銀行業(yè)務(wù)基礎(chǔ)

2023/12/30Inspurgroup銀行業(yè)務(wù)根底李衍珠2023/12/30Inspurgroup內(nèi)容第一課、銀行及其效力概述第二課、金融數(shù)學根底第三課、銀行會計根底第四課、資產(chǎn)負債管理初步第五課、信譽風險管理初步2023/12/30Inspurgroup第一課、銀行及其效力概述

第1節(jié)、商業(yè)銀行的來源和開展古巴比倫，寺院對外放款公元前2000年羅馬，運營貨幣兌換業(yè)務(wù)、貸放業(yè)務(wù)、信托業(yè)務(wù)，已有明確的法律條文對該類業(yè)務(wù)監(jiān)視、管理公元前200年意大利，早期銀行萌芽，與國際貿(mào)易開展相關(guān)，貨幣兌換、保管、支付，并開場利用社會資金進展放貸公元前200年英國，第一家真正意義的資本主義股份制商業(yè)銀行成立——英格蘭銀行，為工商業(yè)效力1694年2023/12/30Inspurgroup第一課、銀行及其效力概述

第2節(jié)、商業(yè)銀行的類型劃分口徑類型特點舉例業(yè)務(wù)方向批發(fā)銀行重點支持工商企業(yè)零售銀行重點支持居民客戶區(qū)域范圍地方銀行服務(wù)于地方客戶城信社、農(nóng)信社區(qū)域銀行服務(wù)于更大的區(qū)域城市商行全國銀行服務(wù)于全國建行、各股份制銀行等跨國銀行服務(wù)于全球花旗銀行、中國銀行等組織形式有分支機構(gòu)有總分行之分四大國有、股份制銀行等無分支機構(gòu)無總分行之分壽光社區(qū)銀行證券準入美國式不允許股票業(yè)務(wù)美國、日本、中國英國式另設(shè)獨立法人做證券業(yè)務(wù)英國、加拿大、澳大利亞德國式工商企業(yè)的大股東德國、荷蘭、瑞士2023/12/30Inspurgroup第一課、銀行及其效力概述

第3節(jié)、商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍傳統(tǒng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新業(yè)務(wù)1、存款2、貼現(xiàn)及商業(yè)貸款3、投資4、貴重物品保管5、貨幣兌換6、轉(zhuǎn)帳、支票7、代理業(yè)務(wù)1、小額信貸2、現(xiàn)金管理3、金融咨詢4、理財服務(wù)5、企業(yè)年金業(yè)務(wù)2023/12/30Inspurgroup第一課、銀行及其效力概述

第3節(jié)、商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)關(guān)系分行總行支行聯(lián)行往來個人客戶公司客戶機構(gòu)客戶存款貸款結(jié)算代理人民銀行存放借款結(jié)算其他商行存放同業(yè)結(jié)算上存下借聯(lián)行往來上存下借同業(yè)存放2023/12/30Inspurgroup第一課、銀行及其效力概述

第4節(jié)、商業(yè)銀行的職能部門決策機構(gòu)〔股東大會、董事會〕執(zhí)行機構(gòu)〔行長、副行長〕監(jiān)視機構(gòu)〔監(jiān)事〕公司業(yè)務(wù)部個人業(yè)務(wù)部營業(yè)部會計部計財部風險管理部電子銀行部信息科技部辦公室稽審部風險控制委員會〔風險總監(jiān)〕2023/12/30Inspurgroup第一課、銀行及其效力概述

第5節(jié)、中國商業(yè)銀行的監(jiān)管監(jiān)管機構(gòu)：中國銀行業(yè)監(jiān)視管理委員會〔銀監(jiān)會〕監(jiān)管內(nèi)容：銀行設(shè)立、運營范圍指定、資本規(guī)范、信貸數(shù)量和質(zhì)量、分支機構(gòu)設(shè)立當?shù)亟?jīng)濟開展的需求、現(xiàn)存機構(gòu)的效率，資本規(guī)模、合格的管理人員、完善的公司章程、效力設(shè)備等分業(yè)運營下強調(diào)商業(yè)銀行和投資銀行業(yè)務(wù)的分別，根據(jù)資本規(guī)模、運營業(yè)績等劃定效力領(lǐng)域如存款類別、代理業(yè)務(wù)等為銀行設(shè)定多個資本充足率規(guī)范，并根據(jù)不同的充足率，答應(yīng)不同的運營范圍資產(chǎn)流動性管理，存貸款利率監(jiān)管，貸款集中度和關(guān)系人貸款監(jiān)管等2023/12/30Inspurgroup內(nèi)容第一課、銀行及其效力概述第二課、金融數(shù)學根底第三課、銀行會計根底第四課、資產(chǎn)負債管理初步第五課、信譽風險管理初步2023/12/30Inspurgroup第二課、金融數(shù)學根底

第1節(jié)、利息實際〔1〕利息——是借貸關(guān)系中借款人為獲得資金運用權(quán)而支付給貸款人的報酬。本金——是指初始投資的金額。累積函數(shù)——是時間上的函數(shù)，表示為a(t),滿足a(0)=1,a(t)單調(diào)遞增。利率——是指利息與本金的比值；也稱為實踐利率。利率和累積函數(shù)的關(guān)系in＝a(n)–a(n-1)a(n-1)單利：每個時期得到一樣利息，其累積函數(shù)為：a(t)＝1+i·t單利的實踐利率計算in＝a(n)–a(n-1)a(n-1)＝i1+(n-1)i2023/12/30Inspurgroup第二課、金融數(shù)學根底

