電大《稅收基礎》 2020 期末試題及答案

國家開放大學電大《稅收基礎》2020期末試題及答案(試卷號：2727)

一、單項選擇題(將每題四個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題3分，

共15分)

1.從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性、固定性的特點，其中，()是其基本

保障。

A.強制性B.固定性

C.無償性D.規(guī)范性

2.下列稅種中，課稅對象與計稅依據(jù)一致的是()。

A.船舶噸稅B.車船使用稅

C.消費稅D.企業(yè)所得稅

3.下列選項中，關于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是()?

A.個體工商戶不得辦理一般納稅人資格登記

B.新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為6個月

C.登記一般納稅人的經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，不含未取得銷售收

入月份

D.除另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人

4.下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的是()o

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目B.將購買的貨物用于在建工程

C.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料D.將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工

5.下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的是()。

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位

B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

C.將委托加工收回的應稅消費品直接銷售

D.百貨大樓銷售的糧食白酒

二、多項選擇題(將每題四個選項中的至少兩個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏

選均不得分。每

小題5分，共20分)

6.約束居民(公民)管轄權的國際慣例中，自然人居民身份的特殊判定標準包括()。

A.以個人的主觀意愿為判定標準

B.以永久性住所為判定標準

C.以國籍為判斷標準

D.資本控制標準

7.關于稅收管轄權，下列表述正確的有()o

A,稅收管轄權是在國際稅收形成后才出現(xiàn)的

B.稅收管轄權具有獨立性和排他性

C.法人雙重居民身份的判定往往只能由有關國家之間協(xié)商解決

D.國際上對跨國營業(yè)所得來源地的確認，一般都采用營業(yè)活動發(fā)生地標準

8.依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有()。

A.香水、香精

B.高檔護膚類化妝品

C.指甲油、藍眼油

D.演員化妝用的上妝油、卸妝油

9.下列選項中，進項稅額不得抵扣的有()。

A,免稅貨物的進項稅額

B.正常損失貨物的進項稅額

C.購進生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進項稅額

D.非應稅項目耗用貨物的進項稅額

三、判斷題（判斷下列說法正確與否，正確的在題后括號里劃“J"，錯誤的在題后括

號里劃“X”。每

小題5分，共15分）

10.增值稅一般納稅人購進用于對外捐贈的貨物，取得法定扣稅憑證的，可以抵扣增值稅

進項稅額。

0

II.房產(chǎn)稅免稅單位將其房產(chǎn)無償提供給他人使用，依舊不需要繳納房產(chǎn)稅。（）

12.縣城居民之間互換自有居住用房屋，應當計算繳納土地增值稅。（）

四、簡答題（每題15分，共30分）

13.簡述起征點和免征額的區(qū)別。

14.增值稅的特點是什么？

五、計算題（共20分）

15.某通訊設備廠為增值稅一般納稅人，2018年2月份發(fā)生以下購銷業(yè)務：

（1）購人一批原材料，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為29.825萬元;

（2）向運輸公司支付運費2.5萬元，并取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；

⑶本月銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售收入270萬元；將100個自產(chǎn)的手機獎勵給本企業(yè)先

進職工，同類產(chǎn)

品的出廠價格為每個1200元。

計算該企業(yè)2月份應納的增值稅。（此題中的增值稅稅率按照2018年5月1日前的稅

率計算。）

試題答案及評分標準（開卷）

（供參考）

一、單項選擇題（將每題四個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題3分，

共15分）

1.A2.D3.D4.A5.A

二、多項選擇題（將每題四個選項中的至少兩個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏

選均不得分。每

小題5分，共20分）

6.BC7.BCD8.ABC9.AD

三、判斷題（判斷下列說法正確與否，正確的在題后括號里劃“V"，錯誤的在題后括

號里劃“X”。每

小題5分，共15分）

10.V11.X12.X

四、簡答題（每題15分，共30分）

13.簡述起征點和免征額的區(qū)別。

答：起征點是征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點。免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中

免予征稅的

數(shù)額。起征點與免征額同為征稅與否的界限，對納稅人來說，在其收入沒有達到起征點

或沒有超過免征額

的情況下，都不征稅。

它們的區(qū)別在于：

其一，當納稅人的收入恰好達到起征點時就要征稅，而當納稅人的收入恰好與免征額相同

時，則不征

稅。

其二，當納稅人收入超過起征點時，要按其收入全額征稅。而當納稅人收入超過免征額

時，則只就超

過的部分征稅。兩者相比，享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點的納稅人稅負輕。

此外，起征點只

能照顧一部分納稅人，而免征額則可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人。

14.增值稅的特點是什么？

答：⑴只就銷售額中的增值部分課稅，克服了重復課稅，具有中性稅收的特點。增值

稅僅就企業(yè)銷

售額中屬于本企業(yè)創(chuàng)造的，尚未征過稅的那部分價值征稅，對銷售額中在其他企業(yè)已納過

稅轉移到企業(yè)的

那部分價值不再征稅。這是增值稅最本質的特征，也是區(qū)別于其他間接稅的一個顯著特點。

(2)具有同一售價商品稅負的一致性。增值稅征收不因生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的變化而影響稅收

