項目收益分類與計算公式課件

項目收益分類與計算公式1、項目效果的分類隨著項目種類，評價方法有所不同“評價結果”決定獎勵方法.財務收益項目-項目的選定,實行的主要目的就是

通過改善創(chuàng)造財務效果。-結果可通過財務效果來測定。-大多數的財務效果總是伴隨著體質改善的效果。-不能因為財務效果的收益小而把它判斷為體質改善項目體質改善項目-項目的選定,實行的主要目的就是

體質改善效果的項目.-結果：

1)

不可能用財務效果來測定

2)不能證實其財務測定結果的信賴度.(包括前提條件)3)在很遠的將來可以確認.-有時也伴隨著小額性的財務效果.1）體質改善項目的范例客戶滿意度提高職能優(yōu)化員工滿意度提高流程和制度建立標準建立。。。直接成本降低效率提高改善現金流增加銷售成本避免項目財務收益2）項目財務收益的分類直接成本降低定義由于6sigma項目的實施而導致的直接成本降低判斷標準節(jié)省能夠被計算，同時也可以文件化要節(jié)省的目標成本在以前曾經發(fā)生過，并且有相關數據項目能夠維持被降低的成本費用類別直接材料成本保修直接人工費用費用節(jié)省缺陷率降低對應會計科目缺陷成本科目或銷售成本科目或其他的營運費用科目2、財務效果的分類與計算1）直接成本降低類別項目案例收益計算方式備注保修服務費用降低(改善前-改善后保修率)×改善后銷售量直接材料成本提高使用效率降低購買量(改善前單位成品購買量-改善后單位成品購買量）×購買單價×改善后生產量采購單價下降（改善前采購單價–改善后采購單價）*改善前匯率*改善后生產量嚴格判斷：單純的價格商務談判和供應商更換等效果金額不承認1）直接成本降低類別項目案例收益計算方式備注直接人工降低雇用人力(被削減的人力的總勞務費)-追加投入費用費用節(jié)省降低差旅費用改善前支出額-改善后支出額由于市場變動、供應商優(yōu)惠制度產生的節(jié)省除外手續(xù)費，修理費，電費，運輸費，開發(fā)費，利息，稅金，匯率差異因產量而發(fā)生的費用變化要準確判斷1）直接成本降低項目類型收益計算方式缺陷率降低可變成本節(jié)省+每單位固定費用節(jié)省其中，可變成本節(jié)?。綇U品率節(jié)省效果＋返工費用節(jié)省效果。廢品率節(jié)省效果＝（改善前廢品率－改善后廢品率）×改善前單位變動費用×改善后生產數量返工率節(jié)省效果＝（改善前返工率－改善后返工率）×改善后在制產品投入數量×改善前單位返工費用1）直接成本降低項目類型收益計算方式缺陷率降低可變成本節(jié)省+每單位固定費用節(jié)省其中，每單位固定費用節(jié)省＝廢品率節(jié)省效果＋返工費用節(jié)省效果。廢品率節(jié)省效果＝（改善前廢品率－改善后廢品率）×改善前單位固定費用×改善后生產數量返工率節(jié)省效果＝（改善前返工率－改善后返工率）×改善后在制產品投入數量×改善前單位固定費用2）效率提高效率提高定義由于6sigma項目的實施而導致的資源運營效率的提高判斷標準節(jié)省能夠被計算，同時也可以文件化效率的提高要與實際生產量相關聯(lián)項目具有持續(xù)的效用類別產能提高工時節(jié)省對應會計科目銷售成本類別項目案例收益計算方式備注產能提高提高產線產量（改善后每小時產量－改善前每小時產量）×改善后生產時間×改善前良品率×改善前本工序固定費用＋由于產量提升產生的銷售利潤由于產量提升產生的銷售利潤只有當額外銷售達成時才能計算工時減少降低報告/會議次數節(jié)省時間(改善前-改善后時間)×人數x人均工資剔除重復勞動(改善前-改善后時間)×人數x人均工資遠程網絡技術降低差旅期間人力費用(改善前-改善后差旅時間)x人力成本-追加投入費用2）效率提高3）成本避免成本避免定義由于6sigma項目的實施而導致避免將要發(fā)生的費用判斷標準實際的或預算中的基線數據無法計算如，在過去時期里，成本沒有發(fā)生實際的或預算中的基線數據可以計算但無法準確計算未來的收益應用最合理的邏輯進行收益預估類別減除產品責任預防保修或環(huán)境處罰費用預防預計中的供應商提價改善新產品設計周期時間縮短避免資本投入會計科目一般不計入科目，只作說明項目類型項目案例收益計算方式法律費用防止合同履約責任發(fā)生產生的法律費用采購防止可能的供應商提價多余的采購成本新技術應用遠程網絡技術降低通訊費用(改善前-改善后通訊費用)-追加投入費用避免資本投入投資費用減少投資減少額的(折舊+利息)周期時間縮短報價周期縮短報價周期縮短帶來的實際的銷售增長流程步驟改善工程師現場維修流程優(yōu)化工程師費用×工作效率改善準時交貨訂單的準時性由于不準時而產生的罰金，銷售的減少等等備注：成本避免收益需要嚴謹的邏輯上的證明，必要時可使用合理的歷史數據或預算3）成本避免4）增加收入增加收入定義由于6sigma項目的實施而導致企業(yè)增加的收入判斷標準實際的基線數據能夠被計算并文件化收益的數額能夠被結算并文件化項目產生持久的收入改善類別價格提高產量增加其他收入會計科目營業(yè)收入其他營業(yè)外收入項目類型項目案例收益計算方式備注價格提高計費水平提高(改善后-改善前單價)×改善前匯率×改善后銷售量零件價格提高(改善后-改善前單價)×改善前匯率×改善后銷售量產量提高市場份額提高(改善后-改善后銷售量)×改善前匯率×改善前單價×改善前稅前利益率其他收益增大閑置設備、材料銷售，收入利息增加（改善后收益–改善前收益）-追加投入費用4）增加收入現金流定義由于6sigma項目的實施而導致現金流的改善判斷標準實際的基線數據能夠被計算并文件化收益的數額能夠被計算并文件化對于成本降低項目不計算現金流改善收益類別存貨周轉提高應收帳款減少應付帳款改善會計科目財務費用5）改善現金流例子結算流程改善，使客戶能夠更快的付款－降低應收生產周期時間減少，減少存貨－降低存貨設計變更改善減少多余庫存－降低存貨例子修訂合同增加分期付款供應商同意延長付款時間資產科目的降低降低應收帳款降低存貨更少的固定資產負債科目的增加更多的分期付款更高的應付帳款5）改善現金流項目類型項目案例收益計算方式存貨提高存貨周轉率(改善后-改善前周轉率)x存貨成本×貸款利息率應收帳款提高應收帳款周轉率(改善后-改善前周轉率)x應收帳款規(guī)?！临J款利息率5）改善現金流收入增加生產力成本運營資金(現金)3.財務成效范例范例1:增長項目在Tyco的一個工廠中的一個生產步驟目前是滿負荷運轉(24小時x7天/周)，然而它限制了潛在的銷售量，因為客戶需要比我們產能更大的產品數量。我們工廠目前的產能極限是1200磅/小時。有更多的客戶需要購買這個產品，但由于我們工廠的產能限制，我們無法滿足客戶需求。去年的財務狀況是:

