注冊會計師會計模擬25

［模擬］注冊會計師會計模擬25

一、單項選擇題

第1題：

在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于

調(diào)減項目的是（）o

A.存貨的減少

B.投資收益

C.經(jīng)營性應收項目的減少

D.公允價值變動損失

參考答案：B

答案解析：

第2題：

甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為200

萬元，增值稅為34萬元，乙公司到期無力支付款項，甲公司同意乙公司將其擁

有的一項固定資產(chǎn)用于抵償債務，乙公司固定資產(chǎn)的賬面原值200萬元，已累

計計提折舊為80萬元，公允價值為160萬元；甲公司為該項應收賬款計提20

萬弓壞賬準備。則乙公司債務重組利得和處置非流動資產(chǎn)利得分別為（）

萬元。

A.160、0

B.40、74

C.114、0

D.74、40

參考答案：D

答案解析：

借：應付賬款234貸：固定資

產(chǎn)清理120營業(yè)外收入一債務重組利

得234-160=74營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)得利

160-120=40

第3題：

A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，于2007年1月1日開始建設一項固定資產(chǎn)，按

月計算應予資本化的金額。2007年及之前未取得專門借款，但是占用一般借款。

1?3月期間發(fā)生以下支出：1月10日，購買工程物資含稅價款為87.75萬元；

2月1日將企業(yè)產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn)，產(chǎn)品成本為15萬元,其中材料成本13.5

萬元，增值稅進項稅額為2.30萬元，該產(chǎn)品計稅價格為18萬元，增值稅銷項

稅額為3.06萬元，其中材料價款和增值稅進項稅額已支付；2月20日支付建

造資產(chǎn)的職工薪酬1.5萬元；3月10日交納領用本公司產(chǎn)品所應支付的增值稅

1

稅額0.76萬元；3月20日支付建造資產(chǎn)的職工薪酬7.5萬元。3月份的累計支

出加權(quán)平均數(shù)為（）萬元。（假設每月為30天）

A.3.01

B.107.27

C.110.27

D.109.56

參考答案：D

答案解析：

3月份的累計支出加權(quán)平均數(shù)=（87.75+15+2.30+1.5）X30/30./30+76X

20/30+7.5X10/30=109.56（萬元）

第4題：

甲公司以庫存商品A產(chǎn)品、B產(chǎn)品交換乙公司原材料，雙方均將收到的存貨作為

庫存商品核算。甲公司另向乙公司支付補價45萬元。甲公司和乙公司適用的增

值稅稅率為17%,計稅價值為公允價值，有關(guān)資料如下：甲公司換出：①庫存商

品一A產(chǎn)品：賬面成本180萬元，已計提存貨跌價準備30萬元，公允價值150

萬元；②庫存商品一B產(chǎn)品：賬面成本40萬元，已計提存貨跌價準備10萬元,

公允價值30萬元。乙公司換出：原材料：賬面成本206.50萬元，已計提存貨

跌價準備4萬元，公允價值225萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。則甲公司

取得的原材料的入賬價值為（）萬元。

A.217.35

B.271.35

C.186.75

D.202.50

參考答案：A

答案解析：

（150+30）+45+（150X17%+30X17%）-225X17%=217.35（萬元）

第5題：

甲股份有限公司2007年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司2007年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列

交易或事項中，會影響其期初留存收益的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)2006年少計財務費用270萬元

B.發(fā)現(xiàn)2006年少提折舊費用0.02萬元

C.為2006年售出的產(chǎn)品提供售后服務發(fā)生支出50萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由20%改為5%

參考答案：A

答案解析：

發(fā)現(xiàn)2006年少計財務費用270萬元，屬于前期重大會計差錯，應采用追溯重述

法調(diào)整留存收益期初余額。

第6題:

2

As企業(yè)2007年1月1日收到財政部門撥給企業(yè)用于購建x生產(chǎn)線的專項政府補

助資金500萬元存入銀行。2007年1月1日AS企業(yè)用該政府補助對x生產(chǎn)線進

行購建。2007年6月8日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值

為0萬元，采用年限平均法計算年折舊額。則2007年應確認的營業(yè)外收入為

()萬元。

A.25

B.0

C.500

D.250

參考答案：A

答案解析：

借：遞延收益5004-104-2=25貸：營

業(yè)外收入25

第7題：

甲公司2006年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)A購進設備一臺，該設

備成本70萬元，售價100萬元，增值稅17萬元，另付運輸安裝費8萬元，甲公

司已付款且該設備當月投入使用，預計使用5年，凈殘值為零，采用年限平均

法計提折舊。甲公司2007年末編制合并報表時應抵銷由此項業(yè)務形成的固定資

產(chǎn)而多計提的折舊額()萬元。

A.11

B.6

C.20

D.12

參考答案：A

答案解析：

(100-70)(5年義(10/12)+(100-70)4-5年=11(萬元)

