第七章稅收征收管理法律制度

第七章稅收征收管理法律制度2023/12/28第七章稅收征收管理法律制度第一節(jié)概述（★）第二節(jié)稅務(wù)管理（★★）第三節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（★★★）第四節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議（2013年重大調(diào)整★★★）第七章稅收征收管理法律制度第一節(jié)概述一、稅收法律關(guān)系★主體征稅主體納稅主體內(nèi)容權(quán)利義務(wù)客體雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的對象第七章稅收征收管理法律制度二、征納雙方的權(quán)利義務(wù)（★★★）1、稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利和義務(wù)稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利法規(guī)起草擬定權(quán)稅務(wù)管理權(quán)稅款征收權(quán)稅務(wù)檢查權(quán)行政處罰權(quán)第七章稅收征收管理法律制度稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)輔導(dǎo)納稅人依法納稅保密義務(wù)辦理納稅登記、開具完稅憑證受理稅務(wù)行政復(fù)議回避義務(wù)第七章稅收征收管理法律制度2、納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利知情權(quán)要求保密權(quán)享受減免稅優(yōu)待多繳稅款申請退還陳述權(quán)申辯權(quán)請求賠償權(quán)第七章稅收征收管理法律制度納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)按期辦理稅務(wù)登記按規(guī)定設(shè)置賬簿按期辦理納稅申報按期繳納或解繳稅款接受稅務(wù)檢查第七章稅收征收管理法律制度第二節(jié)稅務(wù)管理

一、稅務(wù)登記管理（★★★）（一）稅務(wù)登記的范圍從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人企業(yè)企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和經(jīng)營場所個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位非從事生產(chǎn)經(jīng)營但負有納稅義務(wù)的納稅人國家機關(guān)、個人、無固定經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販除外第七章稅收征收管理法律制度

