綜合模擬2016注冊會計師考試《審計》練習(xí)題22含答案

2016注冊會計師考試《審計》精選練習(xí)題

22含答案

2016注冊會計師考試《審計》精選練習(xí)題22

一、單項選擇題

1.ABC會計師接受委托,對甲公司某項預(yù)測性財務(wù)信息進行審核。

下列關(guān)于該項業(yè)務(wù)向預(yù)期使用者提供保證的相關(guān)選項中，說法錯誤的

是（）。

A.注冊會計師對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)不提供任何程

度的保證

B.對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

C.對預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制提供有限保證

D.對預(yù)測性財務(wù)信息是否接照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行列報

提供合理保證

2.在必要時一,注冊會計師可以在預(yù)測性財務(wù)信息審核報告中增加

說明段，說明段的位置應(yīng)當(dāng)是（）o

A.意見段之后

B.意見段之前

C.范圍段之前

D.引言段之后

3.下面對有關(guān)預(yù)測性財務(wù)信息的假設(shè)獲取證據(jù)比較恰當(dāng)?shù)淖龇?/p>

是（）。

A.對推測性假設(shè)應(yīng)獲取支持性證據(jù)

B.對最佳估計假設(shè)，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)

C.如果假設(shè)涉及事項最終可能有多種結(jié)果，注冊會計師不需要

獲取支持性的證據(jù)

D.如果假設(shè)涉及事項最終結(jié)果只有兩種，則只要該假設(shè)不存在

明顯不合理的情形，注冊會計師就可以在不要求獲取關(guān)于該假設(shè)的支

持性證據(jù)的情況下出具審核報告

4.下列描述的情形中，不屬于預(yù)測性財務(wù)信息審核意見內(nèi)容的是

()。

A.基本假設(shè)是否發(fā)現(xiàn)有不合理的

B.選用的會計政策是否實際一致

C.編制基礎(chǔ)是否正確

D.預(yù)測性財務(wù)信息能否實現(xiàn)

5.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)被審核單位編制預(yù)測性財務(wù)信息所依據(jù)

的基本假設(shè)明顯不切合實際，提請其糾正，但堅持不改的，注冊會計

師下列做法不正確的是()。

A.應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對審核報告的影響，出具保留意見

B.應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對審核報告的影響，出具否定意見

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對審核報告的影響，出具無法表示意見

6.以下關(guān)于財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的說法中不正確的是（）。

A.由于審閱程序有限，注冊會計師只能獲取支持有限保證的證

據(jù)

B.執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時一，注冊會計師通常無需對內(nèi)部控制

進行測試

C.注冊會計師對審閱后的財務(wù)報表提供合理保證

D.執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計師通常無需對應(yīng)收款項

實施函證

7.在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時，即使在實施詢問程序后沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象

使注冊會計師相信財務(wù)報表可能存在重大錯報，注冊會計師一般也必

須執(zhí)行下列程序的是（）。

A.對應(yīng)收賬款實施函證

B.對內(nèi)部控制執(zhí)行控制測試

C.對收入實施實質(zhì)性分析程序

D.對現(xiàn)金進行監(jiān)盤

8.注冊會計師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)過程中，如果認(rèn)為存在重大的范圍

