基于風(fēng)險導(dǎo)向下的地勘單位內(nèi)部審計策略

在現(xiàn)階段地勘單位內(nèi)部審計工作開展中，因為面臨著更為復(fù)雜的形勢，地勘單位自身同樣也正處于不斷調(diào)整和改革發(fā)展的大環(huán)境下，如此也就必然致使內(nèi)部審計工作同樣面臨較大壓力，往往很難發(fā)揮出較為理想的作用價值?；谶@種地勘單位內(nèi)部審計工作面臨的新形勢來看，為了更好發(fā)揮出相應(yīng)作用價值，從常見風(fēng)險問題入手極為必要，只有在切實處理各類風(fēng)險因素的基礎(chǔ)上，才能夠便于更好落實內(nèi)部審計任務(wù)，且最終達到理想效果?；陲L(fēng)險導(dǎo)向的地勘單位內(nèi)部審計策略研究也就極為重要，成為優(yōu)化發(fā)展的重要思路。一、地勘單位內(nèi)部審計概述（一）地勘單位內(nèi)部審計地勘單位內(nèi)部審計主要是指在地勘單位內(nèi)部，依托獨立客觀的監(jiān)督評價機制，實現(xiàn)對于自身各項經(jīng)營活動的把關(guān)控制，以求促使其能夠具備理想的規(guī)范性以及適宜性，對于其中存在的各類問題予以及時指正，以便更好推動地勘單位的優(yōu)化有序發(fā)展?；诘乜眴挝粌?nèi)部審計工作的執(zhí)行來看，其主要的工作職責和任務(wù)如下：首先，地勘單位內(nèi)部審計工作應(yīng)該具備檢查職責，要求實現(xiàn)對于自身經(jīng)濟活動的檢查監(jiān)督，尤其是對于一些極容易出現(xiàn)資金損耗問題的經(jīng)濟活動，更是需要引起內(nèi)部審計工作人員的重視。其次，地勘單位內(nèi)部審計還具備鑒證職責，要求在切實做好全面檢查分析工作的同時，對于各項財務(wù)成果以及經(jīng)濟活動予以證明，由此呈現(xiàn)出較為理想的檢查結(jié)果，以便形成良好的應(yīng)用前提。最后，地勘單位內(nèi)部審計還具備評價職能，其要求針對地勘單位的各項經(jīng)濟活動進行綜合全面評估，尤其是在預(yù)算執(zhí)行以及決策方面，更是需要注意嚴格把關(guān)，進而提供相應(yīng)意見，對于以往存在的問題及時指出和提供改進意見，最終促使地勘單位可以具備較高經(jīng)濟效益。（二）地勘單位內(nèi)部審計的作用在地勘單位內(nèi)部審計工作開展中，其作用價值往往不容忽視，成為切實優(yōu)化地勘單位整體運行效果以及提升經(jīng)濟效益的重要手段。具體而言，內(nèi)部審計工作的執(zhí)行符合當前我國相關(guān)法律規(guī)范訴求，可以促使地勘單位具備合法特點，尤其是對于我國會計法、內(nèi)部審計準則等相關(guān)法律規(guī)范，更是需要重點借助于地勘單位內(nèi)部審計工作予以優(yōu)化執(zhí)行，避免了地勘單位可能出現(xiàn)的違規(guī)違法行為。另外，內(nèi)部審計對于地勘單位的重要作用還表現(xiàn)在經(jīng)濟層面，其可以實現(xiàn)地勘單位各項經(jīng)濟活動的全面監(jiān)督檢查，進而發(fā)現(xiàn)其中存在的經(jīng)濟損失問題，便于及時采取相匹配的策略予以糾正條件，有助于實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益的保障，在面臨當前越來越繁雜的市場發(fā)展環(huán)境時，可以形成更高的競爭力。除此之外，內(nèi)部審計工作同樣還是地勘單位自我約束機制構(gòu)建的關(guān)鍵所在，借助于內(nèi)部審計工作可以實現(xiàn)對于地勘單位內(nèi)部自我約束以及自我完善體系的優(yōu)化，促使相應(yīng)地勘單位能夠具備更為理想的健康可持續(xù)發(fā)展效果。