社會保險-第三章-社會保險基金與社會保險預算

第三章社會保險基金與社會保險預算主要內(nèi)容：一、社會保險基金二、社會保險稅〔費〕三、社會保險預算1教學要點:社會保險基金的含義及籌集方式社會保險基金的負擔方式與比例社會保險稅〔費〕的內(nèi)涵、種類、計算方式社會保險預算的模式、主要內(nèi)容2第一節(jié)社會保險基金一、社會保險基金的含義社會保險機構(gòu)通過各種方式征集的、用于社會保險事業(yè)開支的專項資金。二、社會保險基金的籌集〔融資〕方式根據(jù)基金收入與基金支付之間的時間關(guān)系分為：現(xiàn)收現(xiàn)付制、基金積累制〔完全積累制、局部積累制〕3〔一〕現(xiàn)收現(xiàn)付制含義：這種方式以橫向平衡為原那么，規(guī)定當年或近幾年內(nèi)所有參保對象按規(guī)定比例提繳的社會保險基金總額，在收付過程中根本保持平衡。4

具體方法：

先對當年或近幾年內(nèi)某項社會保險所需支付的費用進行預測，然后按照一定的比例提取，分攤到參加社會保險的單位或個人，當期提取當期支付。5優(yōu)缺點：優(yōu)點是簡便易行，按照社會保險的需要可及時調(diào)整費率，防止因通貨膨脹造成基金的貶值。缺點在于，沒有必要的儲藏積累，特別是當參加保險的成員風險結(jié)構(gòu)和資金供求比例發(fā)生較大變化時，需求水平會增長，費率會不斷攀升，容易在一段時期加重單位、個人和國家的負擔，甚至會出現(xiàn)支付危機。6〔二〕完全積累制含義：這種方式以縱向平衡為原那么，要求在勞動者整個就業(yè)或參保期間，或者在一個相當長的方案期內(nèi)，采取儲蓄方式籌集社會保險基金。7具體方法：首先對全國或本地區(qū)的社會經(jīng)濟開展水平、有關(guān)人口的健康狀況、就業(yè)率、退休率、死亡率、工資增長率以及利息率等指標進行預測；然后根據(jù)這些指標預計參保人員在參保期間或退休后，享受各種社會保險待遇所需要的社會保險基金總額，采取先提后用的方法，按一定比例分攤到雇主或勞動者身上。8優(yōu)缺點：其優(yōu)點是，可在一個較長的時期內(nèi)分散風險，保持社會保險費率穩(wěn)定和社會保險基金來源穩(wěn)定。其主要缺點是，基金儲藏規(guī)模及增值壓力巨大，往往難以抵御通貨膨脹的風險。9〔三〕局部積累制含義：這種方式綜合考慮了橫向平衡和縱向平衡原那么，要求一局部基金采取現(xiàn)收現(xiàn)付制保證當前開支的需要，另一局部基金采取積累制以滿足今后不斷增長的開支需要。10優(yōu)缺點：采用這種基金籌集方式，可以兼取現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全積累制兩種方式的優(yōu)點，既能滿足當年開支的需要，又能適應長期的需要，將橫向的分散風險與縱向的自我儲藏保險結(jié)合起來。11三、社會保險基金的負擔方式與比例

三個來源：被保險人、企事業(yè)單位、國家七種基金負擔方式八種基金負擔比例12負擔方式和負擔比例的決定要素：〔1〕保險險種的性質(zhì)?！?〕被保險人、企事業(yè)單位和政府三方各自負擔保險基金的能力。〔3〕國家的社會保險政策。13第二節(jié)社會保險稅〔費〕一、社會保險稅〔費〕的內(nèi)涵和重要性內(nèi)涵社會保險稅是一種直接稅，它是根據(jù)受益原那么征收的由獲得特定收入的納稅人繳納的，用于社會保險支出的一項稅種。社會保險稅是社會保險資金的主要來源，通常由政府公布社會保險法案，規(guī)定由企業(yè)和工薪勞動者必須按工資的一定比例繳納。14重要性〔1〕有利于增強籌資的強制性，強化社會保險基金的征收力度，為社會保障提供穩(wěn)定的資金來源?！?〕可以在全國范圍內(nèi)使用同一征稅率，為勞動力在全國范圍內(nèi)流動提供物質(zhì)保障?！?〕基金實行收支兩條線，有利于健全社會保障基金的監(jiān)督機制，實行專款專用，保證基金的平安性。

