會計綜合實訓（第四版）習題答案 董京原

萬家食品有限公司會計分錄表,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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題號,日期,憑證號,科目名稱,摘要,借方,貸方,總分類科目,業(yè)務(wù)說明營改增業(yè)務(wù),現(xiàn)金流量表項目,,,,,,,,,,,,,,,

1,1,1,銀行存款——農(nóng)行五一支行,借專門借款,1000000.00,,銀行存款,,借款所收到的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

1,1,1,長期借款——本金,,,1000000.00,長期借款,,,,,,,,,,,,,,,,,

2,1,2,原材料——原料及主要材料——植物油,沖暫估入賬,-580.00,,原材料—,,,,,,,,,,,,,,,,,

2,1,2,應(yīng)付賬款——海南盛家,,,-580.00,應(yīng)付賬款,,,,,,,,,,,,,,,,,

3,1,3,銀行存款——民生解放支行,借專門借款,4500000.00,,銀行存款,,借款所收到的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

3,1,3,長期借款——本金,,,4500000.00,長期借款,,,,,,,,,,,,,,,,,

4,1,4,預付賬款——山西建筑公司,預付工程款,6000000.00,,預付賬款,,,,,,,,,,,,,,,,,

4,1,4,銀行存款——民生解放支行,預付工程款,,5000000.00,銀行存款,,購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

4,1,4,銀行存款——農(nóng)行五一支行,預付工程款,,1000000.00,銀行存款,,購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

5,2,5,材料采購——面粉,采購面粉,25000.00,,材料采購,,,,,,,,,,,,,,,,,

5,2,5,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,,2250.00,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

5,2,5,應(yīng)付賬款——華源面粉廠,,,27250.00,應(yīng)付賬款,,,,,,,,,,,,,,,,,

6,,,,,,,,第6筆業(yè)務(wù)，填制托收憑證托收商業(yè)匯票,,,,,,,,,,,,,,,,

7,3,6,管理費用——辦公費,支付管理費,780.00,,管理費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,,101.40,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

7,3,6,銀行存款——工行北街支行,支付管理費,,881.40,銀行存款,,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

8,4,7,材料采購——包裝紙,采購包裝紙,60000.00,,材料采購,本筆業(yè)務(wù)的重點是將包裝紙確認為輔助材料，而不是包裝物,,,,,,,,,,,,,,,,

8,4,7,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,,7800.00,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

8,4,7,應(yīng)付賬款——博通印刷廠,,,67800.00,應(yīng)付賬款,,,,,,,,,,,,,,,,,

9,,,,,,,,第9筆為領(lǐng)料業(yè)務(wù)，只登記材料明細賬，不編制記賬憑證,,,,,,,,,,,,,,,,

10,6,8,銀行存款——工行北街支行,收回商業(yè)匯票,54000.00,,銀行存款,,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

10,6,8,應(yīng)收票據(jù)——河北藍天商廈,,,54000.00,應(yīng)收票據(jù),,,,,,,,,,,,,,,,,

11,6,9,固定資產(chǎn)——管理設(shè)備——電腦,采購設(shè)備,58800.00,,固定資產(chǎn),,,,,,,,,,,,,,,,,

11,6,9,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,采購設(shè)備,7644.00,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

11,6,9,銀行存款——工行北街支行,采購設(shè)備,,66444.00,銀行存款,,購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

12,8,10,應(yīng)交稅費——未交增值稅,交納稅費,197400.00,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

12,8,10,應(yīng)交稅費——城建稅,交納稅費,13818.00,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

12,8,10,應(yīng)交稅費——教育費附加,交納稅費,5922.00,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

12,8,10,應(yīng)交稅費----地方教育費附加,交納稅費,3948.00,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

12,8,10,應(yīng)交稅費----個人所得稅,交納稅費,2140.00,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

12,8,10,銀行存款——工行北街支行,交納稅費,,223228.00,銀行存款,,支付的稅費,,,,,,,,,,,,,,,

13,,,,,,,,13發(fā)行債券業(yè)務(wù)為簽訂協(xié)議，不做會計分錄,,,,,,,,,,,,,,,,

14,8,11,銀行存款——工行北街支行,收回欠款,30000.00,,銀行存款,,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

14,8,11,應(yīng)收賬款——侯馬家和超市,,,30000.00,應(yīng)收賬款,,,,,,,,,,,,,,,,,

15,9,12,固定資產(chǎn)——房屋建筑物——健身房,在建工程完工,1356300.00,,固定資產(chǎn),,,,,,,,,,,,,,,,,

15,9,12,在建工程——健身房,,,1356300.00,在建工程,,,,,,,,,,,,,,,,,

16,9,13,交易性金融資產(chǎn)——盤江股份（成本）,購買股票,24000.00,,交易性金融資產(chǎn),,投資支付的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

16,9,13,應(yīng)收股利——盤江股份,購買股票,1000.00,,應(yīng)收股利,,支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

16,9,13,投資收益——盤江股份,,25.00,,投資收益,,投資支付的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

16,9,13,其他貨幣資金——存出投資款,,,25025.00,其他貨幣資金,,,,,,,,,,,,,,,,,

17,10,15,銀行存款——工行北街支行,出租房屋,11445.00,,銀行存款,17題，本業(yè)務(wù)為營改增業(yè)務(wù)。修訂內(nèi)容如下：第一，將機打發(fā)票改成增值稅專用發(fā)票，金額為10500，稅額為945.第二，去掉營業(yè)稅計算表。本題作為營改增業(yè)務(wù)，主要掌握，出租不動產(chǎn)的稅率為9%，出租動產(chǎn)的稅率為13%。,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

