04 第四章非營(yíng)利組織的日常資金管理

非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理第四章非營(yíng)利組織的日常資金管理

第一節(jié)

日常資金管理及其相關(guān)制度規(guī)定

第二節(jié)

非營(yíng)利組織日常資金管理制度

第三節(jié)

非營(yíng)利組織日常資金管理的會(huì)計(jì)核算

第四節(jié)

日常資金管理的問(wèn)題及建議措施

第一節(jié)

日常資金管理及其相關(guān)制度規(guī)定一、日常資金管理

二、日常資金管理相關(guān)制度規(guī)定

第一節(jié)

日常資金管理及其相關(guān)制度規(guī)定一、日常資金管理

（一）概念日常資金管理是指及時(shí)對(duì)組織的流動(dòng)資金及日常財(cái)務(wù)收支進(jìn)行管理，以保證各項(xiàng)資金的合理運(yùn)用以及收支平衡。它以制訂短期財(cái)務(wù)計(jì)劃為主要管理方法，以保證各項(xiàng)資金的收支平衡，主要有現(xiàn)金管理、銀行存款管理、其他貨幣資金管理和存貨管理四個(gè)方面。

第一節(jié)

日常資金管理及其相關(guān)制度規(guī)定一、日常資金管理

（二）國(guó)內(nèi)外日常資金的來(lái)源對(duì)比1.國(guó)內(nèi)資金來(lái)源（1）公共部門資助

（2）會(huì)員費(fèi)

（3）社會(huì)捐款

（4）服務(wù)性收費(fèi)2.國(guó)外資金來(lái)源（1）民間捐贈(zèng)

（2）服務(wù)收費(fèi)

（3）政府補(bǔ)貼

（4）外國(guó)援助

第一節(jié)

日常資金管理及其相關(guān)制度規(guī)定二、日常資金管理相關(guān)制度規(guī)定（一）現(xiàn)金非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。

第一節(jié)

日常資金管理及其相關(guān)制度規(guī)定二、日常資金管理相關(guān)制度規(guī)定（二）銀行存款（1）民間非營(yíng)利組織應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。

（2）民間非營(yíng)利組織應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)將不能收回的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失，沖減銀行存款。

第一節(jié)

日常資金管理及其相關(guān)制度規(guī)定二、日常資金管理相關(guān)制度規(guī)定

（三）其他貨幣資金

《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》針對(duì)日常資金管理的其他貨幣資金方面要求如下：（1）設(shè)置“其他貨幣資金”主科目，并設(shè)置“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”“信用卡存款”“信用證保證金存款”“存出投資款”等明細(xì)科目，同時(shí)需要按外埠存款的開(kāi)戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。（2）民間非營(yíng)利組織應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回。

第一節(jié)

日常資金管理及其相關(guān)制度規(guī)定二、日常資金管理相關(guān)制度規(guī)定（四）存貨民間非營(yíng)利組織設(shè)置“存貨”主科目進(jìn)行賬務(wù)處理，且應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類和存在形式設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。民間非營(yíng)利組織設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，期末應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。第二節(jié)

非營(yíng)利組織日常資金管理制度

一、崗位設(shè)置與人員分工1.會(huì)計(jì)人員2.出納人員3.內(nèi)審人員4.會(huì)計(jì)主管5.組織負(fù)責(zé)人6.電腦程序設(shè)計(jì)員第二節(jié)

非營(yíng)利組織日常資金管理制度

二、現(xiàn)金管理制度1.制定庫(kù)存現(xiàn)金管理制度2.不得坐支現(xiàn)金3.不得以“白條”抵庫(kù)4.認(rèn)真做好現(xiàn)金的日常管理工作5.認(rèn)真做好現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)工作第二節(jié)

非營(yíng)利組織日常資金管理制度

三、銀行存款管理制度1.開(kāi)立銀行存款賬戶2.不得出租、出借賬戶3.盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算4.

收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)，應(yīng)依據(jù)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行5.銀行收款憑單應(yīng)及時(shí)送存銀行6.做好備查簿登記，并由經(jīng)手人簽字7.編制銀行余額調(diào)節(jié)表，定期與銀行核對(duì)，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)第二節(jié)

非營(yíng)利組織日常資金管理制度

四、存貨管理制度1.合理的存貨收付制度2.倉(cāng)儲(chǔ)管理員管理制度3.存貨的合理存放制度4.存貨盤(pán)點(diǎn)制度5.存貨的減值制度第二節(jié)

非營(yíng)利組織日常資金管理制度五、報(bào)銷管理制度1.報(bào)銷的流程管理制度。2.將填好且按規(guī)定審核、核準(zhǔn)的支出憑單（附上原始單據(jù)）交部門負(fù)責(zé)人審簽。3.

