīng)提高員工工作的積極性，采取郵件或電話，有必要時(shí)需見(jiàn)面等方式提醒。（3）若是客戶經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題：應(yīng)調(diào)查該客戶出現(xiàn)的問(wèn)題只是暫時(shí)性還是有破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，若是第一種情況應(yīng)給予適當(dāng)?shù)钠陂L(zhǎng)付款期限，若是有破產(chǎn)的可能，應(yīng)與本集團(tuán)的法律事務(wù)部溝通，采取相對(duì)應(yīng)的政策。(4)若是客戶存在欺騙的行為：應(yīng)搜尋客戶欺騙的確鑿證據(jù)，上法律訴訟維護(hù)集團(tuán)的權(quán)益。（5）若是由于合同出現(xiàn)的問(wèn)題而導(dǎo)致：應(yīng)根據(jù)我國(guó)的《合同法》，在合理的情況之下請(qǐng)求變更合同，若有需要，應(yīng)該及時(shí)的向上報(bào)法院并處理。4.4提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力要想提高企業(yè)信譽(yù)以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)該從最根本上解救資金高效利用的問(wèn)題，既應(yīng)收賬款的回收問(wèn)題非常的重要，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)不斷的篩選高信用的客戶的方式，來(lái)降低企業(yè)的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)更應(yīng)該不斷的努力創(chuàng)新企業(yè)自身的產(chǎn)品，讓自己有選擇客戶的權(quán)利，提高企業(yè)在市場(chǎng)上的信譽(yù)以及競(jìng)爭(zhēng)力。應(yīng)該從以下幾個(gè)方面開(kāi)始著手改善：（1）應(yīng)該努力加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度建設(shè)，例如:財(cái)務(wù)收支審批表制度等。（2）努力提高企業(yè)的技術(shù)能力的同時(shí)提高企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量。即讓企業(yè)的產(chǎn)品成為市場(chǎng)上暢銷(xiāo)品，讓產(chǎn)品得到客戶的認(rèn)可，努力讓企業(yè)的產(chǎn)品占據(jù)在市場(chǎng)中最優(yōu)的位置。（3）努力優(yōu)化企業(yè)自身內(nèi)部以及外部的資源，努力實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈的最大化。企業(yè)業(yè)務(wù)的來(lái)源離不開(kāi)資源的積累，應(yīng)該不斷的積極去挖掘自己潛在的客戶，進(jìn)行友好的交際，去提高企業(yè)的業(yè)務(wù)量。（4）提高企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)，如果一個(gè)企業(yè)可以制定合理的組織結(jié)構(gòu)，那么在業(yè)務(wù)進(jìn)行的過(guò)程當(dāng)中，都可以經(jīng)過(guò)每個(gè)部門(mén)嚴(yán)格的監(jiān)督以及管理，這樣就可以減少出現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性。（5）企業(yè)中的高層管理者應(yīng)該不斷的去提高的自己的經(jīng)營(yíng)以及管理的能力，使得在管理業(yè)務(wù)的時(shí)候，可以運(yùn)用自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行管理，讓工作效率，達(dá)到一個(gè)最佳的效果。（6）建立屬于自己企業(yè)的獨(dú)特文化，塑造自身的良好形象，可以推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。（7）客戶開(kāi)發(fā)，與客戶維護(hù)良好的關(guān)系。（8）企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也是人才的競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)該不斷積極的引進(jìn)新的人才。4.5提高員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),強(qiáng)化應(yīng)收賬款質(zhì)量一個(gè)好的企業(yè)必須擁有一個(gè)好的團(tuán)隊(duì)氣氛，因?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展依靠的是全體員工的努力，有責(zé)任也有義務(wù)對(duì)相關(guān)員工開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的知識(shí)講座，提高對(duì)應(yīng)收賬款的判斷力以及員工工作的專(zhuān)業(yè)性，努力的帶動(dòng)企業(yè)員工的積極性的同時(shí)提高工作環(huán)境的氛圍。提高企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)可以通過(guò)以下幾點(diǎn)改善：（1）熟悉我國(guó)的相關(guān)法律的規(guī)定，不能做違法的事情。（2）不斷的增強(qiáng)對(duì)企業(yè)工作人員的培訓(xùn)力度，讓企業(yè)的員工對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生敏感性。(3)員工應(yīng)該對(duì)企業(yè)的客戶信用變化應(yīng)該能夠及時(shí)的掌握，同時(shí)也要及時(shí)的跟進(jìn)，學(xué)會(huì)合理的整理以及分析客戶的信息。（4）企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)?shù)闹贫ê侠淼目?jī)效考核制度，并給予員工相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，讓員工一起參與企業(yè)的監(jiān)督和管理。（5）應(yīng)該努力提高員工應(yīng)急能力等業(yè)務(wù)素質(zhì)，當(dāng)在處理業(yè)務(wù)的過(guò)程中，遇到緊急事件的時(shí)候，有能力去及時(shí)應(yīng)對(duì)。（6）應(yīng)該樹(shù)立企業(yè)員工專(zhuān)業(yè)的管理觀念，讓在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，員工可以以正確的管理觀念參與進(jìn)來(lái)。5結(jié)論本篇論文，第一，是對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理以及應(yīng)收賬款的概念進(jìn)行簡(jiǎn)單介紹，接著是對(duì)所要研究的公司的簡(jiǎn)單介紹，最后是分析該公司的應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀，再針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題查找出影響應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)有哪些，最后針對(duì)問(wèn)題提出合理的改善措施。分析問(wèn)題的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該集團(tuán)的應(yīng)收款較大，資金流動(dòng)存在風(fēng)險(xiǎn)，其最主要的原因是客戶到期無(wú)法履行付款義務(wù)以及市場(chǎng)存在利率的風(fēng)險(xiǎn)。所以建議該企業(yè)，應(yīng)該及時(shí)通過(guò)合理的建立信用管理部門(mén)來(lái)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，同時(shí)制定賒銷(xiāo)政策以及提高員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)來(lái)降低集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。本篇里的數(shù)據(jù)都是來(lái)源于中核蘇閥科技實(shí)業(yè)股份有限公司的年報(bào)和通過(guò)計(jì)算得到的結(jié)果，由于作者的專(zhuān)業(yè)知識(shí)有限，計(jì)算結(jié)果與分析結(jié)論可能存在偏差與局限性，所提的建議措施還未完善，在今后的學(xué)習(xí)過(guò)程中，我會(huì)努力的加強(qiáng)自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。參考文獻(xi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