17,10,15,其他業(yè)務(wù)收入——租金收入,,,10500.00,其他業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

17,10,16,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）,,,945.00,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

18,10,17,材料采購——白砂糖,采購白糖,28000.00,,材料采購,,,,,,,,,,,,,,,,,

18,10,17,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,,3640.00,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

18,10,17,銀行存款——工行北街支行,,,31640.00,銀行存款,,購買商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

19,10,18,應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費,支付保險費、住房公積金等,4800.00,,應(yīng)付職工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

19,10,18,應(yīng)付職工薪酬——住房公積金,,60000.00,,應(yīng)付職工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

19,10,18,應(yīng)付職工薪酬——社會保險費,,48300.00,,應(yīng)付職工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

19,10,18,應(yīng)付職工薪酬——離職后福利,,129000.00,,應(yīng)付職工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

19,10,18,應(yīng)付職工薪酬——工資,,99000.00,,應(yīng)付職工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

19,10,18,銀行存款——工行北街支行,,,212100.00,銀行存款,,支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

20,10,19,材料采購——植物油,采購植物油,550.00,,材料采購,,,,,,,,,,,,,,,,,

20,10,19,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,,49.50,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

20,10,19,銀行存款——工行北街支行,,,599.50,銀行存款,,購買商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

21,10,20,其他貨幣資金——銀行匯票存款,申請銀行匯票,11000.00,,其他貨幣資金,,,,,,,,,,,,,,,,,

21,10,20,銀行存款——工行北街支行,,,11000.00,銀行存款,,,,,,,,,,,,,,,,,

22,,,,,,,,22筆業(yè)務(wù)為審核銀行匯票，只需實訓，明確銀行匯票的審核要素，不需編制記賬憑證,,,,,,,,,,,,,,,,

23,12,21,輔助生產(chǎn)成本——機修車間,輔助車間領(lǐng)用低值易耗品,2400.00,,輔助生產(chǎn)成本,修理費為增值稅應(yīng)稅項目，稅率13%,,,,,,,,,,,,,,,,

23,12,21,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,輔助車間領(lǐng)用低值易耗品,312.00,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

23,12,21,銀行存款——工行北街支行,輔助車間領(lǐng)用低值易耗品,,2712.00,銀行存款,,購買商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

24,12,22,銀行存款——工行北街支行,出租包裝物,6850.00,,銀行存款,出租包裝物為營改增項目，出租動產(chǎn)的稅率為13%,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

24,12,22,其他業(yè)務(wù)收入——租金收入,,,5000.00,其他業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

24,12,22,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）,,,650.00,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

24,12,22,其他應(yīng)付款——存入保證金（華益）,,,1200.00,其他應(yīng)付款,,,,,,,,,,,,,,,,,

25,13,23,材料采購——雞蛋,采購,24150.00,,材料采購,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,23,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,采購,2173.50,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,23,銀行存款——工行北街支行,采購,,26323.50,銀行存款,,購買商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

26,,,,,,,,26貨到單未到不入賬,,,,,,,,,,,,,,,,

27,14,24,庫存現(xiàn)金（1）,罰款收入,300.00,,庫存現(xiàn)金,,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

,,24,營業(yè)外收入——罰款收入,,,300.00,營業(yè)外收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

28,,25,應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利,研發(fā)專家薪酬,2180.00,,應(yīng)付職工薪酬,本題為營改增業(yè)務(wù)及增值稅進項稅額不可抵扣業(yè)務(wù)。修改原始憑證：將5-96的發(fā)票改為增值稅專用發(fā)票，金額2000元，稅率9%，稅額180；第二，本題雖然取得了增值稅專用發(fā)票，但本筆業(yè)務(wù)為職工薪酬，所以其進項稅額不允許抵扣，計入管理費用,,,,,,,,,,,,,,,,

,,25,庫存現(xiàn)金（2）,研發(fā)專家薪酬,,2180.00,庫存現(xiàn)金,,支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

,,26,管理費用——職工薪酬,研發(fā)專家薪酬,2180.00,,管理費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,26,應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利,研發(fā)專家薪酬,,2180.00,應(yīng)付職工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

29,15,28,銀行存款——工行北街支行,收到存款利息,12362.34,,銀行存款,,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

,15,28,財務(wù)費用——利息費用,,,12362.34,財務(wù)費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

30,15,29,管理費用——修理費,車間固定資產(chǎn)修理費,3000.00,,管理費用,修理費的增值稅率為13%,,,,,,,,,,,,,,,,

,15,29,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,,390.00,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

,15,29,銀行存款——工行北街支行,,,3390.00,銀行存款,,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

31,,,,,,,,領(lǐng)料業(yè)務(wù)，不編記賬憑證，只登記原材料明細賬,,,,,,,,,,,,,,,,

32,15,30,銀行存款——工行北街支行,破產(chǎn)核銷壞賬,54000.00,,銀行存款,,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

,15,30,壞賬準備——應(yīng)收賬款,,126000.00,,壞賬準備,,,,,,,,,,,,,,,,,

,15,30,應(yīng)收賬款——銀虎便利,,,180000.00,應(yīng)收賬款,,,,,,,,,,,,,,,,,

33,16,31,預付賬款——廣州鼎盛公司,預付貨款,12000.00,,預付賬款,,,,,,,,,,,,,,,,,

,16,31,銀行存款——民生解放支行,預付貨款,,12000.00,銀行存款,,購買商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

34,16,32,管理費用---裝修費,辦公室裝修,50000.00,,管理費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,,4500.00,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

