2023年高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試大作業(yè)

江南大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育考試大作業(yè)

考試科目：《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》

大作業(yè)題目(內(nèi)容)：，共100分)

一、簡(jiǎn)答題(一共5個(gè)題，每題5分，計(jì)25分)

1.業(yè)務(wù)分部的擬定應(yīng)考慮什么因素？

答：公司在擬定業(yè)務(wù)分部時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合公司內(nèi)部管理規(guī)定，并考慮下列因素：

(1)各單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)。

(2)生產(chǎn)過(guò)程的性質(zhì)。

(3)產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型。

(4)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式。

(5)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響。

2.試述公司合并報(bào)表范圍。

答:母公司擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資公司，通常有以下三種情況：母公司間接擁有被投資公司半數(shù)以上表決權(quán);母公

司直接擁有被投資公司半數(shù)以上表決權(quán)；母公司直接和間接方式合計(jì)擁有和控制被投資公司半數(shù)以上表決權(quán)。

母公司控制的其他被投資公司。母公司通過(guò)直接和間接方式擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條件之一,應(yīng)

納入合并報(bào)表的合并范圍：根據(jù)章程或協(xié)議,有權(quán)控制該被投資公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策;通過(guò)與該被投資公司的其他投資者

之間的協(xié)議，持有該被投資公司半數(shù)以上的表決權(quán)；有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員(超過(guò)半數(shù)以上)；在董事

會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上表決權(quán)。

3.試述主體理論的含義特點(diǎn)。

答：所謂主體理論是把母公司對(duì)子公司擁有的多數(shù)股權(quán)與各子公司的少數(shù)股權(quán)都視為集團(tuán)這一單一經(jīng)濟(jì)主體的股東權(quán)益，

所有反映在合并報(bào)表中。

主體理論的特點(diǎn)：少數(shù)股東權(quán)益。子公司的少數(shù)股東權(quán)益包含在集團(tuán)的股東權(quán)益內(nèi)；少數(shù)股東收益。子公司的少數(shù)股東收

益包含在集團(tuán)的合并收益內(nèi)；資產(chǎn)單一計(jì)價(jià)。非同一控制公司合并法下，子公司同一資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，按照購(gòu)買時(shí)的公允

價(jià)值計(jì)量，未出現(xiàn)雙重計(jì)量結(jié)果;公司間未實(shí)現(xiàn)損益。公司間未實(shí)現(xiàn)損益按照100%全額消除。

4.試述合并商譽(yù)的確認(rèn)方法。

答：商譽(yù)的計(jì)算方法有兩種:

商譽(yù)的金額=合并成本一合并日按比例享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額或者，商譽(yù)的金額=當(dāng)期期末長(zhǎng)期股權(quán)

投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額-期末被合并方調(diào)整后的所有者權(quán)益總額*母公司持股比例，其中“被合并方調(diào)整后的所有者權(quán)

益總額”=分錄中的“子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目按合并日公允價(jià)值調(diào)整后的金額”。

5.試述中期報(bào)表確認(rèn)和計(jì)量的原則。

答：（1）中期會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表一致。

（2）中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)。

（3）中期采用的會(huì)計(jì)政策就應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致,會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定。

二、實(shí)務(wù)題（一共5個(gè)題，每題15分，計(jì)75分）

1、蠡湖公司用4000萬(wàn)元收購(gòu)長(zhǎng)廣溪公司6（?股權(quán),有關(guān)兩公司合并前個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表如下:

資產(chǎn)負(fù)債表

2023年12月31日單位：萬(wàn)元

資產(chǎn)蠡湖長(zhǎng)廣溪負(fù)債及蠡湖長(zhǎng)廣溪

公司公司所有者權(quán)益公司公司

流動(dòng)資產(chǎn)61703860流動(dòng)負(fù)債60001760

長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期負(fù)債2600700

—S公司股本40002000

----其他4700資本公積800800

固定資產(chǎn)4100盈余公積100100

無(wú)形資產(chǎn)530210未分派利潤(rùn)1200600

遞延資產(chǎn)1000

資產(chǎn)總計(jì)156005960負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)156005960