第1節(jié)、利息實際〔2〕復利：利息收入記入下次本金，其累積函數(shù)為：a(n)＝〔1+i〕復利的實踐利率計算in＝a(n)–a(n-1)a(n-1)＝t(1+i)-n(1+i)n-1(1+i)n-1＝i2023/12/30Inspurgroup第二課、金融數(shù)學根底

第1節(jié)、利息實際〔3〕名義利率——也稱掛牌利率，普通用年利率表示。名義利率和m換算實踐利率的換算：

假設(shè)m換算名義利率用I表示，那么每個換算期內(nèi)的實踐利率為I/m.(m)(m)名義利率I和年實踐利率i的換算：

1+I=(1+I/m)(m)(m)m案例：假設(shè)銀行三月期利率為1.71%，一年期利率為1.98%，試闡明存一年期一年和存三月期一年的利息情況。2023/12/30Inspurgroup第二課、金融數(shù)學根底

第2節(jié)、貼現(xiàn)貼現(xiàn)函數(shù)——時辰t時1個單位的貨幣在0時辰的價值，用a(t)表示。貼現(xiàn)函數(shù)為累計函數(shù)的倒數(shù)函數(shù)。-1貼現(xiàn)率：是一個計息期內(nèi)的利息與期末價值的比率。dn＝a(n)–a(n-1)a(n)單利的貼現(xiàn)率計算dn＝a(n)–a(n-1)a(n)＝i1+n·i復利的貼現(xiàn)率計算dn＝a(n)–a(n-1)a(n)＝(1+i)-n(1+i)n-1(1+i)ni1+i＝2023/12/30Inspurgroup第二課、金融數(shù)學根底

第3節(jié)、價值方程價值方程——因貨幣的價值具有時間性，因此不同時間的貨幣無法比較價值大小。假設(shè)要比較大小，就要將這些不同時間的量調(diào)整〔累積或貼現(xiàn)〕到一個共同日期進展，調(diào)整到比較日的計算方程稱為價值方程。期初和期末是兩個特殊的比較日，轉(zhuǎn)換到期初的價值方程稱為現(xiàn)值方程，轉(zhuǎn)換到期末的價值方程，稱為終值方程。舉例：20X0年初，甲公司購買了一項債券，市場價值95元〔含買賣費用〕，剩余年限5年，每年按票面利率可收得固定利息4。該債券在第五年兌付(不能提早兌付)時可得本金110，務(wù)虛際利率。解：設(shè)實踐利率為r，現(xiàn)值方程如下：4*(1+r)+4*(1+r)+…+114*(1+r)=95計算結(jié)果：r≈6.96%-1-2-52023/12/30Inspurgroup第二課、金融數(shù)學根底