,16,32,銀行存款---工行北街支行,,,54500.00,銀行存款,,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

35,17,33,材料采購——鮮牛奶,銀匯采購鮮牛奶,8337.00,,材料采購,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,33,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,銀匯采購鮮牛奶,1050.33,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,33,其他貨幣資金——銀行匯票存款,銀匯采購鮮牛奶,,9387.33,其他貨幣資金,,購買商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

,,33,銀行存款——工行北街支行,收回多余款,1612.67,,銀行存款,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,33,其他貨幣資金——銀行匯票存款,,,1612.67,其他貨幣資金,營改增業(yè)務(wù)解釋：如果在取得金融資產(chǎn)時，取得了證券公司開具的增值稅專用發(fā)票，則可按照發(fā)票的稅額計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”進行抵扣。本題此內(nèi)容略，,,,,,,,,,,,,,,,,

36,,34,其他債權(quán)投資——AB債券（成本）,購買債券,500000.00,,其他債權(quán)投資—,,投資支付的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

,,34,其他債權(quán)投資——AB債券（利息調(diào)整）,,18000.00,,其他債權(quán)投資—,,投資支付的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

,,34,其他貨幣資金——存出投資款,,,518000.00,其他貨幣資金,,,,,,,,,,,,,,,,,

37,18,35,其他貨幣資金——存出投資款,收回股利,1000.00,,其他貨幣資金,,收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

,,35,應(yīng)收股利——盤江股份,,,1000.00,應(yīng)收股利,,,,,,,,,,,,,,,,,

38,,36,固定資產(chǎn)清理——烤箱,固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)清理,14040.00,,固定資產(chǎn)清理,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,36,累計折舊（1）,,93960.00,,累計折舊,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,36,固定資產(chǎn)——機器設(shè)備——烤箱,,,108000.00,固定資產(chǎn),,,,,,,,,,,,,,,,,

39-41,,,,,,,,39-41為領(lǐng)用包裝物、低值易耗品等業(yè)務(wù)，只需要登記相關(guān)存貨的明細賬，不需要編制記賬憑證,,,,,,,,,,,,,,,,

42,20,37,管理費用——業(yè)務(wù)招待費,業(yè)務(wù)招待,1020.00,,管理費用,本業(yè)務(wù)為餐費，目前餐飲單位不能開具增值稅專用發(fā)票。所以本業(yè)務(wù)只需將餐費的發(fā)票改為增值稅普通發(fā)票。,,,,納稅調(diào)增609113.36,,,,,,,,,,,,

,,37,庫存現(xiàn)金（3）,業(yè)務(wù)招待,,1020.00,庫存現(xiàn)金,,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

43,21,38,固定資產(chǎn)清理——房屋建筑物,房屋轉(zhuǎn)投資,397500.00,,固定資產(chǎn)清理,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,38,累計折舊（2）,,132500.00,,累計折舊,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,38,固定資產(chǎn)——房屋建筑物——辦公室,,,530000.00,固定資產(chǎn),,,,,,,,,,,,,,,,,

,,39,長期股權(quán)投資——恒興公司,,735000.00,,長期股權(quán)投資,本業(yè)務(wù)為營改增業(yè)務(wù)。即以不動產(chǎn)對外投資視同銷售。,,,,,350000,,,,,,,,,,,

,,39,固定資產(chǎn)清理——房屋建筑物,,,700000.00,固定資產(chǎn)清理,,,,,,0.11,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)交稅費——簡易計稅,,,35000.00,應(yīng)交稅費,,,,,,38500,,,,,,,,,,,

,,,固定資產(chǎn)清理——房屋建筑物,房屋轉(zhuǎn)投資,5115.00,,固定資產(chǎn)清理,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅,,,5115.00,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,40,固定資產(chǎn)清理——房屋建筑物,,297385.00,,固定資產(chǎn)清理,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,40,資產(chǎn)處置損益,,,297385.00,資產(chǎn)處置損益,,,,,,,,,,,,,,,,,

44,,41,銀行存款——工行北街支行,收到債券款,1494000.00,,銀行存款,發(fā)行債券業(yè)務(wù)如取得委托證券公司的有關(guān)傭金的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，進行抵扣。本題不考慮此因素。,吸收投資所收到的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

,,41,應(yīng)付債券——利息調(diào)整,,5660.38,,應(yīng)付債券,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,,339.62,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,41,應(yīng)付債券——成本,,,1500000.00,應(yīng)付債券,,,,,,,,,,,,,,,,,

45,21,42,應(yīng)收賬款——侯馬家和超市,托收銷售,213468.00,,應(yīng)收賬款,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,42,主營業(yè)務(wù)收入——豆沙包,,,108000.00,主營業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,42,主營業(yè)務(wù)收入——奶黃包,,,75600.00,主營業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,42,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）,,,23868.00,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,42,銀行存款——工行北街支行,代墊運費,,6000.00,銀行存款,,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

46,22,43,財務(wù)費用——手續(xù)費,手續(xù)費,19.50,,財務(wù)費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,22,43,銀行存款——工行北街支行,銀行手續(xù)費,,19.50,銀行存款,,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

47,22,44,應(yīng)付職工薪酬--職工福利費,職工餐費,58116.86,,應(yīng)付職工薪酬,本筆業(yè)務(wù)將表5-165機打發(fā)票改為增值稅普通發(fā)票。因為餐飲業(yè)不開具增值稅專用發(fā)票，故本業(yè)務(wù)沒有進項稅額扣除。,,,,,,,,,,,,,,,,

,22,44,銀行存款——工行北街支行,職工餐費,,58116.86,銀行存款,,支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

