加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理

收賬款是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的重要一環(huán)，是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理中，在銷售產(chǎn)品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的流動(dòng)款項(xiàng)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的真實(shí)反映。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款能否及時(shí)回收，將直接影響企業(yè)的資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)情況，決定著資金能否高效利用，極易受到諸多不確定因素的影響，進(jìn)而出現(xiàn)不同程度的風(fēng)險(xiǎn)隱患，加大應(yīng)收賬款的回收難度，這將限制各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開(kāi)展，不利于企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的保障[1]。如何采取有效手段，切實(shí)做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響降到最低，取得理想管理效果，是現(xiàn)代企業(yè)值得深度思考的話題，也是本文章的重點(diǎn)研究課題。一、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款如果未能成功收回，出現(xiàn)不同程度的風(fēng)險(xiǎn)隱患，將對(duì)企業(yè)帶來(lái)不利影響，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，增加企業(yè)資金運(yùn)行壓力，使得企業(yè)被迫對(duì)原制定的資金使用計(jì)劃做出改變，嚴(yán)重者將中斷或停止企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益收入，直接危及企業(yè)的穩(wěn)定生存；其二，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致呆賬、壞賬等情況的出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈被迫中斷，若存在大量壞賬現(xiàn)象，將會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)困難，面臨嚴(yán)重的生存危機(jī)；其三，因賬款回收過(guò)慢所導(dǎo)致的壞賬現(xiàn)象，將影響并降低企業(yè)的盈利能力，不能取得良好的效益空間，同時(shí)還會(huì)因風(fēng)險(xiǎn)形成，面臨更為嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)損失[2]。因此可以說(shuō)，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)開(kāi)展應(yīng)收賬款管理需要重點(diǎn)關(guān)注的話題，一旦應(yīng)收賬款變成呆賬、壞賬，將對(duì)企業(yè)盈利水平帶來(lái)直接影響，要盡可能采取有效的手段，掌握不同風(fēng)險(xiǎn)的類別與特征，切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的形成原因（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱意識(shí)是行動(dòng)的先導(dǎo)，也是工作的指南針。然而，許多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)層面存在薄弱，未能深刻意識(shí)到應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的危害性，這為風(fēng)險(xiǎn)形成營(yíng)造了條件。一方面，許多企業(yè)的誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)意識(shí)不足，特別是在經(jīng)營(yíng)管理不善，所導(dǎo)致資金緊張的情況下，企業(yè)往往會(huì)在商品交易過(guò)程中發(fā)生資金拖欠。另一方面，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度不高，忽視對(duì)交易方財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)能力、信用等級(jí)的調(diào)查工作，無(wú)法從根本上杜絕風(fēng)險(xiǎn)的形成，這是目前企業(yè)應(yīng)收賬款回收困難的主要因素之一。企業(yè)想要有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，加快應(yīng)收賬款回收率，良好風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分關(guān)鍵。（二）客戶信用評(píng)價(jià)不到位客戶是銷售活動(dòng)的重要參與主體，同時(shí)也是誘發(fā)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一。伴隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，客戶群體逐步增多，這在一定程度上提高企業(yè)銷售量，但同時(shí)增加應(yīng)收賬款回收難度，因客戶方面因素所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，儼然成為當(dāng)下應(yīng)收賬款管理的核心內(nèi)容。