企業(yè)預(yù)算管理及其模式

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的進(jìn)一步加深，企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中需要應(yīng)對(duì)諸多不確定性內(nèi)容，在一定程度上，增加了企業(yè)發(fā)展壓力。在這一情況下，為了滿足企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要，就需要運(yùn)用現(xiàn)代化管理工具尤其是預(yù)算管理合理應(yīng)用各項(xiàng)資源，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，幫助企業(yè)達(dá)成發(fā)展目標(biāo)。但是，從實(shí)際分析發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)并未對(duì)于預(yù)算管理形成充分認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致預(yù)算管理效果無(wú)法得到提高。一、預(yù)算管理（一）預(yù)算管理預(yù)算管理可以在戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)下，合理規(guī)劃今后需要開(kāi)展的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高生產(chǎn)質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)。決策人員要從整體角度出發(fā)制定總體預(yù)算目標(biāo)，并將預(yù)算目標(biāo)細(xì)分到各個(gè)部門之中，為后續(xù)工作的順利開(kāi)展提供支持。（二）預(yù)算管理內(nèi)容預(yù)算管理是指在經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)工作時(shí)開(kāi)展的預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算能夠?qū)τ谏a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售階段的資金進(jìn)行把控，將日常工作落實(shí)到位。資本預(yù)算可以對(duì)于企業(yè)的投融資工作進(jìn)行管控，合理預(yù)算，換言之要明確資金來(lái)源，并對(duì)于投資環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，確保所開(kāi)展的投資活動(dòng)能夠獲得理想收益。財(cái)務(wù)預(yù)算是指對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)某一階段財(cái)務(wù)情況開(kāi)展的預(yù)算，可以被劃分為資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)虧損預(yù)算等[1]。預(yù)算管理包含三個(gè)方面內(nèi)容：一是企業(yè)決策人員要制定整體預(yù)算目標(biāo)，并在預(yù)算目標(biāo)的支持下合理規(guī)劃預(yù)算。二是在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，需要基層單位和業(yè)務(wù)部門共同加入其中，并對(duì)于預(yù)算實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督管控，分析現(xiàn)實(shí)花費(fèi)和預(yù)算的差距以及導(dǎo)致差距出現(xiàn)原因，有針對(duì)性地進(jìn)行優(yōu)化，確保企業(yè)可以走向正確發(fā)展道路。三是還需要對(duì)于預(yù)算管理整體情況進(jìn)行分析、核對(duì)，并根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境變化情況，制定適宜年度預(yù)算目標(biāo)，展現(xiàn)出預(yù)算管理最大化作用。（三）預(yù)算管理特征第一，戰(zhàn)略性。企業(yè)制定戰(zhàn)略是為了滿足自身發(fā)展需要，將戰(zhàn)略目標(biāo)作為依據(jù)可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指明方向，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。預(yù)算管理可以有效引導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)[2]。第二，目標(biāo)管理特征。目標(biāo)管理可以借助于系統(tǒng)管理措施匯總各項(xiàng)關(guān)鍵的活動(dòng)資料，并合理進(jìn)行應(yīng)用，幫助企業(yè)達(dá)成發(fā)展目標(biāo)。而且目標(biāo)管理包含的內(nèi)容是比較全面的，可以增強(qiáng)企業(yè)管理能力，合理進(jìn)行績(jī)效評(píng)估。第三，以人為本。以人為本是指要在現(xiàn)實(shí)工作時(shí)，充分尊重員工，在保障員工健康的同時(shí)滿足員工心理需求，提高員工生產(chǎn)熱情。