48,22,45,應(yīng)付職工薪酬--職工教育經(jīng)費,培訓費,600.00,,應(yīng)付職工薪酬,本筆業(yè)務(wù)將表5-168機打發(fā)票改為增值稅普通發(fā)票。金額600，稅率6%，稅額36.可以進行進項稅額扣除。,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,培訓費,36.00,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

,22,45,庫存現(xiàn)金,培訓費,,636.00,庫存現(xiàn)金,,支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

49,22,46,在建工程——廠房,確認在建工程,6000000.00,,在建工程,本筆業(yè)務(wù)確認在建工程會導致預付賬款出現(xiàn)貸方余額，應(yīng)計入“資產(chǎn)負債表”“應(yīng)付賬款”項目,,,,,,,,,,,,,,,,

,22,46,預付賬款,,,6000000.00,預付賬款,,,,,,,,,,,,,,,,,

50,22,47,財務(wù)費用——利息費用,短期借款利息,342.10,,財務(wù)費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,22,47,應(yīng)付利息——農(nóng)行短期貸款利息,,5400.00,,應(yīng)付利息,,,,,,,,,,,,,,,,,

,22,47,銀行存款——農(nóng)行五一支行,,,5742.10,銀行存款,,分配股利、償還利息所支付的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

51,22,48,在建工程——廠房,專門借款利息支付,24896.52,,在建工程,,,,,,,,,,,,,,,,,

,22,48,財務(wù)費用——利息費用,,10088.89,,財務(wù)費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,22,48,銀行存款——農(nóng)行五一支行,,,3733.33,銀行存款,,分配股利、償還利息所支付的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

,22,48,銀行存款——民生解放支行,,,31252.08,銀行存款,,分配股利、償還利息所支付的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

52,,,,,,,,本業(yè)務(wù)為領(lǐng)料業(yè)務(wù)，不編制記賬憑證，只登記明細賬數(shù)量。,,,,,,,,,,,,,,,,

53,23,49,材料采購——面粉,采購面粉,26860.00,,材料采購,,,,,,,,,,,,,,,,,

,23,49,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,,2417.40,,應(yīng)交稅費,,,,3491.8,0.09,,,,,,,,,,,,

,23,49,應(yīng)付賬款——華源面粉廠,,,29277.40,應(yīng)付賬款,,,,,,,,,,,,,,,,,

54,,,,,,,,入庫業(yè)務(wù)，不編制記賬憑證，只登記明細賬數(shù)量,,,,,,,,,,,,,,,,

55,25,51,庫存現(xiàn)金（5）,出售清查烤箱,1084.80,,庫存現(xiàn)金,,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額,,,,,,,,,,,,,,,

,,51,固定資產(chǎn)清理——烤箱,,,960.00,固定資產(chǎn)清理,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,51,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）,,,124.80,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,52,營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失,,13080.00,,營業(yè)外支出,,,,,13080,,,,,,,,,,,,

,,52,固定資產(chǎn)清理——烤箱,,,13080.00,固定資產(chǎn)清理,,,,,,,,,,,,,,,,,

56,24,53,應(yīng)付賬款——華源面粉廠,進貨折讓,2725.00,,應(yīng)付賬款,,,,,,,,,,,,,,,,,

,24,53,材料采購——面粉,,,2500.00,材料采購,,,,,,,,,,,,,,,,,

,24,53,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,,,225.00,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

57,24,54,銀行存款——工行北街支行,銷售,263968.00,,銀行存款,,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

,24,53,主營業(yè)務(wù)收入——火腿三明治,,,116000.00,主營業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,24,53,主營業(yè)務(wù)收入——牛肉漢堡,,,117600.00,主營業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,24,53,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）,,,30368.00,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

58,26,55,銀行存款——工行北街支行,商業(yè)匯票貼現(xiàn),59543.50,,銀行存款,,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,,449280,,,,,,,,,,,,,

,,55,財務(wù)費用——貼現(xiàn)利息,,456.50,,財務(wù)費用,外地貼現(xiàn)，貼現(xiàn)日另加三天,,,,,,,,,,,,,,,,

,,55,應(yīng)收票據(jù)——盼盼食品商場,,,60000.00,應(yīng)收票據(jù),,,,,,,,,,,,,,,,,

59,,56,應(yīng)收賬款——古交四通,發(fā)貨銷售,934284.00,,應(yīng)收賬款,此題修改，增加了兩個內(nèi)容，銷售豆沙包30000千克，單價7.2元，銷售奶黃包20000千克單價8.4元，此題還會導致應(yīng)收賬款變化和壞賬準備計提,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,主營業(yè)務(wù)收入——豆沙包,,,216000.00,主營業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,主營業(yè)務(wù)收入——奶黃包,,,168000.00,主營業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,56,主營業(yè)務(wù)收入——火腿三明治,,,174000.00,主營業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,56,主營業(yè)務(wù)收入——牛肉漢堡,,,268800.00,主營業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,56,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）,,,107484.00,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

60,,,,,,,,產(chǎn)成品入庫，只登記明細賬，不編制記賬憑證,,,,,,,,,,,,,,,,

61,28,57,應(yīng)收票據(jù)——沃爾碼超市,商業(yè)匯票銷售,1664829.00,,應(yīng)收票據(jù),,,,,,,,,,,,,,,,,

,,57,主營業(yè)務(wù)收入——豆沙包,,,216000.00,主營業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,57,主營業(yè)務(wù)收入——奶黃包,,,201600.00,主營業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,57,主營業(yè)務(wù)收入——火腿三明治,,,652500.00,主營業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,57,主營業(yè)務(wù)收入——牛肉漢堡,,,403200.00,主營業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,57,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）,,,191529.00,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

