城建稅及其他

納稅義務(wù)人城建稅以交納增、消、營(yíng)的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人只需交納“三稅〞，就必需交納城建稅稅率：地域差別比例稅率，共分三檔：7%〔市〕5%〔縣、鎮(zhèn)〕1%〔其他〕特殊情況：受托方所在地原那么〔重要〕流動(dòng)業(yè)戶運(yùn)營(yíng)地原那么例題城建稅納稅義務(wù)人與稅率某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原資料40000元，支付加工費(fèi)5000元〔不含增值稅〕，雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%，這批雪茄煙無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)錢(qián)。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)算應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建立稅。受托方代收代繳的城市維護(hù)建立稅＝〔40000＋5000〕÷〔1－36%〕×36%×5%＝1265.63〔元〕城建稅稅率例題實(shí)踐交納“三稅〞稅額，不包括非稅款項(xiàng)“三稅〞補(bǔ)罰時(shí)，城建稅也要補(bǔ)罰但三稅滯納金，不計(jì)入計(jì)稅根據(jù)隨三稅減免而減免進(jìn)口不征，出口不退當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建立稅和教育附加的計(jì)征范圍。例題城建稅計(jì)稅根據(jù)【多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建立稅計(jì)稅根據(jù)規(guī)定的有〔〕。

A.偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款.

B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金

C.出口貨物免抵的增值稅稅額.

D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額.【答案】ACD

【解析】納稅人違反“三稅〞有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅根據(jù)，選項(xiàng)B不正確。城建稅計(jì)稅根據(jù)例題應(yīng)納稅額=〔實(shí)納增值稅稅額+實(shí)納消費(fèi)稅稅額+實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額〕×適用稅率【單項(xiàng)選擇】某縣城一加工企業(yè)2021年8月份因進(jìn)口半廢品交納增值稅120萬(wàn)元，銷(xiāo)售產(chǎn)品交納增值稅280萬(wàn)元，本月又出租門(mén)面房收到租金40萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加為〔〕。

A.22.56萬(wàn)元B.25.6萬(wàn)元

C.28.2萬(wàn)元D.35.2萬(wàn)元【答案】A

【解析】〔280+40×5%〕×〔5%+3%〕=22.56例題2城建稅應(yīng)納稅額【多項(xiàng)選擇題】位于市區(qū)的某自營(yíng)出口消費(fèi)企業(yè)，2021年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元，出口貨物“免抵退〞稅額400萬(wàn)元；企業(yè)將自行研發(fā)動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開(kāi)發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元。以下各項(xiàng)符合稅法相關(guān)規(guī)定的有〔〕

A.該企業(yè)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元

B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元.

C.該企業(yè)應(yīng)交納的教育費(fèi)附加為8.52萬(wàn)元

D.該企業(yè)應(yīng)交納的城市維護(hù)建立稅為8.4萬(wàn)元.【答案】BD應(yīng)退增值稅280萬(wàn)，免抵額=400－280=120萬(wàn)；應(yīng)交納城建稅＝120×7%＝8.4萬(wàn)；應(yīng)繳教育費(fèi)附加=120×3%＝3.6萬(wàn)城建稅應(yīng)納稅額例題2城建稅按減免后實(shí)踐交納的“三稅〞計(jì)征因減免稅而需進(jìn)展“三稅〞退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)對(duì)“三稅〞實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退方法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅〞附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一概不予退〔返〕還海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅國(guó)家艱苦水利工程建立基金免征城市維護(hù)建立稅城建稅稅收優(yōu)惠納稅環(huán)節(jié)：與三稅一致納稅地點(diǎn)：扣繳義務(wù)人所在地流動(dòng)業(yè)戶運(yùn)營(yíng)地跨省開(kāi)采油田，核算地稅率計(jì)稅，油井所在地征收例題城建稅征收管理【單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建立稅相關(guān)規(guī)定的是〔〕

A.跨省開(kāi)采油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城建稅

B.營(yíng)業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率交納城建稅

C.流動(dòng)運(yùn)營(yíng)單位應(yīng)伴隨交納“三稅〞的運(yùn)營(yíng)地適用稅率交納城市維護(hù)建立稅.