申請辦理延期申報、延期繳納稅款申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明

辦理停業(yè)、歇業(yè)納稅人應(yīng)出示稅務(wù)登記證件，辦理下列事項：

申請減稅、免稅、退稅開立銀行賬戶

領(lǐng)購發(fā)票（二）稅務(wù)登記證件第七章稅收征收管理法律制度（三）稅務(wù)登記的內(nèi)容1、設(shè)立稅務(wù)登記（1）時限要求領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照申報辦理稅務(wù)登記開立基本存款賬戶和其他賬戶將全部賬號向主管稅務(wù)機關(guān)報告30日15日第七章稅收征收管理法律制度（2）稅務(wù)登記需提供的資料①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證書②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書③組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書④法定代表人或負責(zé)人、業(yè)主的居民身份證、護照或其他合法證件第七章稅收征收管理法律制度2、變更稅務(wù)登記納稅人應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記第七章稅收征收管理法律制度3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（1）停業(yè)登記：實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)申報辦理停業(yè)登記，停業(yè)的期限不得超過1年（2）復(fù)業(yè)登記：納稅人應(yīng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記第七章稅收征收管理法律制度4、外出經(jīng)營報驗登記納稅人到外縣市臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，應(yīng)當在外出生產(chǎn)經(jīng)營前，向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，（有效期最長不超過180天），超過180天，應(yīng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記第七章稅收征收管理法律制度5、注銷登記（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷依法終止納稅義務(wù)，應(yīng)在有關(guān)機關(guān)批準或宣告終止之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記（2）納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)自吊銷之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記（3）納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，應(yīng)申報辦理注銷登記，并在30日內(nèi)，向遷達地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記第七章稅收征收管理法律制度（四）稅務(wù)登記管理納稅人、扣繳義務(wù)遺失稅務(wù)登記證件，應(yīng)自遺失之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在稅務(wù)機關(guān)認可的報刊上作遺失聲明，憑遺失聲明向稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件第七章稅收征收管理法律制度二、賬簿和憑證管理（★★）（一）賬簿的設(shè)置管理1、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，設(shè)置賬簿2、扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)置代扣代繳稅款賬簿第七章稅收征收管理法律制度（二）對納稅人財務(wù)會計制度的管理從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將財務(wù)會計制度、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案第七章稅收征收管理法律制度三、發(fā)票管理（★★★）1、發(fā)票的種類普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票專業(yè)發(fā)票第七章稅收征收管理法律制度2、發(fā)票的聯(lián)次存根聯(lián)（收款方留存?zhèn)洳椋┌l(fā)票聯(lián)（付款方付款的原始憑證）記賬聯(lián)（收款方作為記賬原始憑證）第七章稅收征收管理法律制度3、發(fā)票的印制增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制。其他發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制第七章稅收征收管理法律制度4、發(fā)票的領(lǐng)購需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)持稅務(wù)登記證、經(jīng)辦人身份證明，按規(guī)定式樣制作財務(wù)印章和發(fā)票專用章印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。第七章稅收征收管理法律制度5、發(fā)票的開具和保管（1）任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：①為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票②讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票③介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票第七章稅收征收管理法律制度（2）任何單位和個人不得有下列行為：①轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票②知道或應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄③拆本使用發(fā)票④擴大發(fā)票使用范圍⑤以其他憑證代替發(fā)票使用第七章稅收征收管理法律制度四、納稅申報（★）1、納稅申報的方式自行申報郵寄申報數(shù)據(jù)電文方式其他方式第七章稅收征收管理法律制度2、納稅申報的其他要求（1）納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報（2）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報（3）納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報或提交代扣代繳稅款報告表有困難的，需要延期的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提出延期申請，經(jīng)核準，在核準的期限內(nèi)辦理第七章稅收征收管理法律制度第三節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查一、稅款征收（★★）（一）稅款征收方式查賬征收查定征收查驗征收定期定額征收第七章稅收征收管理法律制度（二）稅款征收的措施1、由稅務(wù)機關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的第七章稅收征收管理法律制度2、責(zé)令繳納、加收滯納金納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從稅款繳納期限屆滿次日起至實際繳納或解繳稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，第七章稅收征收管理法律制度例題討論某企業(yè)按規(guī)定，應(yīng)于2009年1月15日前繳納應(yīng)納稅款30萬元，該企業(yè)卻遲遲未繳。主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其于當年2月28日前繳納，并加收滯納金。但直到3月15日，該企業(yè)才繳納稅款。該企業(yè)應(yīng)繳納的滯納金金額是（A）元A、8850B、8700C、5220D、750第七章稅收征收管理法律制度3、責(zé)令提供納稅擔(dān)保（1）適用納稅擔(dān)保的情形①稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有逃避納稅行為的，可以在法定的納稅期限之前，責(zé)令限期繳納。在期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)跡象，責(zé)成納稅人提供擔(dān)保②欠繳稅款的納稅人或法定代表人需要出境，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保③納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人在納稅上同稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議而未繳納稅款，在申請行政復(fù)議之前，需提供納稅擔(dān)保第七章稅收征收管理法律制度（2）納稅擔(dān)保的范圍納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。第七章稅收征收管理法律制度4、采取稅收保全措施（1）書面通知開戶銀行凍結(jié)納稅人相當于應(yīng)納稅款的存款（2）扣押、查封納稅人價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施第七章稅收征收管理法律制度5、采取強制執(zhí)行措施（1）書面通知開戶銀行從其存款中扣繳稅款（2）扣押、查封、依法拍賣或變賣價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)第七章稅收征收管理法律制度6、阻止出境欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清稅款、滯納金的或提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。第七章稅收征收管理法律制度檢查納稅人的憑證、賬簿、報表檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款憑證、賬簿及有關(guān)資料檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場和貨物存放地點，檢查納稅人的應(yīng)稅商品、貨物及其他財產(chǎn)查賬權(quán)場地檢查權(quán)二、稅務(wù)檢查第七章稅收征收管理法律制度責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或代扣代繳稅款有關(guān)的資料和文件責(zé)成提供資料權(quán)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅、代扣代繳稅款有關(guān)的問題詢問權(quán)第七章稅收征收管理法律制度檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)稅商品、貨物或其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)憑證和有關(guān)資料經(jīng)縣以上稅務(wù)局長批準，可以查詢納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶交通郵政檢查權(quán)賬戶檢查權(quán)第七章稅收征收管理法律制度第四節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議一、稅務(wù)行政復(fù)議的范圍（★★★）1、征稅行為2、行政許可、行政審批行為3、發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等4、稅收保全措施、強制執(zhí)行措施5、行政處罰行為：罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)

第七章稅收征收管理法律制度6、不依法履行下列職責(zé)的行為：頒發(fā)稅務(wù)登記、開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明、行政賠償、行政獎勵7、資格認定行為8、不依法確認納稅擔(dān)保行為9、政府信息公開工作中的具體行政行為10、納稅信用等級評定行為。11、通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為第七章稅收征收管理法律制度二、稅務(wù)行政復(fù)議管轄（★★★）（一）一般規(guī)定1、對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。2、對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議。

第七章稅收征收管理法律制度（二）特殊規(guī)定1、對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議。2、對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。3、兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議4、對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

第七章稅收征收管理法律制度三、稅務(wù)行政復(fù)議申請與受理（★★）（一）稅務(wù)行政復(fù)議申請1、申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請2、申請人對征稅行為不服，應(yīng)當先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提出行政訴訟第七章稅收征收管理法律制度3、申請人對其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟4、申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議第七章稅收征收管理法律制度（二）行政復(fù)議的受理1、行政復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請以后，應(yīng)當在5日內(nèi)審查，決定是否受理。對不符合本規(guī)則規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。第七章稅收征收管理法律制度2、行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行；但是有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請人認為需要停止執(zhí)行的（2）行政復(fù)議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的（3）申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機關(guān)認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的第七章稅收征收管理法律制度四、稅務(wù)行政復(fù)議的審查和決定（★★）（一）稅務(wù)行政復(fù)議的審查1、行