假設(shè)兩家公司屬于非同一控制關(guān)系。假設(shè)長(zhǎng)廣溪公司可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)）賬面價(jià)值為零，公允價(jià)值為45萬(wàn)，合并成

本超過(guò)長(zhǎng)廣溪公司公允價(jià)值的差額所有計(jì)入商譽(yù)。

規(guī)定：

（1）編制蠡湖公司2023年投資會(huì)計(jì)分錄；

（2）計(jì)算合并日合并商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益；

（3）編制2023年合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵消分錄。

答：（1）非同一控制關(guān)系:公允價(jià)值計(jì)量

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資4000萬(wàn)元

貸:銀行存款4000萬(wàn)元

(2)合并商譽(yù)=合并成本-子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值=4000-60%(5960-2460)=1900萬(wàn)元

⑶抵消內(nèi)部股權(quán)交易

借:股本2023萬(wàn)元

資本公積800萬(wàn)元

盈余公積100萬(wàn)元

未分派利潤(rùn)600萬(wàn)元

商譽(yù)4000萬(wàn)元

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資4000萬(wàn)元

少數(shù)股東權(quán)益3500萬(wàn)元

2.甲公司與乙公司同屬于同一控制關(guān)系，甲公司于2023年1月1日發(fā)行每股面值1元的股票80萬(wàn)股(發(fā)行價(jià)1.5元)

購(gòu)買了乙公司60%普通股，合并后乙公司繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。合并日前甲公司及乙公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益如下：

單位：元

項(xiàng)目甲公司賬面價(jià)值乙公司賬面價(jià)值

銀行存款500000200000

存貨800000400000

固定資產(chǎn)900000400000

無(wú)形資產(chǎn)300000300000

資產(chǎn)合計(jì)25000001300000

短期借款400000300000

長(zhǎng)期借款600000400000

負(fù)債合計(jì)1000000700000

股本800000300000

資本公積500000200000

盈余公積10000080000

未分派利潤(rùn)10000020000

所有者權(quán)益合計(jì)1500000600000

規(guī)定:

(1)編制甲公司2023年投資會(huì)計(jì)分錄，填制表格甲公司(2);

（2）編制合并抵消分錄，填制表格抵消分錄（4）;

（3）整合填制表格合并（5）

單位:元

項(xiàng)目⑴甲公司（2）乙公司⑶抵消分錄（4）合并（5）

銀行存款500000200000借貸700000

存貨8000004000001202300

固定資產(chǎn)9000004000001300000

無(wú)形資產(chǎn)300000300000600000

長(zhǎng)期股權(quán)投資6000006000000

資產(chǎn)合計(jì)250000013000003800000

短期借款400000300000700000

長(zhǎng)期借款6000004000001000000

負(fù)債合計(jì)10000007000001700000

股本16000003000003000001600000

資本公積300000200000202300300000

盈余公積1000008000080000100000

未分派利潤(rùn)1000002000020230100000

少數(shù)股權(quán)

所有者權(quán)益合計(jì)2700000600000

負(fù)債及所有者權(quán)

益合計(jì)

答：（1）借:長(zhǎng)期股權(quán)投資600000

資本公積202300

貸:股本800000

⑵借:股本300000

資本公積202300

盈余公積80000

未分派利潤(rùn)20230

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資600000

3.某公司采用美元記賬并編制會(huì)計(jì)報(bào)表,2023年度的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表如下所示

資產(chǎn)負(fù)債表

2023年12月31日單位:百萬(wàn)美元

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

鈔票1000應(yīng)付賬款2500

應(yīng)收賬款3000短期借款2023

存貨（按市價(jià)）5000應(yīng)付債券5200

固定資產(chǎn)16000股本9000

累計(jì)折舊4000未分派利潤(rùn)2300

資產(chǎn)總計(jì)21000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)21000

利潤(rùn)及利潤(rùn)分派表

2023年度單位：百萬(wàn)美元

項(xiàng)目金額

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入28000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17500