限制，且該范圍限制的影響非常重大和廣泛，以致于注冊會計師認(rèn)為

不能提供任何程度的保證時，應(yīng)出具的意見類型為（）o

A.保留意見

B.帶強調(diào)事項段的保留意見

C.否定意見

D.無法提供任何保證

9.注冊會計師對財務(wù)報表進行審閱，可能提供的審計結(jié)論不包括

)o

A.無保留結(jié)論

B.保留結(jié)論

C.否定結(jié)論

D.無法表示意見

10.審閱報告范圍段的內(nèi)容不應(yīng)包括（）o

A.所審閱財務(wù)報表的名稱

B.審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則

C.審閱主要限于詢問和實施分析程序，提供的保證程度低于審

D.沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見

2016注冊會計師考試《審計》精選練習(xí)題21

一、單項選擇題

L在下列（）情形中，需要注冊會計師在驗資報告的意見段后

增加說明段予以說明。

A.被審驗單位只提供實物資產(chǎn)的有關(guān)憑證，拒絕注冊會計師對相

應(yīng)的實物資產(chǎn)進行實地觀察

B.某方出資與章程、協(xié)議的規(guī)定不一致，但這種不一致為其他各

方所認(rèn)可，并且重新簽署了投資協(xié)議

C.注冊會計師與被審驗單位在注冊資本及實收資本的確認(rèn)方面

存在異議

D.全體股東首次出資額和出資比例不符合國家有關(guān)規(guī)定

2.注冊會計師發(fā)現(xiàn)前期出資不實或有明顯抽逃出資跡象，應(yīng)采取

的措施是（）o

A.拒絕接受驗資委托

B.拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定

C.注冊會計師應(yīng)在驗資報告的說明段中予以說明

D.發(fā)表無法表示意見的驗資報告

3.在編寫驗資報告時一，對于驗資報告的用途、使用責(zé)任及注冊會

計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項應(yīng)該在（）段中說明。

A.引言

B.范圍

C.意見

D.說明

4.當(dāng)被審驗單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊

資本及實收資本時，注冊會計師應(yīng)（）。

A.出具保留意見的驗資報告

B.在驗資報告意見段后增列說明段，說明理由

C.在驗資報告意見段前增列說明段說明理由

D.拒絕出具驗資報告

5.對于設(shè)立驗資的首次驗資，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注有限責(zé)任公司

全體股東的首次出資額是否不低于公司注冊資本的（），且不低于

法定的注冊資本最低限額。

A.10%

B.20%

C.50%

D.100%

6.對于設(shè)立的有限責(zé)任公司，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注出資者是否按

照規(guī)定的期限繳納注冊資本，并關(guān)注出資者首次出資后，其余部分是

否由出資者自公司成立之日起（）內(nèi)繳足。

A.5年

B.2年

C.3年

D.4年

7.審驗華清公司的專利技術(shù)出資時一，注冊會計師無須實施的審驗

程序是（）o

A.檢查出資時該專利技術(shù)是否以整體作價

B.檢查華清公司是否將該專利技術(shù)的相關(guān)資料移交給被審驗單

位（籌），并檢查國家有關(guān)部門對該項專利技術(shù)的鑒證結(jié)論

C.檢查華清公司出資的該無形資產(chǎn)是否已經(jīng)辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手

續(xù)

D.索取華清公司的專利技術(shù)證書，以證實該專利技術(shù)出資前屬于

華清公司

8.下面有關(guān)對簡要財務(wù)報表的審計的提法中，不正確的是()o

A.如未對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，則

不應(yīng)對簡要財務(wù)報表出具審計報告

B.對簡要財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，不應(yīng)使用“公允反映〃等術(shù)語

C.審計意見段應(yīng)當(dāng)說明，簡要財務(wù)報是按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)

