2023年資產(chǎn)類(lèi)程序表

貨幣資金審計(jì)程序表

被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A1

被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次

審計(jì)目標(biāo)：1以及核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性

2以及核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性

序

審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

1以現(xiàn)金的損失認(rèn)定：

及A以及企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，應(yīng)獲取下列相關(guān)文件：

1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）

2）現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件

3）由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明

4）涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。

銀行存款損失認(rèn)定

2以未達(dá)帳項(xiàng)要逐筆查明形成原因，確認(rèn)債權(quán)債務(wù)關(guān)系，核實(shí)情況分清責(zé)任。對(duì)

及不能收1可款項(xiàng)，比照現(xiàn)金壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

貨幣資金科目的審閱

銀行存款日記賬以及現(xiàn)金日記賬與總賬以及報(bào)表核對(duì)相符。

會(huì)同被審計(jì)單位主管人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表

1獲取銀行對(duì)賬單，向所有銀行存款戶函證期末余額。

2

3必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序

項(xiàng)口經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn):

短期投資程序表

被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A2-1

被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次

審計(jì)目標(biāo)：1以及核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性

2以及核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性

序

審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)

號(hào)

一獲取短期投資明細(xì)表，并與明細(xì)賬以及總帳以及報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。

1會(huì)同被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員對(duì)庫(kù)存有價(jià)證券進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，編制盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表。

2檢查有價(jià)證券是否為被審計(jì)單位所有。

3對(duì)托外保管的有價(jià)證券，應(yīng)函證或查閱保管證明

必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。

項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn):

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)程序表

被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A2-2

被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次

審計(jì)口標(biāo)：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)的恰當(dāng)性;

序

審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)

號(hào)

一損失認(rèn)定的證據(jù)審核

1獲取短期投資跌價(jià)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)。

2審核短期投資期末市價(jià)確認(rèn)依據(jù)的恰當(dāng)性。

3復(fù)核期末短期投資成本與市價(jià)孰低計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的正確性

必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。

項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn):

應(yīng)收票據(jù)審計(jì)程序表

被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A3

被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次

審計(jì)目標(biāo)：1以及核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性

2以及核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性

序

審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)

號(hào)

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

參照應(yīng)收帳款損失認(rèn)定審核程序執(zhí)行

應(yīng)收票據(jù)科目的審閱

1獲取應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，與明細(xì)賬以及總賬以及報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。

2盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)并與明細(xì)表核對(duì)。

3查閱應(yīng)收票據(jù)備查薄，核實(shí)是否有背書(shū)以及貼現(xiàn)及逾期票據(jù)。必要時(shí)，對(duì)部

分應(yīng)收票據(jù)函證，以核實(shí)其存在性。

必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。

項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn):

應(yīng)收帳款審計(jì)程序表

被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A4

被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次

審計(jì)目標(biāo)：1以及核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性

2以及核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性

序

審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)

號(hào)

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

以債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)以及注銷(xiāo)以及吊銷(xiāo)工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等損

及失認(rèn)定的證據(jù)審核：

1A、法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；

B、工商部門(mén)的注銷(xiāo)以及吊銷(xiāo)證明；

C、政府部門(mén)有關(guān)行政決定文件。

債務(wù)人已失蹤以及死亡的應(yīng)收款項(xiàng)損失認(rèn)定的證據(jù)審核：

A、應(yīng)獲取公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤以及死亡的證明

2B、無(wú)法準(zhǔn)確判斷己失蹤以及死亡的，獲取企業(yè)內(nèi)部相關(guān)情況說(shuō)明和核準(zhǔn)文

件。

因債務(wù)人遭受戰(zhàn)爭(zhēng)以及國(guó)際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響確實(shí)無(wú)