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，要展現(xiàn)出工作人員在其中的重要性，在明確各人員需要承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)后，體現(xiàn)出團(tuán)隊(duì)合作精神，挖掘員工工作潛力。二、企業(yè)預(yù)算管理作用（一）提高資源利用率因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模比較小，再加上可用資源較為固定，很難在產(chǎn)業(yè)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。在這一情況下，企業(yè)只有明確發(fā)展重點(diǎn)，并合理分配各項(xiàng)資源，才能夠達(dá)成長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。預(yù)算管理包含對(duì)于資金、人力資源、信息進(jìn)行的管控，可以在尚未開(kāi)展預(yù)算工作之前，運(yùn)用過(guò)程監(jiān)督、事中協(xié)調(diào)等措施，合理規(guī)劃可用資金。在開(kāi)展預(yù)算工作時(shí)，還需要分析導(dǎo)致預(yù)算存在較大差距原因，并考慮到市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，及時(shí)做出調(diào)整，是幫助企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略發(fā)展需要的重要手段[3]。（二）制定出符合企業(yè)現(xiàn)實(shí)需要的戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展戰(zhàn)略是對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)、資源分配進(jìn)行的整體規(guī)劃，能夠引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。如果發(fā)展戰(zhàn)略并不恰當(dāng)將會(huì)阻礙企業(yè)后續(xù)發(fā)展。企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)，能夠?qū)τ诎l(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行補(bǔ)充，并了解到所處內(nèi)部和外部環(huán)境情況，制定適宜的預(yù)算目標(biāo)。并且，在進(jìn)行預(yù)算管理工作時(shí)，企業(yè)還可以營(yíng)造多種不同情境，分析辨別所制定的管理機(jī)制是否可以滿足企業(yè)現(xiàn)實(shí)需求。借助于可靠的預(yù)算管理機(jī)制，避免由于發(fā)展戰(zhàn)略不合理帶給企業(yè)的嚴(yán)重資源消耗，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平。（三）提高企業(yè)內(nèi)控水平內(nèi)控會(huì)對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平和可獲得的經(jīng)濟(jì)收益產(chǎn)生直觀影響。預(yù)算管理作為內(nèi)控的關(guān)鍵構(gòu)成，可以通過(guò)合理進(jìn)行預(yù)算編制、明確各人員的權(quán)限等，提高預(yù)算管理水平。在這個(gè)過(guò)程中，還需要加強(qiáng)生產(chǎn)、銷售、人力資源部門的聯(lián)系。加大力度進(jìn)行預(yù)算管理，在開(kāi)展管理工作的同時(shí)將其他相關(guān)制度落實(shí)到位，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)[4]。（四）為各部門提供溝通、交流機(jī)會(huì)預(yù)算管理可以將整體目標(biāo)進(jìn)行細(xì)致劃分，幫助各部門認(rèn)識(shí)到在開(kāi)展預(yù)算管理時(shí)需要承擔(dān)的責(zé)任和工作內(nèi)容，確保工作人員能夠認(rèn)識(shí)到部門預(yù)算目標(biāo)在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中至關(guān)重要，是整體預(yù)算工作不容忽視的構(gòu)成，端正工作態(tài)度。并且，預(yù)算管理還可以加強(qiáng)各部門之間的溝通、交流，防止各個(gè)部門互相推卸責(zé)任的情況，確保部門之間的相處較為融洽，可以進(jìn)行深度合作，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。三、企業(yè)預(yù)算管理模式企業(yè)所開(kāi)展的預(yù)算管理工作，能夠決定企業(yè)管理能力和經(jīng)濟(jì)收益。因此，企業(yè)要從自身現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，選擇出最為適宜的預(yù)算管控模式，為后續(xù)工作的順利開(kāi)展提供參考。