會計制度編制的

D.如果對已審計財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，即使

對簡要財務(wù)報表的編制表示滿意，注冊會計師仍應(yīng)在審計報告中指出,

簡要財務(wù)報表依據(jù)的已審計財務(wù)報表已被注冊會計師出具非無保留

意見的審計報告

9.關(guān)于財務(wù)報表組成部分的審計報告的下列表述中，不正確的是

()o

A.注冊會計師應(yīng)在意見段中說明，所審計財務(wù)報表組成部分在所

有重大方面按該基礎(chǔ)進行了公允表達

B.如已對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見的審計報

告，注冊會計師就不應(yīng)再對該組成部分出具審計報告

C.注冊會計師應(yīng)提請被審計單位，不應(yīng)在財務(wù)報表組成部分的審

計報告后附送整體財務(wù)報表，以免財務(wù)報表使用者產(chǎn)生誤解

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明財務(wù)報表組成部分的編制

基礎(chǔ)，或提及規(guī)定編制基礎(chǔ)的協(xié)議

10.注冊會計師在對財務(wù)報表組成部分出具審計報告時一，下列表

述中不正確的是（）o

A.對財務(wù)報表組成部分出具審計報告也應(yīng)當(dāng)考慮重要性概念，通

常比整套財務(wù)報表所確定的重要性水平要低

B.為讓信息使用者更好地理解財務(wù)報表組成部分的信息，注冊會

計師應(yīng)當(dāng)提請委托人將整套財務(wù)報表附于審計報告后，提請報表使用

者應(yīng)當(dāng)與已審計財務(wù)報表以及審計報告一并閱讀

C.對財務(wù)報表組成部分出具審計報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計

報告引言段中指明財務(wù)報表組成部分的編制基礎(chǔ)，或提及規(guī)定編制基

礎(chǔ)的協(xié)議

D.審計意見應(yīng)當(dāng)說明財務(wù)報表組成部分是否按照指定的編制基

礎(chǔ)編制

2016注冊會計師考試《審計》精選練習(xí)題20

一、單項選擇題

L如果在審計報告日后至財務(wù)報表對外報出日前，注冊會計師發(fā)

現(xiàn)已審計財務(wù)報表與其他信息存在重大不一致，經(jīng)進一步審查，需要

修改被審計單位財務(wù)報表，且被審計單位同意修改，則注冊會計師應(yīng)

當(dāng)（）。

A.與被審計單位管理層討論

B.直接增加補充審計報告

C.在實施必要審計程序的基礎(chǔ)上針對修改后的財務(wù)報表重新出

具審計報告

D.不用再進行任何處理

2.如果需要修改其他信息（重大不一致）而被審計單位拒絕修改，

注冊會計師不應(yīng)當(dāng)考慮（）□

A.出具否定意見審計報告

B.解除業(yè)務(wù)約定

C.在審計報告中增加強調(diào)事項段說明該重大不一致

D.不出具審計報告

3.如果識別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯報，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)（）。

A.征詢法律意見

B.解除業(yè)務(wù)約定或拒絕出具審計報告

C.考慮修改審計報告的意見類型

D.要求管理層更正比較數(shù)據(jù)

4.注冊會計師在對華清公司2009年度財務(wù)報表進行審計時，下

列情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是

（）o

A.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗

訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在財務(wù)報表附注中進行了

披露

B.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗

訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在財務(wù)報表附注中進行了披

露

C.2009年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為2

萬元（假定重要性水平為10萬元），華清公司未調(diào)整

D.華清公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了

500萬元的折舊（假定重要性水平為10萬元，不考慮其他因素）

5.強調(diào)事項段是在（）之后增加的對重大事項予以強調(diào)的段落。

A.引言段

B.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段

C.注冊會計師的責(zé)任段

D.審計意見段

6.如果被審計單位財務(wù)報表就其整體而言是公允的，但因?qū)徲嫹?/p>

圍受到重要的局部限制，無法按照審計準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計證

據(jù)時，注冊會計師應(yīng)發(fā)表（）。

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.否定意見

7.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明，按照適用的會計準(zhǔn)則和

相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是管理層的責(zé)任，下列說法中不屬

于管理層責(zé)任的是（）。

A.做出合理的會計估計

B.監(jiān)督被審計單位建立和維護內(nèi)部控制

C.設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財

務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報

D.選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?/p>

8.審計報告的收件人應(yīng)該是（）。

A.審計業(yè)務(wù)的委托人

B.社會公眾

C.被審計單位的治理層

D.被審計單位管理層

9.以下關(guān)于審計報告的敘述中，正確的是（）。

A.審計報告應(yīng)該由兩位注冊會計師簽名蓋章，但其中一名必須

是主任會計師

B.注冊會計師如果出具非無保留意見的審計報告時一，應(yīng)在意見

段之前增加說明段

C.審計報告的日期是指編寫完審計報告的日期

D.審計報告的收件人是指被審計單位

10.注冊會計師在確定審計報告日期時，以下不屬于確認(rèn)審計報

告日條件的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)