3法收回的應(yīng)收款項(xiàng)損失認(rèn)定的證據(jù)審核：

A以及應(yīng)獲取企業(yè)的相關(guān)專項(xiàng)說(shuō)明書(shū)和核準(zhǔn)文件。

逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)損失認(rèn)定的證據(jù)審核：

4A、因敗訴而無(wú)法收回的，應(yīng)獲取法院判決書(shū)以及裁定書(shū)；勝訴但因無(wú)法執(zhí)

行或債務(wù)人無(wú)償債能力而被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，應(yīng)獲取法院裁

定文件，依據(jù)法院的法律文書(shū)

B、單筆數(shù)額較小以及不足以彌補(bǔ)清收成本的，應(yīng)獲取企業(yè)相關(guān)的專項(xiàng)說(shuō)明

C、逾期3年以上，企業(yè)已依法催收但尚未收回的，應(yīng)查明債務(wù)人是否已資

不抵債以及是否連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上且最近3年內(nèi)沒(méi)

有任何業(yè)務(wù)往來(lái)

D、逾期3年以上，債務(wù)人在境外及港以及澳以及臺(tái)地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍

不能收回的，在獲取境外中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明，或者獲取得我國(guó)駐

外使（領(lǐng)）館或商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明。

E'對(duì)逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組所形成的損失，

應(yīng)獲取企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)審議決定（二級(jí)及以下企業(yè)應(yīng)有

上級(jí)母公司的核準(zhǔn)文件）和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議

F以及上述情形需獲取企業(yè)損失認(rèn)定核準(zhǔn)文件。

應(yīng)收賬款科目的審閱

獲取應(yīng)收賬款明細(xì)表，并與明細(xì)賬以及總帳以及報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。

1獲取應(yīng)收賬款大額或異常項(xiàng)目的函證，并提供函證統(tǒng)計(jì)表。

2對(duì)認(rèn)為必要的未回函款項(xiàng)實(shí)施必要的替代審核程序。

2

必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。

項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn):

應(yīng)收股利審計(jì)程序表

被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A5

被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次

審計(jì)目標(biāo)：1以及核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性

2以及核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性

序

審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)

號(hào)

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

參照應(yīng)收帳款損失認(rèn)定審核程序執(zhí)行

應(yīng)收股利科口的審閱

1獲取資產(chǎn)負(fù)債表日按被投資者名稱排列的明細(xì)表，并與明細(xì)帳以及總帳和報(bào)

表數(shù)核對(duì)相符。

2收集股利分派的董事會(huì)以及股東會(huì)決議，復(fù)核應(yīng)收股利入賬依據(jù)及相應(yīng)的股

權(quán)投資比例正確性。

必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。

項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn):

應(yīng)收利息審計(jì)程序表

被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A6

被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次

審計(jì)目標(biāo)：1以及核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性

2以及核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性

序

審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)

號(hào)

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

參照應(yīng)收帳款損失認(rèn)定審核程序執(zhí)行

應(yīng)收利息科目的審閱

1獲取資產(chǎn)負(fù)債表日按被投資者名稱排列的明細(xì)表，并與明細(xì)帳以及總帳和報(bào)

表數(shù)核對(duì)相符。

2復(fù)核應(yīng)收利息計(jì)提依據(jù)是否充分，是否與相應(yīng)的債權(quán)投資對(duì)應(yīng)；計(jì)提和收到

利息的會(huì)計(jì)處理是否正確。

必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。

項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：

其他應(yīng)收款審計(jì)程序表

被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A7

被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次

審計(jì)目標(biāo)：1以及核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性

2以及核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性

序

審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)

號(hào)

一損失認(rèn)定的證據(jù)審核

參照應(yīng)收帳款損失認(rèn)定審核程序執(zhí)行

其他應(yīng)收款科目的審閱

1獲取其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)并與明細(xì)賬以及總賬以及報(bào)表數(shù)核對(duì)相

