第3章設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶

第3章設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶3.1會(huì)計(jì)核算方法體系3.2會(huì)計(jì)科目3.3賬戶本章小結(jié)練習(xí)題3.1會(huì)計(jì)核算方法體系1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶2.復(fù)式記賬3.填制和審核會(huì)計(jì)憑證4.登記賬簿5.成本計(jì)算6.財(cái)產(chǎn)清查7.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告3.2會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目概念：按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類不同科目反映不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容2.會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則（1）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容和特點(diǎn)。（2）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合。（3）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置既要含義明確，又要保持相對(duì)穩(wěn)定。3.2.2.會(huì)計(jì)科目的分類1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（最基本分類）一般分為五大類，資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類(包括收入類和費(fèi)用類兩類賬戶)2.按提供信息的詳細(xì)程度分類總帳科目明細(xì)科目

3.3賬戶3.3.1賬戶概述1、賬戶的概念根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，是分類連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的具有一定格式和結(jié)構(gòu)的記帳實(shí)體。2、與會(huì)計(jì)科目的異同同：按會(huì)計(jì)要素的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)置異：科目是賬戶的名稱；賬戶既有名稱，結(jié)構(gòu)，可記錄和反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的增減變動(dòng)及結(jié)果。3、結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu)：增加數(shù)、減少數(shù)、結(jié)余數(shù)輔助結(jié)構(gòu)：日期欄、摘要欄銀行存款2016年憑證摘要借方貸方余額月日號(hào)數(shù)

61期初余額309004付字1號(hào)還借款150001590012付字2號(hào)付貨款40001190018收字1號(hào)收貨款100002190030期末余額1000019000219003.3.2賬戶的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按提供信息的詳細(xì)程度分類按借貸記賬法下期末余額的方向分類按與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類按用途和結(jié)構(gòu)分類一、盤存賬戶1內(nèi)容：貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資（有形）2特點(diǎn)：貨幣計(jì)量和實(shí)物計(jì)量賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)核對(duì)均為資產(chǎn)類賬戶盤存類賬戶包括“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等二、資本和資本增值賬戶實(shí)收資本資本公積盈余公積

三、結(jié)算類賬戶1、結(jié)算類賬戶內(nèi)容：企業(yè)的各種債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)

2、分類?債權(quán)結(jié)算類賬戶（資產(chǎn)結(jié)算類賬戶）——“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等?債務(wù)結(jié)算類賬戶（負(fù)債結(jié)算類賬戶）——“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”等?債權(quán)債務(wù)結(jié)算類賬戶（往來結(jié)算賬戶）——應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款

例1：甲企業(yè)預(yù)付A企業(yè)材料款5000元。借：預(yù)付賬款5000

貸：銀行存款5000借：應(yīng)付賬款5000

貸：銀行存款5000注：預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)可記入應(yīng)付賬款

例2：甲企業(yè)預(yù)收A企業(yè)材料款5000元。借：銀行存款5000

貸：預(yù)收賬款5000借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款5000注：預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)可記入應(yīng)收賬款四、跨期攤配賬戶權(quán)責(zé)發(fā)生制賬戶：“長期待攤費(fèi)用”。借方登記費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)或發(fā)生數(shù)，貸方登記應(yīng)由各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用攤提數(shù)，五、調(diào)整賬戶1、備抵調(diào)整賬戶（抵減調(diào)整賬戶）：被調(diào)整賬戶-調(diào)整賬戶=實(shí)際數(shù)分類：資產(chǎn)備抵調(diào)整賬戶（固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊）權(quán)益?zhèn)涞终{(diào)整賬戶（本年利潤和利潤分配）2、附加調(diào)整賬戶被調(diào)整賬戶+調(diào)整賬戶=實(shí)際數(shù)3、備抵附加調(diào)整賬戶=1+2六、集合分配賬戶——制造費(fèi)用

七、成本計(jì)算類賬戶含義：反映和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用，并確定該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的賬戶。特點(diǎn)：1．提供貨幣和實(shí)物指標(biāo)；2．賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入成本的全部費(fèi)用，貸方登記轉(zhuǎn)出的實(shí)際成本，期末余額在借方，表示尚未完成某一階段的成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本。3.成本計(jì)算類賬戶包括：“在途物資”、“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“材料采購”等賬戶。八、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