（三）地勘單位內(nèi)部審計的特點基于現(xiàn)階段地勘單位內(nèi)部審計工作的執(zhí)行而言，其特點同樣也較為鮮明，尤其是伴隨著內(nèi)部審計機制的不斷完善，更是需要引起高度重視。在地勘單位內(nèi)部審計中，往往首先表現(xiàn)出了明顯的全面性特點，因為內(nèi)部審計工作涉及的內(nèi)容較多，包括地勘單位財務(wù)管理、經(jīng)營管理、資源管理以及績效、基建等多個方面工作內(nèi)容，如此也就必然可以從多個角度對地勘單位形成積極保障作用，同時也凸顯了全方位特點，應(yīng)該引起重視。其次地勘單位內(nèi)部審計工作還表現(xiàn)出了突出的重要作用，一旦在內(nèi)部審計中出現(xiàn)遺漏或者偏差問題，則很可能會影響到內(nèi)部審計應(yīng)有作用的呈現(xiàn)，同時還必然會導(dǎo)致一些經(jīng)濟損失無法被準確發(fā)現(xiàn)，最終形成了較為明顯地浪費問題，且無法對于地勘單位各項經(jīng)濟活動的優(yōu)化完善提供建議，難以形成良性循環(huán)。另外，地勘單位內(nèi)部審計還具備較強的復(fù)雜性，不僅僅是因為內(nèi)部審計工作需要兼顧地勘單位經(jīng)濟活動的方方面面，需要貫穿各個流程，往往還表現(xiàn)在大量影響因素上，整個內(nèi)部審計工作開展往往面臨較多的風(fēng)險因素，如此也就很可能導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法優(yōu)化落實到位，執(zhí)行效果難以得到最優(yōu)保障，成為未來優(yōu)化地勘單位內(nèi)部審計工作中不容忽視的關(guān)鍵任務(wù)，基于風(fēng)險導(dǎo)向的地勘單位內(nèi)部審計工作優(yōu)化也就極為必要。二、地勘單位內(nèi)部審計風(fēng)險分析（一）內(nèi)部審計依據(jù)不完善地勘單位內(nèi)部審計風(fēng)險首先表現(xiàn)在依據(jù)層面，因為沒有較為完善可行的依據(jù)，進而也就難以對自身工作開展形成有效指導(dǎo)，容易在內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)一些不合適的因素。雖然當前我國有關(guān)于內(nèi)部審計的法律規(guī)范正在不斷完善，無論是國家層面的《中華人民共和國審計法》還是《注冊會計師法》，都對于內(nèi)部審計工作提供了一定程度的指導(dǎo)；但是具體到地勘單位內(nèi)部審計工作開展中，尚沒有相對細化的內(nèi)部審計規(guī)則和標準，如此也就很可能導(dǎo)致相應(yīng)地勘單位內(nèi)部審計人員無法可依，在具體工作執(zhí)行中容易出現(xiàn)一些混亂或者是無序狀態(tài)，這種無所適從的問題也會導(dǎo)致內(nèi)部審計中風(fēng)險的出現(xiàn)，成為未來基于風(fēng)險進行防控的重要目標和核心前提。（二）重視程度不足在地勘單位內(nèi)部審計工作開展中，風(fēng)險問題還表現(xiàn)為地勘單位對于該項工作的重視度嚴重不足，并沒有能夠高度重視內(nèi)部審計工作，對于內(nèi)部審計的重要性缺乏準確認知，如此也就無法為內(nèi)部審計工作的開展提供必要支持，甚至還會起到反作用。從地勘單位對于內(nèi)部審計工作的輕視問題進行深入分析，首先，表現(xiàn)在決策層，因為決策層缺乏對于內(nèi)部審計的高度認同，進而難以為其設(shè)置獨立的部門，也無法為其提供各方面支持，給后續(xù)內(nèi)部審計工作落實增加了較大難度；其次，地勘單位內(nèi)部審計的重視程度不足還表現(xiàn)在內(nèi)部審計人員自身方面，內(nèi)部審計工作人員存在消極懈怠以及應(yīng)付心態(tài)，具體工作執(zhí)行必然較為馬虎，難以形成較高的工作落實狀態(tài)，最終內(nèi)部審計結(jié)果必然也會受到影響和限制；最后，地勘單位內(nèi)部審計的對象以及相關(guān)關(guān)聯(lián)人員沒有能夠充分認識到內(nèi)部審計工作的重要性，在內(nèi)部審計工作落實中缺乏對其的必要配合，甚至還存在較強的反感以及抵觸情緒，最終都會影響內(nèi)部審計工作執(zhí)行有序性，成為不容忽視的風(fēng)險來源。