2符。

向企業(yè)收取金額較大和異常項(xiàng)目的函詢及“函詢統(tǒng)計(jì)表對(duì)未回函及未發(fā)函

的項(xiàng)目的選其重點(diǎn)抽查其憑證。

必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。

項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn):

壞賬準(zhǔn)備審計(jì)程序表

被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A8

被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次

審計(jì)目標(biāo)：壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)的恰當(dāng)性

序

審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)

號(hào)

1復(fù)核應(yīng)收款項(xiàng)賬齡劃分正確性

2評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性

3查核壞賬準(zhǔn)備的提取比例和余額是否正確。

4檢查年度內(nèi)發(fā)生已列為壞賬損失的應(yīng)收款項(xiàng)的收回情況。

5根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，必要時(shí)，適當(dāng)增加審計(jì)程序。

項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn):

應(yīng)收補(bǔ)貼款審計(jì)程序表

被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A9

被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次

審計(jì)目標(biāo)：1以及核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性

2以及核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性

序

審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)

號(hào)

1獲取應(yīng)收補(bǔ)貼款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)并與明細(xì)賬以及總賬以及報(bào)表數(shù)核對(duì)相

2符。

獲取應(yīng)收補(bǔ)貼款相關(guān)的文件依據(jù)，檢查應(yīng)收補(bǔ)貼款發(fā)生的內(nèi)容以及性質(zhì)是否

3合法，確認(rèn)依據(jù)充分。

根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，必要時(shí)，適當(dāng)增加審計(jì)程序。

項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn):

預(yù)付帳款審計(jì)程序表

被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A10

被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次

審計(jì)目標(biāo)：1以及核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性

2以及核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性

序

審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)

號(hào)

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

參照應(yīng)收帳款損失認(rèn)定審核程序執(zhí)行

預(yù)付帳款科目的審閱

1獲取預(yù)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)并與明細(xì)賬以及總賬以及報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。

2向企業(yè)收取金額較大和異常項(xiàng)目的函詢及“函詢統(tǒng)計(jì)表對(duì)未回函及未發(fā)函

的項(xiàng)目的選其重點(diǎn)抽杳其憑證。

必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。

項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn):

存貨審計(jì)程序表

被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A11-1

被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次

審計(jì)目標(biāo)：1以及核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性

2以及核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性

序

審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)

號(hào)

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

1盤(pán)盈和盤(pán)虧的存貨損失認(rèn)定依據(jù)及審核

A以及存貨盤(pán)盈和盤(pán)虧匯總表；

B以及存貨保管人對(duì)于盤(pán)盈和盤(pán)虧的情況說(shuō)明；

C以及盤(pán)盈工程物質(zhì)的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)以及相同相近存貨

采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或者其他確定依據(jù)）

D以及盤(pán)虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)；

E以及企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定以及責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。

2報(bào)廢以及毀損的存貨損失認(rèn)定依據(jù)及審核

A以及單項(xiàng)或者批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具技術(shù)鑒定證

明；

B以及單項(xiàng)或者批量金額較大的存貨，取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門(mén)或具有技

術(shù)鑒定費(fèi)格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明：

C以及涉及保險(xiǎn)索賠的，收集保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明；

D以及企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢以及毀損情況說(shuō)明及審批文件：

3E以及企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定以及責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。

被盜的存貨損失認(rèn)定依據(jù)及審核

A以及向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；公安機(jī)關(guān)立案以及破案和結(jié)案的證明材料；

B以及涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；

4C以及涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。

5對(duì)已削價(jià)以及折價(jià)處理的存貨，由企業(yè)有關(guān)部門(mén)說(shuō)明情況并復(fù)核損失的真實(shí)

性。對(duì)清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分，應(yīng)獲取企業(yè)有關(guān)部門(mén)出具的專項(xiàng)說(shuō)

明

1

2存貨科目的審閱

3獲取存貨項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)，并與明細(xì)帳以及總帳以及報(bào)表數(shù)核對(duì)相