負擔，不同

商品只要最后銷售的總值相同，不論生產(chǎn)、經(jīng)營環(huán)節(jié)多少；稅負都是一致的。

(3)稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。從生產(chǎn)經(jīng)營的橫向關系看，無論工業(yè)、商

業(yè)、勞動服務

活動，只要有增值收入就要納稅；從生產(chǎn)經(jīng)營的縱向關系看，每一貨物無論經(jīng)過多少生

產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，都要

按各道環(huán)節(jié)上發(fā)生的增值額逐次征稅。

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《稅收基礎》題庫及答案一

一、單項選擇題【將每題四個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每題2分，共

20分)

1.在征稅對象的全部數(shù)額中，免予征稅的部分稱為()。

A.免征額B.起征點

C.免予額D.減稅額

2.我國增值稅對購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為()o

A.7%B.10%

C.13%D.17%

3.進口貨物的增值稅由()征收。

A.進口地稅務機關

B.交貨地稅務機關

C.海關

D.進口方機構所在地稅務機關

4.下列各項中符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是()o

A.產(chǎn)權屬于國家所有的不繳納房產(chǎn)稅

B.產(chǎn)權糾紛未解決的由代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅

C.產(chǎn)權屬于集體的由居住人繳納房產(chǎn)稅

D.產(chǎn)權出典的由出典人繳納房產(chǎn)稅

5.下列車輛應免繳車船稅的是()。

A.經(jīng)營用流動餐車

B.出租汽車

C.經(jīng)營用挖沙船

D.拖拉機

6.下列各項中不計入當年的應納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是()o

A.生產(chǎn)經(jīng)營收入

B.接受捐贈的實物資產(chǎn)

C.按規(guī)定繳納的流轉稅

D.納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產(chǎn)品

7.我國企業(yè)所得稅條例規(guī)定，納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅

款，在匯總

納稅時，是否允許從其應納稅額中扣除。()

A.不允許扣除

B.限定條件準予扣除

C.準予扣除

D.無條件扣除

8.稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物，構成犯罪的，

按照受賄罪

追究()責任。

A.刑事B.行政

C民事D.連帶

9.由稅務機關責令限期繳納稅款仍逾期未繳的可采取()行為。

A.稅收保全B.強制執(zhí)行

C.納稅擔保D.阻止出境

10.應納印花稅的憑證應于()時貼花。

A.每月初5日內(nèi)

B.每年度45日內(nèi)

C書立或領受時

D.開始履行時

二、多項選擇題(將每題五個選項中的至少兩個正確答案的字母序號填入括號，多選或精

選均不得分。每

題2分，共10分)

11.按照性質的不同，納稅人可分為()。

A.扣繳義務人

B.法人

C.負稅人

D.自然人

E.單位及個人

12.以下屬于我國增值稅稅率的有()。

A.17%B.is%

C.13%D.6%

E.4%

13.以下適用消費稅定額稅率的稅目有()。

A.白酒B.黃酒

C.啤酒D.汽油

E.柴油

14.印花稅的繳納辦法分別是()o

A.自行貼花

B.匯貼

C.匯繳

D.按月繳納，年終匯算清繳

E.委托代征

15.稅務行政賠償?shù)闹饕绞接?)o

A.減免稅款B.支付賠償金

C.返還財產(chǎn)D.賠禮道歉

E.恢復原狀

三、判斷正誤并改錯(正確的在括號內(nèi)劃“J”，錯誤的在括號內(nèi)劃“X”，并在錯

誤處下面改正。每題

2分，共10分)

16.已抵扣進項稅額的購進貨物用作集體福利發(fā)放給職工的，應視同銷售處理。()

17.以貨易貨合同應以合同所載貨物估計價值計算貼花。()

18.城鎮(zhèn)職工購買的公有住房免征契稅。()

19.用于公益、救濟性捐贈支出不超過企業(yè)年度利潤總額12%以內(nèi)的可以據(jù)實扣除。()

20.個人轉讓自用并且是惟一的家庭居住用房所取得的所得可以免繳個人所得稅。()

四、名詞解釋(每小題5分.共20分)

21.稅收：

22.流轉課稅：

23.兼營行為：

24.印花稅：

五、填空題(每空2分，共20分J

25.稅收三性是指無償性、和一一

26.按計稅依據(jù)對稅收進行分類，可分為和——

27.房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為，依據(jù)房屋租金收入計算繳納的，稅率

為，對

個人按照市場價格出租的居民住房減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

28.個人所得稅規(guī)定工資薪金的每月收入扣除額為兀，附加減除費用為元。

29.稅務行政賠償方式一般有、返還財產(chǎn)和等。

六、簡答題(10分)