62,,58,應(yīng)付賬款——太原肉聯(lián)廠,支付華源款項,59670.00,,應(yīng)付賬款,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,58,銀行存款——工行北街支行,支付華源款項,,59670.00,銀行存款,,購買商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

63,,59,固定資產(chǎn)——管理設(shè)備——復印機,非貨幣性交換,62900.00,,固定資產(chǎn),,,,,,,,,,,,,,,,,

,,59,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,非貨幣性交換,8177.00,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,59,銀行存款——工行北街支行,非貨幣性交換,4859.00,,銀行存款,,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

,,59,主營業(yè)務(wù)收入——奶黃包,非貨幣性交換,,67200.00,主營業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,59,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）,非貨幣性交換,,8736.00,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

64,29,60,銀行存款——工行北街支行,債務(wù)重組,240000.00,,銀行存款,,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

,,60,周轉(zhuǎn)材料——包裝物——牛肉盒,,40000.00,,周轉(zhuǎn)材料,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,60,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,,5200.00,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,60,壞賬準備——應(yīng)收賬款,,675.00,,壞賬準備,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,60,營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失,,84625.00,,營業(yè)外支出,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,60,應(yīng)收賬款——廣州鼎盛,,,370500.00,應(yīng)收賬款,,,,,,,,,,,,,,,,,

65,29,61,應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工教育經(jīng)費,書報費（教育）,3600.00,,應(yīng)付職工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,,324.00,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,61,銀行存款——工行北街支行,書報費（教育）,,3924.00,銀行存款,,支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

66,29,62,銀行存款——工行北街支行,收回貨款,213468.00,,銀行存款,,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

,,62,應(yīng)收賬款——侯馬家和超市,,,213468.00,應(yīng)收賬款,,,,,,,,,,,,,,,,,

67,30,63,應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利,發(fā)放庫存商品福利,39663.00,,應(yīng)付職工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,63,主營業(yè)務(wù)收入——豆沙包,,,16200.00,主營業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,63,主營業(yè)務(wù)收入——奶黃包,,,18900.00,主營業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,63,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）,,,4563.00,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,64,基本生產(chǎn)成本——豆沙包,,5095.05,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,64,基本生產(chǎn)成本——奶黃包,,4312.20,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,64,基本生產(chǎn)成本——火腿三明治,,4071.60,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,64,基本生產(chǎn)成本——牛肉漢堡,,5030.55,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,64,制造費用——中點車間,,1410.24,,制造費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,64,制造費用——西點車間,,1410.24,,制造費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,64,制造費用——餡料車間,,881.40,,制造費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,64,輔助生產(chǎn)成本——機修車間,,4407.00,,輔助生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,64,管理費用——職工薪酬,,13044.72,,管理費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,64,應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利,,,39663.00,應(yīng)付職工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

68,,65,管理費用——差旅費,報銷差旅費,3158.00,,管理費用,按國家稅務(wù)總局公告2019年第31號文件規(guī)定，工作出差的個人的交通費如取得增值稅普通發(fā)票可以進行進項稅額扣除；本題對此沒有說明，視為未開具普通發(fā)票，不考慮進項稅額扣除；住宿費如開具增值稅專用發(fā)票，可以扣除。本業(yè)務(wù)假設(shè)發(fā)票為普通發(fā)票。,,,,,,,,,,,,,,,,

,,65,庫存現(xiàn)金（6）,報銷差旅費,442.00,,庫存現(xiàn)金,,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

,,65,其他應(yīng)收款——張建設(shè),,,3600.00,其他應(yīng)收款,,,,,,,,,,,,,,,,,

69,,66,營業(yè)外支出——捐贈支出,捐贈支出,60000.00,,營業(yè)外支出,,,,納稅調(diào)增60000元,,,,,,,,,,,,,

,,66,銀行存款——工行北街支行,,,60000.00,銀行存款,,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

70,,,,,,,,不編制記賬憑證,,,,,,,,,,,,,,,,

71,,67,庫存現(xiàn)金（7）,發(fā)出豆沙包,1952.64,,庫存現(xiàn)金,,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

,,67,主營業(yè)務(wù)收入——豆沙包,,,1728.00,主營業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,67,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）,,,224.64,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,68,銀行存款——工行北街支行,存現(xiàn),1952.64,,銀行存款,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,68,庫存現(xiàn)金（8）,,,1952.64,庫存現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,,,

72,,69,應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資,發(fā)放上月工資,498860.00,,應(yīng)付職工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,69,銀行存款——工行北街支行,,,498860.00,銀行存款,,支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

73,,70,管理費用——電話費,電話費,2222.40,,管理費用,本例為營改增業(yè)務(wù)，電信通話基礎(chǔ)業(yè)務(wù)稅率為9%.將原來的機打發(fā)票改為“增值稅專用發(fā)票”,,,23632,,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,電話費,200.02,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,70,銀行存款——工行北街支行,電話費,,2422.42,銀行存款,,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,,,,,,,,,,賬面價值,計稅基礎(chǔ),可抵扣差異,可抵扣,,

74,,71,應(yīng)付賬款——太原市供電局,支付水電費,39600.00,,應(yīng)付賬款,,,,,,2013,,3600000,,,,2748002.88,3441600,693597.12,173399.28,173399.28,5264998.72

,,71,應(yīng)付賬款——太原市自來水公司,支付水電費,130000.00,,應(yīng)付賬款,,,,取得,借：,固定資產(chǎn),,2874480,,34824.96,,2610027.84,3268800,658772.16,,35532,