銷售 12.0MM$工廠成本 6.0MM$(2.0固定成本，4.0變動成本)運營及變化成本 3.0MM$(1.5固定成本，1.5變動成本)運營收入 3.0MM$

六西格瑪項目中的項目Y是要提高這個瓶頸生產步驟的產量，從1200磅/小時提高到1300磅/小時。如果達到目標的話，收入可以從12.0MM$提高到13.0MM$/年。此外，期望每個單元的變動工廠成本由銷售額的33.33%降到銷售額的32.00%。

范例1:增長項目這個項目的財務收益是兩層的:首先，可變制造成本由銷售額的33.33%降低到銷售額的32.00%。以去年的銷售量來看，這將產生$159,600運營收入(12.0MM$x(.3333-.3200)).其次,由于銷售制約于工廠產量,因此產量的提高將帶來銷售量提高，從而提高財務效益。在這個案例中,銷售增長1MM$，由銷售增長帶來運營收入/EBIT增加$555,000(1.0MM$x(1-.32-.125))。其中，.32是工廠變動成本的%，.125是其它的變動成本。

項目的總收益是: $159,600來自于可變制造成本+ $555,000來自于銷售增加產生的收入 $714,600總運營收入成效

如果工廠沒有滿負荷運行,項目的費用節(jié)省將只能從變動制造成本的降低獲得$159,600。范例2:成本/生產力項目一個產品的最終制造步驟產量差。在去年，產量為80%。對于過去4季度的生產信息報告如下:

以前的生產信息

Q1 Q2 Q3 Q4產出(MMyds) 1.000 1.000 1.000 1.000人工(小時) 1000 1000 1000 1000輸入(MMyds) 1.250 1.250 1.250 1.250

輸入原料的滿負荷成本為$2.00/sqyd?？勺兂杀臼?1.50/sqyd。滿負荷人工成本是$60/小時。變動人工成本是$35/小時。

六西格瑪項目完成后，改善了90%的收益，后4個季度的生產信息報告如下:

新的生產信息

Q1 Q2 Q3 Q4產出(MMyds) 1.000 1.000 1.000 1.000人工(hrs) 900 900 900 900輸入(MMyds) 1.111 1.111 1.111 1.111運營收入的成效是$208,500/季度。(1,250,000–1,111,000)x$1.50persqyard+(100x$35)=$212,000費用節(jié)省來自于減少的原料輸入乘以可變輸入原料成本及可變人工成本的節(jié)省(注意沒有使用滿負荷量，這是因為人工成本的降低與項目無關）。

一個業(yè)務現有的銷售額為45MM$/季度，并且DSO為40天(DSO為未收回銷售賬款的天數。這些天有些是由于差異出現累積滯后造成的。六西格瑪項目就是將由于差異造成的DSO的天數由5天降低為1天。如果其它都保持不變，這就意味著DSO將降低4天。）

銷售額及應收款MM$.

過去4個季度 項目過后的4個季度

Q1 Q2 Q3 Q4| Q1 Q2 Q3 Q4銷售額 45 45 45 45| 47.25 47.25 47.25 47.25應收款 20 20 20 20| 18.9 18.9 18.9 18.9DSO 40 40 40 40| 36 36 36 36 如果DSO保持在40,應收款應為: 21.0 21.0 21.0 21.0這個項目的現金利益為2.1MM$(21.0–18.9)。我們將紀錄第一季度項目的現金流收益為2.1MM$。如果在剩下的3個季度中DSO保持在36天，并且在Q2,Q3及Q4期間的銷售收益保持在47.25MM$/季度，那么在Q2,Q3,及Q4季度的收益為0。如果銷售額增漲或DSO下降,那么在Q2,Q3或