（一）在開(kāi)發(fā)投產(chǎn)過(guò)程中所用的預(yù)算管理模式如果企業(yè)正在初步發(fā)展階段，就需要花費(fèi)較多資金進(jìn)行研發(fā)投資工作，在這個(gè)過(guò)程中，很可能會(huì)由于諸多因素的影響引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。比如所投入的資金和收益并不一致、產(chǎn)品研發(fā)具有較強(qiáng)不確定性等。在這一情況下，企業(yè)想要提高自身市場(chǎng)占有率，占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須要將資本預(yù)算作為核心開(kāi)展預(yù)算管理工作。為了對(duì)于創(chuàng)投過(guò)程中的不確定因素進(jìn)行控制，就必須要將資本預(yù)算管理作為重點(diǎn)，開(kāi)展系統(tǒng)性管理工作?？梢詮囊韵聨c(diǎn)出發(fā)進(jìn)行工作：第一，要對(duì)于企業(yè)所開(kāi)展的投資項(xiàng)目進(jìn)行管控，提高預(yù)算管理水平[5]。這要求工作人員在開(kāi)展工作時(shí)分析項(xiàng)目是否是切實(shí)可行的、決策是否合理等。第二，企業(yè)要根據(jù)項(xiàng)目重要性進(jìn)行排序，明確各項(xiàng)成本花費(fèi)情況。第三，企業(yè)還需要對(duì)于現(xiàn)有的資金預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行補(bǔ)充，明確工作人員的責(zé)任和義務(wù)，為監(jiān)督、評(píng)價(jià)、籌資等工作的順利開(kāi)展提供支持，提高預(yù)算管理效果。（二）在市場(chǎng)增長(zhǎng)期所用的預(yù)算管理模式如果企業(yè)已經(jīng)從初步發(fā)展階段進(jìn)入到市場(chǎng)增長(zhǎng)階段，產(chǎn)品需求量將會(huì)出現(xiàn)明顯上漲。因此，企業(yè)要及時(shí)更新自身的看法和觀點(diǎn)，并打造出將銷售作為核心的預(yù)算管理模式。隨著這一時(shí)期的企業(yè)已經(jīng)在市場(chǎng)中具有一定優(yōu)勢(shì)，但是企業(yè)仍然需要花費(fèi)較多資金進(jìn)行營(yíng)銷工作，擴(kuò)大產(chǎn)品市場(chǎng)。企業(yè)仍然存在著可用現(xiàn)金流較少、出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)概率較高的情況。將銷售作為基礎(chǔ)的預(yù)算管理模式，可以幫助企業(yè)認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，并將市場(chǎng)營(yíng)銷作為重點(diǎn)，增強(qiáng)市場(chǎng)占有率。在這一情況下，企業(yè)還需要考慮到市場(chǎng)發(fā)展情況，并根據(jù)不同用戶需要制定明確銷售額度，確保所制定的銷售預(yù)算是恰當(dāng)?shù)?，達(dá)成對(duì)于生產(chǎn)、銷售、成本各階段進(jìn)行管控目標(biāo)。在這一背景下，企業(yè)還需要明確所處市場(chǎng)條件和自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，確保預(yù)算管理是科學(xué)的，并在預(yù)算管理支持下靈活進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，增強(qiáng)企業(yè)整體實(shí)力[6]。（三）在市場(chǎng)成熟期所用的預(yù)算管理模式在企業(yè)經(jīng)過(guò)一定時(shí)間發(fā)展后，就會(huì)進(jìn)入到市場(chǎng)成熟期。在這一環(huán)節(jié)，企業(yè)的市場(chǎng)增長(zhǎng)率會(huì)不斷下降，從某種角度來(lái)說(shuō)，增加了企業(yè)發(fā)展壓力。需要企業(yè)將成本管理作為核心進(jìn)行預(yù)算控制工作，并將經(jīng)營(yíng)成本控制在一定范圍內(nèi)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益和社會(huì)影響力。企業(yè)步入市場(chǎng)成熟期，代表著企業(yè)具備了一些知名度，并且有了代表性的產(chǎn)品和部分固定受眾。在這一情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序推進(jìn)，能夠?qū)⒊霈F(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)概率降到最低。因此，企業(yè)必須要重視成本預(yù)算管理工作，合理分配各項(xiàng)資源，使員工更加主動(dòng)地開(kāi)展生產(chǎn)活動(dòng)，展現(xiàn)出成本最大化作用。（四）在市場(chǎng)衰退期所用的預(yù)算管理模式企業(yè)正處在市場(chǎng)衰退期，代表著企業(yè)所生產(chǎn)、制造的產(chǎn)品很難適應(yīng)新時(shí)期市場(chǎng)發(fā)展需要，長(zhǎng)此以往，企業(yè)很可能會(huì)被淘汰。在這一情況下，企業(yè)并不具備潛在投資項(xiàng)目，但是卻有著充足的資金。