30.比較全累稅率和超累稅率各自的特點。

七、計算題(計算結果保留小數(shù)點后兩位數(shù)，每題5分，共10分)

31.某企業(yè)2006年實收資本數(shù)為500萬元，資本公積金數(shù)為400萬元。該企業(yè)2006

年

資金賬簿已納印花稅2000元。計算該企業(yè)2007年應納印花稅稅額。

32.某卷煙廠新研制出一種低焦油卷煙，提供10大箱（250條/箱）用于某博覽會樣品

并分

送參會者。對外調(diào)撥價格為10000元/每大箱。計算這批卷煙應納消費稅稅額。

試題答案及評分標準

一、單項選擇題（將每題四個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每題2分，共

20分）

1.A2.C3.C4.B5.D

6.C7.B8.A9.B10.C

二、多項選擇題（將每題五個選項中的至少兩個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏

選均

不得分。每曩2分，共10分）

11.BD12.AC13.BCDE14.ABCE15.BCE

三、判斷正誤并改錯（正確的在括號內(nèi)劃”，錯誤的在括號內(nèi)劃“X”，并在錯誤處

下面改正。

每題2分，共10分）

16.（X）已抵扣進項稅額的購進貨物用作集體福利發(fā)放給職工的，應將該項進項稅額從

當

期進項稅額中扣減。

17.（X）以貨易貨合同應以合同所載購、銷合計金額計算貼花。

18.（X）城鎮(zhèn)職工第一次購買的公有住房免征契稅。

19.（，）

20.（X）個人轉讓自用5年以上并且是惟一的家庭居住用房所取得的所得可以免繳個人

所得稅。

四、名詞解釋（每小題5分，共20分）

21.稅收：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能和任務，憑借政治權利，按照法定標準，向經(jīng)