,,71,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,支付水電費,16848.00,,應(yīng)交稅費,,,,,,未確認融資費用,,725520,,,,2274480,,34824.96,,,

,,71,銀行存款——工行北街支行,支付水電費,,186448.00,銀行存款,,購買商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金,,,貸：,長期應(yīng)付款,,,3000000,,,,,,,,

75,,72,投資性房地產(chǎn)——南海街臨街房（成本）,投資性房地產(chǎn),210000.00,,投資性房,,,,,,銀行存款,,,600000,,,,,,,,

,,72,累計折舊（3）,,20000.00,,累計折舊,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,72,固定資產(chǎn)——房屋建筑物——南海街,,,200000.00,固定資產(chǎn),,,,2017.12.31,借：,長期應(yīng)付款,,600000,,,,2400000,2400000,,,,

,,72,其他綜合收益,,,30000.00,其他綜合收益,,,,2017.12.31,,銀行存款,,,600000,,,498072,,,,,

76,,73,銷售費用——運費,運費,2000.00,,銷售費用,運費增值稅，稅率9%,,,,借：,財務(wù)費用,,227448,,,,1901928,,498072,,,

,,73,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,運費,180.00,,應(yīng)交稅費,,,,,,未確認融資費用,,,227448,,,,,,,,

,,73,銀行存款——工行北街支行,運費,,2180.00,銀行存款,,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,,,2018年初,長期應(yīng)付款,,1901928,,498072,,,,,,,

77,,74,研發(fā)支出——費用化支出,研發(fā)費用,20000.00,,研發(fā)支出,新技術(shù)開發(fā)，為免稅項目,,,,,,,190192.8,,,,,,,,,

,,74,銀行存款——工行北街支行,研發(fā)費用,,20000.00,銀行存款,,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

78,,75,長期應(yīng)付款,分期付款,600000.00,,長期應(yīng)付,,,,,2014年末,長期應(yīng)付款,,1492120.8,,,,,,,,,

,,,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,,54000.00,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,75,銀行存款——工行北街支行,分期付款,,654000.00,銀行存款,,支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

79,31,76,財務(wù)費用,攤銷未確認融資費用,190192.80,,財務(wù)費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,76,未確認融資費用,,,190192.80,未確認融資費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

80,,77,管理費用——無形資產(chǎn)攤銷,攤銷無形資產(chǎn),136500.00,,管理費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,77,累計攤銷——專利權(quán),,,24000.00,累計攤銷,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,77,累計攤銷——土地使用權(quán),,,112500.00,累計攤銷,,,,,,,,,,,,,,,,,

81,,78,銀行存款——工行北街支行,托收銀行存款到賬,60000.00,,銀行存款,,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,,,,,,,,,,,,,,,

,,78,應(yīng)收票據(jù),,,60000.00,應(yīng)收票據(jù),,,,,,,,,,,,,,,,,

82,31,79,原材料——原料及主要材料——面粉,材料入庫,52000.00,,原材料—,1000,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79,原材料——原料及主要材料——白糖,,28000.00,,原材料—,980,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79,原材料——原料及主要材料——植物油,,580.00,,原材料—,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79,原材料——原料及主要材料——雞蛋,,24500.00,,原材料—,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79,原材料——原料及主要材料——鮮牛奶,,6300.00,,原材料—,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79,原材料——輔助材料——包裝紙,,56250.00,,原材料—,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79,材料采購——面粉,,,52000.00,材料采購,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79,材料采購——白砂糖,,,28000.00,材料采購,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79,材料采購——植物油,,,580.00,材料采購,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79,材料采購——雞蛋,,,24500.00,材料采購,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79,材料采購——鮮牛奶,,,6300.00,材料采購,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79,材料采購——包裝紙,,,56250.00,材料采購,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79（2）,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）,,740.26,,應(yīng)交稅費,根據(jù)國家稅務(wù)總局2019年14號公告，附農(nóng)產(chǎn)品進項稅額規(guī)定，用于生產(chǎn)13%稅率產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品，按10%的扣除率計算進項稅額，因而本題中對于出庫材料的成本應(yīng)進行1%的調(diào)整，即將成本*0.01的部分計入進項稅額，同時沖減原有的實際成本，從而計算出新的實際成本，再根據(jù)些新的實際成本和計劃成本比較得到材料成本差異額,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,材料采購——面粉,,,493.60,材料采購,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,材料采購——植物油,,,5.16,材料采購,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,材料采購——雞蛋,,,241.50,材料采購,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79（3）,材料成本差異,,2026.74,,材料成本差異,17100.53,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,材料采購——面粉,,3133.60,,材料采購,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,材料采購——植物油,,35.16,,材料采購,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,材料采購——雞蛋,,591.50,,材料采購,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,材料采購——鮮牛奶,,,2037.00,材料采購,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,材料采購——包裝紙,,,3750.00,材料采購,,,,,,,,,,,,,,,,,

83,,80,原材料——原料及主要材料——雞蛋,,105.00,,原材料—,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢,,,105.00,待處理財產(chǎn)損溢,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,81,待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢,,130.44,,待處理財產(chǎn)損溢,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,原材料——原料及主要材料——植物油,,,116.00,原材料—,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,材料成本差異,,,3.57,材料成本差異,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）,,,10.87,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,82,管理費用——其他,,25.44,,管理費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢,,,25.44,待處理財產(chǎn)損溢,,,,,,,,,,,,,,,,,