第3節(jié)、利率期限構(gòu)造實際利率期限構(gòu)造概念——風險、流動性及稅收待遇一樣的金融工具，不同期限金融工具的利率之間的關(guān)系。利率期限構(gòu)造實際要研討的是長短期利率存在差別的緣由。收益率曲線〔yieldcurve)：用來描寫債券的期限和利率之間關(guān)系的曲線。曲線名稱數(shù)據(jù)來源與計算方法用途資金－人民幣以上周市場交易為統(tǒng)計樣本，三次樣條函數(shù)人民幣資金業(yè)務(wù)存貸款－人民幣以上月市場交易為統(tǒng)計樣本，三次樣條函數(shù)人民幣存貸款業(yè)務(wù)美元1年以內(nèi)取美元LIBOR,1年以上取美元SWAP美元及其他小幣種（數(shù)據(jù)已折算美元）業(yè)務(wù)港幣1年以內(nèi)取港幣HIBOR,1年以上取港幣SWAP港幣業(yè)務(wù)日元1年以內(nèi)取日元LIBOR,1年以上取日元SWAP日元業(yè)務(wù)歐元1年以內(nèi)取歐元LIBOR,1年以上取歐元SWAP歐元業(yè)務(wù)2023/12/30Inspurgroup內(nèi)容第一課、銀行及其效力概述第二課、金融數(shù)學根底第三課、銀行會計根底第四課、資產(chǎn)負債管理初步第五課、信譽風險管理初步2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第1節(jié)、總論〔1〕概念銀行會計的概念——以貨幣為主要計量單位，采用獨特的專業(yè)方法，對銀行的運營活動過程進展延續(xù)、全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)視，為銀行的運營管理者及有關(guān)方面提供一系列信息的專業(yè)會計。銀行會計的對象——指銀行會計反映和監(jiān)視的內(nèi)容，即銀行的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。包括資產(chǎn)、負債、一切者權(quán)益、收入、支出、利潤等。銀行會計的記帳方法——銀行的記帳方法包括單式記帳法和復式記帳法。單式記帳法對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個會計科目中進展登記，主要是對表外科目進展登記或核算；復式記帳法對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要按照相等的金額在兩個或兩個以上相關(guān)聯(lián)的會計科目中進展登記，用于對表內(nèi)科目的登記或核算；復式記帳法又分為收付記帳法和借貸記帳法。2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第1節(jié)、總論〔2〕會計科目銀行會計科目——是指在銀行會計核算體系中，將銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動按照不同的經(jīng)濟特征和核算內(nèi)容進展分類的工程，是設(shè)置賬戶及確定財務(wù)會計報告工程的根據(jù)。根據(jù)與資產(chǎn)負債表的關(guān)系分為表內(nèi)科目和表外科目，表內(nèi)科目是指能引起銀行資產(chǎn)負債變化的科目，如存貸款等，反之，那么為表外科目如發(fā)出托收等；根據(jù)資金性質(zhì)，表內(nèi)科目又分為資產(chǎn)類科目、負債類科目、資產(chǎn)負債共同類科目、一切者權(quán)益科目和損益類科目。科目資產(chǎn)類負債類共同類權(quán)益類損益類余額反映借方；但備抵類科目在貸放貸方雙方均可反映貸方收入類在貸方,支出類在借方記帳規(guī)則增加記借方,減少記貸方增加記貸方,減少記借方資產(chǎn)記借方,負債記貸方增加記貸方,減少記借方收入增加記貸方，減少記借方；支出反之2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第1節(jié)、總論〔3〕商業(yè)銀行會計科目例如科目代碼科目名稱科目代碼科目名稱一、資產(chǎn)類二、負債類101庫存現(xiàn)金201活期存款103貴金屬205定期存款111存放中央銀行款項231存放中央銀行款項121拆放同業(yè)241拆放同業(yè)123短期貸款244匯出回款124中長期貸款261應(yīng)付利息125抵押貸款三、所有者權(quán)益126貼現(xiàn)301實收資本127逾期貸款302資本公積129貸款呆帳準備311盈余公積132應(yīng)收利息311本年利潤138壞帳準備四、損益類141交易性資產(chǎn)501利息收入142持有至到期投資511手續(xù)費收入151固定資產(chǎn)515營業(yè)外收入153累計折舊521利息支出161無形資產(chǎn)532營業(yè)費用162遞延資產(chǎn)533營業(yè)稅金及其他2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第1節(jié)、總論〔4〕會計分錄類型類型業(yè)務(wù)舉例分錄資產(chǎn)方與負債方或權(quán)益方同時增加某企業(yè)存入人民幣現(xiàn)金5000元Dr:1015000CNYCr:2015000CNY資產(chǎn)方與負債方或權(quán)益方同時減少某企業(yè)取人民幣現(xiàn)金5000元Dr:2015000CNYCr:1015000CNY資產(chǎn)方一增一減某人用人民幣現(xiàn)金還貸款5000元Dr:1015000CNYCr:1255000CNY負債方或權(quán)益方一增一減某企業(yè)匯出匯款人民幣5000元Dr:2015000CNYCr:2445000CNY2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第1節(jié)、總論〔5〕銀行帳務(wù)處置程序與核對關(guān)系經(jīng)濟業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)帳借方傳票轉(zhuǎn)帳貸方傳票現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票分戶帳登記簿科目日結(jié)單現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金付出日記簿總帳余額表日計表庫存現(xiàn)金現(xiàn)金庫存簿核算程序核對關(guān)系2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第2節(jié)、一切者權(quán)益核算〔1〕概念一切者權(quán)益定義——是指一切者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。按其方式的來源不同，可分為投入資本和留存收益兩類。投入資本是指投資者投入銀行的資本和資本本身的增值，以及其他單位或個人投入銀行不需求匯報的資本，投入資本按其構(gòu)成的渠道不同，又分為實收資本和資本公積；留存收益是指銀行從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或構(gòu)成的留存于銀行的內(nèi)部積累，按照用途不同，留存收益又分為盈余公積和未分配利潤。同債務(wù)人權(quán)益的區(qū)別比較方面所有者債權(quán)人投資期限無限期，可依法轉(zhuǎn)讓有期限經(jīng)營管理權(quán)可直接或委托他人經(jīng)營管理沒有經(jīng)營管理權(quán)經(jīng)營業(yè)績的聯(lián)系息息相關(guān)，獲取投資收益基本無關(guān)，按約定收取利息破產(chǎn)時清償順序最后獲得清償首先獲得清償2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第2節(jié)、一切者權(quán)益核算〔2〕實收資本核算情形描述會計分錄現(xiàn)金投入收到投入現(xiàn)金時，以實際收到的金額入賬Dr:庫存現(xiàn)金

Cr:實收資本（股本）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等投入按雙方確認的價值入賬Dr:固定資產(chǎn)

Cr:實收資本（股本）以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)贈實收資本Dr:資本公積（盈余公積）

Cr:實收資本（股本）2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第2節(jié)、一切者權(quán)益核算〔3〕資本公積核算情形描述會計分錄資本溢價股份銀行，超過面值的部分；商業(yè)銀行，多出表決部分的資金Dr:XX科目

Cr:實收資本（股本）

Cr:資本公積——資本溢價戶接受捐贈接受現(xiàn)金或非現(xiàn)金捐贈的資金Dr:庫存現(xiàn)金（或XX科目）

Cr:資本公積——接受捐贈戶股權(quán)投資準備因被投資單位接受捐贈而引起的權(quán)益增加Dr:長期股權(quán)投資——XX單位

Cr:資本公積——股權(quán)投資準備戶外幣資本折算差額接受外幣投資時，按合同匯率與收到投資時折算的金額之間的差額Dr:銀行存款外幣

Cr:外匯買賣外幣Dr:外匯買賣人民幣

Cr:實收資本（股本）人民幣

Cr:資本公積——外幣資本折算差額2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第2節(jié)、一切者權(quán)益核算〔4〕盈余公積情形描述會計分錄法定盈余公積按稅后利潤的10％提取，直至達到注冊資本的50％Dr:利潤分配——計提盈余公積金戶