濟組織

和個人無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種方式。

22.流轉課稅：流轉課稅（又稱商品課稅），是指以商品交換和提供勞務為前提，以商品

流

轉額和非商品流轉額為課稅對象的稅種。

23.兼營行為：納稅人在經(jīng)營營業(yè)稅征收范圍的項目時，又從事增值稅征收范圍的項目，

這種行為稱為兼營行為。

24.印花稅：印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證

的

單位和個人征收的的一種稅。該稅以在憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志，故被稱為印

花稅。

五、填空題（每空2分，共20分）

25.強制性固定性

26.從價稅從量稅

27.1.2%12%

28.35001300

29.支付賠償金恢復原狀

六、簡答題（10分）

30。比較全累稅率和超累稅率各自的特點。

采用全累稅率時，把課稅對象劃分為若干級，對每一級制定不同的稅率，納稅人的全部

課

稅對象都按照相應級次的稅率征稅。該稅率的特點是：

（1）對具體納稅人來說，應稅所得額確定以后，相應于按比例稅率計稅，計算方法簡單；

（2）稅收負擔不合理，特別是在各級課稅對象數(shù)額的分界點，納稅人稅收負擔相差懸殊,

甚

至出現(xiàn)增加的稅額超過增加的課稅對象數(shù)額的現(xiàn)象，使納稅人稅收負擔呈現(xiàn)跳躍式遞增。

采用超累稅率時也是把課稅對象劃分為若干級，對每一級制定不同的稅率，納稅人的全部

課稅對象分別按照不同級次的稅率計算稅款，然后將各級稅款相加，即為全部應納稅款。

與全

額累進稅率相比，超累稅率的特點是：

（1）計算方法復雜。納稅人的課稅對象數(shù)量越大，包括的級次越多，計算步驟也越多。

（2）累進幅度比較緩和，稅收負擔較為合理，特別是在課稅對?象數(shù)額剛剛跨入較高一級的

級數(shù)時，不會發(fā)生增加的稅額超過增加的課稅對象數(shù)額的不合理現(xiàn)象。

七、計算題（計算結果保留小數(shù)點后兩位數(shù)，每題5分共10分）

31.某企業(yè)2006年實收資本數(shù)為500萬元，資本公積金數(shù)為400萬元。該企業(yè)2006

年

資金賬簿已納印花稅2000元。計算該企業(yè)2007年應納印花稅稅額。

解：應納印花稅稅額=（5000000+4000000）X0.5%o-2000=2500（元）

32.某卷煙廠新研制出一種低焦油卷煙，提供10大箱（250條/箱）用于某博覽會樣

品并分

送參會者。對外調(diào)撥價格為10000元/每大箱。計算這批卷煙應納消費稅稅額。

解：（1）適用比例稅率：10000+250-40（元）每條50元以下的卷煙適用30%稅率。

（2）從量定額部分應納稅額-10X150=1500（元）

⑶從價定率部分應納稅額-10000X10X30%=30000（元）

（4）應納稅額合計=1500+30000—31500（元）

《稅收基礎》題庫及答案二

一、名詞解釋（每小題5分，共20分）

1.計稅依據(jù)：

2.免征額：

3.進項稅額：

4.稅務檢查：

二、填空題（每空2分，共20分）

1.——是指稅法規(guī)定的稅收負擔，是指考慮各種因素后納稅人最終的稅收負擔。

通常

二者是不一致的，縮小二者差距是稅制設計和改革的目標之一。

2.城鎮(zhèn)土地使用稅是對在-------------——和---------范圍內(nèi)使用土地的單位

和個人按規(guī)定征收的一種級差資源稅。

3.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費支出和業(yè)務宣傳費支出不超過銷售收入

的可據(jù)實扣除。

4.稅務代理應遵循----、-------和-------的原則。

三、單項選擇題（將每題四個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每題2分.共

20分)

1.負有代扣代繳稅款義務的單位、個人是()。

A.實際負稅人B.扣繳義務人C.納稅義務人D.稅務機關

2.下列稅種中屬于直接稅的是()。

A.消費稅B.關稅

C.財產(chǎn)稅D.營業(yè)稅

3.娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為()的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當?shù)厍闆r

確定。

A.3%-20%B.15%-20%C.5%-15%D.5%-20%

4.進出口貨物，因納稅人違章造成關稅短征的，海關可以在()追征。

A.一年內(nèi)B.三年內(nèi)C.十年內(nèi)D.無限期

5.房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為()。

A.1.2%B,10%C.17%D.12%

6.以下不應繳納資源稅的是()。

A.天然原油B.人造石油C.高凝油D.稀油

7.下列各項中不計入當年的應納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是()。

A.生產(chǎn)經(jīng)營收入

B.接受捐贈的實物資產(chǎn)

C.按規(guī)定繳納的流轉稅

D.納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產(chǎn)品

8.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費可以如何扣除()。

A.按實際發(fā)生的50%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的5%

B.按實際發(fā)生的s。％扣除但不能超過當年營業(yè)收入的10%

C.按實際發(fā)生的60%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的5%

D.按實際發(fā)生的60%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的10%

9.個人所得稅下列所得一次收入過高的，可以實行加成征收()。

A.稿酬所得B.勞務報酬所得C.紅利所得D.偶然所得

10.由稅務機關責令限期繳納稅款仍逾期未繳的可采取()行為。

A.稅收保全B.強制執(zhí)行C.納稅擔保D.阻止出境

四、多項選擇題(將每題五個選項中的至少兩個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏

選均不得分。每

題2分，共10分)

1.稅制基本要素包括()。

A.納稅環(huán)節(jié)B.納稅人

C.納稅期限D.稅率E.課稅對象

2.增值稅的起征點分別為銷售額的()。

A.150—200元B.200—1000元

C.1000—1500元D.1500—3000元

E.2000—5000元

3.對代開、虛開增值稅專用發(fā)票的視情節(jié)輕重可以給予()等處罰.

A.全額征補稅款B.不得作為進項稅額抵扣

C.沒收財產(chǎn)D.處無期徒刑E.處死刑

4.下列各項中應視同銷售貨物行為征收營業(yè)稅的有()。

A.動力設備的安裝B.將委托加工的貨物用于非應稅項目

C.銷售代銷的貨物D.郵局出售集郵商品E.將貨物交他人代銷

5.下列中不能以月為一次確定個人所得稅應納稅所得額的有（

A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得

C.合伙企業(yè)投資者的應納稅款

D.勞務收入

E.特許權使用費所得

五、判斷正誤并改錯（正確的在括號內(nèi)劃“J”，錯誤的在括號內(nèi)劃“X”，在錯誤處

下面改正。每題2分，

共10分）

（）I.行使權利的稅務機關是稅收法律關系主體.

（）2.用于交換、投資、抵債的應稅消費品應按照組成計稅價格計算繳納消費稅。

（）3.消費稅的計稅依據(jù)是含消費稅和增值稅的銷售價格。

（）4.憑證的正本應按規(guī)定繳納印花稅，副本和抄本免稅。

（）5.企業(yè)所得稅規(guī)定：納稅人每一納稅年度的廣告費支出，不超過銷售收入8%的，可

據(jù)實扣除。

六、簡答題（10分）

比較三種類型的增值稅。

七、計算題（計算結果保留小數(shù)點后兩位數(shù)，每題5分，共10分）

1.某建筑企業(yè)上月取得總承包工程價款420萬元，根據(jù)轉包合同分給安裝公司100萬

元，分給裝飾

公司120萬元，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率3%。計算該項業(yè)務中各納稅人應納的營業(yè)稅，并指