84,,83,基本生產(chǎn)成本——豆沙包,發(fā)料,119965.20,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生產(chǎn)成本——奶黃包,,141504.67,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生產(chǎn)成本——火腿三明治,,100912.35,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生產(chǎn)成本——牛肉漢堡,,122192.56,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,輔助生產(chǎn)成本——機修車間,,4500.00,,輔助生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,銷售費用,,450.00,,銷售費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,原材料——原料及主要材料,,,456998.78,原材料—,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,原材料——輔助材料,,,32526.00,原材料—,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,84,基本生產(chǎn)成本——豆沙包,,3694.93,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生產(chǎn)成本——奶黃包,,4358.34,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生產(chǎn)成本——火腿三明治,,3108.10,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生產(chǎn)成本——牛肉漢堡,,3763.53,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,輔助生產(chǎn)成本——機修車間,,138.60,,輔助生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,銷售費用,,13.86,,銷售費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,材料成本差異,,,15077.36,材料成本差異,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,85,基本生產(chǎn)成本——豆沙包,,15300.00,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生產(chǎn)成本——奶黃包,,16200.00,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生產(chǎn)成本——火腿三明治,,18000.00,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生產(chǎn)成本——牛肉漢堡,,19500.00,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,周轉(zhuǎn)材料——包裝物——豆沙包袋,,,15300.00,周轉(zhuǎn)材料,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,周轉(zhuǎn)材料——包裝物——奶黃包袋,,,16200.00,周轉(zhuǎn)材料,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,周轉(zhuǎn)材料——包裝物——火腿三明治盒,,,18000.00,周轉(zhuǎn)材料,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,周轉(zhuǎn)材料——包裝物——牛肉盒,,,19500.00,周轉(zhuǎn)材料,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,86,制造費用——中點車間,,939.24,,制造費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造費用——西點車間,,1174.05,,制造費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——模具,,,2113.29,周轉(zhuǎn)材料,,,,,,,,,,,,,,,,,

85,,87,信用減值損失——壞賬損失,計提壞賬準備,161390.57,,信用減值損失,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,壞賬準備——應(yīng)收賬款,,,153006.42,壞賬準備,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,壞賬準備——應(yīng)收票據(jù),,,8324.15,壞賬準備,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,壞賬準備——預付賬款,,,60.00,壞賬準備,,,,,,,,,,,,,,,,,

86,,88,應(yīng)收利息——Y債券,,1250.00,,應(yīng)收利息,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,其他債權(quán)投資——AB債券（利息調(diào)整）,,,237.74,其他債權(quán)投資—,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,投資收益——AB債券,,,1012.26,投資收益,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,89,資產(chǎn)減值損失——,,217762.26,,資產(chǎn)減值損失,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,其他債權(quán)投資減值準備,,,217762.26,其他債權(quán)投資減,,,,,,,,,,,,,,,,,

87,,90,營業(yè)外支出——債務(wù)擔保損失,預計負債,60000.00,,營業(yè)外支出,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,預計負債——債務(wù)擔保,,,60000.00,預計負債,,,,,,,,,,,,,,,,,

88,,,,,,,,88填列采供部工資結(jié)算單，不編記賬憑證,,,,,,,,,,,,,,,,

89,,91,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

91,,93,基本生產(chǎn)成本——豆沙包,,130370.81,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生產(chǎn)成本——奶黃包,,106775.62,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生產(chǎn)成本——火腿三明治,,99806.78,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生產(chǎn)成本——牛肉漢堡,,121268.52,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造費用——中點車間,,46399.86,,制造費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造費用——西點車間,,87623.64,,制造費用,,,,99959.86,在范圍內(nèi),,,,,,,,,,,,

,,,制造費用——餡料車間,,16729.83,,制造費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,輔助生產(chǎn)成本——機修車間,,91930.88,,輔助生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,管理費用——職工薪酬,,211455.92,,管理費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資,,,593019.77,應(yīng)付職工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)付職工薪酬——職工福利費,,,58116.86,應(yīng)付職工薪酬,,,,4200,在范圍內(nèi),,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)付職工薪酬——住房公積金,,,59301.98,應(yīng)付職工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)付職工薪酬——離職后福利,,,127499.24,應(yīng)付職工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)付職工薪酬——社會保險費,,,47738.12,應(yīng)付職工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費,,,11860.40,應(yīng)付職工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費,,,14825.49,應(yīng)付職工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

92,,94,制造費用——中點車間,分配水電費,61050.00,,制造費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造費用——西點車間,,73950.00,,制造費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造費用——餡料車間,,25340.00,,制造費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,輔助生產(chǎn)成本——機修車間,,4500.00,,輔助生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,管理費用——水電費,,6600.00,,管理費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)付賬款——太原市供電局,,,39600.00,應(yīng)付賬款,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)付賬款——太原市自來水公司,,,131840.00,應(yīng)付賬款,,,,,,,,,,,,,,,,,

93,,95,制造費用——中點車間,計提折舊,15300.00,,制造費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造費用——西點車間,,21240.00,,制造費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造費用——餡料車間,,5550.00,,制造費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,輔助生產(chǎn)成本——機修車間,,4920.00,,輔助生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,管理費用——折舊費,,73413.20,,管理費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,累計折舊（4）,,,120423.20,累計折舊,,,,,,,,,,,,,,,,,

94,,96,應(yīng)收利息——Y債券,債權(quán)投資攤銷,28800.00,,應(yīng)收利息,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,投資收益——Y債券,,,26428.27,投資收益,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,債權(quán)投資——Y債券,,,2371.73,債權(quán)投資——Y,,,,,,,,,,,,,,,,,