企業(yè)在開(kāi)展銷售活動(dòng)時(shí)，對(duì)于客戶的信用評(píng)價(jià)不夠嚴(yán)格，未能綜合衡量他們的財(cái)務(wù)狀況、盈利情況、資金流動(dòng)等，無(wú)法從根本上保證客戶信用質(zhì)量，極易出現(xiàn)拖欠、賴賬等風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)往往會(huì)通過(guò)拉攏客戶，為自身獲取更多利潤(rùn)空間，即便是客戶自身信用良好，也會(huì)在受到短暫性資金周轉(zhuǎn)困難等因素影響后，無(wú)法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)履行還款職責(zé)，使得企業(yè)面臨巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)客戶方面的風(fēng)險(xiǎn)類別，企業(yè)要制定科學(xué)可行的方案去妥善處理，以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（三）內(nèi)部控制制度有待完善正如文章上述所講，許多企業(yè)管理者過(guò)度關(guān)注銷售活動(dòng)，對(duì)于應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理缺乏足夠關(guān)注，這使得應(yīng)收賬款管理不夠規(guī)范，很難取得理想效果。例如：針對(duì)企業(yè)的對(duì)外賒銷行為，通常由銷售部門獨(dú)立完成，而在賒銷對(duì)象管理中，特別是老客戶，往往因信譽(yù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的缺位，很難保證應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，同時(shí)會(huì)增加款項(xiàng)催收難度[3]。在內(nèi)部控制制度的長(zhǎng)期缺位、不完善下，企業(yè)應(yīng)收賬款流程較為混亂，各部門職責(zé)未能清晰界定，很難發(fā)揮制度體系的規(guī)范作用，對(duì)于應(yīng)收賬款的執(zhí)行流程管控不夠嚴(yán)格，很難快速實(shí)現(xiàn)賬款回收目標(biāo)。（四）應(yīng)收賬款催收力度不足催收工作是企業(yè)加快應(yīng)收賬款回收所采取的基本舉措，通常由催收人員通過(guò)電話、傳真等方式，向交易方提交催收文件，以此督促他們及時(shí)回款。但就目前來(lái)看，許多企業(yè)在應(yīng)收賬款的催收方面存在一定不足，催收人員的積極性不高，無(wú)法保證賬款催收工作的準(zhǔn)確落實(shí)，即便是已經(jīng)開(kāi)展了相應(yīng)的催收工作，但由于崗位責(zé)任不清晰，整體流程不夠規(guī)范，特別是在相關(guān)激勵(lì)措施的缺位下，極大程度打消催收人員的工作積極性，不能起到良好的激勵(lì)性作用。應(yīng)收賬款的催收工作，能夠保證企業(yè)相關(guān)款項(xiàng)的快速回籠，保證內(nèi)部資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)通暢，如果當(dāng)下催收工作力度不足情況不能及時(shí)轉(zhuǎn)變，不但會(huì)出現(xiàn)呆賬、壞賬等風(fēng)險(xiǎn)隱患，同時(shí)威脅到企業(yè)整體良性發(fā)展，極易發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)現(xiàn)象。三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的策略探討（一）形成良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)激烈市場(chǎng)環(huán)境中屹立不倒，占據(jù)更多市場(chǎng)份額，需要給予應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理高度重視，增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，積極探尋有效的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，盡可能量應(yīng)收賬款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題降低最低。首先，企業(yè)決策者要以身作則，嚴(yán)格按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策標(biāo)準(zhǔn)，在綜合分析預(yù)測(cè)未來(lái)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)后，合理確定最優(yōu)化的投資方案，判斷投資項(xiàng)目?jī)r(jià)值，確保企業(yè)產(chǎn)品能夠以質(zhì)取勝，進(jìn)而在銷售活動(dòng)中占據(jù)主動(dòng)位置，贏得更多市場(chǎng)份額。考慮到當(dāng)下行業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)激烈性，若企業(yè)始終處于主動(dòng)地位，那么即便是在銷售期間產(chǎn)生一定的應(yīng)收賬款，也會(huì)有效降低其風(fēng)險(xiǎn)性。其次，加強(qiáng)內(nèi)部宣傳推廣，逐步加深各部門對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，了解風(fēng)險(xiǎn)的危害性，杜絕認(rèn)知空白，進(jìn)而在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的組織引導(dǎo)下，參與到風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍中，為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)確落地奠定良好基礎(chǔ)。最后，企業(yè)在進(jìn)行銷售政策制定時(shí)，切記不得盲目追求銷量的最大化，而是要充分考慮到應(yīng)收賬款帶來(lái)的費(fèi)用、成本、風(fēng)險(xiǎn)等關(guān)鍵要素，以此為基礎(chǔ)詳細(xì)制定銷售策略，以此來(lái)控制并降低應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)造成的損失。