第8題：

某公司2007年初對外發(fā)行100萬份認股權(quán)證，行權(quán)價格2元；2007年歸屬于普

通股股東的凈利潤為200萬元；2007年初發(fā)行在外的普通股450萬股；7月1

耳新發(fā)行100萬股；普通股平均市場價格5元。則稀釋的每股收益為()

7Lio

A.0.4

B.1.13

C.0.36

D.0.42

參考答案：C

答案解析：

調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100X24-5=60(萬股)稀釋的每股收益

=200/(500.60)=0.36(元)

3

第9題：

甲企業(yè)以公允價值為10000萬元、賬面價值為8000萬元的固定資產(chǎn)一批，以及

含稅公允價值為4000萬元、賬面價值為3000萬元的庫存商品作為對價對乙企業(yè)

進行吸收合并，購買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無形資產(chǎn)的賬面價值為

6000萬元、公允價值為8000萬元，在建工程的賬面價值為4000萬元、公允價

值為6000萬元，長期借款賬面價值和公允價值均為3000萬元，凈資產(chǎn)賬面價

值為7000萬元，公允價值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)產(chǎn)生的商譽為（）萬元。

A.0

B.3000

C.-1000

D.1000

參考答案：B

答案解析：

甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽=14000-11000=3000（萬元）借：無形資產(chǎn)

8000在建工程6000商譽

3000貸：長期借款3000固定資產(chǎn)清

理8000營業(yè)外收入

2000主營業(yè)務收入4000-r

1.17=3418.80心交稅費341

8.80X17%=581.20

第10題：

按照《企業(yè)會計準則第38號一首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》的規(guī)定，首次執(zhí)行日超

出正常信用條件延期付款（或收款）、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的購銷業(yè)務，不正確的

處理方法有（）。

A.對于首次執(zhí)行日處于收款過程中的采用遞延收款方式、實質(zhì)上具有融資性

質(zhì)的銷售商品或提供勞務收入，首次執(zhí)行日前已確認的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本應進行

追溯調(diào)整

B.對于首次執(zhí)行日處于收款過程中的采用遞延收款方式、實質(zhì)上具有融資性

質(zhì)的銷售商品或提供勞務收入，首次執(zhí)行日前已確認的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本不再追

溯調(diào)整，在首次執(zhí)行日后的第一個會計期間，企業(yè)應當將尚未確認但已符合收

入確認條件的銷售合同或協(xié)議剩余價款部分確認為長期應收款，按其公允價值

確認為主營業(yè)務收入，兩者的差額作為未實現(xiàn)融資收益，在剩余收款期限內(nèi)按

照實際利率法進行攤銷

C.首次執(zhí)行日之前購買的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在超過正常信用條件的期限內(nèi)

延期付款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，首次執(zhí)行日之前已計提的折舊和攤銷額，不

再追溯調(diào)整

D.在首次執(zhí)行日，企業(yè)應當以尚未支付的款項與其折現(xiàn)后金額之間的差額，

減少固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬面價值，同時確認為未確認融資費用

參考答案：A

4

答案解析:

第11題：

已確認的政府補助需要返還的，下列情況正確的處理方法有（）。

A.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損

益

B.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入資本公

積

C.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入未分配利潤

D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入資本公積

參考答案：A

答案解析：

已確認的政府補助需要返還的，應當分別下列情況處理：（1）存在相關(guān)遞延收益

的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益。（2）不存在相關(guān)遞延

收益的，直接計入當期損益。

第12題:

上市公司的下列行為中，違背會計核算可比性的有（）o

A.鑒于追加投資而增加持股比例，使投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影

響，長期股權(quán)投資核算應由成本法改為權(quán)益法

B.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度要求，從本期開始對無形資產(chǎn)提取減值準備

C.鑒于本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法改為平均

年限法

D.2：期已計提跌價準備的存貨，本期存貨價值繼續(xù)下跌，本期仍需計提存

貨提跌價準

參考答案：C

答案解析：

第13題：

A公司將應收賬款出售給工商銀行。該應收賬款有關(guān)的賬面余額為150萬元，已

計提壞賬準備57萬元，售價為120萬元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權(quán)。A公司根