Cr:盈余公積——法定盈余公積金

——任意盈余公積金以盈余公積轉(zhuǎn)贈資本金Dr:盈余公積

Cr:實收資本（股本）以盈余公積彌補虧損Dr:盈余公積

Cr:利潤分配2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第2節(jié)、一切者權(quán)益核算〔5〕未分配利潤情形描述會計分錄將本年利潤轉(zhuǎn)到未分配利潤年終，將所有本年利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤戶Dr:本年利潤

Cr:利潤分配——未分配利潤利潤分配Dr:利潤分配——未分配利潤

Cr:利潤分配——提取法定盈余公積

——提取法定公益金

——提取任意盈余公積

——提取一般準備金

——應(yīng)付普通股股利

——應(yīng)付優(yōu)先股股利2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第3節(jié)、負債業(yè)務(wù)核算〔1〕概述銀行的負債業(yè)務(wù)是指銀行資金來源的業(yè)務(wù)，銀行的負債主要由存款和非存款負債構(gòu)成。存款類負債包括活期存款、定期存款，按照對象不同又分為單位存款和儲蓄存款，按照幣種不同又分為人民幣存款和外幣存款；非存款負債包括同業(yè)拆借、證券回購協(xié)議、從人民銀行借款等。利息計算的規(guī)定1、利率分為年利率、月利率和日利率，換算公式為：年利率÷12＝月利率，月利率÷30＝日利率，年利率÷360＝日利率2、利息計算公式積數(shù)法：利息＝積數(shù)×日利率本金法：利息＝本金×天數(shù)×日利率＝本金×月數(shù)×月利率2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第3節(jié)、負債業(yè)務(wù)核算〔2〕活期存款情形描述會計分錄開戶錄入信息包括客戶號碼、科目代號、幣種、稅率代碼等信息存入現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳存入Dr:現(xiàn)金（或人民銀行往來或其他）

Cr:活期存款——XX單位存款戶取現(xiàn)轉(zhuǎn)帳支取Dr:活期存款——XX單位存款戶

Cr:現(xiàn)金（或人民銀行往來或其他）結(jié)計利息Dr:利息支出

Cr:活期存款——XX單位存款戶2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第3節(jié)、負債業(yè)務(wù)核算〔3〕一年期以下定期存款情形描述會計分錄開戶錄入信息包括客戶號碼、科目代號、幣種、稅率代碼等信息存入現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳存入Dr:現(xiàn)金（或人民銀行往來或其他）

Cr:定期存款——XX單位存款戶預提應(yīng)計利息Dr:利息支出

Cr:應(yīng)付利息支取Dr:定期存款——XX單位存款戶

Cr:活期存款——XX單位存款戶Dr:應(yīng)付利息

Cr:活期存款——XX單位存款戶2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第3節(jié)、負債業(yè)務(wù)核算〔4〕一年期以上定期存款情形描述會計分錄說明按照新會計準則，一年期以上的存款應(yīng)采用實際利率法計算利息，分別按本金和利息調(diào)整等進行明細核算存入現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳存入Dr:現(xiàn)金（或人民銀行往來或其他）

Cr:定期存款——XX單位存款戶預提應(yīng)計利息應(yīng)付利息＝本金×合同利率利息收入＝攤余成本×實際利率利息調(diào)整＝利息收入－應(yīng)收利息Dr:利息支出定期存款——利息調(diào)整

Cr:應(yīng)付利息支取Dr:定期存款——XX單位存款戶

Cr:現(xiàn)金（或人民銀行往來或其他）Dr:利息支出

Cr:定期存款——利息調(diào)整2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第3節(jié)、負債業(yè)務(wù)核算〔5〕同業(yè)拆借情形描述會計分錄拆入資金Dr:存人民銀行款

Cr:同業(yè)存放款項到期歸還本金＋利息Dr:同業(yè)存放款項Dr:利息支出

Cr:存人民銀行款2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第3節(jié)、負債業(yè)務(wù)核算〔6〕證券回購情形描述會計分錄業(yè)務(wù)描述指商業(yè)銀行即期出售其持有的證券資產(chǎn)，同時約定在確定的遠期按照預定價格再購回該證券的交易。賣出回購證券Dr:存放人民銀行款項

Cr:賣出回購證券購回回購證券Dr:賣出回購證券Dr:其他營業(yè)支出（差價損失）

Cr:存放人民銀行款項2023/12/30Inspurgroup新會計準那么對貸款利息計算的規(guī)定1、采用實踐利率法現(xiàn)值〔貸款余額〕＝∑[第i期現(xiàn)金流×〔1＋r〕]，求出r即為實踐利率2、利息計算公式積數(shù)法：賬面利息＝賬面余額積數(shù)×合同日利率實踐利率法：利息＝攤余本錢×實踐利率第三課、銀行會計根底