值得注意的是，銷售過(guò)程中對(duì)交易方的資質(zhì)調(diào)查至關(guān)重要，這是規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。（二）科學(xué)評(píng)價(jià)客戶信用程度為減少因客戶因素所導(dǎo)致的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要著重加強(qiáng)客戶信用管理，做好客戶信用調(diào)查評(píng)價(jià)，綜合判斷客戶的行業(yè)信譽(yù)程度，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率。首先，全面搜集客戶企業(yè)的相關(guān)信息，主要包括：客戶資料、往期付款記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表、盈利情況、銀行資料等，結(jié)合信用評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)所提供的數(shù)據(jù)資料，對(duì)客戶進(jìn)行客觀判斷，查看其是否具備良好的還款能力與信譽(yù)。其次，結(jié)合相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，做好客戶評(píng)級(jí)處理。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，選擇規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，本文建議采取“5c”評(píng)估法，做好客戶信用評(píng)分，主要包括客戶的品德（Character）、能力（Capality）、資本（Capital）、抵押品（Coollateral）、情況（Conditions）五個(gè)方面[4]。其中，品德指企業(yè)是否能夠履行付款義務(wù)，這些可通過(guò)客戶往期付款記錄進(jìn)行判斷；能力則代表客戶是否能夠使用當(dāng)前收入，進(jìn)行債務(wù)償還，一般根據(jù)其現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量情況、損益表收入情況等進(jìn)行衡量；資本是指企業(yè)必要情況下的資產(chǎn)還債能力，通常以客戶資產(chǎn)凈值高低進(jìn)行具體衡量；抵押品是當(dāng)企業(yè)不能按期還款時(shí)，能夠用來(lái)抵押的擔(dān)保財(cái)產(chǎn)；情況是考慮到外部情況會(huì)對(duì)信用決策帶來(lái)直接影響。例如：社會(huì)經(jīng)濟(jì)變化、信息風(fēng)險(xiǎn)變化、利率調(diào)整等，都將影響到行業(yè)內(nèi)不同組織的信用情況。最后，結(jié)合客戶信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立信用政策。企業(yè)根據(jù)對(duì)不同客戶的評(píng)分結(jié)果，確定不同檔次的信用標(biāo)準(zhǔn)。具體的客戶評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)可分為四個(gè)等級(jí)：第一，信用評(píng)分超出90分以上的客戶，將其視為最好信用企業(yè)，適當(dāng)放寬信用條件，增加對(duì)其銷售額；第二，客戶信用評(píng)分在80～90分時(shí)，可定為信用良好企業(yè)，酌情考慮信用條件的放寬；第三，當(dāng)客戶評(píng)分在60～80時(shí)，對(duì)該客戶群體設(shè)定為信用一般企業(yè)，建議采取小額賒銷方式，謹(jǐn)慎對(duì)待；第四，若客戶評(píng)分低于60分，劃分為信用很差的企業(yè)，堅(jiān)決不允許賒銷行為的發(fā)生。（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)制度是治理之基，為保證應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，企業(yè)要全面加強(qiáng)制度建設(shè)，堅(jiān)持從內(nèi)部推進(jìn)，建立完善的內(nèi)部控制制度，為應(yīng)收賬款的催收與風(fēng)險(xiǎn)管理提供制度保障。在此期間，企業(yè)要充分了解應(yīng)收賬款的數(shù)量、金額、時(shí)間等相關(guān)要素，明確設(shè)定不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，做好定期評(píng)估考核，盡可能將問(wèn)題及時(shí)消滅在萌芽狀態(tài)。結(jié)合各部門業(yè)務(wù)量的大小，認(rèn)真核對(duì)應(yīng)收賬款信息，以便應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)，同時(shí)及時(shí)向交易方傳遞核對(duì)結(jié)果，以此保證交易雙方信息的對(duì)稱性。注重交易雙方及各部門職責(zé)權(quán)限的劃分，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)確落實(shí)到崗到人，避免責(zé)任不清導(dǎo)致各部門相互推諉、扯皮。在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)，要著重突出內(nèi)部審計(jì)的職能所在，發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用。在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能要在以下幾個(gè)方面體現(xiàn)：第一，查看是否存在應(yīng)收賬款異?，F(xiàn)象；第二，是否存在玩忽職守、重大差錯(cuò)、內(nèi)部舞弊等情況；第三，有無(wú)故意拖欠、不收回賬款等情況；第四，定期對(duì)各部門業(yè)績(jī)情況進(jìn)行調(diào)查分析，準(zhǔn)確找出應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，以此保證應(yīng)收賬款得以準(zhǔn)確收回。