要將現(xiàn)金流量作為基礎(chǔ)打造預(yù)算管理模式，并借助于對(duì)于現(xiàn)金流量應(yīng)用情況進(jìn)行管控，使現(xiàn)金得到充分應(yīng)用，提升企業(yè)預(yù)算管理水平，為其企業(yè)后續(xù)研發(fā)工作的順利開(kāi)展提供支持[7]。四、企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題（一）部分企業(yè)并未認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理重要性對(duì)于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)中的占比較高，并且大部分民營(yíng)企業(yè)屬于家族企業(yè)，由個(gè)人進(jìn)行決策，領(lǐng)導(dǎo)層的水平會(huì)對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生直觀影響。然而，從實(shí)際分析發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層由于自身的認(rèn)知較為片面，對(duì)于預(yù)算管理的理解并不全面，認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的工作，和自身無(wú)關(guān)。這就導(dǎo)致企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，和現(xiàn)實(shí)發(fā)展需求差距較大，無(wú)法展現(xiàn)出預(yù)算管理優(yōu)勢(shì)。此外，基層工作人員在開(kāi)展預(yù)算管理時(shí)，認(rèn)為預(yù)算管理工作是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，和自身毫無(wú)關(guān)聯(lián)，不愿意配合財(cái)務(wù)部門開(kāi)展工作，這從某種角度來(lái)說(shuō)，降低了員工工作熱情，導(dǎo)致預(yù)算管理效果和預(yù)期存在較大差距。（二）所用預(yù)算管理機(jī)制并不完善預(yù)算管理包含經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)預(yù)算，內(nèi)容煩瑣，企業(yè)要打造完善管理機(jī)制，加強(qiáng)生產(chǎn)、銷售、運(yùn)行、財(cái)務(wù)、投資等工作的聯(lián)系，并由專業(yè)決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)開(kāi)展決策，確保預(yù)算管理能夠有序進(jìn)行[8]。而傳統(tǒng)模式下所開(kāi)展的預(yù)算管理工作，是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門的溝通交流比較少，各部門很難及時(shí)進(jìn)行信息傳輸，并且財(cái)務(wù)部門制定預(yù)算目標(biāo)是將傳統(tǒng)數(shù)據(jù)作為依據(jù)的，并不全面。在開(kāi)展預(yù)算管理時(shí)，各部門獨(dú)立開(kāi)展工作，會(huì)出現(xiàn)不必要資源浪費(fèi)，導(dǎo)致監(jiān)督管控工作無(wú)法被落實(shí)到位，在一定程度上，提高了企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)概率。（三）所制定的預(yù)算目標(biāo)并不科學(xué)部分管理人員很可能會(huì)為了降低業(yè)績(jī)考核難度，而忽視企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需求，隨意制定預(yù)算目標(biāo)，這就導(dǎo)致預(yù)算管理的科學(xué)性得不到保障，各階段預(yù)算目標(biāo)缺乏協(xié)調(diào)，無(wú)法展現(xiàn)出預(yù)算管理最大化作用。并且，業(yè)務(wù)部門在開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)，很可能會(huì)因?yàn)閾?dān)心預(yù)算過(guò)高而難以達(dá)成，制定和現(xiàn)實(shí)需求不符的預(yù)算編制，導(dǎo)致預(yù)算編制難以展現(xiàn)出企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)水平，從某種角度來(lái)說(shuō)，阻礙了資源分配等工作的有序推進(jìn)。（四）無(wú)法將預(yù)算管理落實(shí)到位當(dāng)前，企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理時(shí)仍然有著過(guò)度關(guān)注預(yù)算編制而忽視預(yù)算實(shí)施情況的問(wèn)題。這就導(dǎo)致各部門并不具備明確的預(yù)算目標(biāo)，在開(kāi)展工作時(shí)比較隨意。再加上相關(guān)人員并未對(duì)于預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督管控，難以在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)預(yù)算不足之處，并制定適宜措施進(jìn)行優(yōu)化。