據(jù)以往經(jīng)驗，預計與該應收賬款有關(guān)的商品將發(fā)生部分銷售退回17.55（貨款15

萬元，增值稅銷項稅額為2.55萬元），實際發(fā)生的銷售退回由A公司負擔。A公

司將此應收賬款出售給銀行時應確認的營業(yè)外支出金額為（）萬元。

A.25

B.12.45

C.7.45

D.-4.95

參考答案：C

5

答案解析：

150-120-5-17.55=7.45（萬元）

第14題：

D企業(yè)2006年1月15日購入一項計算機軟件程序，價款為1170萬元，其他稅

費11.25萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，2007年

12月31日該無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，則2007年12月31日賬面價

值為（）萬元。

A.708.75

B.720

C.703.35

D.843.75

參考答案：A

答案解析：

攤銷金額=（1170+11.25）+5X2=472.5（萬元）；2007年12月31日賬面價值

=（1170+11.25）-472.5=708.75（萬元）。

第15題:

A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本；B公司擁有c公司6096的表決權(quán)資本；A公

司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，擁有E公司6%的權(quán)益性資本；D公司擁有E公

司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）o

A.A公司與B公司

B.A公司與c公司

C.A公司與E公司

D.B公司與E公司

參考答案：C

答案解析：

第16題:

AS公司2007年3月1日購入A公司30萬股股票作為可供出售金融資產(chǎn)，每股

價格為6元。5月20日收到A公司分派的上年現(xiàn)金股利4.5萬元，股票股利15

萬股。收到分派的股利后，AS公司持有A公司股票每股成本為（）元。

A.4

B.6.00

C.3.90

D.5.85

參考答案：C

答案解析：

每股成本：（30X6-4.5）+（30+15）=3.90（元）

6

第17題:

2007年9月子公司從母公司購入的150萬元存貨，本年全部沒有實現(xiàn)銷售，期

末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為105萬元，子公司計提了45萬元的存貨跌價準備，

母公司銷售該存貨的成本120萬元，2007年末在母公司編制合并報表時針對該

存貨跌價準備項目所作的抵銷處理為（）。

A.借：存貨跌價準備30貸：資產(chǎn)減值損失30

B.借：資產(chǎn)減值損失15貸：存貨跌價準備15

C.借：存貨跌價準備45貸：資產(chǎn)減值損失45

D.借：未分配利潤一年初30貸：存貨跌價準備30

參考答案：A

答案解析：

子公司計提了45萬元的存貨跌價準備，但是從集團公司角度來看，應計提15

萬元的存貨跌價準備，所以屬于多提的存貨跌價準備30萬元，應予以抵銷。

第18題:

2007年12月31日，甲公司庫存B材料的賬面價值（成本）為90萬元，市場購買

價格總額為80萬元，假設不發(fā)生其他購買費用，由于B材料市場銷售價格下降,

市場上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的

市場價格總額由225萬元下降為202.50萬元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入

120萬元，估計乙產(chǎn)品銷售費用及稅金為7.5萬元，估計B材料銷售費用及稅金

為5萬元。2007年12月31日B材料的價值為（）萬元。

A.90

B.75

C.82.5

D.77.50

參考答案：B

答案解析：

⑴乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=202.50-7.5=195（萬元）；（2）乙產(chǎn)品的成本

=90+120=210（萬元）；（3）由于乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值195萬元低于產(chǎn)品的成本210

萬元元，表明原材料應該按可變現(xiàn)凈值汁量；（4）原材料可變現(xiàn)凈值

=202.50-120-7.5=75（萬元）

第19題：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于

2007年3月1日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造。2007年3月1日，該固定

資產(chǎn)的賬面原價為7500萬元，已計提折舊為4500萬元，未計提減值準備；為改

造該固定資產(chǎn)領用生產(chǎn)用原材料750萬元，發(fā)生人工費用285萬元，領用工程用

物資1950萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價值為262.5萬元。假定

該技術(shù)改造工程于2007年9月26日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預計

尚可使用年限為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司2007年度

對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術(shù)改造后計提的折舊額為（）萬元。

A.97.5

7

B.191.25

C.193.25

D.195.38

參考答案：A

答案解析：

（1）固定資產(chǎn)技術(shù)改造支=（7500-4500）+750X117+285+1950-262.5=5850（萬

元）；（2）2007年10?2月的計提的折舊額=5850+15X3/12=97.5（萬元）。

第20題:

A公司于2005年1月1日以450萬元的價格，購入B公司10%的股份，作為長期

投資并采用成本法核算。2005年3月6日B公司分配2004年度現(xiàn)金股利500萬

元。2005年度B公司實現(xiàn)凈利潤為900萬元。2006年3月6日分配2005年度的

現(xiàn)金股利700萬元。A公司股東大會決議將其分得的現(xiàn)金股利作為追加投資。B

公司分配現(xiàn)金股利后，2006年A公司對B公司的投資的賬面價值為（）萬

元。

A.490

B.470

C.500

D.495

參考答案：A

答案解析：

參考分錄：借：長期股權(quán)投資450貸：銀

行存款450借：應收股利

500X10%=50貸：長期股權(quán)投資50借：銀

行存款50貸：應收股利

50應沖減初始投資成本=［（500+700）-900］義10%-50=-20（萬元）借：應收股利

700X10%=70長期股權(quán)投資20貸：

投資收益90借：長期股權(quán)投資

70貸：銀行存款702006年A公司

對B公司的投資的賬面價值：450-50+20+70=490（萬元）

二、多項選擇題

第21題：

在建造合同的結(jié)果不能可靠估計的情況下，下列表述中正確的有（）o

A.按能夠收回的合同成本金額確認為收入，合同成本在發(fā)生當期確認為費用

B.合同成本全部不能收回的，既不確認費用，也不確認收入

C.合同成本全部不能收回的，合同成本應在發(fā)生時按相同金額同時確認收入

和費用

D.合同成本全部不能收回的，合同成本在發(fā)生時確認為費用，不確認收入

E.合同成本全部不能收回的，計提減值損失

8

參考答案：AD

答案解析：

第22題:

下列有關(guān)收入確認的表述中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是（）o

A.受托代銷商品收取的手續(xù)費，在收到委托方交付的商品時確認為收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務費，在提供服務的期間內(nèi)確認為收入

C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務費，在提供服務的期間內(nèi)確認為收

入

D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產(chǎn)負債表日按開發(fā)的完成程度確認

為收入

E.宣傳媒介的收費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收

入；廣告的

參考答案：BCDE

答案解析：

受托方在商品銷售后，按應收取的手續(xù)費確認收入。

第23題:

下列有關(guān)交易或事項表述中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是（）。

A.按照我國會計制度規(guī)定，企業(yè)通過無償劃撥方式取得的土地使用權(quán)和有償

方式取得的土地使用權(quán)，都應當作為無形資產(chǎn)核算

B.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)

整留存收益的期初余額，財務報表其他相關(guān)項目的期初余額也應當一并調(diào)整，也

可以采用未來適用法

C.會計實務中，如果不易分清會計政策變更和會計估計變更，則應按會計估

計變更進行會計處理

D.當某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，并且該項無形資產(chǎn)已無使用價

值和轉(zhuǎn)讓價值時，應當將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出

參考答案：BCD

答案解析：

企業(yè)通過無償劃撥方式取得的土地使用權(quán)和有償方式取得的土地使用權(quán)，不應當

作為無形資產(chǎn)核算。

第24題：

下列有關(guān)不同類金融資產(chǎn)之間的重分類的表述正確的有（）0

A.企業(yè)在初始確認時將股票劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益

的金融資產(chǎn)后不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)在初始確認時將股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)后不能重分類為以公

允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

C.企業(yè)在初始確認時將債券劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益

的金融資產(chǎn)后不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)

9

D.企業(yè)在初始確認時將債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)后不能重分類為以公

允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

參考答案：ABCD

答案解析：

第25題:

甲公司發(fā)生的下列交易中，不屬于非貨幣性交易的是()。

A.以公允價值為.390萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為480萬元的無

形資產(chǎn)，并支付補價120萬元

B.以賬面價值為420萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為300萬元的一項

專利權(quán)，并收到補價120萬元

C.以公允價值為.320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元

的短期股票投資，并支付補價140萬元

D.以賬面價值為630萬元、準備持有至到期的長期債券投資換人戊公司公允

價值為585萬元的一臺設備，并收到補價45萬元。

E.以公允價值為100萬元的交易性金融資產(chǎn)換人戊公司的一臺設備，并收到

補價25萬元

參考答案:BCDE

答案解析：

A選項，120+(120+390)=23.53冰25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交易；B選項，120

4-(120+300)=28.57%>25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交易；C選項，140?

(140+320)=30.43%>25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交易；D選項，不屬于非貨幣性

交易；E選項，254-100=25%=25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交易。

第26題:

有關(guān)無形資產(chǎn)的攤銷方法其正確表述是()。

A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用

壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應攤銷金額應當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定

的無形資產(chǎn)，應按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)

確認時止

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益

的預期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷

E.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應攤銷但年末必須進行減值測試

參考答案：ACDE

答案解析：

無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形

資產(chǎn)，不應攤銷。

10

第27題:

投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日確定方法正確的是（）o

A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開

始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理的日期

B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

C.作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

D.作為土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

E.作為土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃開始日

參考答案：ABCD

答案解析：

第28題:

A公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本，E公司擁有B公司60%的表決權(quán)資本；A公