出扣繳義務人。

2.劉某擁有三處房屋，一套住房價值200萬元，自己居住，另一套住房價值150萬

元，租給他人居

住,租金每年60000元；還有底商一處每年租金24萬元，計算劉某當年應納房產(chǎn)稅。

試題答案及評分標準

一、名詞解釋（每小題5分，共20分）

1.計稅依據(jù)：計稅依據(jù)是指稅制中規(guī)定的據(jù)以計算各種應征稅款的依據(jù)或標準，是從屬

于課稅對象

的一個要素。

2.免征額：免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對象中預先確定的免于征稅的數(shù)額。實行免

征額規(guī)定時.，

無論課稅對象數(shù)額是多少，每個納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對象，對扣除的

部分免于征稅，

只就超過的部分征稅。

3.進項稅額：進項稅額是指納稅人因購進貨物或應稅勞務所支付或負擔的增值稅稅額。

4.稅務檢查：

稅務檢查亦稱納稅檢查，是稅務機關根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)以及財務會計制度的規(guī)定,

對納稅人是否正

確履行納稅義務的情況進行檢查和監(jiān)督的一種管理活動。

二、填空題（每空2分，共20分）

1.名義稅負實際稅負2.城市縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)

3.15%4.自愿委托獨立公正依法代理

三、單項選擇題(將每題四個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每題2分.共

20分)

1.B2.C3.D4.B5.D6.B7.C8.C9.B10.B四、多項選擇題

(將每題五個選項中的至少兩個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不得分。每

題2分，共10

分)

1.BDE2.ADE3.ABCDE4.AD5.BDE

五、判斷正誤并改錯(正確的在括號內(nèi)劃“J”，錯誤的在括號內(nèi)劃“義”，在錯誤處下

面改正。每題2分，

共10分)

1.(X)在稅收法律關系中享有權利和承擔義務的單位和個人(或：稅收法律關系的當事

人)是稅收

法律關系主體。

2.(X)用于交換、投資、抵債的應稅消費品應按照同類產(chǎn)品最高售價計算繳納消費稅。

3.(X)消費

稅的計稅依據(jù)是含消費稅，不含增值稅的銷售價格。

4.(V)

5.(X)一般納稅人每一納稅年度的廣告費支出，不超過銷售收入i5%的，可據(jù)實扣除。

六、簡答題(10

分)

比較三種類型的增值稅.

對增值稅可以按不同的標志進行分類，其中，以扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式為

標志，可將

增值稅劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費性增值稅。三種類型的增值稅在確定扣

除項目時都允許

扣除外購流動資產(chǎn)的價款，但對外購固定資產(chǎn)價款的扣除，各國的規(guī)定則有所不同。

(1)生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅是指計算增值稅時，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價

款，作為課

稅基數(shù)的法定增值額除包括納稅人新創(chuàng)造價值外，還包括當期計人成本的外購固定資產(chǎn)價

款部分，即法定

增值額相當于當期工資、利息、租金、利潤等理論增值額和折舊額之和。從整個國民經(jīng)

濟來看，這一課稅

基數(shù)大體相當于國民生產(chǎn)總值的統(tǒng)計口徑，故稱為生產(chǎn)型增值稅。此種類型的增值稅其法

定增值額大于理

論增值額，對固定資產(chǎn)存在重復征稅，而且越是有機構成高的行業(yè)，重復征稅就越嚴重。

這種類型的增值

稅雖然不利于鼓勵投資但卻可以保證財政收入。

(2)收入型增值稅。收入型增值稅是指計算增值稅時，對外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當

期計入產(chǎn)品

價值的折舊費部分，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當于當期工資、利息、租金和利潤等

各增值項目之和。

從整個國民經(jīng)濟來看，這一課稅基數(shù)相當于國民收入部分，故稱為收入型增值稅。此種

類型的增值稅，其

法定增值額與理論增值額一致，從理論上講是一種標準的增值稅，但由于外購固定資產(chǎn)價

款是以計提折舊

的方式分期轉入產(chǎn)品價值的，且轉入部分沒有合法的外購憑證，故給憑發(fā)票扣稅的計算方

法帶來困難，從

而影響了這種方法的廣泛采用。

（3）消費型增值稅。消費型增值稅是指計算增值稅時，允許將當期購入的固定資產(chǎn)價款一

次全部扣除，

作為課稅基數(shù)的法定增值額相當于納稅人當期的全部銷售額扣除外購的全部生產(chǎn)資料價款

后的余額。從整

個國民經(jīng)濟來看，這一課稅基數(shù)僅限于消費資料價值的部分，因而稱為消費型增值稅。此

種類型的增值稅

在購進固定資產(chǎn)的當期因扣除額大大增加，會減少財政收入。但這種方法最宜規(guī)范憑發(fā)票

扣稅的計算方法，

因為憑固定資產(chǎn)的外購發(fā)票可以一次將其已納稅款全部扣除，既便于操作，也便于管理,

因而是三種類型

中最先進、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型。

七、計算題（計算結果保留小數(shù)點后兩位數(shù)，每題5分，共10分）

1.某建筑企業(yè)上月取得總承包工程價款420萬元，根據(jù)轉包合同分給安裝公司100萬

元，分給裝飾

公司120萬元，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率3%。計算該項業(yè)務中各納稅入應納的營業(yè)稅，并指