D.代扣代繳城建稅應(yīng)按照被扣交納稅人所在地適用稅率交納城建稅【答案】C

【解析】跨省開(kāi)采應(yīng)選擇核算地稅率。跨省工程應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。代扣代繳代收代繳按受托方〔扣繳方〕所在地稅率城建稅征收管理例題煙葉稅是以納稅人收買(mǎi)煙葉的收買(mǎi)金額為計(jì)稅根據(jù)征收的一種稅納稅人：在我國(guó)境內(nèi)收買(mǎi)煙葉的單位納稅范圍：晾曬煙葉、烤煙葉應(yīng)納稅額應(yīng)納煙葉稅稅額＝煙葉收買(mǎi)金額×20%收買(mǎi)金額＝收買(mǎi)價(jià)款×〔1＋10%〕，10%為價(jià)外補(bǔ)貼；煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=收買(mǎi)價(jià)款×〔1＋10%〕×〔1＋20%〕×13%征收管理

第二節(jié)煙葉稅法教育費(fèi)附加和地方教育附加是對(duì)交納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)踐交納的稅額為計(jì)算根據(jù)征收的一種附加費(fèi)實(shí)納三稅稅額×征收比率〔3%或2%〕教育費(fèi)附加征收比率為3%地方教育附加征收比率為2%第三節(jié)教育費(fèi)附加關(guān)稅：海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅“境〞指關(guān)境〔“海關(guān)境域〞或“關(guān)稅領(lǐng)域〞〕海關(guān)征收進(jìn)口貨物、物品關(guān)稅的同時(shí)，代征進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅關(guān)稅分類(lèi)與計(jì)稅方法重點(diǎn)難點(diǎn)：關(guān)稅完稅價(jià)錢(qián)關(guān)稅根本原理分類(lèi)依據(jù)具體種類(lèi)分類(lèi)

按征收對(duì)象進(jìn)口稅、出口稅和過(guò)境稅按征收目的財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅按計(jì)征方式從量關(guān)稅、從價(jià)關(guān)稅、混合關(guān)稅、選擇性關(guān)稅和滑動(dòng)關(guān)稅*按稅率制定自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅。按差別待遇和特定的實(shí)施情況進(jìn)口附加稅（主要有反補(bǔ)貼稅和反傾銷(xiāo)稅）、差價(jià)稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠制計(jì)稅方法比例稅率、定額稅率、復(fù)合稅率和滑準(zhǔn)稅率等關(guān)稅分類(lèi)與計(jì)稅方法納稅對(duì)象：準(zhǔn)允進(jìn)出境的貨物和物品納稅人：進(jìn)口貨物收貨人出口貨物發(fā)貨人進(jìn)出境物品的一切人多項(xiàng)選擇：以下各項(xiàng)中屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有〔〕

A.進(jìn)口貨物的收貨人.B.進(jìn)口貨物的代理人

C.出口貨物的發(fā)貨人.D.出口貨物的代理人【答案】AC納稅對(duì)象及納稅義務(wù)人進(jìn)口關(guān)稅稅率種類(lèi)：四欄稅率，一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。計(jì)征方法：多數(shù)從價(jià)，部分從量、復(fù)合、滑準(zhǔn)出口關(guān)稅稅率：一欄比例稅率特別關(guān)稅：報(bào)仇性關(guān)稅、反傾銷(xiāo)稅與反補(bǔ)貼稅、保證性關(guān)稅。稅率及運(yùn)用進(jìn)出口貨物，按申報(bào)進(jìn)口或者出口之日稅率納稅貨物到達(dá)前，核準(zhǔn)先行申報(bào)的，按裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日稅率納稅補(bǔ)退稅：該貨物原申報(bào)進(jìn)口或者出口之日稅率例題進(jìn)出口稅那么【單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.出口貨物，按貨物實(shí)踐出口離境之日實(shí)施的稅率納稅

B.進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率納稅.

C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率納稅

D.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)踐走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率納稅【答案】B

『答案解析』出口貨物，該當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率納稅。暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率納稅。查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率納稅進(jìn)出口稅那么例題原產(chǎn)地規(guī)定：全部產(chǎn)地消費(fèi)規(guī)范本質(zhì)性加工規(guī)范〔四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)稅那么歸類(lèi)改動(dòng)or增值率30%以上〕普通進(jìn)口貨物完稅價(jià)錢(qián)：成交價(jià)錢(qián)為根底特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)錢(qián)：例題1例題2例題3出口貨物的完稅價(jià)錢(qián)：以成交價(jià)為根底的完稅價(jià)錢(qián)，含關(guān)稅的應(yīng)剔除。進(jìn)出口貨物完稅價(jià)錢(qián)中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算完稅價(jià)錢(qián)審定應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅完稅價(jià)錢(qián)與應(yīng)納稅額計(jì)算進(jìn)口貨物完稅價(jià)錢(qián)=貨價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用〔運(yùn)抵關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)、保及其他〕。對(duì)成交價(jià)錢(qián)的要求實(shí)付應(yīng)付價(jià)錢(qián)的調(diào)整進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法例題普通進(jìn)口貨物完稅價(jià)錢(qián)需計(jì)入完稅價(jià)格項(xiàng)目不需計(jì)入完稅價(jià)格項(xiàng)目①由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)

②由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；③由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用④與該貨物的生產(chǎn)和向我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售有關(guān)的，在境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用。⑤與該貨物有關(guān)并作為……，應(yīng)當(dāng)由買(mǎi)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。⑥賣(mài)方直接或間接從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。①?gòu)S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用③進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅。實(shí)付應(yīng)付價(jià)錢(qián)的調(diào)整【單項(xiàng)選擇】以下工程中，不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)錢(qián)的有〔

〕

A.機(jī)器設(shè)備進(jìn)口后的安裝費(fèi)用.