做出調(diào)整或拒絕做出調(diào)整

B.管理層已經(jīng)正式簽署財務(wù)報表

C.應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，但被審計單位還

未進行調(diào)整

D.應(yīng)當(dāng)實施的審計程序已經(jīng)完成

2016注冊會計師考試《審計》精選練習(xí)題19

一、單項選擇題

1.如果注冊會計師在被審計單位財務(wù)報表報出后知悉在審計報

告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，但被審計單位的管理

層不采取任何行動，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)()o

A.通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出

B.根據(jù)該事項對財務(wù)報表的影響重新出具保留意見或否定意見

的審計報告

C.采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的

措施通知治理層

D.因為是在財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實，所以注冊會計師沒有

義務(wù)采取行動

2.注冊會計師在對或有事項進行審計時，下列審計程序中最無效

的是()。

A.審核銀行存款函證回函

B.審核應(yīng)收票據(jù)函證回函

C.審核律師聲明書

D.審核長期股權(quán)投資函證回函

3.注冊會計師2010年1月27日在審計時，獲悉W公司起訴甲

公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償W公司100萬元的

經(jīng)濟損失。甲公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向

W公司支付上述賠償款，但甲公司未對該事項進行處理。該訴訟案系

甲公司2009年9月銷售給W公司的X電子設(shè)備，在使用過程中發(fā)生

爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。W公司通過法律程序要求甲公司賠償部

分損失。2009年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估

計很可能賠償W公司80萬元的損失，并據(jù)此在2009年12月31日

確認(rèn)80萬元的預(yù)計負(fù)債。注冊會計師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是（）。

A.借：營業(yè)外支出20

預(yù)計負(fù)債80

貸：其他應(yīng)付款100

B.借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計負(fù)債20

借：預(yù)計負(fù)債100

貸：其他應(yīng)付款100

C.借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計負(fù)債20

借：預(yù)計負(fù)債100

貸：其他應(yīng)付款100

借：其他應(yīng)付款100

貸：銀行存款100

D.借：營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計負(fù)債20

借：預(yù)計負(fù)債100

貸：銀行存款100

4.如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)

經(jīng)營假設(shè)是合理的，但存在影響持續(xù)經(jīng)營能力的事項或情況，管理層

已經(jīng)在財務(wù)報表附注中進行了披露，此時注冊會計師可能出具的審計

報告類型是（）。

A.保留意見的審計報告

B.帶強調(diào)事項段的保留意見的審計報告

C.帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

D.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告

5.A和B注冊會計師對Y公司2009年度的財務(wù)報表進行了審計，

發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y

公司連續(xù)五個會計年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)

為負(fù)數(shù)，主要財務(wù)指標(biāo)顯示其財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)

無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任

何改善措施。這些跡象表明，貴公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻還是

按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財務(wù)報表。A和B注冊會計師應(yīng)出具

()。

A.否定意見的審計報告

B.無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調(diào)事項段

C.按照特殊目的業(yè)務(wù)審計報告的規(guī)定辦理

D.保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中

描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況

6.項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判

斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程，以下對項目質(zhì)量

控制復(fù)核的表述不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.嚴(yán)格保持整體審計工作質(zhì)量的一致性，確認(rèn)該審計工作已達到

會計師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)

B.可以確保審計意見的恰當(dāng)性，消除審計風(fēng)險，做出符合事實的

審計結(jié)論

C.實施對審計工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制，能避免對重大審計問題

的遺留或?qū)唧w審計工作理解不透徹等情況，從而形成與審計工作結(jié)