（三）內(nèi)部審計機制不當?shù)乜眴挝粌?nèi)部審計風(fēng)險還表現(xiàn)在管理機制上，因為當前地勘單位沒有能夠為內(nèi)部審計工作提供相匹配的管理體制，致使其不符合內(nèi)部審計工作落實訴求，則必然也就會嚴重影響到內(nèi)部審計工作落實效果，很可能在工作開展中遺留較多的問題和隱患。這種內(nèi)部審計體制方面的問題首先表現(xiàn)在整個機構(gòu)設(shè)置上，當前依然存在大量地勘單位沒有獨立設(shè)置內(nèi)部審計部門，僅僅將內(nèi)部審計工作劃分給財務(wù)管理部門兼顧，如此也就導(dǎo)致相應(yīng)內(nèi)部審計工作無法客觀規(guī)范落實，存在著自己監(jiān)督自己的隱患，難以發(fā)揮出內(nèi)部審計的應(yīng)有價值。從地勘單位內(nèi)部審計工作安排層面來看，因為缺乏必要的內(nèi)部機制，造成內(nèi)部審計工作人員存在一定程度的混亂局面，無法將所有內(nèi)部審計職責落實到位，存在著大量遺漏或者是矛盾問題，同樣也是當前不容忽視的重要風(fēng)險因素來源。（四）人員方面的風(fēng)險地勘單位內(nèi)部審計風(fēng)險還來自審計人員方面，因為審計人員和自身崗位要求不匹配，在具體工作執(zhí)行中也容易出現(xiàn)一些失誤或者漏洞，則必然難以形成較為理想的內(nèi)部審計結(jié)果?；诘乜眴挝粌?nèi)部審計人員方面的風(fēng)險進行分析，首先表現(xiàn)為相關(guān)人員意識層面存在缺陷，不僅僅是上述對于自身工作的重視度不足，往往還表現(xiàn)為具體工作中存在馬虎心態(tài)或者僥幸心態(tài)，進而致使相應(yīng)內(nèi)部審計工作難以高效有序落實到位，最終結(jié)果準確度受到限制和干擾。另外，內(nèi)部審計人員的技術(shù)水平不高，不能夠較好熟悉當前新形勢下的更高要求，尤其是對于當前最為常用的一些信息化技術(shù)以及電算化手段，缺乏必要的深入了解和準確掌握，在工作執(zhí)行中也就會出現(xiàn)問題，也是直接影響和限制地勘單位內(nèi)部審計效果的重要因素。三、基于風(fēng)險導(dǎo)向的地勘單位內(nèi)部審計策略（一）明確內(nèi)部審計依據(jù)在未來基于風(fēng)險導(dǎo)向的地勘單位內(nèi)部審計工作優(yōu)化中，相關(guān)策略的選用應(yīng)該首先從依據(jù)著手，要求確保內(nèi)部審計工作有法可依，切實解決該項工作存在的嚴重混亂局面。從地勘單位內(nèi)部審計依據(jù)的完善來看，一方面應(yīng)該關(guān)注頂層設(shè)計，要求能夠從整個內(nèi)部審計行業(yè)著手，注重從國家層面進行內(nèi)部審計工作的進一步明確，尤其是對于現(xiàn)行主要法律規(guī)范中存在的一些漏洞和不足，更是需要進行重點彌補，確保其可以兼顧各個行業(yè)以及特殊的內(nèi)部審計人員，由此體現(xiàn)出較強的內(nèi)部審計工作執(zhí)行效果。另一方面具體到地勘單位中，其同樣也需要結(jié)合現(xiàn)行法律規(guī)范以及自身發(fā)展的實際狀況，逐步完善符合自身內(nèi)部審計工作執(zhí)行的相關(guān)制度，由此更好實現(xiàn)對于后續(xù)自身內(nèi)部審計工作的優(yōu)化落實，對于內(nèi)部審計工作人員提供可靠指導(dǎo)和約束，解決無法可依的基層問題和限制。