司擁有c公司60%的表決權(quán)資本；c公司擁有D公司52%的表決權(quán)資本。上述公

司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A.A公司與B公司

B.A公司與D公司

C.E公司與B公司

D.B公司與C公司

E.B公司與D公司

參考答案：ABC

答案解析：

第29題:

自年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整

事項的有（）o

A.董事會作出出售子公司決議

B.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

C.董事會作出與債權(quán)人進行債務重組決議

D.債務人因資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的自然災害而無法償還到期債務

E.上年銷售的商品發(fā)生銷售折讓

參考答案：ABCD

答案解析：

對于選項B,資產(chǎn)負債表日后事項會計準則規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分

配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告的股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債日的負

債，但應當在附注中單獨披露。上年銷售的商品發(fā)生銷售折讓屬于調(diào)整事項。

第30題：

下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（）o

11

A.會計估計變更

B.濫用會計政策變更

C.本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會計差錯

D.在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的

E.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的

參考答案：ADE

答案解析：

濫用會計政策變更應當作為重大前期差錯處理、本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會計差錯，

企業(yè)應當采用追溯重述法更正重大的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切

實可行的除外。

第31題：

下列經(jīng)濟業(yè)務或事項不正確的會計處理方法有（）o

A.資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放

的股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日的負債，但應當在附注中單獨披露

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同相關(guān)義務滿足規(guī)定條件時，應當確

認為預計負債

C.企業(yè)收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，不會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化

D.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值的，應當確認相應的減值損失，直接

記入“資產(chǎn)減值損失”科目借方

參考答案：BCD

答案解析：

B選項，待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的

資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超

過部分確認為預計負債。企業(yè)沒有合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務滿足規(guī)定

條件時，應當確認為預計負債。C選項，收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，一方面，借記應收

賬款，貸記壞賬準備，同時借記銀行存款，貸記應收賬款，壞賬準備變動了，會

引起應收賬款賬面價值減少。D選項，資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值的

（總部資產(chǎn)和商譽分攤至某資產(chǎn)組的，該資產(chǎn)組的賬面價值應當包括相關(guān)總部資

產(chǎn)和商譽的分攤額），應當確認相應的減值損失。減值損失金額應當先抵減分攤

至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的

賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。資產(chǎn)賬面價值的抵減,

應當作為各單項資產(chǎn)（包括商譽）的減值損失處理，計入當期損益。

第32題：

下列經(jīng)濟業(yè)務或事項不正確的會計處理方法有（）0

A.在建工程達到預定可使用狀態(tài)前試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應計入營業(yè)外支

出

B.投資者投入的外幣資本，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當日的匯率

折合后記入實收資本，合同有約定匯率,按合同約定的匯率折合后記入實收資本,

合同約定匯率與當日匯率不同產(chǎn)生的折合差額作為資本公積核算

C.將債務轉(zhuǎn)為資本的，債務人應當將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額

12

確認為股本(或者實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的

差額計入當期損益。重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計

入當期損益

D.多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價

值進行分配，其分配方法均按各項換入資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額

的比例進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值

E.企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)屬于前期差錯，只需調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，

無需在會計報表附注中披露

參考答案：ABCDE

答案解析：

A選項，在建工程達到預定可使用狀態(tài)前試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應計人工程成

本。B選項，外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業(yè)收到投資者以外幣投入

的資本，應當采用交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近

似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之問不產(chǎn)生外

幣資本折算差額。C選項，將債務轉(zhuǎn)為資本的，債務人應當將債權(quán)人放棄債權(quán)而

享有股份的面值總額確認為股本(或者實收資本)，股份的公允價值總額與股本

(或者實收資本)之間的差額確認為資本公積。重組債務的賬面價值與股份的公允

價值總額之間的差額，計入當期損益。D選項，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，

且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換

入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資

產(chǎn)的成本。非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)

的公允價值不能可靠計量的，應當按照換人各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原

賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成

本。E選項，會計準則規(guī)定企業(yè)除了對前期差錯進行會計處理外，還應在會計報

表附注中披露以下內(nèi)容：(1)重大會計差錯的內(nèi)容，包括重大會計差錯的事項、

原因和更正方法。(2)重大會計差錯的更正金額，包括重大會計差錯對凈損益的

影響金額以及對其他項目的影響金額。

三、計算及會計處理題

第33題:

A公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務如下：

(1)2007年1月1日，A公司從股票二級市場以每股22元的價格購入甲公司發(fā)行

的股票200萬股，占甲公司有表決權(quán)股份的5%,對甲公司無重大影響，劃分為

可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費用100萬元。

(2)2007年5月10日，甲公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利1200萬元。

(3)2007年5月15日,A公司收到現(xiàn)金股利。

(4)2007年12月31日，該股票的市場價格為每股19.5元。A公司預計該股票的

價格下跌是暫時的。

(5)2008年，甲公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，

甲公司股票的價格發(fā)生下跌。至2008年12月31日，該股票的市場價格下跌到

每股9元。

(6)2008年，甲公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升，至12

13

月31日，該股票的市場價格上升到每股15元。(7)2009年1月31日，A公司

將該股票全部出售，每股出售價格為12元。假定不考慮其他因素。

要求：

⑴編制2007年1月1日A公司購入股票的會計分錄。

(2)編制2007年5月10日甲公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利時，A公司的會計分錄。

⑶編制2007年5月15日A公司收到上年現(xiàn)金股利的會計分錄。

(4)編制2007年12月31日A公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。

⑸編制2008年12月31日A公司確認股票投資的減值損失的會計分錄。

(6)編制2008年12月31日A公司確認股票價格上漲的會計分錄。

⑺編制2009年1月31日A公司將該股票全部出售的會計分錄。―.

參考答案：

(1)編制2007年1月1日A公司購入股票的會計分錄。借：可供出售金融

資產(chǎn)一成本200X22+100=4500貸:銀行存款4500(2)編制

2007年5月10日甲公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利時；A公司的會計分錄。借：應

收股利1200X5%=60貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本60(3)編制

2007年5月15日A公司收到上年現(xiàn)金股利的會計分錄。借：銀行存款

60貸：應收股利60(4)編制2007年12月31日公司關(guān)于可供出

售金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。借：資本公積一其他資本公積540貸：

可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動4500-60-200X19.5=540(5)編制2008年12

月31日A公司確認股票投資的減值損失的會計分錄。借：資產(chǎn)減值損失

4500-60-200X9=2640貸：資本公積一其他資本公積540可供出售金融

資產(chǎn)一公允價值變動2100(6)編制2008年12月31日確認股票價格上漲的

會計分錄。確認股票價格上漲=200X15-(4500-60-540-2100)=1200借：可供出

售金融資產(chǎn)一公允價值變動1200貸：資本公積一其他資本公積1200(7)

編制2009年1月31日A公司將咳股票全部出售的會計分錄。借：銀行存款

200X12=2400可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動540+2100-1200=1440資

本公積一其他資本公積1200貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本

4500投資收益540

詳細解答：

第34題：

A股份有限公司(以下簡稱A公司)系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用

的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33虬A公司采用實際成本法對發(fā)出材料進

行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提

存貨跌價準備。A公司2007年發(fā)生如下交易或事項：

(1)2006年12月12日，A公司購入一批甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明該批甲

材料的價款為750萬元(不含稅)、增值稅進項稅額為127.50萬元。A公司以銀

行存款支付甲材料購貨款，另支付運雜費及途中保險費18萬元(其中包括運雜

費中可抵扣的增值稅進項稅額1.05萬元)。甲材料專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。

(2)由于市場供需發(fā)生變化，A公司決定停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品。2006年12月31日，

按市場價格計算的該批甲材料的價值為750萬元(不含增值稅額)。銷售該批甲

14

材料預計發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費為67.50萬元。該批甲材料12月31日仍全

部保存在倉庫中。

⑶按購貨合同規(guī)定，A公司應于2007年6月26日前付清所欠H公司的貨款

877.50萬元(含增值稅額)。A公司因現(xiàn)金流量嚴重不足，無法支付到期款項，

經(jīng)雙方協(xié)商于2007年7月15日進行債務重組。債務重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下:

①A公司以上述該批甲材料抵償所欠H公司的全部債務；②如果A公司2007年

7月至12月實現(xiàn)的利潤總額超過500萬元，則應于2007年12月31日另向H

公司支付50萬元現(xiàn)金。H公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%0

H公司對該項應收賬款已計提壞賬準備90萬元;接受的甲材料作為原材料核算。

(4)2007年7月26日，A公司將該批甲材料運抵H公司，雙方已辦妥該債務重組

的相關(guān)手續(xù)。上述該批甲材料的銷售價格和計稅價格均為675萬元(不含增值

稅額)。在此次債務重組之前A公司尚未領用該批甲材料。

(5)A公司2007年7月至12月實現(xiàn)的利潤總額為220萬元。假定均不考慮增值

稅以外的其他稅費。

要求：

(1)編制A公司2006年12月12日與購買甲材料相關(guān)的會計分錄。

(2)計算A公司2006年12月31日甲材料計提的存貨跌價準備，并編制相關(guān)的會

計分錄。

(3)分別編制A公司、H公司在債務重組日及其后與該債務重組相關(guān)的會計分錄。

參考答案：

(1)編制A公司2006年12月12日與購買甲材料相關(guān)的會計分錄借：原材

料750+18-1.05=766.95應交稅費一應交增值稅(進項

稅額)127.50+1.05=128.55貸：銀行存款895.5

⑵計算A公司2006年12月31日甲材料計提的存貨跌價準備，并編制相關(guān)的會

計分錄A公司12月31日對甲材料計提的存貨跌價準備

=766.95-(750-67.50)=84.45(萬元)借：資產(chǎn)減值損失一計提的存貨跌價準備

4.45貸：存貨跌價準備84.45(3)分別編制A公司、H公

司在債務重組日及其后與該債務重組相關(guān)的會計分錄①A公司2007年7月26

日借：應付賬款？H公司877.50貸：其他業(yè)務收入

675應交稅費一應交增值稅(銷項稅)675X17%=114.75預計負債50

營業(yè)外收入877.50-675X1.17-50=37.75借：其他業(yè)

務成本766.95貸：原材料

766.95借：存貨跌價準備84.45貸：其他業(yè)務成本

84.452007年12月31借：預計負債50貸：營業(yè)外收

入50②H公司2007年7月26日借：原材料

675應交稅費一應交增值稅(進項稅額)675X17%=114.75壞賬準備

90貸：應收賬款877.5資產(chǎn)減值損失

2.252007年12月31日，H公司不需要編制會計分錄。

詳細解答:

15

第35題:

A公司有關(guān)投資業(yè)務如下：

(1)甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司與甲公

司簽訂協(xié)議，A公司收購甲公司持有c公司部分股份，所購股份占c公司股份

總額的30臨收購價款為18000萬元。2006年11月2日c公司可辨認凈資產(chǎn)公

允價值總額為61500萬元。2006年12月1日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)A公司和甲公司

股東大會通過。2007年1月1日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價款18000

萬元。2007年1月1日c公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為62000萬元。A公

司對c公司投資采用權(quán)益法核算。假定取得投資時點被投資單位固定資產(chǎn)的公

允價值為5000萬元，賬面價值為4000萬元，固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折

舊，預計使用年限為10年，凈殘值為零。假定取得投資時點被投資單位其他資

產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利5000萬元。

(3)2007年5月26日A公司收到現(xiàn)金股利。

(4)2007年末C公司實現(xiàn)凈利潤9500萬元。

(5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利6000萬元。

(6)2008年末c公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動而沖減其他資本公積800萬

元

(7)2008年末c公司發(fā)生凈虧損50000萬元。

(8)2009年末c公司發(fā)生凈虧損15100萬元。經(jīng)查至2009年末A公司賬上有應

收C公司長期應收款1000萬元，同時假定按照投資合同或協(xié)議約定A企業(yè)仍承

擔額外義務。

(9)2010年末C公司扭虧為盈實現(xiàn)凈利潤38800萬元.

要求：編制A公司有關(guān)投資會計分錄。

參考答案：

(單位萬元)(1)2007年1月1日A公司投資時借：長期股權(quán)投資

18000貸：銀行存款18000長期股權(quán)投資的初始投資成本

(18000萬元)小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額(62000

X30%=18600萬元)，調(diào)整已確認的初始投資成本。借：K期股權(quán)投資

600貸：營業(yè)外收入600(2)2007年4月26日C公司宣告分

配2006年度現(xiàn)金股利借：應收股利5000X30%=1500貸：

長期股權(quán)投資1500(3)2007年5月26日收到現(xiàn)金股利借：銀

行存款1500貸：應收股利1500

(4)2007年末C公司實現(xiàn)凈利潤9500萬元2007年末C公司實際計提折舊=4000

-M0=4002007年末C公司應計提折舊=5000+10=500對C公司凈利潤調(diào)整額

=9500-100=9400借：長期股權(quán)投資2820貸：投資收益

9400X30%=2820(5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利6000萬

元借：應收股利6000X30%=1800貸:長期股權(quán)投資

1800(6)2008年末C公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動而沖減其他資本公積

800萬元借：資本公積一其他資本公積800X30%=240貸：長期股權(quán)投

資240(7)2008年末C公司發(fā)生凈虧損50000萬元對C公司凈

利潤調(diào)整額=50000-100=49900借：投資收益49900X

16

30%=14970貸：長期股權(quán)投資14970(8)2009年末C公司發(fā)生

凈虧損15100萬元對C公司凈利潤調(diào)整額=15100-100=15000借：投資收益

15000X30%=4500貸：長期股權(quán)投資2910長期應收款

1000預計負債590(9)2010年度末C公司扭虧為盈實現(xiàn)