15二、社會保險稅〔費〕的稅〔費〕基與稅〔費〕率〔一〕社會保險稅〔費〕基向企業(yè)和個人征繳社會保險稅〔費〕的計稅〔費〕收入根底。為實現(xiàn)社會保險目標，一般都規(guī)定企業(yè)和個人在工資收入的一定范圍內(nèi)，按一定比例繳納。工資收入的范圍一般被確定為某一最低收入以下和某一最高收入以上局部免征社會保險稅。16例如，我國養(yǎng)老保險條例規(guī)定，職工個人繳費，低于上年度月社會平均工資60％的，按月平均工資的60%繳費；高于社會平均工資300％以上者，按月平均工資的300%繳費。社會保險計稅〔費〕工資基數(shù)規(guī)定范圍的目的，主要是兼顧社會保險效率〔從基金籌集方面〕與公平〔從基金給付方面〕。17〔二〕社會保險稅〔費〕率是國家依法確定的，由企業(yè)和個人繳納社會保險稅〔費〕的比率。社會保險稅率制定得是否合理，直接關(guān)系到社會保險收支平衡，關(guān)系到企業(yè)和個人的經(jīng)濟負擔，它一般是在運用精算技術(shù)的條件下，經(jīng)過合理計算而確定的。18保險稅率的厘訂原那么，考慮需求與可能兩個方面：從需求方面考慮的因素包括：風險事件發(fā)生的概率、風險事故發(fā)生以后費用的概率分布。從可能方面考慮的因素包括：企業(yè)及勞動者個人負擔、收入和工資狀況、財政以及政府資助的份額等；對于基金積累制酬資模式，還要考慮利率、工資水平及其增長率、投資收益等。19〔三〕社會保險稅〔費〕率的種類1.綜合保險稅〔費〕率：是指將兩種以上的保險工程綜合在一起，根據(jù)某一基數(shù)〔如工資總額〕計算出的保險總稅〔費〕率。然后，按照總的稅〔費〕率，在政府、企事業(yè)單位和被保險人之間分配承擔比例。2.分類保險稅〔費〕率：根據(jù)社會保險險種的性質(zhì)、特征或其他因素分別計算的稅〔費〕率。

20不同稅〔費〕率的利弊：綜合稅〔費〕率實施更簡便，但容易發(fā)生不同保險之間資金的相互挪用。分類稅〔費〕率各工程之間相互獨立，容易管理，但分別征收工作量大。21選擇稅〔費〕率需要考慮的因素：社會保險管理制度〔集中統(tǒng)一管理還是各工程分別管理〕；不同保險工程的差異程度。

我國采用的是分類費率。22〔四〕社會保險稅〔費〕率的計算方式1.工薪比例制是依照被保險人工薪的一定比例征收社會保險稅。工薪比例稅率制又分為：〔1〕同額比例制〔2〕差異比例制〔3〕累進稅率制。2.均一制是對被保險人按人頭征收相同數(shù)額稅收的稅率制，它與被保險人的工資及收人狀況無直接聯(lián)系。

23在企業(yè)和個人繳納社會保險稅率的比例上，又存在幾種情形：有實行企業(yè)和個人按同一稅率征收的均一稅率，如美國；有實行企業(yè)和個人按不同稅率征收的差額稅率，如法國、德國。在多數(shù)國家，僅由企業(yè)繳納社會保險稅，而個人那么不負擔，如大多數(shù)國家的工傷保險和局部國家失業(yè)保險制度均如此。24三、政府一般收入籌資方式不明確規(guī)定社會保險費用支出的專項資金來源，而是并入國家預算收入的其他工程，如通過營業(yè)稅、消費稅、所得稅等工程征收。多見于實行普遍保障社會保險制度的國家，如澳大利亞、新西蘭、冰島等國。25