折舊費(fèi)用1800

管理費(fèi)用2023

總利潤(rùn)6700

所得稅2400

凈利潤(rùn)4300

年初未分派利潤(rùn)0

可分派利潤(rùn)4300

股利分派2023

年末未分派利潤(rùn)2300

2023年12月31日市場(chǎng)匯率：USD1.00=RMB6.53

2023年平均匯率:USD1.00=RMB6.52

股票發(fā)行日匯率:USD1.00=RMB7.8

股利宣告日匯率：USD1.00=RMB6.55

固定資產(chǎn)購(gòu)置日匯率:USD1.00=RMB7.0

規(guī)定：按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定法進(jìn)行報(bào)表折算，填寫下面表格中的空白項(xiàng)目

利潤(rùn)及利潤(rùn)分派表

2023年度

項(xiàng)目美元匯率人民幣

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入280006.52

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本175006.52

折舊費(fèi)用18006.52

管理費(fèi)用20236.52

財(cái)務(wù)費(fèi)用06.52

利潤(rùn)總額67006.52

所得稅24006.52

凈利潤(rùn)43006.5228036

年初未分派利潤(rùn)00

可分派利潤(rùn)430028036

股利分派20236.5513100

年末未分派利潤(rùn)230014936

資產(chǎn)負(fù)債表

2023年12月31日

項(xiàng)目美元匯率人民幣項(xiàng)目美元匯率人民幣

鈔票10006.53應(yīng)^彳寸賬款2500

應(yīng)收賬款30006.5短期借款20236.53

3

存貨(按市價(jià))50006.53應(yīng)付債券5200

固定資產(chǎn)160006.53股本90007.870200

累計(jì)折舊40006.53未分派利潤(rùn)2300轉(zhuǎn)入14936

固定資產(chǎn)凈值120236.53報(bào)表折算差額計(jì)算(11347)

負(fù)債及所有者,000

資產(chǎn)合計(jì)2106.531371306.53137130

00權(quán)益合計(jì)

報(bào)表折算差額(計(jì)算過(guò)程)=(21000-9700)-70200-14936=-73836

4.甲公司采用融資租賃方式租入全新的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，有關(guān)資料如下：

(1)租賃期開始日為2023年1月1日，租期5年，每年年末支付租金5000000元。設(shè)備的公允價(jià)值20000000元

(2)租賃期滿時(shí)，甲公司將設(shè)備歸還給出租方。

(4)該生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為8年，凈殘值為零,承租人采用年限平均法計(jì)提折舊。

(5)假設(shè)協(xié)議利率為12%

規(guī)定：

(1)判斷租賃性質(zhì)，并說(shuō)明理由；

(2)計(jì)算最低租賃付款額和最低租賃付款額現(xiàn)值；(P/A,5,12%=3.60478P/F,5,12%=0.56743)

(3)擬定2023年初租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算擬定2023年初未確認(rèn)融資費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法)。

(5)計(jì)算2023年應(yīng)計(jì)提折舊并編制會(huì)計(jì)分錄。

答：(1)租賃的性質(zhì)：融資租賃，最低租賃付款額現(xiàn)值=5000000*P/A.5.12%=18023900

(2)最低租賃付款額=5000000*5=25000000,最低租賃付款現(xiàn)值=18023900

(3)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值,最低租賃付款額現(xiàn)值〈資產(chǎn)公允價(jià)值，入賬價(jià)值=18023900

借:固定資產(chǎn)一融資租賃18023900

未確認(rèn)融資費(fèi)用6976100

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款25000000

(4)未確認(rèn)的融資租賃費(fèi)用=6976100

2023年確認(rèn)的利息費(fèi)用=2023年應(yīng)付本金期初余額*實(shí)際利率=18023900*12%=2162868

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用2162868

貸:未確認(rèn)的融資費(fèi)用2162868

(5)借：制造費(fèi)用(18023900-0)/5=36