第4節(jié)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算〔1〕概述銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)是指銀行資金運用的業(yè)務(wù)，銀行的資產(chǎn)主要由信貸、投資、存放同業(yè)、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、各種應(yīng)收款項等構(gòu)成。按照新會計準那么的第22號準那么規(guī)定，金融資產(chǎn)劃分為買賣性資產(chǎn)、持有至到期資產(chǎn)、貸款及應(yīng)收款項和可供出賣的金融資產(chǎn)。-i2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第3節(jié)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算〔2〕貸款情形描述會計分錄開戶錄入信息包括客戶號碼、科目代號、幣種、合同利率、實際利率、期限、貸款種類、合同金額等信息，對本金、利息調(diào)整、已減值分別進行明細核算。發(fā)放貸款Dr:貸款科目——XX單位貸款戶

Cr:活期存款——XX單位存款戶計息未減值：應(yīng)收利息＝合同本金×合同利率利息收入＝攤余成本×實際利率利息調(diào)整＝利息收入－應(yīng)收利息Dr:應(yīng)收利息（應(yīng)收利息）貸款——利息調(diào)整（利息調(diào)整）

Cr:利息收入（利息收入）減值：首先，提取資產(chǎn)減值損失準備，其次將本金和利息調(diào)整轉(zhuǎn)入已減值，然后，計算利息收入，對應(yīng)收利息進行表外登記。Dr:資產(chǎn)減值損失

Cr:貸款損失準備Dr:貸款——已減值

Cr:貸款——本金、利息調(diào)整Dr:貸款損失準備

Cr：利息收入付：應(yīng)收利息2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第3節(jié)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算〔2〕貸款情形描述會計分錄收回貸款未減值：利息收入＝歸還金額－應(yīng)收利息－貸款本金－利息調(diào)整Dr:活期存款——xx單位活期存款戶

Cr:貸款——本金貸款——利息調(diào)整應(yīng)收利息利息收入減值收回減值貸款Dr:活期存款——xx單位存款戶貸款損失準備

Cr:貸款——已減值資產(chǎn)減值損失核銷減值貸款Dr:貸款損失準備

Cr:貸款——已減值收回核銷貸款Dr:貸款——已減值

Cr:貸款損失準備Dr:活期存款——xx單位存款戶

Cr:貸款——已減值資產(chǎn)減值損失2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第3節(jié)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算〔3〕買賣性金融資產(chǎn)情形描述會計分錄業(yè)務(wù)范圍銀行為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等。按類別和品種，分別按“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。取得交易性金融資產(chǎn)取得時的公允價值記入交易性金融資產(chǎn)，交易費用記入投資收益，宣告的利息記入應(yīng)收利息。Dr:交易性金融資產(chǎn)投資收益應(yīng)收利息

Cr:銀行存款（或存放中將銀行款項）發(fā)放現(xiàn)金股利或利息宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、在資產(chǎn)負債表日按分期付息或一次還本債券投資的票面利率計算的利息Dr:應(yīng)收股利或應(yīng)收利息

Cr:投資收益公允價值變動資產(chǎn)負債表日，公允價值高于賬面余額的差額Dr:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

Cr:公允價值變動損益資產(chǎn)負債表日，公允價值低于賬面余額的差額Dr:公允價值變動損益

Cr:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動出售交易性金融資產(chǎn)實際出售的金額減去賬面余額，記入投資收益科目，同時將公允價值變動的金額轉(zhuǎn)入投資收益Dr：銀行存款（或存放中將銀行款項）公允價值變動

Dr：交易性金融資產(chǎn)投資收益2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第3節(jié)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算〔4〕持有至到期投資情形描述會計分錄定義是指到期日固定，回收金額固定或可確定，且銀行有明確意圖和能力持有至到期。按類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等進行明細核算。取得持有至到期資產(chǎn)投資的面值記持有至到期資產(chǎn)，包含的應(yīng)付息記應(yīng)收利息，實際付出的金額與以上兩項的差額記利息調(diào)整。Dr:持有至到期資產(chǎn)應(yīng)收利息

Cr:銀行存款或央行存款Dr(Cr):持有至到期資產(chǎn)——利息調(diào)整計算應(yīng)收未收息應(yīng)收利息＝票面金額×票面利率投資收益＝攤余成本×實際利率利息調(diào)整＝投資收益－應(yīng)收利息Dr:應(yīng)收利息（或持有至到期—應(yīng)計利息）

Cr:投資收益Dr(Cr):持有至到期資產(chǎn)——利息調(diào)整出售持有至到期投資實際收到的金額與賬面余額（含成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息）的差額記入投資收益Dr:銀行存款或央行存款

Cr:持有至到期（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息）Dr(Cr):投資收益持有至到期投資減值準備資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的時或已計提減值的持有至到期資產(chǎn)價值恢復，應(yīng)提取或恢復Dr(Cr):資產(chǎn)減值損失

Cr(Dr):持有至到期投資減值準備2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第3節(jié)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算〔5〕固定資產(chǎn)情形描述會計分錄業(yè)務(wù)范圍是指同時具備下列特征的有形資產(chǎn)（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有（2）使用壽命超過一個會計年度。購入固定資產(chǎn)按購入成本計價Dr:固定資產(chǎn)（或在建項目）

Cr:銀行存款（或長期應(yīng)付款）固定資產(chǎn)折舊Dr:管理費用

Cr:累計折舊固定資產(chǎn)減值資產(chǎn)負債表日，固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)提取固定資產(chǎn)減值準備。Dr:資產(chǎn)減值損失

