大工14秋《內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理》大作業(yè)

大連理工大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院《內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理》大作業(yè)PAGEPAGE5網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院《內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理》大作業(yè)學(xué)習(xí)中心：專業(yè)：專升本年級(jí)：學(xué)號(hào)：學(xué)生：鄭夢(mèng)情完成日期：注意：請(qǐng)從以下題目中任選其一作答！題目一：A企業(yè)是一家家具生產(chǎn)企業(yè)，成立于1996年，下設(shè)財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部、銷售部、生產(chǎn)部和倉(cāng)儲(chǔ)部，由總經(jīng)理全面負(fù)責(zé)。近年來(lái)，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，銷售業(yè)績(jī)大幅增長(zhǎng)，但企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)緩慢。經(jīng)過(guò)分析，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)的采購(gòu)成本不僅高于行業(yè)內(nèi)同等規(guī)模的其他企業(yè)，而且其增長(zhǎng)明顯高于銷售收入的增長(zhǎng)。為此，2005年初A企業(yè)專門成立了一個(gè)調(diào)查小組，以期發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在。經(jīng)過(guò)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)中存在以下情況：（1）A企業(yè)采購(gòu)的物資主要是原材料和五金配件，原材料包括木板、塑板、玻璃板等，五金配件包括螺栓、金屬把手等；（2）采購(gòu)申請(qǐng)由各個(gè)生產(chǎn)車間提出，經(jīng)生產(chǎn)部經(jīng)理批準(zhǔn)后，送采購(gòu)部；（3）企業(yè)規(guī)定采購(gòu)金額在10萬(wàn)元以下的，由生產(chǎn)部經(jīng)理批準(zhǔn)，采購(gòu)金額超過(guò)10萬(wàn)元的，由總經(jīng)理批準(zhǔn)，由于總經(jīng)理出差而生產(chǎn)車間又急用，生產(chǎn)部經(jīng)理多次批準(zhǔn)了超過(guò)10萬(wàn)元的采購(gòu)申請(qǐng)；（4）采購(gòu)部有4名員工，其中經(jīng)理1名，采購(gòu)員3名（以下簡(jiǎn)稱甲、乙、丙），甲和乙負(fù)責(zé)原材料的采購(gòu)，丙負(fù)責(zé)五金配件的采購(gòu)，自企業(yè)成立以來(lái)，以上人員一直負(fù)責(zé)現(xiàn)在的工作；（5）對(duì)于基本原材料，A企業(yè)目前有兩個(gè)固定的供應(yīng)商，供應(yīng)商由采購(gòu)部選擇，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)；（6）對(duì)于五金配件，則根據(jù)需要由采購(gòu)員丙在市場(chǎng)購(gòu)買，價(jià)格和供應(yīng)商由丙自行決定；（7）物資采購(gòu)后，由采購(gòu)部指定部門內(nèi)的人員進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明后交倉(cāng)儲(chǔ)部保管；（8）采購(gòu)發(fā)票經(jīng)采購(gòu)部經(jīng)理簽字后送財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部據(jù)此付款；（9）采購(gòu)?fù)素浻刹少?gòu)部負(fù)責(zé)，由于業(yè)務(wù)繁忙，為減輕工作量，決定采購(gòu)部一般集中在每個(gè)季度末向財(cái)務(wù)部提供一份退貨清單。要求：1、從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制角度出發(fā)，分析A企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)存在的缺陷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2、針對(duì)上述問(wèn)題，提出A企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改進(jìn)建議。題目二：A廠為一化肥生產(chǎn)企業(yè)，盡管產(chǎn)品質(zhì)量很好，但由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，始終無(wú)法打開(kāi)銷路。為此，廠領(lǐng)導(dǎo)決定改變信用政策，擴(kuò)大賒銷范圍，吸引更多客戶購(gòu)特定工作購(gòu)買而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無(wú)須通知倉(cāng)庫(kù)。如果倉(cāng)庫(kù)保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。根據(jù)上述描述，回答以下問(wèn)題：要求：1、你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點(diǎn)？并簡(jiǎn)要說(shuō)明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊。2、針對(duì)該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)建設(shè)。答案：

1．存在的弱點(diǎn)和可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊。

①存貨的保管和記帳職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過(guò)篡改存貨明細(xì)帳來(lái)掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。

②倉(cāng)庫(kù)保管員收到存貨時(shí)不填制入庫(kù)通知單，而是以驗(yàn)收單作為記帳依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問(wèn)題，無(wú)法明確是驗(yàn)收部門還是倉(cāng)庫(kù)保管人員的責(zé)任。

③領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。

④領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制、對(duì)剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。

⑤未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。

2．存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議：

①建立永續(xù)盤存制，倉(cāng)庫(kù)保管人員設(shè)置存貨臺(tái)帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財(cái)務(wù)部門設(shè)置存貨明細(xì)帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價(jià)和金額。

②倉(cāng)庫(kù)保管員在收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)入庫(kù)情況填制入庫(kù)通知單，并據(jù)以登記存貨實(shí)物收、發(fā)、存臺(tái)帳。入庫(kù)通知單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并由交接各方簽字后留存。

③對(duì)原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉(cāng)庫(kù)保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。

④對(duì)剩余的輔助材料實(shí)施假退庫(kù)控制。

⑤實(shí)行存貨的定期盤存制。學(xué)習(xí)心得內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是一門很重要的課程，它能夠讓企業(yè)更加健康。內(nèi)部控制目的在于加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益。COSO《內(nèi)部控制整合框架》的構(gòu)成要素有內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。設(shè)定目標(biāo)又有經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)三類。事項(xiàng)識(shí)別即管理層識(shí)別，識(shí)別事項(xiàng)是，管理層應(yīng)考慮整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)的各種可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的內(nèi)部與外部因素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠使企業(yè)考慮潛在事項(xiàng)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度。應(yīng)對(duì)類型有規(guī)避、降低、分擔(dān)、承受?？刂苹顒?dòng)是幫助確保管理層的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以實(shí)施的政策和程序。信息與溝通即相關(guān)的信息必須以某種形式在某個(gè)時(shí)段被識(shí)別、獲取和溝通，以促使職責(zé)的履行。通過(guò)視頻學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)到了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。不能說(shuō)學(xué)的很深入，但是讓我知道了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要。一個(gè)企業(yè)要更好的發(fā)展，就必須要有