內(nèi)審機(jī)構(gòu)不但要做好經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)，還需在銷貨、收款等方面做好監(jiān)督管控，認(rèn)真核查企業(yè)銷售憑證、審批、職責(zé)、授權(quán)、憑證預(yù)先編號(hào)、按月寄出對(duì)賬單等關(guān)鍵內(nèi)容，為應(yīng)收賬款管理提供可靠數(shù)據(jù)參考，快速找出并處理不良工作行為，避免因管理不當(dāng)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。（四）加大應(yīng)收賬款催收力度為促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，要積極采用靈活多樣的方式，認(rèn)真做好應(yīng)收賬款的收賬管理。第一，優(yōu)化催收賬款流程，通過(guò)電話傳真、信函通知等方式開(kāi)展催收工作，若此方法無(wú)實(shí)際效果，可派取專人進(jìn)行面談。若以上方式均不能讓客戶及時(shí)回款，可采取法律訴訟方式，此時(shí)要嚴(yán)格遵循“成本效益”的基本原則，但輕易不要使用這種極端做法。第二，合理確定催討方法。針對(duì)款項(xiàng)金額不高、期限短暫且信用良好的客戶群體，建議不宜過(guò)多打擾。若欠款企業(yè)存在暫時(shí)困難，在分析財(cái)務(wù)報(bào)表與盈利能力確認(rèn)后續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況良好后，可酌情對(duì)其采取債權(quán)調(diào)整、期限放寬、修改債務(wù)條件、非貨幣性抵債等方式，幫其順利渡過(guò)難關(guān)，這是促進(jìn)款項(xiàng)收回的有效路徑。若對(duì)方處于瀕臨破產(chǎn)狀態(tài)，要及時(shí)向法院提起訴訟，以此保證在其清算時(shí)，得到部分的清償。第三，加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。結(jié)合企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模，建設(shè)以高層領(lǐng)導(dǎo)牽頭的清收小組，小組成員原則上專職從事應(yīng)收賬款清理催收工作，落實(shí)配套的制度規(guī)范，將應(yīng)收賬款的催收職責(zé)分解到各部門、各崗位，保證整個(gè)催收工作得以規(guī)范進(jìn)行。第四，績(jī)效考評(píng)制度。為更好調(diào)動(dòng)催收人員的工作積極性，企業(yè)要通過(guò)績(jī)效考評(píng)制度，定期對(duì)催收人員工作情況做出客觀評(píng)價(jià)，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、崗位貢獻(xiàn)、個(gè)人績(jī)效進(jìn)行結(jié)合，將最終考評(píng)結(jié)果與員工個(gè)人利益相互掛鉤，根據(jù)催收實(shí)際回款額度向其發(fā)送相應(yīng)的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，以此來(lái)激發(fā)他們的工作熱情。（五）建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制應(yīng)收賬款與企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益是成正比的，應(yīng)收賬款的賬齡越長(zhǎng)、規(guī)模越大，企業(yè)所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)與損失自然越大。若債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，那么應(yīng)收賬款將成為呆賬壞賬，使企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)此，企業(yè)要著重加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的關(guān)注，堅(jiān)持以賬齡、規(guī)模等為切入點(diǎn)，按照掛賬期限、信用額度相關(guān)內(nèi)容，積極構(gòu)建應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以此實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的應(yīng)收賬款管理工作。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制要以三個(gè)期限為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)掛賬期限超出一個(gè)月時(shí)，若信用額度低于掛賬余額，則需及時(shí)進(jìn)行催收；掛賬期限超過(guò)兩個(gè)月，認(rèn)真調(diào)查掛賬單位是否具有正當(dāng)延期結(jié)算理由，并逐步加大催收力度；當(dāng)賬齡超出三個(gè)月時(shí)，企業(yè)要給予足夠重視，做好該單位近一段時(shí)間內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)情況的調(diào)查，判斷有無(wú)惡意拖欠行為的存在，及時(shí)向?qū)Ψ桨l(fā)出催討函，并要盡可能取得對(duì)方單位欠款承諾并有公章加蓋的承諾函件。在此期間，財(cái)務(wù)部門要結(jié)合企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模與資金流動(dòng)情況，建立起客戶對(duì)賬制度，定期進(jìn)行對(duì)賬處理，并將最終結(jié)果及時(shí)告知銷售部門，在銷售部門與財(cái)務(wù)部門的協(xié)商探討下，準(zhǔn)確找出潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，第一時(shí)間向其他部門發(fā)送預(yù)警信號(hào)，將風(fēng)險(xiǎn)隱