出扣繳義務人。

解：⑴建筑企業(yè)應納營業(yè)稅=（420-100-120）X3%=6（萬元）⑵安裝公司應納營業(yè)稅-100

X3%=3（萬

元）

（3）裝飾公司應納營業(yè)稅-120X3%—3.6（萬元）

（4）安裝公司、裝飾公司的營業(yè)稅由總承包人（建筑企業(yè)）代扣代繳。

2.劉某擁有三處房屋，一套住房價值200萬元，自己居住，另一套住房價值150萬

元，租給他人居

住，租金每年60000元；還有底商一處每年租金24萬元，計算劉某當年應納房產(chǎn)稅。

解：（1）自己居住的

一套住房免稅

⑵租給他人使用的一套應納稅額-60000X4%=2400（元）⑶底商應納稅額-240000X

12%=28000（元）

（4）劉某當年應納房產(chǎn)稅=2400+28000=30400（元）

《稅收基礎》題庫及答案三

一、單項選擇題I將每題四個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每題2分,

共20分）

1.稅收是憑借（）取得財政收入的一種形式。

A.資產(chǎn)所有權B.國家對納稅人提供的服務

C.政治權力D.人權

2.下列稅種中屬于直接稅的是（）。

A.消費稅B.關稅

C.財產(chǎn)稅D.營業(yè)稅

3。下列混合銷售行為中應當征收增值稅的是（）。

A.家具廠銷售家具并有償送貨上門

B.電信部門銷售移動電話并提供有償電信服務

C.裝飾公司為客戶提供設計并包工包料裝修房屋

D.飯店提供餐飲服務同時提供酒水

4.娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為()的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當?shù)厍闆r

確定。

A.3%-20%B.15%-20%

C.5%-15%D.5%-20%

5.應納印花稅的憑證應于()時貼花。

A.每月初5日內(nèi)B.每年度45日內(nèi)

C.書立或領受時D.開始履行時

6.周先生將自有的一套單元房按市場價格對外出租，每月租金2000元，其本年應納

房產(chǎn)稅是()o

A.288元B.960元

C.1920元D.2880元

7.下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是()o

A.載客汽車B.載貨汽車

C.三輪車D.船舶

8.企業(yè)所得稅的納稅義務人不包括下列哪類企業(yè)()o

A.國有、集體企業(yè)

B.聯(lián)營、股份制企業(yè)

C.私營企業(yè)

D.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

9.企業(yè)所得稅規(guī)定不得從收人中扣除的項目是()o

A.職工福利費B.廣告宣傳費

C.公益性捐贈D.贊助費支出

10.稅收管理體制的核心內(nèi)容是()?

A.劃分稅權B.劃分機構

C劃分稅種D.劃分區(qū)域

二、多項選擇題(將每題五個選項中的至少兩個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏

選均不得分。每

題2分，共10分)