將部門負(fù)責(zé)人審簽的支出憑單（附上原始單據(jù)）報(bào)會(huì)計(jì)審核，審核無(wú)誤后交由理事會(huì)或相關(guān)管理部門核準(zhǔn)后報(bào)銷。4.根據(jù)自身情況，設(shè)立一次性報(bào)銷限額和財(cái)務(wù)辦理報(bào)銷時(shí)間，對(duì)于超過(guò)一次性報(bào)銷限額的，通常需提前一個(gè)工作日通知財(cái)務(wù)。第二節(jié)

非營(yíng)利組織日常資金管理制度

六、借款管理制度1.現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬支票不應(yīng)以任何理由借給外單位使用。2.組織內(nèi)部人員因公務(wù)出差借款，需填寫(xiě)借款單，由各部部長(zhǎng)批準(zhǔn)后方可辦理借款，設(shè)立借款限額，超過(guò)限額的經(jīng)理事會(huì)或相關(guān)管理部門簽字，同時(shí)規(guī)定出差借款的報(bào)銷期限。3.所借支票必須妥善保管，不得遺失，如因遺失而造成的經(jīng)濟(jì)損失，由借票人負(fù)責(zé)賠償。第三節(jié)

非營(yíng)利組織日常資金管理的會(huì)計(jì)核算一、現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算（一）科目設(shè)置應(yīng)設(shè)“庫(kù)存

現(xiàn)金”科目，其在資產(chǎn)負(fù)債表中的編號(hào)為1001，該科目屬資產(chǎn)類科目，其借方登記庫(kù)存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映民間非營(yíng)利組織實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。第三節(jié)

非營(yíng)利組織日常資金管理的會(huì)計(jì)核算一、現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算（二）具體會(huì)計(jì)核算1.從銀行提取的現(xiàn)金2.因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金3.因其他原因收到現(xiàn)金4.現(xiàn)金清查結(jié)果第三節(jié)

非營(yíng)利組織日常資金管理的會(huì)計(jì)核算二、銀行存款的會(huì)計(jì)核算（一）科目的設(shè)置應(yīng)設(shè)“銀行存款”科目，其在資產(chǎn)負(fù)債表中的編號(hào)為1002，該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記銀行存款的增加額，貸方登記銀行存款的減少額，期末借方余額，反映民間非營(yíng)利組織實(shí)際存在于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。第三節(jié)

非營(yíng)利組織日常資金管理的會(huì)計(jì)核算二、銀行存款的會(huì)計(jì)核算（二）具體會(huì)計(jì)核算1.提取和支出存款時(shí)2.收到的存款利息時(shí)3.民間非營(yíng)利組織發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)4.以外幣銷售商品、提供服務(wù)或者獲得外幣捐贈(zèng)時(shí)第三節(jié)

非營(yíng)利組織日常資金管理的會(huì)計(jì)核算三、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算（一）科目的設(shè)置應(yīng)設(shè)“其他貨幣資金”科目，其在資產(chǎn)負(fù)債表中的編號(hào)為1009，該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記其他貨幣資金的增加額，貸方登記其他貨幣資金的減少額，期末借方余額，反映民間非營(yíng)利組織實(shí)際持有的其他貨幣資金。第三節(jié)

非營(yíng)利組織日常資金管理的會(huì)計(jì)核算三、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算（二）具體會(huì)計(jì)核算1.外埠存款業(yè)務(wù)

2.銀行匯票存款業(yè)務(wù)3.銀行本票存款業(yè)務(wù)

4.信用卡存款業(yè)務(wù)5.信用證保證金存款業(yè)務(wù)

6.存出投資款業(yè)務(wù)7.對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回第三節(jié)

非營(yíng)利組織日常資金管理的會(huì)計(jì)核算四、存貨的會(huì)計(jì)核算（一）科目的設(shè)置應(yīng)設(shè)“存貨”科目，其在資產(chǎn)負(fù)債表中的編號(hào)為1201，該科目屬于資產(chǎn)類科目，借方登記存貨的增加，貸方登記存貨的減少，期末余額在借方，反映民間非營(yíng)利組織存貨實(shí)際庫(kù)存價(jià)值。應(yīng)設(shè)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，其在資產(chǎn)負(fù)債表中的編號(hào)為1202，該科目屬于資產(chǎn)類科目，借方登記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的增加，貸方登記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的減少，期末余額在貸方，反映民間非營(yíng)利組織已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第三節(jié)

非營(yíng)利組織日常資金管理的會(huì)計(jì)核算四、存貨的會(huì)計(jì)核算（二）具體會(huì)計(jì)核算1.外購(gòu)存貨

2.自行加工或委托加工完成的存貨3.接受捐贈(zèng)的存貨

4.業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中領(lǐng)用存貨5.對(duì)外出售或捐贈(zèng)存貨

6.存貨盤(pán)盈7.存貨盤(pán)虧或者毀損

8.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9.如果以前期間已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值在當(dāng)期得以恢復(fù)第四節(jié)

日常資金管理的問(wèn)題及建議措施一、日常資金管理的問(wèn)題（一）資金支出不合理我國(guó)非營(yíng)利組織普遍存在支出管理松散的問(wèn)題，在支出預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，審批制度不嚴(yán)格導(dǎo)致隨意擴(kuò)大開(kāi)支范圍。第四節(jié)

日常資金管理的問(wèn)題及建議措施一、日常資金管理的問(wèn)題（二）資金運(yùn)營(yíng)效率低在辦理各項(xiàng)支出（費(fèi)用）的過(guò)程中，不講究資金的有效利用。有些民間非營(yíng)利組織的管理者不關(guān)注資金的使用效率，在活動(dòng)項(xiàng)目的選擇上存在很大的隨意性，而且缺少必要的成本分析。第四節(jié)

日常資金管理的問(wèn)題及建議措施一、日常資金管理的問(wèn)題（三）政府監(jiān)管不到位1.監(jiān)管主體不明確，政府職責(zé)不清2.法律體系不健全，法制化程度低3.偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重4.財(cái)務(wù)管理混亂，腐敗滋生第四節(jié)

日常資金管理的問(wèn)題及建議措施二、日常資金管理的