B.運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)

C.賣(mài)方從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售所得中獲得的收益

D.買(mǎi)方支付的特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)【正確答案】

A

進(jìn)口貨物完稅價(jià)錢(qián)中不包括貨物進(jìn)口后的安裝費(fèi)、運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、進(jìn)口關(guān)稅和其他國(guó)內(nèi)稅。普通進(jìn)口貨物完稅價(jià)錢(qián)例題【單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)錢(qián)規(guī)定的是〔〕。A.留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)錢(qián)為完稅價(jià)錢(qián).B.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境到岸價(jià)錢(qián)為完稅價(jià)錢(qián)C.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類(lèi)貨物價(jià)錢(qián)為完稅價(jià)錢(qián)D.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時(shí)到岸價(jià)錢(qián)為完稅價(jià)錢(qián)【答案】A【解析】B原進(jìn)口－折舊；C普通進(jìn)口貨物估價(jià)方法；D境外加工費(fèi)和料件費(fèi)＋復(fù)運(yùn)、保等。特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)錢(qián)例題1某企業(yè)20214年將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修繕，設(shè)備進(jìn)口時(shí)成交價(jià)錢(qián)58萬(wàn)元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)6萬(wàn)元；在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)境時(shí)同類(lèi)設(shè)備價(jià)錢(qián)65萬(wàn)元；發(fā)生境外修繕費(fèi)8萬(wàn)元，料件費(fèi)9萬(wàn)元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)3萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。運(yùn)往境外修繕的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金〔〕萬(wàn)元。

A.4B.6.868C.8.08D.12.8【答案】B

【解析】

〔8+9〕×20%+〔8+9〕×〔1+20%〕×17%=6.868特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)錢(qián)例題22021年9月1日某公司由于承當(dāng)國(guó)家重要工程工程，經(jīng)同意免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。運(yùn)用2年后工程完工，2021年8月31日公司將該設(shè)備出賣(mài)給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)錢(qián)為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅〔〕。

A.12萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.18萬(wàn)元D.30萬(wàn)元【答案】C

300×〔1-2/5〕×10%=18〔萬(wàn)元〕特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)錢(qián)例題3實(shí)踐發(fā)生實(shí)踐計(jì)算未發(fā)生或不明晰：估算運(yùn)費(fèi)：運(yùn)費(fèi)率保險(xiǎn)費(fèi)：〔貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)〕×3‰綜合計(jì)算順序其他海、陸、空“口岸〞的規(guī)定郵運(yùn)：郵費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)錢(qián)公路鐵路：貨價(jià)×1％運(yùn)保費(fèi)等計(jì)算綜合計(jì)算順序小汽車(chē)價(jià)款200萬(wàn)200×2%=4萬(wàn)運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定，運(yùn)費(fèi)率是2%〔200+4〕×3‰=0.612萬(wàn)保險(xiǎn)費(fèi)=〔貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)〕×3‰完稅價(jià)錢(qián)×關(guān)稅率=/〔1－消費(fèi)稅稅率〕=關(guān)稅+增、消的組價(jià)完稅價(jià)錢(qián)關(guān)稅〔完稅價(jià)錢(qián)+關(guān)稅〕增、消的組價(jià)×消費(fèi)稅率=消費(fèi)稅×增值稅率=增值稅①②③++從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)〔出〕口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)錢(qián)×稅率從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)〔出〕口數(shù)量×單位貨物稅額復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)〔出〕口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)〔出〕口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)錢(qián)×稅率滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)〔出〕口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)錢(qián)×滑準(zhǔn)稅稅率例題1例題2應(yīng)納稅額的計(jì)算某市大型商貿(mào)公司為增值稅普通納稅人，兼營(yíng)商品加工、零售、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2021年12月相關(guān)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：〔1〕進(jìn)口化裝品一批，支付國(guó)外的買(mǎi)價(jià)220萬(wàn)元、國(guó)外的采購(gòu)代理人傭金6萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬(wàn)元；支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬(wàn)元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬(wàn)元；