凈利潤38800萬元對C公司凈利潤調(diào)整額=38800-100=38700借：預汁負債

590長期應收款1000長期股權(quán)投資

10020貨：投資收益38700X3O%=11610

詳細解答：

四、綜合題

第36題:

甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%,產(chǎn)品價格為不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%,所得稅采用

資產(chǎn)負債表債務法核算。甲公司2007年度財務報告于2008年3月31日經(jīng)董事

會批準對外報出。甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，

直至2008年3月30日，甲公司2007年度的所得稅費用尚未計算，利潤尚未進

行分配。甲公司2007年12月31日編制的2007年年度“利潤表”有關(guān)項目的“

本年累計數(shù)〃欄有關(guān)金額如下：

利潤表

編制單位：甲公司2007年度單位：萬元

1項目

行次本年金額1

1_________

1

-1

1一、營業(yè)收入

|757501

1____________________

1

-1

1減：營業(yè)成本

|525001

1____________________

1

—11

1營業(yè)稅金及附加

|45001

1

1

-1

1銷售費用

|10501

1---------------------------------

17

管理費用

1500

財務費用

300

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以"-”號填列）

投資收益（損失以號填歹U）

600

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填歹U）

加：營業(yè)外收入

300

減：營業(yè)外支出

1800

其中：非流動資產(chǎn)處置損失

I三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）

15000II

18

減：所得稅費用

I四、凈利潤(凈虧損以號填列)

與上述〃利潤表''相關(guān)的部分交易或事項及其會計處理如下：

⑴甲公司自2007年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設備的折舊年限由原來的

12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做

出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進行了公

告。經(jīng)復核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設

備原價為1800萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設備已使用3年，

已提折舊450萬元，未計提減值準備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設備采用年限

平均法計提折舊，無殘值，預計使用年限為12年。用當年該沒備生產(chǎn)的產(chǎn)品80%

已對外銷售，20%形成期末庫存商品。

(2)2007年11月1日，甲公司與A公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：A公司購入甲

公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價格為15萬元。甲公司已于當日收到A公司貨款

并交付銀行辦理收款。該產(chǎn)品已于當日發(fā)出，每件銷售成本為12萬元，未計提

跌價準備。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2008年3

月31日按每件18萬元的價格購回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項交易額1500萬元

確認為2007年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本，并計入利潤表有關(guān)項目。假

定按稅法規(guī)定，因商品售后回購業(yè)務而計提的利息費用，不允許稅前扣除。

(3)2007年，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材

料費、工資和福利費等共計200萬元，其中費用化支出135萬元。至2007年末

該技術(shù)尚未達到預定用途。甲公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出200萬元，

2007年末在〃研發(fā)支出一費用化支出''科目余額135萬元、”研發(fā)支出一資本化

支出〃科目余額65萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可稅前加計扣除，

即一般可按當期實際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計扣除。

(4)甲公司2007年1月1日開始對公司辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、

人工等費用共計270萬元。裝修工程于2007年6月20日完成并投入使用，預

計下次裝修的時間為2014年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預計

尚可使用年限為6年，預計可收回金額為300萬元。甲公司對自有的類似固定

資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述該辦公樓的裝

修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目，并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費用。假定就

辦公樓裝修費用可在計算應納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規(guī)定的裝修費

用計入當期費用的金額相同。

(5)2007年12月19日，甲公司與B公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：

產(chǎn)品銷售價格為1500萬元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責；合同簽訂日，B公

司預付貨款的40%,,余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。甲公司銷售給B

公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2007年12月31日，甲

公司將產(chǎn)品運抵B公司，該批產(chǎn)品的實際成本為1200萬元。至2007年12月31

日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。

19

對于上述交易，甲公司在2007年確認了銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本

1200萬元。假定按稅法規(guī)定此項業(yè)務甲公司2007年應確認銷售收入1500萬元,

并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。

(6)2007年10月1日與c公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設備，

不含稅合同收入1060萬元，2個月交貨。2007年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)c

公司驗收合格，c公司支付了800萬元款項。甲公司按合同規(guī)定確認了對c公司

銷售收入計1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為800萬元。由于c公司的原因，該產(chǎn)品

尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。假定：

(1)除上述6個交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

⑶各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

(1)判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

(2)對甲公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)

整分錄(涉及以前年度損益的，通過〃以前年度損益調(diào)整〃科目調(diào)整)。

(3)計算甲公司2007年應交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

⑸根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2007年度〃利潤表”相關(guān)項目的金額?！?

參考答案：

(1)判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。事

項(1)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差

異，不應改變固定資產(chǎn)的預計使用年限。事項(2)：不正確。理由是，此項屬

于售后回購業(yè)務，不應確認收入的實現(xiàn)。