Cr:固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)清理出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等Dr:固定資產(chǎn)清理累計折舊

Cr:固定資產(chǎn)Dr:營業(yè)外支出

Cr:固定資產(chǎn)清理Dr:固定資產(chǎn)清理

Cr:營業(yè)外收入2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第4節(jié)、中間業(yè)務(wù)核算情形描述會計分錄業(yè)務(wù)范圍中間業(yè)務(wù)是指銀行依靠自身的信譽或服務(wù)，不需要資金來源或運用參與的業(yè)務(wù)，如國際結(jié)算、代收代付、信用卡結(jié)算、支付結(jié)算、外匯買賣、代客理財?shù)?。國際結(jié)算包括貿(mào)易結(jié)算和非貿(mào)易結(jié)算。國際結(jié)算包括信用證、托收和回款業(yè)務(wù)；非貿(mào)易結(jié)算包括票據(jù)買入和票據(jù)托收業(yè)務(wù)。Dr:活期存款——XX單位存款戶

Cr:手續(xù)費收入（開證、托收或匯款）代收代付代發(fā)工資、代扣水電費、移動通訊費等Dr:活期存款——XX單位存款戶

Cr:手續(xù)費收入信用卡主要包括持卡人年費、異地取款手續(xù)費、特約商戶傭金等。Dr:活期存款——單位或個人存款戶

Cr:手續(xù)費收入（或年費或傭金）支付結(jié)算主要包括匯款、匯兌、委托收款、開出銀行匯票等手續(xù)費收入。Dr:活期存款——單位或個人存款戶

Cr:手續(xù)費收入外匯買賣是指按一定匯率賣出一種外匯或買入一種外匯的行為。各外幣“外匯買賣”科目余額×折算匯率－人民幣外匯買賣科目余額即為匯兌損益。Dr:活期存款—單位外幣戶

Cr:外匯買賣外幣Dr:外匯買賣人民幣

Cr:活期存款—單位人民幣戶Dr:外匯買賣

Cr：匯兌收益Dr:匯兌損失

Cr：外匯買賣2023/12/30Inspurgroup第三課、銀行會計根底

第5節(jié)、財務(wù)費用核算情形描述會計分錄業(yè)務(wù)范圍費用是指企業(yè)為銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。按照經(jīng)濟用途，費用分為營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加和營業(yè)外支出。業(yè)務(wù)成本主要包括利息支出、手續(xù)費支出、匯兌損失和其他營業(yè)支出；營業(yè)費用指不計入業(yè)務(wù)成本的費用；營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅、城市建設(shè)稅、教育稅和所得稅等。營業(yè)費用（包括業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)管理費等）業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費最高額＝（營業(yè)收入－金融企業(yè)往來收入）×控制比例Dr:營業(yè)費用

Cr:銀行存款（現(xiàn)金）業(yè)務(wù)管理費（含固定資產(chǎn)折舊、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、職工工資、差旅費、長期待攤費用、勞動保險費……)Dr:營業(yè)費用

Cr:應(yīng)付工資（或其他科目）營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加，按照應(yīng)交營業(yè)稅額的一定比例提取Dr:營業(yè)稅金及其他

Cr:營業(yè)稅金其他應(yīng)交款Dr:應(yīng)交稅金

Cr:存放中央銀行款項企業(yè)所得稅所得稅是損益類科目，計提時，記入借方，月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，記貸方Dr:所得稅

Cr:應(yīng)交稅金Dr:本年利潤

Cr:所得稅2023/12/30Inspurgroup內(nèi)容第一課、銀行及其效力概述第二課、金融數(shù)學根底第三課、銀行會計根底第四課、資產(chǎn)負債管理初步第五課、信譽風險管理初步2023/12/30Inspurgroup第四課、資產(chǎn)負債管理初步

第1節(jié)、資產(chǎn)負債管理表資產(chǎn)負債表〔截至XX年XX月XX日〕〔單位：百萬人民幣〕資產(chǎn)負債及一切者權(quán)益在中央銀行的預備金貸款同業(yè)貸款政府債券固定資產(chǎn)合計存款同業(yè)存款權(quán)益405003002303011008002001001100合計*以上是表內(nèi)業(yè)務(wù)。銀行還運營表外業(yè)務(wù)或者債務(wù)，在后續(xù)<金融工具>中引見2023/12/30Inspurgroup第四課、資產(chǎn)負債管理初步

第2節(jié)、股東的價值銀行股票預期收益率〔資本本錢COE〕＝無風險債券收益率＋風險溢價權(quán)益報酬率〔ROE〕＝利潤/權(quán)益價值發(fā)明或損失＝股票市值－權(quán)益股票市值＝利潤〔1＋貼現(xiàn)率〕∑ii=1n-1＋權(quán)益＋利潤〔1＋貼現(xiàn)率〕不同貼現(xiàn)率的結(jié)果權(quán)益投入＝100第1年第2年第3年市值價值發(fā)明稱心度現(xiàn)金流10.810.8110.8例1：貼現(xiàn)率為5％10.8〔1.05〕110.8〔1.05〕2110.8〔1.05〕3115.815.8稱心例2：貼現(xiàn)率為15％〔1.15〕1〔1.15〕2〔1.15〕390.4-9.6不稱心10.810.8110.8n2023/12/30Inspurgroup第四課、資產(chǎn)負債管理初步