符。

現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位期末存貨的盤(pán)點(diǎn)，并作適當(dāng)抽盤(pán)。

未參與期末存貨盤(pán)點(diǎn)的，獲取并檢查被審計(jì)單位期末存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤(pán)

4點(diǎn)明細(xì)表以及匯總表，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)的可信程度，根據(jù)被審計(jì)單位存

貨盤(pán)點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽盤(pán)，并倒推計(jì)算至資產(chǎn)負(fù)債

表日的存貨數(shù)量。

根據(jù)被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，抽查各類(lèi)存貨計(jì)價(jià)是否正確，前后期是否一

致，若存貨以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，檢查成本差異帳戶發(fā)生額以及轉(zhuǎn)銷(xiāo)額是否正確，

期末余額是否恰當(dāng)。

抽查大額的采購(gòu)業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收以及入庫(kù)全過(guò)程的合同以及憑

證以及帳簿記錄，以確定其是否完整以及正確，抽查有無(wú)購(gòu)貨折扣以及購(gòu)貨

退回以及損壞賠償?shù)魮Q等事項(xiàng)，抽查若干在途材料項(xiàng)目，追查至相關(guān)購(gòu)貨合

同及購(gòu)貨發(fā)票，并復(fù)核采購(gòu)成本的正確性。

根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，必要時(shí)，適當(dāng)增加審計(jì)程序。

項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn):

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)程序表

被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A11-2

被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次

審計(jì)目標(biāo)：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)的恰當(dāng)性

序

審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)

1獲取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)。

2評(píng)價(jià)各類(lèi)存貨可變現(xiàn)凈值確認(rèn)依據(jù)的恰當(dāng)性。

3復(fù)核金額較大存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的正確性。

4根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，必要時(shí)，適當(dāng)增加審計(jì)程序。

項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn):

待攤費(fèi)用審計(jì)程序表

被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A12

被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次

審計(jì)目標(biāo)：1以及核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性

2以及核定資產(chǎn)余額的正確性

一

序

號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

1待攤費(fèi)用中已經(jīng)失去攤銷(xiāo)意義的費(fèi)用項(xiàng)目，收集企業(yè)作出相關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明報(bào)告。

2待攤費(fèi)用中應(yīng)攤未攤費(fèi)用，收集企業(yè)作出難以自行消化的未攤銷(xiāo)專項(xiàng)說(shuō)明報(bào)

告。

3企業(yè)清查出的有關(guān)應(yīng)提未提費(fèi)用，收集企業(yè)作出專項(xiàng)說(shuō)明報(bào)告。

4復(fù)核上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，判斷損失確認(rèn)依據(jù)的真實(shí)性。

待攤費(fèi)用科目的審閱

1獲取待攤費(fèi)用明細(xì)表，檢查明細(xì)帳以及總帳以及報(bào)表數(shù)是否核對(duì)相符。

2審核待攤費(fèi)用內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定，審核攤銷(xiāo)金額是否正確

必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。

項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn):

長(zhǎng)期投資審計(jì)程序表

被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A13-1

被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次

審計(jì)目標(biāo)：1以及核實(shí)資產(chǎn)損失的真實(shí)性

2以及核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性

序

審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)

號(hào)

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

1被投資單位已破產(chǎn)以及清算以及被撤銷(xiāo)以及關(guān)閉或被注銷(xiāo)以及吊銷(xiāo)工商登記

等，造成難以收回的不良投資，認(rèn)定為損失證據(jù)及審核

A以及法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件；

B以及工商部門(mén)的注銷(xiāo)以及吊銷(xiāo)文件；

C以及政府部門(mén)的有關(guān)行政決定文件；

D以及對(duì)已經(jīng)清算的，扣除清算財(cái)產(chǎn)清償后的差額部分，認(rèn)定為損失。

E以及尚未清算的，認(rèn)定為損失證據(jù)及審核：

企業(yè)該項(xiàng)投資形成的情況說(shuō)明及對(duì)被投資單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的調(diào)查說(shuō)明；提