11.增值稅的起征點分別為銷售額的()。

A.300—500元B.200—1000元

C.1000~1500元D.1500—5000元

E.5000—20000元

12.計算繳納消費稅時，其計稅銷售額中應包括向購貨方收取的(

Ao消費稅稅額

B.增值稅銷項稅額

C.包裝費

D.運輸裝卸費

E.承運單位開具發(fā)票給購貨方的運輸費

13.下列車船中屬于車船稅免稅范圍的是()。

A.警車B.私車

C.游覽船Do捕撈養(yǎng)殖漁船

E,垃圾車

14.資源稅的計稅依據(jù)可以涉及（）。

A.銷售額B.實際產(chǎn)量

C.銷售數(shù)量D.自用數(shù)量

E。收購數(shù)量

15.下列個人所得適用20%比例稅率的有（）。

A.勞務報酬所得

B.偶然所得

C?個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

Do特許權使用費所得

E.工資收入

三、判斷正誤并改錯【正確的在括號內(nèi)劃“J”，錯誤的在括號內(nèi)劃“X”在錯誤處下

面改正。每題2分。

共10分）

16.（）計稅依據(jù)是指對征稅的目的物據(jù)以計算稅款的標準。

17.（）消費稅的計稅依據(jù)是含消費稅和增值稅的銷售價格。

18.（）以貨易貨合同應以合同所載貨物價值計算貼花。

19.（）用于公益、救濟性捐贈支出不超過企業(yè)年度利潤總額12%以內(nèi)的可以據(jù)實扣除。

20.（）稅務行政訴訟的實施者為上一級稅務機關。

四、名詞解釋（每小題5分，共20分）

21.稅務行政復議

22.免征額

23.進項稅額

24.消費稅

五、填空題（每空2分，共20分）

25.稅務登記具體包括和__、____——

26.房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為—，依據(jù)房屋租金收入計算繳納的，稅

率為----，對

個人按照市場價格出租的居民住房減按—的稅率征收房產(chǎn)稅。

27.我國增值稅設置了一檔基本稅率為一，一檔低稅率為一。

28.現(xiàn)行個人所得稅規(guī)定工資薪金的每月收入扣除額為兀，附加減除費用為一元。

六、簡答題（10分）

29.簡述個人所得稅居民、非居民的判定標準及納稅義務。

七、計算題（計算結果保留小數(shù)點后兩位數(shù)，每題5分，共10分）

30.某企業(yè)2006年實收資本數(shù)為500萬元，資本公積金數(shù)為400萬元。該企業(yè)2006

年資

金賬簿已納印花稅2000元。計算該企業(yè)2007年應納印花稅稅額。

31.某人10月份營業(yè)額為8000元，規(guī)定的起征點為5000元，營業(yè)稅稅率為5%,城

建稅

稅率為7%。計算此人當月應納營業(yè)稅稅額及城建稅稅額。

試題答案及評分標準

一、單項選擇題（將每題四個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每題2分，共

20分）

1.C2.C3.A4.D5.C

6.B7.A8.D9.D10.A

二、多項選擇題(將每題五個選項中的至少兩個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏

選均

不得分。每題2分，共10分)

11.AE12.ACD13.ADE14.ABCDE15.ABD

三、判斷正誤并改錯I正確的在括號內(nèi)劃“J”，錯誤的在括號內(nèi)劃“X”在錯誤處

下面改正。每

題2分，共10分)

16.(7)

17.(X)消費稅的計稅依據(jù)是含消費稅，不含增值稅的銷售價格。

18.(X)以貨易貨合同應以合同所載購、銷合計金額計算貼花。

19.(J)

2O.(X)稅務行政訴訟的實施者為人民法院。

四、名詞解釋(每小題5分，共20分)

21.稅務行政復議：稅務行政復議，是指納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人對稅務機關

做出

的具體行政行為不服，依法向原處理稅務機關的上一級稅務機關提出申訴，上一級稅務機

關對

引起的具體行政行為進行審查并做出裁決的一項行政司法活動。

22.免征額：免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對象中預先確定的免于征稅的數(shù)額。實行免

征額規(guī)定時，無論課稅對象數(shù)額是多少，每個納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對

象，

對扣除的部分免于征稅，只就超過的部分征稅。

23.進項稅額：進項稅額是指納稅人因購進貨物或應稅勞務所支付或負擔的增值稅稅額。

24.消費稅：以消費品和消費行為的流轉額為課稅對象征收的一種稅。我國目前開征的消

費稅屬于特種消費稅，是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個

人，

以其銷售額或銷售數(shù)量為課稅對象征收的一種流轉稅。

五、填空題I每空2分，共20分)

25.開業(yè)登記變更注銷登記停業(yè)復業(yè)登記

26.1.2%12%4%

27.17%13%

28,35001300

六、簡答題(10分)

29.簡述個人所得稅居民、非居民的判定標準及納稅義務。

⑴居民納稅人。是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的人。這里

規(guī)

定了兩個標準：一是中國境內(nèi)有住所；二是無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年。兩個標準

中只要

符合其中一條，即屬于居民納稅人。居民納稅人承擔無限納稅義務，應就其來源于中國

境內(nèi)、

境外的全部所得繳納個人所得稅。

(2)非居民納稅人。是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年

的個人。這里也規(guī)定了兩個標準：一是無住所又不居??；二是無住所且在境內(nèi)居住不滿1

年。

兩個標準中只要符合其中一條，即屬于非居民納稅人。非居民納稅人承擔有限納稅義務,

僅就

其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。

七、計算題（計算結果保留小數(shù)點后兩位數(shù)，每題5分，共10分）

30.解：應納印花稅稅額=（5000000+4000000）X0.5%o-2000-2500（元）

31.解：⑴應納營業(yè)稅-8000X5%=400（元）

（2）應納城建稅-400X7%=28（元）

《稅收基礎》題庫及答案四

一、名詞解釋（每小題5分。共20分）

1.納稅人：

2.商品流轉額：

3.稅務登記：

4.印花稅

二、填空題（每空2分，共20分）

1.我國現(xiàn)行稅率一般分為（）（）和（）三種形式。

2.營業(yè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售（）、轉讓（）或者銷售（）的單位和個人。

3.資源稅從量定額征收，其計稅依據(jù)為課稅數(shù)量。納稅人開采或者生產(chǎn)應納產(chǎn)品銷售的，

以（）

為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)產(chǎn)品自用的，以一（）為課稅數(shù)量。