第3節(jié)、權(quán)益報酬率目的分解平均資產(chǎn)收益率(EOA)＝(利息收入＋手續(xù)費收入－壞帳預備金)/總資產(chǎn)平均債務(wù)本錢(COD)＝利息支出/總債務(wù)平均營業(yè)費用率(OE)＝營業(yè)費用/總資產(chǎn)平均公司稅率(t)＝稅款/稅前利潤杠桿比率＝債務(wù)/權(quán)益ROE＝(EOA–OE)*(1–t)+(EOA–COD–OE)*杠桿比率*(1–t)設(shè)：A=總資產(chǎn)D=總負債E=權(quán)益那么：ROE=稅后利潤/權(quán)益=((EOA*A-OE*A-COD*D)*(1-t))/E=((EOA-OE)*A-COD*D)*(1-t)/E=((EOA-OE)*(D+E)-COD*D)*(1-t)/E=(EOA-OE)*(1-t)+(EOA-COD-OE)*D/E*(1-t)即：2023/12/30Inspurgroup第四課、資產(chǎn)負債管理初步

第4節(jié)、利潤中心的管理1、將稅后利潤和權(quán)益分別按業(yè)務(wù)單位進展分配，得到個業(yè)務(wù)單元的稅后利潤和權(quán)益，對業(yè)務(wù)單元進展權(quán)益報酬率計算，得到各業(yè)務(wù)單元的權(quán)益報酬率，即RAROC。RAROC=分配的稅后利潤/各業(yè)務(wù)單元權(quán)益2、由于RAROC忽略了業(yè)務(wù)單元的規(guī)模及價值數(shù)額，又引入經(jīng)濟利潤或經(jīng)濟添加值(EVA)。EVA=分配的稅后利潤-分配的權(quán)益本錢=分配的稅后利潤-分配的權(quán)益*權(quán)益本錢3、價值發(fā)明的黃金定律RAROC>權(quán)益本錢EVA>02023/12/30Inspurgroup第四課、資產(chǎn)負債管理初步

第5節(jié)、利潤分配和存貸款轉(zhuǎn)換定價1、存款的贏利性：存款的支出包括利息支出以及業(yè)務(wù)所需的人員費用或電腦本錢等；而對于存款的收入，由于銀行將多出的存款用于添加同業(yè)放款或減少同業(yè)存款，因此同業(yè)拆借的利率經(jīng)常被參考為市場利率。2、貸款的贏利性：貸款的收入是利息收入；同樣，可以參考市場利率對貸款的支出進展定價，采用期限匹配原那么〔MatchingMaturityRule〕確定利率期限。期限匹配的同業(yè)拆借利率也稱為期限匹配的資金邊沿價值〔MMMVF〕。3、轉(zhuǎn)換價錢：因拆入、拆出利率不同，所以，經(jīng)常把其平均值作為轉(zhuǎn)換價錢。4、存款預備金和轉(zhuǎn)換價錢：假設(shè)：D=存款d=存款利率r=央行存款預備金率R=央行存款預備金IA=同業(yè)拆借資產(chǎn)i=同業(yè)拆借利率，那么：R+IA=DIA=D–R利息差=收入－支出＝〔IA*i)–(D*d)=(D–R)*i–(D*d)＝〔D-D*r)*i-(D*d)=D*(1-r)*i-(D*d)

其中，(1-r)*i被稱為央行預備金調(diào)整后的期限匹配拆借利率2023/12/30Inspurgroup第四課、資產(chǎn)負債管理初步

第6節(jié)、資本充足率的規(guī)定1、資本充足率＝資本/加權(quán)資產(chǎn)≧8％，其中，中心資本≧4％。2、資本的構(gòu)成：一級資本實收資本留存收益普通〔公開〕預備金二級資本重新估值的房屋〔不動產(chǎn)價值變動時〕隱蔽性貯藏〔針對特定貸款的壞帳預備〕45％的未實現(xiàn)債券收益次級債務(wù)〔不超越一級資本的50％〕3、資產(chǎn)加權(quán)規(guī)那么：資產(chǎn)負債表資產(chǎn)權(quán)重現(xiàn)金、政府債券同業(yè)拆借抵押貸款貸款0％20％50％100％2023/12/30Inspurgroup第四課、資產(chǎn)負債管理初步

第6節(jié)、貸款定價貸款100同業(yè)債務(wù)94權(quán)益6貸款期限2年公司稅率40％權(quán)益本錢13.2％拆借利率10%第一年違約概率0％第二年違約概率3％違約收回率60％設(shè)：保本貸款利率為R，那么[(100*R)–(94*10%)]*(1-40%)6=1.132+97%*[(100*R)*(1-40%)+100]+3%*(60+40*40%)1.1322稅收盾牌(94*10%)]*(1-40%)+941.132-2解得：R=11.45%3、風險調(diào)整的績效：為防止高風險放款激動，第一年即應(yīng)扣減風險本錢。第一年底貸款凈值97%*(100*+11.45*(1-40%)+3%*(60+40*40%)1.132-(94*10%)]*(1-40%)+941.132==5.57貸款利潤=稅后利息差＋價值變動=〔100*11.45%-94*10%)*(1-40%)+(5.57-6)=0.82023/12/30Inspurgroup第四課、資產(chǎn)負債管理初步

