第10章會計核算組織程序

第10章會計核算組織程序

☆10.1會計核算組織程序概述☆10.2記賬憑證會計核算組織程序☆10.3匯總記賬憑證會計核算組織程序☆10.4科目匯總表會計核算組織程序210.1會計核算程序概述10.1.1會計核算程序的意義

1.會計核算程序的概念 會計核算程序是指對會計數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、呈報的步驟和方法，即從整理原始憑證，填制記賬憑證，登記日記賬、明細賬分類賬、總分類賬，到最后編制財務報表的工作程序和方法。

32.會計核算程序的意義

（1）有利于規(guī)范會計工作，減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)和手續(xù)，節(jié)約人力、物力和財力，提高會計核算工作效率。（2）有利于會計信息的形成和傳遞，使會計數(shù)據(jù)的處理過程有條不紊的進行，確保會計記錄正確、完整，會計信息相關、可靠，從而提高會計信息質量。（3）有利于會計核算工作的分工協(xié)作、責任劃分，明確崗位職責，合理分工協(xié)作。（4）有利于加強會計監(jiān)督，維護財經法規(guī)。410.1.2會計核算程序的確定原則1.堅持與本單位實際情況相結合的原則2.堅持會計工作分工協(xié)作的原則3.堅持滿足會計信息使用者要求的原則4.堅持重要性原則和效率優(yōu)先原則

510.1.3會計核算程序的種類1．會計核算程序的種類 1）記賬憑證會計核算程序 2）匯總記賬憑證核算程序 3）科目匯總表核算程序4）多欄式日記賬核算程序。2．會計核算程序的異同點相同點：不同點：登記總分類賬的依據(jù)和程序不同610.1.4會計核算程序的基本步驟

1.取得、填制和審核原始憑證

2.編制記賬憑證

3.登記賬簿

4.編制結賬前試算平衡表．

5.結清損益類賬戶和結算資產、負債和所有者權益賬戶

6.編制結賬后的試算平衡表

7.編制財務報表7

10.2記賬憑證會計核算程序

10.2.1記賬憑證會計核算程序的基本內容

1.記賬憑證會計核算組織程序概念及其特點（1）概念（2）該核算程序是會計核算中最基本的賬務處理程序（3）特點：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。

82.記賬憑證會計核算程序下憑證和賬簿的設置（1）記賬憑證兩種形式：一是收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種記賬憑證二是采用通用記賬憑證。（2）需要設置的賬簿現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬總分類賬、明細分類賬

3.記賬憑證會計核算程序基本步驟（6步））910.2.2該核算程序的優(yōu)缺點和適用范圍1、主要優(yōu)點：會計核算組織程序簡單明了，記賬程序比較清楚，易于理解和掌握；總賬是根據(jù)記賬憑證逐筆記錄的，在總分類賬中能具體反映出經濟業(yè)務的內容，便于了解經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況；能明確反映賬戶之間的對應關系，易于及時掌握資金運動狀況；賬戶之間的對應關系清晰，便于對賬和查賬。102、缺點：由于總賬是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，當經濟業(yè)務發(fā)生較多時，登記總賬的工作量就比較大。3、適用范圍：一般適用于生產經營規(guī)模較小，經濟業(yè)務量比較簡單，記賬憑證數(shù)量不是很多的單位。11

10.3匯總記賬憑證會計核算程序

10.3.1基本內容

1.概念及特點根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

2.該會計核算程序下憑證和賬簿的設置憑證的設置：匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉賬憑證賬簿的設置：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬。訂本式賬本、三欄式賬頁、活頁式、卡片式賬本123.匯總記賬憑證的格式和編制方法

1）匯總收款憑證的格式和編制方法

2）匯總付款憑證的格式和編制方法

3）匯總轉賬憑證的格式和編制方法1310.3.2匯總記賬憑證的步驟和優(yōu)缺點1.匯總記賬憑證核算程序的步驟

2.優(yōu)點①能清晰的反映會計科目之間的對應關系，便于賬目的核對和審查。②在可以根據(jù)匯總記賬憑證上有關賬戶的匯總發(fā)生額，在月份當中定期或月末一次性登記總分類賬，使登記總分類賬的工作量大大減少。14

3、缺點：①不利于日常核算工作的合理分工。②定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。。③對匯總過程中可能存在的錯誤難以發(fā)現(xiàn)

4、適用范圍：適合于規(guī)模較大，經濟業(yè)務較多，記賬憑證數(shù)量也多的大型企業(yè)。1510.4科目匯總表會計核算組織程序10.4.1科目匯總表會計核算組織程序的基本內容

1.概念及其特點概念：特點：定期將所有記賬憑證編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬

2.科目匯總表會計核算程序下憑證和賬簿的設置憑證：收款憑證、付款憑證、轉賬憑證賬簿：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬。訂本式賬本、三欄式賬頁、活頁式、卡片式賬本163．科目匯總表的編制方法根據(jù)一定期間內所有的記賬憑證，按照相同會計科目進行歸類，定期（根據(jù)企業(yè)的業(yè)務量大小，每5天、10天、15天或每月一次）匯總出每一個賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)，并將其填列在科目匯總表的相應欄內。根據(jù)科目匯總表登記總分類賬時，只需要將該表中匯總起來的各項目的本期借、貸方發(fā)生額的合計數(shù)，分次或月末一次計入相應總分類賬戶的借方或貸方即可。17

10.4.2科目匯總表會計核算組織程序的步驟

10.4.3優(yōu)缺點和適用范圍

1.優(yōu)點：可以根據(jù)科目匯總表的匯總結果進行賬戶發(fā)生額的試算平衡。試算平衡的基礎上記賬能夠保證總分類賬登記的正確性。大大減輕登記總賬的工作量。適用范圍廣。

2.缺點：不便于反映經濟業(yè)務之間的來龍去脈，不便于對賬目進行核對和檢查。編制科目匯總表的工作量大183.適用范圍科目匯總表會計核算組織程序一般適用于業(yè)務量較大、記賬憑證較多的企事業(yè)單位和行政部門。

10.4.4科目匯總表舉例19

10.5

多欄式日記賬會計核算程序（補充）10.5.1基本內容

1.概念及特征概念：特點：根據(jù)多欄式庫存現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬登記總分類賬。2.

憑證和賬簿的設置憑證的格式：收款憑證、付款憑證、轉賬憑證賬簿的格式：多欄式庫存現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬?？偡诸愘~可以采用三欄式，也可以采用多欄式。明細賬可以根據(jù)需要采用不同的格式2010.5.2基本步驟（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；（2）根據(jù)收款憑證和付款憑證登記多欄式庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（3）根據(jù)記賬憑證定期匯總填制轉賬憑證科目匯總表；（4）根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證（或原始憑證匯總表）登記各種明細分類賬；（5）根據(jù)多欄式日記賬和轉賬憑證科目匯總表（或轉賬憑證）登記總分類賬；（6）月終，將各種明細分類賬的余額分別與總分類賬有關賬戶余額進行核對；（7）期末，根據(jù)總分類賬和各種明細分類賬的有關資料編制財務會計報告。2110.5.3優(yōu)缺點和適用范圍

1.多欄式日記賬的優(yōu)點可以大大簡化總分類賬的登記手續(xù)。在日記總賬上能清楚的反映會計賬戶之間的對應關系。

2.多欄式日記