供確認(rèn)投資損失的相關(guān)證明證據(jù)；企業(yè)的內(nèi)部審批的文件

2除1以外的投資損失證據(jù)及審核

A參股投資項(xiàng)目且金額較小，確認(rèn)被投資單位已資不抵債以及連續(xù)經(jīng)營(yíng)虧損3

年以上或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上的，由企業(yè)提供相關(guān)性證據(jù)；

B企業(yè)對(duì)投資情況的說(shuō)明及對(duì)被投資單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的調(diào)查說(shuō)明；

C企業(yè)的內(nèi)部審批的文件。

長(zhǎng)期投資科目的審閱

1獲取長(zhǎng)期投資的明細(xì)表，按股權(quán)投資以及債權(quán)投資類(lèi)別分別列示，復(fù)核加計(jì)

數(shù)，并與明細(xì)帳以及總帳以及報(bào)表核對(duì)相符。

2長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收集及復(fù)核程序

(1)權(quán)益法核算的投資（主要是不在清產(chǎn)核資范圍內(nèi)的投資）

A收集長(zhǎng)期投資的投資合同以及協(xié)議，重大投資項(xiàng)目應(yīng)查閱董事會(huì)決議及相關(guān)

的審批資料等，判斷投資的合法性；

B收集被投資單位2003年終決算財(cái)務(wù)報(bào)告及會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告；

C分析性復(fù)核歷年的投資收益狀況，判斷清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的投資余額的正確性；

(2)成本法核算的投資

A收集長(zhǎng)期投資的投資合同以及協(xié)議，金額較大的投資項(xiàng)目應(yīng)查閱董事會(huì)決議

及相關(guān)的審批資料等，判斷投資的合法性；

B收集被投資單位2003年度會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告；

(3)長(zhǎng)期債權(quán)投資及其他投資應(yīng)收集及復(fù)核程序

A收集長(zhǎng)期投資的投資合同以及協(xié)議，重大投資項(xiàng)目應(yīng)查閱董事會(huì)決議及相關(guān)

的審批資料等，判斷投資的合法性；

B實(shí)地抽盤(pán)有關(guān)債券的實(shí)物（債券及買(mǎi)賣(mài)記錄債券的實(shí)物等）；

C分析性復(fù)核債券投資計(jì)息及其他收益確認(rèn)恰當(dāng)性

必要時(shí)應(yīng)增加的審計(jì)程序

項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn):

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備審計(jì)程序表

被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A13-2

被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次

審計(jì)目標(biāo)：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)的恰當(dāng)性

序

審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)

號(hào)

會(huì)計(jì)估計(jì)損失證據(jù)審核

1有市價(jià)計(jì)提減值的證據(jù)審核

(1)市價(jià)持續(xù)2年低于賬面價(jià)值,或持續(xù)2年發(fā)生虧損，收集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或記載

市價(jià)的相關(guān)資料；

(2)被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損，收集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告并判斷嚴(yán)重虧損的程度及

未來(lái)的恢復(fù)可能性；

(3)被投資單位不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象判斷,調(diào)查確定計(jì)提依據(jù)。

2無(wú)市價(jià)計(jì)提減值的判斷

(1)政策以及市場(chǎng)等宏觀因素形成的巨額虧損或財(cái)務(wù)狀況的惡化；或不能再給企

業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益等跡象判斷，調(diào)查取證確定計(jì)提依據(jù)；

(2)損失證據(jù)中應(yīng)收集公司計(jì)提減值的情況說(shuō)明，金額較大的應(yīng)有相應(yīng)的審批文

件等資料

必要時(shí)應(yīng)增加的審計(jì)程序

項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：

固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)程序表

被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A14-1

被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次

審計(jì)目標(biāo)：1以及核實(shí)資產(chǎn)損失的真實(shí)性

2以及核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性

序

審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)