果相一致的審計意見

D.可以消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見，做出符合事實的審

計結(jié)論

2016注冊會計師考試《審計》精選練習(xí)題18

一、單項選擇題

1.注冊會計師對財務(wù)報表進行審計時，一般無須專門對期初余額發(fā)表

審計意見。在以下對其含義進行的各種表述中，不正確的表述是（）o

A.如期初余額存在影響本期報表的重大錯報，則應(yīng)在審計意見中反

映

B.如期初余額不存在影響本期財務(wù)報表的重大錯報，則無須在審計

意見中反映

C.無論期初余額是否存在影響本期報表的重大錯報，都應(yīng)在審計意

見中反映

D.即使期初余額存在重大錯報，也可能不在審計意見中反映

2.下列各項關(guān)于期初余額審計的表述中，錯誤的是（）。

A.如果與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且

會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?，注冊會計?/p>

應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

B.注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，必須對期初余額發(fā)表專門的

審計意見

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對所審

財務(wù)報表的影響

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計

結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計意見的影響

3.如果被審計單位未能按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)的會計制度的要

求，在財務(wù)報表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進行充分披露，注冊會計師

應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具（）的審計報告。

A.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見

B.保留或者無法表示意見

C.保留或者否定意見

D.帶強調(diào)事項段的無保留意見

4.注冊會計師接受委托審計A公司2009年度財務(wù)報表，在對關(guān)聯(lián)方

及其交易的審查過程中，如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?/p>

證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）□

A.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計報告

B.就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

C.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表無法表示意見的審計報告

D.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計報告

5.最不可能存在以前尚未識別的關(guān)聯(lián)方的情況是（）。

A.以市場公允價格出售緊俏商品

B.大量購入并不需要的材料或滯銷的商品

C.采用預(yù)付貨款的方式采購市場上并不緊缺的原材料或商品

D.收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨

6.以下說法中正確的是（）。

A.注冊會計師在針對關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實施審計程序時,

為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)詢問了前任注冊會計師并了解到有關(guān)關(guān)

聯(lián)方的相關(guān)信息，此時直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否

完整的結(jié)論

B.只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報表附注中披露有關(guān)

關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露

C.上市公司的股權(quán)登記機構(gòu)是工商登記機關(guān)

D.通過查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可

以幫助注冊會計師識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方

7.下列不屬于針對會計估計實施的風(fēng)險評估程序的是（）。

A.了解適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度中有關(guān)會計估計的要求

B.評價會計估計使用的主要假設(shè)是否有合理的依據(jù)

C.復(fù)核前期財務(wù)報表中作出的會計估計的結(jié)果，或?qū)ζ溥M行重新估

計

D.了解管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況

8.資產(chǎn)負(fù)債表日后至審計工作完成日之前發(fā)生的交易或事項，可能為

注冊會計師審計會計估計提供審計證據(jù)，以下關(guān)于復(fù)核期后事項的說

法中不正確的是（）o

A.注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復(fù)核可能減少甚至取代對

管理層形成會計估計過程的復(fù)核和實施的其他審計程序

B.復(fù)核期后事項可能為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)

C.注冊會計師采用復(fù)核期后事項為審計會計估計提供審計證據(jù)可以

在任何情況下使用

D.注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復(fù)核可能替代在評估會計

估計合理性時運用的獨立估計

9.下列關(guān)于獨立估計說法正確的是（）。

A.由于做出獨立估計需要花費注冊會計師很多資源，所以獨立估計

會降低注冊會計師的審計效率

B.由于獨立估計獨立于被審計單位之外，所以無法印證被審計單位

所作的會計估計的合理性

C.注冊會計師在運用獨立估計時只能是自行做出獨立估計，獲取充

分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.注冊會計師可以自行做出獨立估計，也可以從其他渠道獲取獨立

估計

二、多項選擇題

L在首次接受業(yè)務(wù)委托時一，注冊會計師審計期初余額，應(yīng)當(dāng)獲取充分、

適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定（）。

A.期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.被審計單位一貫運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?，或?qū)嬚叩淖兏龀?/p>

正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?/p>

C.上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已做出重新

表述

D.出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告

2.下列關(guān)于期初余額審計的表述中，正確的有（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對所審

財務(wù)報表的影響

B.期初余額就是指期初已存在的賬戶余額

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計

結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計意見的影響

D.注冊會計師一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見

3.注冊會計師如果認(rèn)為期初余額對本期財務(wù)報表存在重大影響，但無

法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表發(fā)表的審

計意見為（）o

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

4.下列選項中構(gòu)成企業(yè)關(guān)聯(lián)方的有（）o

A.該企業(yè)的母公司

B.與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)