95,,97,制造費用——中點車間,輔助生產(chǎn)成本分配,45118.50,,制造費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造費用——西點車間,,36094.80,,制造費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造費用——餡料車間,,4511.85,,制造費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,管理費用——其他,,27071.33,,管理費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,輔助生產(chǎn)成本——機修車間,,,112796.48,輔助生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

96,,98,基本生產(chǎn)成本——豆沙包,制造費用分配,108836.61,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生產(chǎn)成本——奶黃包,,89417.21,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生產(chǎn)成本——火腿三明治,,111384.65,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生產(chǎn)成本——牛肉漢堡,,135085.18,,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造費用——中點車間,,,170217.84,制造費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造費用——西點車間,,,221492.73,制造費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造費用——餡料車間,,,53013.08,制造費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

97,,99,庫存商品——豆沙包,完工產(chǎn)品入庫,382798.54,,庫存商品,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,庫存商品——奶黃包,,362568.04,,庫存商品,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,庫存商品——火腿三明治,,337283.48,,庫存商品,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,庫存商品——牛肉漢堡,,406840.34,,庫存商品,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生產(chǎn)成本——豆沙包,,,382798.54,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生產(chǎn)成本——奶黃包,,,362568.04,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生產(chǎn)成本——火腿三明治,,,337283.48,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生產(chǎn)成本——牛肉漢堡,,,406840.34,基本生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

98,,100,交易性金融資產(chǎn)——盤江股份（公允價值變動）,,55145.00,,交易性金融資產(chǎn),,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,投資性房地產(chǎn)——北大街臨街房（公允價值變動）,,10000.00,,投資性房,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,公允價值變動損益,,,65145.00,公允價值變動損益,,,,,,,,,,,,,,,,,

99,,101,主營業(yè)務(wù)成本——豆沙包,結(jié)轉(zhuǎn)成本,547303.94,,主營業(yè)務(wù)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,主營業(yè)務(wù)成本——奶黃包,,414968.04,,主營業(yè)務(wù)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,主營業(yè)務(wù)成本——火腿三明治,,577835.98,,主營業(yè)務(wù)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,主營業(yè)務(wù)成本——牛肉漢堡,,475998.39,,主營業(yè)務(wù)成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,庫存商品——豆沙包,,,547303.94,庫存商品,,,,,9290000,,,,,,,,,,,,

,,,庫存商品——奶黃包,,,414968.04,庫存商品,,,,97印花稅,126000,,,,,,,,,,,,

,,,庫存商品——火腿三明治,,,577835.98,庫存商品,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,庫存商品——牛肉漢堡,,,475998.39,庫存商品,,,,,,,,,進頂稅額,439878.29,,,,,,,

100,,102,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）,,250355.28,,應(yīng)交稅費,,,,進項稅額總額,,,,,銷項稅額,,453416.08,,,,,,

,,,應(yīng)交稅費——簡易計稅,,35000.00,,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)交稅費——未交增值稅,,,285355.28,應(yīng)交稅費,,,,簡易計稅,,#REF!,,,進項稅額轉(zhuǎn)出,,14.63,,,,,,

101,,103,稅金及附加——城建稅,城建稅、附加,19974.87,,稅金及附加,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,稅金及附加——教育費附加,,8560.66,,稅金及附加,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,稅金及附加——地方教育費附加,,5707.11,,稅金及附加,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)交稅費——城建稅,,,19974.87,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)交稅費——教育費附加,,,8560.66,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)交稅費——地方教育費附加,,,5707.11,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

102,,104,稅金及附加——房產(chǎn)稅,,170570.40,,稅金及附加,,,,,206290.40,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅,,,170570.40,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,105,稅金及附加——車船稅,,3720.00,,稅金及附加,,,,納稅調(diào)減10000元,,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅,,,3720.00,應(yīng)交稅費,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,106,稅金及附加——土地使用稅,,32000.00,,稅金及附加,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅,,,32000.00,應(yīng)交稅費,,,,納稅調(diào)減360000元,,,,,,,,,,,,,

103,,107,管理費用,,20000.00,,管理費用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,研發(fā)支出——費用化支出,,,20000.00,研發(fā)支出,,,,,,,,,,,,,,,,,

104,,108,長期股權(quán)投資——海藍公司（損益調(diào)整）,,360000.00,,長期股權(quán)投資,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,投資收益——海藍公司（損益調(diào)整）,,,360000.00,投資收益,,,,,,,,,,,,,,,,,

105,如果不允許扣稅,109,以前年度損益調(diào)整——調(diào)管理費用,,100000.00,,以前年度損益調(diào)整,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,累計折舊,,,100000.00,累計折舊,,,其他業(yè)務(wù)收入,,15500,,,,,,,,,,,,

,,110,盈余公積（15%）,,15000.00,,盈余公積,,,營業(yè)稅金,34242.64,,,,,,,,,,,,,

,,,未分配利潤,,85000.00,,未分配利潤,,,營業(yè)外收,,300,,,,,,,,,,,,

,,,以前年度損益調(diào)整——調(diào)管理費用,,,100000.00,以前年度損益調(diào)整,,,營業(yè)外支,254065,,,,,,,,,,,,,

,如果允許扣稅,109,以前年度損益調(diào)整——調(diào)管理費用,,100000.00,,,本業(yè)務(wù)體系中假設(shè)不允許扣稅，此答案僅供參考，如采用此作法，則后面計算所得稅費用時遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額將發(fā)生變化,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,累計折舊,,,100000.00,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,110,遞延所得稅資產(chǎn),,25000.00,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,以前年度損益調(diào)整——調(diào)所得稅費用,,,25000.00,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,111,盈余公積（15%）,,11250.00,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,未分配利潤,,63750.00,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,以前年