號(hào)

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

1盤(pán)盈的固定資產(chǎn)認(rèn)定證據(jù)及審核

A、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表：

B、使用保管人對(duì)于盤(pán)盈情況說(shuō)明材料；

C、盤(pán)盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)（同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格以及類(lèi)似資產(chǎn)

的購(gòu)買(mǎi)合同以及發(fā)票或竣工決算資料）；

【）、單項(xiàng)或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，企業(yè)難以取得價(jià)值確認(rèn)依據(jù)的，

應(yīng)當(dāng)收集社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具估價(jià)報(bào)告。

2盤(pán)虧的固定資產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)及審核

A、固定費(fèi)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

B、盤(pán)虧情況說(shuō)明（單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤(pán)虧，企業(yè)要逐項(xiàng)作出

專項(xiàng)說(shuō)明）

C、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)貢任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

3報(bào)廢以及毀損的固定資產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)及審核

A、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定證明；

B、單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢以及毀損，由企業(yè)作出專項(xiàng)說(shuō)明，

收集委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)出具鑒定證明；

C、不可抗力原因（自然災(zāi)害以及意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損以及報(bào)廢的，

收集有相關(guān)職能部門(mén)出具的鑒定報(bào)告或證明。

【）、企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢以及毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件；

E、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明。

4被盜的固定資產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)及審核

A以及向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；公安機(jī)關(guān)立案以及破案和結(jié)案的證明材料；

B以及企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定以及責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；

固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊科目的審閱

1獲取固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類(lèi)匯總表，復(fù)核加計(jì)數(shù)，并與明細(xì)帳以及總帳以

及報(bào)表核對(duì)。

2獲取固定資產(chǎn)權(quán)屬及抵押以及保險(xiǎn)以及租賃等資料。

3收集固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表，實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，取得監(jiān)盤(pán)資料，檢查固定資產(chǎn)盈虧以

及毀損等情況。

4收集重要固定資產(chǎn)權(quán)屬證相關(guān)的資料。

5分析性復(fù)核，以確定固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的合理性。

必要時(shí)應(yīng)增加的審計(jì)程序

項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn):

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)程序表

被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A14-2

被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次

審計(jì)口標(biāo)：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)的恰當(dāng)性

序

審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)

號(hào)

一會(huì)計(jì)估計(jì)損失證據(jù)審核

1獲取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)。

2選擇重大固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備項(xiàng)目，復(fù)核可收恒1金額確定依據(jù)。

3分析性復(fù)核驗(yàn)證整體計(jì)提減值準(zhǔn)備的合理性。

必要時(shí)應(yīng)增加的審計(jì)程序

項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn):

在建工程審計(jì)程序表

被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A15-1

被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次

審計(jì)目標(biāo)：1以及核實(shí)資產(chǎn)損失的真實(shí)性

2以及核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性

序

審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)

號(hào)

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

1因停建以及廢棄和報(bào)廢以及拆除的在建工程損失認(rèn)定依據(jù)及審核

A以及國(guó)家明令停建項(xiàng)目的文件；

B以及規(guī)劃等有關(guān)政府部門(mén)出具的工程停建以及拆除通知文件；

C以及企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目出具的鑒定意見(jiàn)以及原因說(shuō)明及核批文件；

D以及單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)收集行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意

見(jiàn)等資料

E以及工程項(xiàng)目實(shí)際投入的價(jià)值確定依據(jù)及審核。

2由于自然災(zāi)害和意外事故等不可抗力毀損的在建工程損失認(rèn)定依據(jù)及審核

A以及有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；

B以及涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明；

C以及企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定以及責(zé)任人賠償說(shuō)明和核準(zhǔn)文件。

在建工程科目的審閱

以獲取在建工程明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)，并與明細(xì)帳以及總帳以及報(bào)表核對(duì)。