C.對該企業(yè)施加重大影響的投資方

D.該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)的其他投資方

5.注冊會計師正在考慮對關(guān)聯(lián)方進行審計，以下各項審計程序中（）

可能識別出關(guān)聯(lián)方交易的存在。

A.查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要

B.復(fù)核投資交易

C.復(fù)核對債權(quán)債務(wù)關(guān)系的詢證函回函以及來自銀行的詢證函回函，

以發(fā)現(xiàn)擔(dān)保關(guān)系和其他關(guān)聯(lián)方交易

D.執(zhí)行交易和余額的細(xì)節(jié)測試

6.下列屬于會計估計的有（）o

A.對應(yīng)收款項估計壞賬準(zhǔn)備

B.對存貨估計存貨跌價準(zhǔn)備

C.交易性金融資產(chǎn)根據(jù)期末公允價值調(diào)整

D.在建造合同中確認(rèn)收入及費用時采用完工百分比法估計完工進度

7.在（）情況下，注冊會計師可以自行作出獨立估計或從其他渠道

獲取獨立估計，并與管理層作出的會計估計進行比較。

A.如果被審計單位未建立與會計估計相關(guān)的控制政策和程序，注冊

會計師無法通過復(fù)核和測試管理層作出會計估計的過程驗證會計估

計的合理性，也不存在能夠印證會計估計的期后事項

B.被審計單位建立了健全的與會計估計相關(guān)的控制政策和程序

C.如果具備專業(yè)勝任能力

D.如果復(fù)核和測試管理層作出會計估計的過程以及復(fù)核期后事項不

足以為注冊會計師審計會計估計提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

8.當(dāng)復(fù)核和測試管理層作出會計估計的過程時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照

下列（）步驟實施審計程序。

A.評價會計估計依據(jù)的數(shù)據(jù)，考慮會計估計依據(jù)的假設(shè)

B.測試會計估計的計算過程

C.將以前期間作出的會計估計與其實際結(jié)果進行比較

D.考慮管理層對會計估計的批準(zhǔn)程序

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：C

【該題針對"首次接受委托時對期初余額的審計〃知識點進行考核】

【答疑編號10035573】

2.

【正確答案】：B

【答案解析】：注冊會計師對財務(wù)報表進行審計，是對被審計單位所

審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意

見，但因為期初余額是本期財務(wù)報表的基礎(chǔ)，所以要對期初余額實施

適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?/p>

【該題針對"首次接受委托時對期初余額的審計〃知識點進行考核】

【答疑編號10035571]

3.

【正確答案】：C

【答案解析工如果被審計單位未能按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)的會

計制度的要求，在財務(wù)報表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進行充分披露,

注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意

見的審計報告。

【該題針對"關(guān)聯(lián)方審計"知識點進行考核】

【答疑編號10035567)

4.

【正確答案】：B

【答案解析】：此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)就對財務(wù)報表具有重大影響的事

項獲取管理層聲明。

【該題針對"關(guān)聯(lián)方審計"知識點進行考核】

【答疑編號10035566】

5.

【正確答案】：A

【該題針對“關(guān)聯(lián)方的存在、披露和識別〃知識點進行考核】

【答疑編號10035564]

6.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項A,詢問并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因

此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當(dāng)對獲取的相關(guān)信息進行

復(fù)核，并與實施其他審計程序的結(jié)果相互印證；選項B,根據(jù)《企業(yè)

會計準(zhǔn)則第36號一一關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)

方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息;選項C,

上市公司的股權(quán)登記機構(gòu)是中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司。

【該題針對“關(guān)聯(lián)方的存在、披露和識別〃知識點進行考核】

【答疑編號10035563)

7.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B是注冊會計師針對會計估計實施的進一步程序。

【該題針對"針對會計估計的重大錯報風(fēng)險實施的審計程序"知識

點進行考核】

【答疑編號10035559)

8.

【正確答案】：C

【答案解析】：在審計工作完成之前，并不一定會出現(xiàn)為會計估計提

供進一步證據(jù)的事項，因此，該程序的使用范圍較為有限。

【