要求：〔1〕分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅；〔關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率30%〕關(guān)稅=〔220+4+20+11〕×20%=51消費(fèi)稅=〔220+4+20+11+51〕÷〔1-30%〕×30%=131.14增值稅=〔220+4+20+11+51+131.14〕×17%=74.31萬(wàn)應(yīng)納稅額的計(jì)算例1例題2：有進(jìn)出口運(yùn)營(yíng)權(quán)的某外貿(mào)公司，2021年10月發(fā)生以下運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)：〔1〕經(jīng)有關(guān)部門(mén)同意從境外進(jìn)口小轎車(chē)30輛，每輛小轎車(chē)貨價(jià)15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)費(fèi)保費(fèi)無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司一樣業(yè)務(wù)運(yùn)費(fèi)占貨價(jià)比例為2%。向海關(guān)交納了相關(guān)稅款并獲得完稅憑證。公司委托運(yùn)輸公司將小轎車(chē)從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)9萬(wàn)元，獲得增值稅公用發(fā)票。當(dāng)月售出24輛，每輛獲得含稅銷(xiāo)售額40.95萬(wàn)元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。〔2〕月初將上月購(gòu)進(jìn)的庫(kù)存資料40萬(wàn)元，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境供銷(xiāo)售，支付給境外公司加工費(fèi)20萬(wàn)元；進(jìn)境前運(yùn)輸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)共3萬(wàn)元。向海關(guān)交納相關(guān)稅款并獲得完稅憑證?！蔡崾荆盒∞I車(chē)關(guān)稅60%、貨物關(guān)稅20%、增值稅17%、消費(fèi)稅8%〕要求〔1〕計(jì)算小轎車(chē)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅〔2〕計(jì)算加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的關(guān)稅、增值稅〔3〕計(jì)算國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)交納的增值稅〔1〕小轎車(chē)進(jìn)口應(yīng)繳關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅〔萬(wàn)元〕：①進(jìn)口小轎車(chē)的貨價(jià)=15×30=450②進(jìn)口小轎車(chē)的運(yùn)輸費(fèi)=450×2%=9③進(jìn)口小轎車(chē)的保險(xiǎn)費(fèi)=〔450+9〕×3‰=1.38④進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)交納的關(guān)稅〔萬(wàn)元〕：〔450+9+1.38〕×60%=276.23⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)交納的消費(fèi)稅〔萬(wàn)元〕：〔460.38+276.23〕÷〔1－8%〕×8%=64.05⑥進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)交納增值稅〔萬(wàn)元〕：〔460.38+276.23〕÷〔1－8%〕×17%=.11應(yīng)納稅額例題2解答〔1〕〔2〕加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的關(guān)稅、增值稅①加工貨物關(guān)稅的完稅價(jià)錢(qián)：20+3=23〔萬(wàn)元〕②加工貨物應(yīng)交納的關(guān)稅：23×20%=4.6〔萬(wàn)元〕③加工貨物應(yīng)交納的增值稅：〔23+4.6〕×17%=4.69〔萬(wàn)元〕應(yīng)納稅額例題2解答〔2〕〔3〕國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)交納的增值稅：①銷(xiāo)項(xiàng)稅額：40.95÷〔1+17%〕×17%×24=142.8②進(jìn)項(xiàng)稅額：〔9×11%+.11〕÷30×28+4.69=132.67③應(yīng)納稅額：142.8－132.67=10.13應(yīng)納稅額例題2解答〔3〕12法定減免特定減免暫時(shí)減免例題關(guān)稅減免規(guī)定【例題】以下各項(xiàng)中，符合關(guān)稅減免規(guī)定的有〔〕。

A.因故退還的國(guó)內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還

B.因故退還的國(guó)內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還.

C.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，已征收的進(jìn)口關(guān)稅準(zhǔn)予退還

D.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)于不予退還.【答案】BD

關(guān)稅減免例題國(guó)內(nèi)稅適用征收管理法，關(guān)稅適用海關(guān)法以及關(guān)稅條例，留意對(duì)比。關(guān)稅交納關(guān)稅強(qiáng)迫執(zhí)行關(guān)稅退還關(guān)稅補(bǔ)征和追征關(guān)稅納稅爭(zhēng)議：先交稅，后向海關(guān)懇求復(fù)議例題關(guān)稅征收管理申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)；出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前。納稅期限：關(guān)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款交納書(shū)的之日起15日內(nèi)向指定銀行交納。不能按期交納稅款，經(jīng)?？偛渴鹜?，可延期交納，但最長(zhǎng)不得超越6個(gè)月〔國(guó)內(nèi)稅：3個(gè)月〕關(guān)稅交納