當然，因為地勘單位自行制定的相關(guān)內(nèi)部審計依據(jù)可能存在著一些不合理或者缺陷問題，則需要其能夠形成較為理想的動態(tài)調(diào)整和完善效果，以此不斷提升其作用價值。（二）提高重視程度基于風(fēng)險導(dǎo)向的地勘單位內(nèi)部審計工作優(yōu)化還需要解決意識層面的根源性影響，要求確保相應(yīng)重視程度可以得到有效提升，進而為內(nèi)部審計工作的有序落實創(chuàng)造理想條件。首先，從地勘單位領(lǐng)導(dǎo)層入手，要求促使其準確認識和了解內(nèi)部審計的任務(wù)以及作用價值，意識到內(nèi)部審計同樣也可以推動地勘單位健康高速發(fā)展，有助于提升自身經(jīng)濟效益，并非對于自身經(jīng)濟活動起反作用的可有可無環(huán)節(jié)，如此也就可以促使其加大對于內(nèi)部審計工作的投入度，圍繞著新形勢下地勘單位內(nèi)部審計工作提出的一些新訴求予以滿足。其次，對于地勘單位內(nèi)部審計從業(yè)人員，同樣也需要加大教育引導(dǎo)力度，確保其可以明晰自身工作任務(wù)的特殊性和重要性，進而體現(xiàn)出較高的使命感，能夠?qū)τ谧陨砉ぷ魍度敫叩木妥⒁饬Γ纱烁脙?yōu)化內(nèi)部審計工作落實效果，嚴厲打擊內(nèi)部審計工作落實中存在的得過且過問題。最后，在地勘單位內(nèi)部應(yīng)該樹立內(nèi)部審計意識，營造出較為理想的內(nèi)部審計氛圍，尤其是對于內(nèi)部審計工作直接關(guān)聯(lián)的各個對象，更是需要加大培訓(xùn)力度，促使其意識到內(nèi)部審計的必要性，進而能夠主動為內(nèi)部審計工作的落實提供必要支持，對于內(nèi)部審計所需要的各類材料予以及時準確提供，逐步化解其存在的抵觸情緒。（三）完善內(nèi)部審計機制基于風(fēng)險導(dǎo)向的地勘單位內(nèi)部審計工作往往還應(yīng)該注重從機制構(gòu)建入手，要求逐步完善內(nèi)部審計工作執(zhí)行機制，創(chuàng)設(shè)出較為理想的內(nèi)部審計條件。從地勘單位內(nèi)部審計部門設(shè)置來看，往往應(yīng)該注重確保其具備理想的獨立性，嚴禁在地勘單位財務(wù)管理部門內(nèi)下設(shè)內(nèi)部審計，要求將財務(wù)管理和內(nèi)部審計分離開來，進而才能夠保障內(nèi)部審計在工作開展中具備理想的執(zhí)行效果，可以表現(xiàn)出較強的權(quán)威性，解決自身受限于財務(wù)管理帶來的異常問題。具體到地勘單位內(nèi)部審計工作執(zhí)行中，相關(guān)機制的完善更是不容忽視，要求重點考慮到責任制度的完善，以便促使所有內(nèi)部審計工作人員可以明晰自身職責，切實把握好自身參與內(nèi)部審計工作面臨的主要任務(wù)，進而更好提升自身工作效率，避免在后續(xù)工作中出現(xiàn)盲目問題，同時也可以解決內(nèi)部審計工作人員之間存在的相互矛盾和沖突問題。當然，為了更好優(yōu)化內(nèi)部審計執(zhí)行效果，在相關(guān)機制完善中還可以注重制定好科學(xué)合理的計劃，結(jié)合需要監(jiān)督管理的所有經(jīng)濟活動，合理制定年度計劃以及專項審計方案，由此形成更為理想的指導(dǎo)效果。（四）提高人員素質(zhì)基于風(fēng)險導(dǎo)向的地勘單位內(nèi)部審計工作還需要從具體執(zhí)行人入手予以完善，要求確保相關(guān)內(nèi)部審計工作人員具備較高勝任力，切實規(guī)避人因問題產(chǎn)生的不良威脅和干擾問題。首先，針對內(nèi)部審計工作人員需要進行必要教育和指導(dǎo)，確保其在具備較高使命感和工作投入力度的基礎(chǔ)上，能夠秉持精細化理念予以自身工作的高效全面落實，杜絕存在僥幸心理，保障自身所有任務(wù)均可以不折不扣落實。在此基礎(chǔ)上，針對地勘單位