4.納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補，不足彌補的，可以（），但最

長不得超

過（）年。

三、單項選擇題（將每題四個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每題2分。共

20分）

1.稅務人員利用職務上的便利，收受賄罪追究（）責任。

A.刑事B.行政C.民事D.連帶

2.我國現(xiàn)行個人所得稅的費用扣除方法是（）o

A.分項扣除B.標準扣除

C.綜合扣除D.法定扣除

3.我國企業(yè)所得稅條例規(guī)定，納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅

款，在匯總

納稅時，是否允許從其應納稅額中扣除。（）

A.不允許扣除

B.限定條件準予扣除

C.準予扣除

D.無條件扣除

4.契稅的稅率為（）。

A.3%?5%B.4%

C.1%?5%D.2%

5.依照房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅的，法定稅率為（）。

A.1.2%B.10%

C.17%D.12%

6.現(xiàn)行教育費附加的征收比例為（）。

A.1%B.2%C.3%D.5%

7.營業(yè)稅的起征點的規(guī)定為按期納稅的為月營業(yè)額()元。

A.50—3008.100—500C.200-500D.200?80022

8.進口貨物的增值稅由()征收。

A.進口地稅務機關

B.交貨地稅務機關

C.海關

D.進口方機構所在地稅務機關

9.增值稅銷售應稅勞務的起征點為月銷售額()元。

A.50-808.200--800

C.500—1000D.600—2000

10.在特定稅種中多征一部分稅款稱為()。

A.附加B.加征

C.加成D.綜合負擔

四、多項選擇題(將每題五個選項中的至少兩個正確答案的字母序號填入括號.多選或漏

選均不得分。每

題2分.共10分)

1.下列個人所得，在計算應納稅所得額時，每月減除費用800元的項目有()。

A.偶然所得

B.工資薪金所得

C.企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

D.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得

2.企業(yè)所得稅在計算應納稅所得額時，準予扣除的稅金包括()。

A.土地使用稅B.營業(yè)稅C.增值稅D.資源稅E.印花稅

3.我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于()資源。

A.礦產(chǎn)B.森林C.土地D.水E.鹽

4.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率是()。

A.15%B.27%

C.24%D.20%E.13%

5.稅務行政復議的申請人可以是()。

A.納稅義務人B.扣繳義務人

C.納稅擔保人D.稅務機關E.人民法院

五、判斷正誤并改錯(正確的在括號內(nèi)劃“\/"，錯誤的在括號內(nèi)劃一X''在

錯誤處下面改正。每題

2分，共10分)

1.納稅人在規(guī)定的納稅期內(nèi)如無應稅收入、所得及其他項目，可不辦理納稅申報。()

2.企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人購買國債的利息收入，不應計人應納稅所得額。()

3.消費稅一律不得減稅、免稅，對于出口的消費品也不免稅。()

4.調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟是稅收的基本職能。()

5.免征額就是征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅。()

六、簡答題(10分)

簡述稅收的形式特征。

七、計算題(計算結果保留小數(shù)點后兩位數(shù)。每題5分。共10分)

1.某日化工廠1995年1月份生產(chǎn)、銷售化妝品取得銷售收入70200元，銷售工業(yè)

用清潔劑200000

元，銷售民用洗衣粉和洗滌靈480000元（以上銷售收入均為含增值稅的收入）計算該日化

工廠1月份應繳

納的消費稅金（假設消費稅稅率為30%）。

2.某個體運輸戶擁有運輸專用拖拉機二臺，所掛拖車凈噸位分別為2噸和I.5噸；另

有雙排座的小

卡車一輛，載貨部分凈噸位為3.6噸。該地區(qū)規(guī)定機動載貨汽車凈噸位年稅額為60元;

載人汽車每輛每

年稅額為280元。計算該個體戶全年應納車船使用稅多少？

試題答案及評分標準

一、名詞解釋（每小題5分共20分）

1.納稅人：納稅人是稅制中規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人，正規(guī)稱呼是“納稅義務

人”，簡稱

“納稅人”。

2.商品流轉額：商品流轉額是指在商品交換（買進和賣出）過程中發(fā)生的交易額。對賣

方來說，具體

表現(xiàn)為商品銷售額；對買方來說，則是購進商品支付額。

3.稅務登記：稅務登記是稅務機關對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動及其他應稅行為實行依法登

記的一項管

理制度。也是納稅人履行納稅義務向稅務機關辦理的一項法律手續(xù)。

4.印花稅：印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證

的單位和個人

征收的的一種稅。該稅以在憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志，故被稱為印花稅?二、

填空題（每空2

分。共20分）

1.比例稅率累進稅率定額稅率2.應稅勞務無形資產(chǎn)不動產(chǎn)3.銷售數(shù)量自用數(shù)

量

4.逐年延續(xù)彌補五

三、單項選擇題（將每題四個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每題2分.共

20分）

1.A2.B3.B4.A5.D6.