及取得在建工程立項(xiàng)，審批等相關(guān)資料，審核工程項(xiàng)目合法性。

1實(shí)地觀察在建工程的在建及進(jìn)度等情況，形成書(shū)面記錄。

2抽查有關(guān)原始憑證，檢查工程實(shí)際投入價(jià)值。

3

4必要時(shí)應(yīng)增加的審計(jì)程序

項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn):

工程物質(zhì)審計(jì)程序表

被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A16

被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次

審計(jì)目標(biāo)：1以及核實(shí)資產(chǎn)損失的真實(shí)性

2以及核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性

序

審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)

號(hào)

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

1盤(pán)盈和盤(pán)虧的工程物質(zhì)損失認(rèn)定依據(jù)及審核

A以及工程物質(zhì)盤(pán)盈和盤(pán)虧匯總表；

B以及工程物質(zhì)保管人對(duì)于盤(pán)盈和盤(pán)虧的情況說(shuō)明：

C以及盤(pán)盈工程物質(zhì)的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)以及相同相近存貨

采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或者其他確定依據(jù)）

D以及盤(pán)虧工程物質(zhì)的價(jià)值確定依據(jù)：

E以及企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定以及責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。

2報(bào)廢以及毀損的工程物質(zhì)損失認(rèn)定依據(jù)及審核

A以及單項(xiàng)或者批量金額較小的工程物質(zhì)，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具技術(shù)鑒

定證明；

B以及單項(xiàng)或者批量金額較大的存貨，取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門(mén)或具有技

術(shù)鑒定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明：

C以及涉及保險(xiǎn)索賠的，收集保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明；

D以及企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢以及毀損情況說(shuō)明及審批文件；

E以及企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定以及責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。

3被盜的工程物質(zhì)損失認(rèn)定依據(jù)及審核

A以及向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；公安機(jī)關(guān)立案以及破案和結(jié)案的證明材料；

B以及涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；

C以及涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。

4對(duì)已削價(jià)以及折價(jià)處理的工程物質(zhì)，由企業(yè)有關(guān)部門(mén)說(shuō)明情況并復(fù)核損失的

真實(shí)性。

工程物質(zhì)科目的審閱

1獲取工程物資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)，并與明細(xì)帳以及總帳以及報(bào)表核對(duì)。

2實(shí)地監(jiān)盤(pán)工程物資，形成書(shū)面記錄。

必要時(shí)應(yīng)增加的審計(jì)程序

項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn):

在建工程減值準(zhǔn)備審計(jì)程序表

被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A15-2

被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次

審計(jì)口標(biāo)：在建工程減值準(zhǔn)備確認(rèn)的恰當(dāng)性

序

審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)

號(hào)

—會(huì)計(jì)估計(jì)損失證據(jù)審核

1獲取在建工程減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)。

2選擇重大在建工程計(jì)提減值準(zhǔn)備項(xiàng)目，復(fù)核計(jì)提依據(jù)是否充分。

必要時(shí)應(yīng)增加的審計(jì)程序

項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn):

無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)審計(jì)程序表

被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A16-1

被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次

審計(jì)目標(biāo)：1以及核實(shí)資產(chǎn)損失的真實(shí)性

2以及核定資產(chǎn)期末余額的正確性

序

審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)

號(hào)

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

1無(wú)形資產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)及審核

A以及依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門(mén)提供的鑒定材料認(rèn)定損失，同時(shí)收集企業(yè)資產(chǎn)損失

情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件。

B以及無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)超過(guò)了法律保護(hù)的期限證明文件，同時(shí)收集企業(yè)資產(chǎn)損

失情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件。

2或有負(fù)債損失認(rèn)定證據(jù)及審核

A以及對(duì)外提供擔(dān)保損失。經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追

回的，比照本規(guī)則壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

B以及抵押損失。沒(méi)能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)，其賬