此外，在對(duì)于預(yù)算管理工作進(jìn)行考核時(shí)，并沒(méi)有將其和績(jī)效管理相聯(lián)系，尚未打造出切實(shí)可行的獎(jiǎng)懲制度，導(dǎo)致員工得不到公平、客觀地對(duì)待，在工作時(shí)較為敷衍，預(yù)算管理工作過(guò)于表面化。如果市場(chǎng)環(huán)境出現(xiàn)變化，需要對(duì)于指標(biāo)做出調(diào)整，但是由于企業(yè)并沒(méi)有打造專門的管理機(jī)制進(jìn)行預(yù)算調(diào)控工作，很可能會(huì)在開(kāi)展這一工作時(shí)，被負(fù)責(zé)人的主觀思維所影響，導(dǎo)致預(yù)算管理的規(guī)范性得不到保障。五、提高企業(yè)預(yù)算管理水平措施（一）更新預(yù)算管理觀念企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理重要性，并考慮到企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)水平等，制定適宜的預(yù)算管理方案。在這個(gè)過(guò)程中，還需要確保所有人員都能夠認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理重要性，主動(dòng)加入其中，提高預(yù)算管理水平。（二）對(duì)于現(xiàn)有預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化當(dāng)前，企業(yè)在打造預(yù)算管理機(jī)制時(shí)具有一定滯后性，很難適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展需求。為了改善這一情況，相關(guān)人員要從企業(yè)現(xiàn)實(shí)出發(fā)，有針對(duì)性地補(bǔ)充、調(diào)整預(yù)算管理機(jī)制，使其包含更加全面的內(nèi)容，確保預(yù)算管理機(jī)制能夠?yàn)槠髽I(yè)各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展提供服務(wù)[9]。（三）制定明確預(yù)算目標(biāo)企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理時(shí)要將戰(zhàn)略目標(biāo)作為依據(jù)，考慮企業(yè)整體發(fā)展需求，改變將短期收益作為唯一關(guān)鍵的現(xiàn)狀，加強(qiáng)長(zhǎng)短期目標(biāo)之間的銜接，在這個(gè)過(guò)程中，還需要考慮到市場(chǎng)發(fā)展情況，有針對(duì)性的對(duì)于預(yù)算做出調(diào)整。并考慮到市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)實(shí)需求，制定出明確科學(xué)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。（四）將預(yù)算管理和績(jī)效考核相結(jié)合要將經(jīng)由股東大會(huì)審批的預(yù)算下達(dá)給各個(gè)部門，使各個(gè)部門明確自身在發(fā)展階段可用預(yù)算，合理進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投融資工作，避免預(yù)算管理過(guò)于隨意的情況出現(xiàn)。在這個(gè)過(guò)程中，還需要嚴(yán)格遵循預(yù)算管理流程，確保預(yù)算管理是客觀的。如果企業(yè)所制定的方案難以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化，就必須要在預(yù)算調(diào)整部門的支持下，提出自身看法和觀點(diǎn)，并根據(jù)相關(guān)規(guī)范進(jìn)行審批。因此，企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制要從現(xiàn)實(shí)出發(fā)對(duì)于預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督管控，并將年度、月度為單位開(kāi)展內(nèi)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并交由工作人員進(jìn)行解決，達(dá)成預(yù)算動(dòng)態(tài)管理目標(biāo)，展現(xiàn)出預(yù)算管理最大化作用。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)還需要對(duì)于現(xiàn)有績(jī)效管理制度進(jìn)行優(yōu)化，并將預(yù)算落實(shí)情況和績(jī)效考核相聯(lián)系，展現(xiàn)出預(yù)算管理作用。比如，要對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的員工和部門進(jìn)行鼓勵(lì)，使員工更加熱情地參與到相關(guān)工作之中，在這個(gè)過(guò)程中，還需要對(duì)于無(wú)法規(guī)范開(kāi)展預(yù)算考核員工進(jìn)行懲處，確保其可以明確存在的不足。并借助于內(nèi)部培訓(xùn)或者是和外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作等方式，有針對(duì)性地做出改善，展現(xiàn)出預(yù)算管理最大化作用