第7節(jié)、證券化2、證券化流程銀行發(fā)起并運作貸款第三方信譽風險保險人特別目的工具(SPV)發(fā)行證券〔股票〕貸款證券評級機構(gòu)投資者〔買股票〕評級出賣貸款對部分或全部信譽風險進展擔?！残抛u加強〕發(fā)行證券3、證券化的作用〔1〕躲避高本錢的權(quán)益要求〔2〕添加流動性〔3〕分散信譽風險2023/12/30Inspurgroup第四課、資產(chǎn)負債管理初步

第8節(jié)、利率風險控制〔數(shù)據(jù)〕2023/12/30Inspurgroup第四課、資產(chǎn)負債管理初步

第9節(jié)、利率風險控制〔運用〕2023/12/30Inspurgroup第四課、資產(chǎn)負債管理初步

第10節(jié)、利率風險控制〔風險權(quán)益價值〕1、繼續(xù)期。是按照貼現(xiàn)現(xiàn)金流量的權(quán)重來加權(quán)的平均年數(shù)。是丈量資產(chǎn)風險價值最有用的目的之一。它表達了價錢、繼續(xù)期和利率變動三個要素。例如：票面利率為10％，還有三年到期的債券。價錢為95.2，利率曲線為12％。第0年第1年第2年第3年當前利率95.2101011012%繼續(xù)期＝(1×101.12)(2×101.12)＋2(3×1101.12)＋395.2＝2.7282、風險權(quán)益價值?！鳌矙?quán)益價值〕＝△〔資產(chǎn)價值〕－△〔存款價值〕設(shè)資產(chǎn)為A，存款為D，△〔權(quán)益價值〕＝[-A*DuA/(1+R)*△R]-[-D*DuD/(1+R)*△R]進展算術(shù)運算后：△〔權(quán)益價值〕/權(quán)益＝-A/E*[(DuA–D/ADuD)/(1+R)]*△R，即2023/12/30Inspurgroup第四課、資產(chǎn)負債管理初步

第11節(jié)、流動性風險控制1、“正常時期〞的現(xiàn)金流量缺口。－利息收入－利息支出－/+保證金要求－營業(yè)支出－稅＋貸款本金或債券償付－估計貸款數(shù)－存款支?。烙嬓略龃婵罴僭O(shè)現(xiàn)金流量為正，不存在流動性問題；否那么，必需借入資金或出賣債券。2、“緊急情況〞的現(xiàn)金流量。2023/12/30Inspurgroup內(nèi)容第一課、銀行及其效力概述第二課、金融數(shù)學根底第三課、銀行會計根底第四課、資產(chǎn)負債管理初步第五課、信譽風險管理初步2023/12/30Inspurgroup第五課、信譽風險管理初步

第1節(jié)、信譽風險管理概念信譽風險定義——由于借款人違約或其信譽質(zhì)量發(fā)生變化而能夠給銀行帶來的損失。

信譽風險管理內(nèi)容——包括信譽風險識別、信譽風險丈量和投資組合管理。銀行風險分類信譽風險、市場風險操作風險、流動性風險2023/12/30Inspurgroup第五課、信譽風險管理初步

第1節(jié)、信譽風險識別〔1〕2023/12/30Inspurgroup第五課、信譽風險管理初步

第1節(jié)、信譽風險識別〔2〕客戶評級綜合評級評級分值p＝定量得分＋定性得分人工調(diào)整2023/12/30Inspurgroup第五課、信譽風險管理初步

第1節(jié)、信譽風險識別〔3〕債項評級評級〔分類〕對象債項：合同/借據(jù)評級〔分類〕符號評級〔分類〕方法直接+綜合評級〔分類〕要素借款人——客戶信譽等級債項風險——信貸資產(chǎn)等級擔保逾期欠息2023/12/30Inspurgroup第五課、信譽風險管理初步

第1節(jié)、信譽風險識別〔3〕債項評級〔續(xù)〕評級方法直接分類2023/12/30Inspurgroup第五課、信譽風險管理初步

第1節(jié)、信譽風險識別〔3〕債項評級〔續(xù)〕評級方法綜合法信貸資產(chǎn)分值p=擔保風險分值x×擔保權(quán)重q1＋逾期風險分值y×逾期權(quán)重q2＋欠息風險分值z×欠息權(quán)重q32023/12/30Inspurgroup第五課、信譽風險管理初步

第1節(jié)、信譽風險識別〔3〕債項評級〔續(xù)〕擔保擔保風險分值x=擔保覆蓋率c×擔保系數(shù)r+政府承諾調(diào)理風險分值擔保系數(shù)r一直默以為1政府承諾調(diào)理風險分值：有=0.1，無=0擔保覆蓋率c假設(shè)五級分類是針對借據(jù)進展，那么借據(jù)對應(yīng)的擔保覆蓋率取所屬合同的擔保覆蓋率擔保覆蓋率c＝MIN〔〔質(zhì)押覆蓋余額c1＋抵押覆蓋余額c2＋保證覆蓋余額c3〕/信貸余額×100%，1〕2023/12/30Inspurgroup第五課、信譽風險管理初步

第1節(jié)、信譽風險識別〔3〕債項評級〔續(xù)〕逾期逾期風險分值根