●

政府一般收入籌資的優(yōu)點：

將社會保險支出與政府其他支出統(tǒng)盤考慮，有利于管理和抑制費用支出的過度膨脹。

●政府一般收入籌資的缺點：

當社會保險覆蓋面較小時，采用這一籌資方式意味著嚴重的不平等，即容易產(chǎn)生用大多數(shù)勞動者的收入支付相對狹小的保障范圍的社會保險待遇。

26第三節(jié)社會保險預算一、社會保險預算及其意義社會保險預算是國家預算體系的重要組成局部。它是經(jīng)過由下而上編制、并按法定程序報經(jīng)批準的年度社會保險基金收支方案。27●建立社會保險預算的意義：1.加強社會保險基金管理的客觀要求。2.健全社會保險制度的重要手段，它可使社會保險資金收支具有較強的穩(wěn)定性。3.標準政府收支，加強宏觀調(diào)控能力的現(xiàn)實需要。4.當今世界大多數(shù)國家的主要選擇。28二、社會保險預算模式(一)基金預算美國等國的社會保險事業(yè)的財務(wù)狀況以基金的形式反映，不包括在政府公共預算之內(nèi)。社會保險預算收入主要是社會保險稅、捐款和聯(lián)邦基金的撥款；社會保險預算支出絕大局部用于社會保險給付與社會福利，一小局部用于管理費，并反映基金節(jié)余及其投資情況。29●優(yōu)點：

獨立于國家預算之外，其運營均依法進行，接受社會公眾的監(jiān)督，透明度高，政府參與的程度小，有利于財政運行?！袢秉c：

政府有可能失去對社會保險事業(yè)的控制，使其成為獨立性很大的單純的社會福利事業(yè)。30〔二〕政府公共預算英國、瑞典等福利國家，將社會保險資金全部納入公共預算內(nèi)，同政府其他收支混為一體，國家全面負擔起社會保險事業(yè)的財政責任。在這種情況下，并不存在名副其實的社會保險預算。31●優(yōu)點：可以切實保障每一位公民的根本生活，表達了較高的福利水平；社會保險支出表達了政府的政策，政府能夠控制社會保險事業(yè)的開展，直接參與具體的管理工作?！袢秉c：政府參與過多，在“福利支出剛性〞的影響下，易給財政造成較大的負擔。32〔三〕“一攬子〞社會保險預算這種預算把來自社會保險基金的收支和來自政府公共預算安排的收支合為一體，全面反映社會保險收支、節(jié)余、投資及調(diào)劑基金的使用情況。33●優(yōu)點：全面反映社會保險資金收支情況和資金規(guī)模，表達國家整體的社會保險水平；可以對社會保險資金需求作出全面、統(tǒng)一的安排，有利于社會保險事業(yè)的協(xié)調(diào)開展，有利于減輕財政負擔?！袢秉c：涉及部門利益的重新調(diào)整，實施難度大；具體編制方法比較復雜。34〔四〕政府公共預算下的二級預算這是指在編制政府公共預算時把社會保險收支單獨列出來，編制一個子預算?！駜?yōu)點：較政府公共預算模式有了一定的獨立性，能夠相對完整地反映社會保險資金收支情況?！袢秉c：由于沒有完全獨立，造成社會保險預算管理權(quán)限不明，未根本觸動政府公共預算管理體制的弊端，使社會保險預算的編制流于形式。35三、社會保險預算的主要內(nèi)容〔一〕主要收入工程⒈社會保險稅〔費〕收入⒉財政性預算補助收入⒊基金投資收益36〔二〕主要支出工程⒈養(yǎng)老保險