會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題和答案 第八章習(xí)題答案

第八章答案

一、名詞解釋

1.財(cái)務(wù)報(bào)告：是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)

包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表和附

注。財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告。半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。

2.資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表.資產(chǎn)負(fù)債表是按“資產(chǎn)=負(fù)

債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式設(shè)計(jì)的。資產(chǎn)在該表的左方，負(fù)債和所有者權(quán)益在右方。

資產(chǎn)負(fù)債表左方的總額應(yīng)與右方的總額相等。

3.利潤表：是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。

4.所有者權(quán)益變動(dòng)表：是反映所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。當(dāng)期損益、

直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者（或股東，下同）的資本交易導(dǎo)致的

所有者權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)分別列示。

5.現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出的報(bào)表。

6.現(xiàn)金流量：是指企業(yè)現(xiàn)金的流入量和流出量?，F(xiàn)金流入量與流出量的差額，稱為現(xiàn)金流

量凈額。現(xiàn)金流量信息表明企業(yè)的經(jīng)營狀況、資金狀況和償付能力，從而為報(bào)表使用者

進(jìn)行決策提供重要依據(jù)。

7.會(huì)計(jì)估計(jì)變更：是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從

而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

企業(yè)據(jù)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗(yàn)以及后來的

發(fā)展變化，可能需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂。會(huì)計(jì)估計(jì)變更的依據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、可靠。

8.前期差錯(cuò)：是指由于沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省略漏

或錯(cuò)報(bào)。（1）編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息。（2）前期財(cái)

務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)

誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。

9.追溯重述法：是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表

相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。

10.資產(chǎn)負(fù)債率。它是反映總資產(chǎn)中借入資金所占比重的指標(biāo)。一般來說，借入資金所占比

重越低，企業(yè)的償債能力越強(qiáng)。其計(jì)算公式為：

次僉公比如負(fù)債總額,nno/

資產(chǎn)負(fù)債率=-------X100%

資產(chǎn)總額

二、單項(xiàng)選擇題

l.B2.C3.A4.B5.D6.C7.D8.C9.A10.C

三、多項(xiàng)選擇題

l.ABCD2.ABCDE3.ABCD4.AE5.ABCDE6.CD7.ABCDE8.DE9.ABCD

10.ABC

四、判斷題

1.X2.43.X4.X5W6.X7.V8.X9.410.X

五、簡答題

1.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目口徑一致的，可以根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額直接填列。如

“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“待攤費(fèi)用”、“開發(fā)支出”、“長期

待攤費(fèi)用”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)

付股利”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“預(yù)計(jì)負(fù)

債”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“遞延所得稅負(fù)債”、“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、

“盈余公積”等項(xiàng)目。其中，“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目如為借方余額，

相應(yīng)項(xiàng)目應(yīng)以號(hào)填列。

2.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的內(nèi)容如果包括若干個(gè)會(huì)計(jì)科目反映的內(nèi)容，則應(yīng)根據(jù)相應(yīng)總賬科目及

明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、

“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列；“交易性金融資產(chǎn)”、“其他應(yīng)收款”、

“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“工程物資”、“商譽(yù)”等項(xiàng)

目，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額，減去跌價(jià)（減值）準(zhǔn)備科目期末余額后的金額填列；

“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“包裝物和低值易耗品”、“材料成

本差異”、“自制半成品”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“發(fā)出商品”、“委

托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“存貨

跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目

的期末余額，減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列；

“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)

累計(jì)折舊（攤銷）”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列；“應(yīng)收

賬款”、“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，分別根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額之和、

貸方余額之和填列，其中，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目還應(yīng)扣除相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備；“應(yīng)付賬款”、

“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額之和、借方

余額之和填列；“持有至到期投資”、“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額，

減去減值準(zhǔn)備余額和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)余額后的金額填列，其中，“長期應(yīng)收款”

項(xiàng)目還應(yīng)減去“未確認(rèn)融資收益”科目期末余額；一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)，在流動(dòng)資

產(chǎn)類下，單設(shè)項(xiàng)目反映；“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，根據(jù)相

應(yīng)總賬科目期末余額，減去一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債余額后的金額填列，其中，“長期

應(yīng)付款”項(xiàng)目還應(yīng)減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額；一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債，

在流動(dòng)負(fù)債類下，單設(shè)項(xiàng)目反映?！拔捶峙淅麧櫋表?xiàng)目，根據(jù)“本年利潤”和“利潤

分配”科目的期末余額計(jì)算填列，如為未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)以號(hào)列示。

3.利潤表（月報(bào)）在項(xiàng)目欄后面設(shè)置“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄。利潤表中各收入、

費(fèi)用項(xiàng)目的本月數(shù)根據(jù)相應(yīng)的損益類科目本月發(fā)生額分析填列。其中，“營業(yè)收入”項(xiàng)

目本月數(shù)應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目本月發(fā)生額計(jì)算填列；“營

業(yè)成本”項(xiàng)目本月數(shù)應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目本月發(fā)生額計(jì)算

填列。本年累計(jì)數(shù)反映各項(xiàng)目從年初起至報(bào)表編報(bào)月份月末止的累計(jì)數(shù)。編制半年度或

年度利潤表時(shí)，應(yīng)將表中“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年同期累計(jì)數(shù)。如果

上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤表項(xiàng)目的名稱

和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。

4.現(xiàn)金是現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)，包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金

等價(jià)物。現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)購入的期限短（一般指購入時(shí)到期日在3個(gè)月以內(nèi)）、流動(dòng)

性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的債券投資。

5.企業(yè)會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。利潤表中的凈利潤是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求確認(rèn)的，

有一些收入實(shí)際上并未收到現(xiàn)金，收到現(xiàn)金的也不一定確認(rèn)為收入；有一些費(fèi)用并沒有

支付現(xiàn)金，而支付現(xiàn)金的也不一定確認(rèn)為費(fèi)用。因此，為了全面反映企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制

為基礎(chǔ)的經(jīng)營成果和以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量，有必要編制現(xiàn)金流量

表?，F(xiàn)金流量表反映的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，應(yīng)為實(shí)際收到或?qū)嶋H支付的現(xiàn)金，即應(yīng)按

照收付實(shí)現(xiàn)制要求編制。

6.采用直接法，要求在現(xiàn)金流量表中，反映經(jīng)營活動(dòng)主要類別的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出，

并計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。但表內(nèi)各項(xiàng)目金額的計(jì)算，又有以下兩種方法:

一種方法是，通過分析現(xiàn)金賬戶記錄獲取有關(guān)現(xiàn)金流入、流出的信息。但是這種方法在

手工操作情況下，工作量很大，所以一般適用于已實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)。另一種方法

是，通過分析非現(xiàn)金賬戶記錄，獲取有關(guān)現(xiàn)金流入、流出的信息。由于采用直接法提供

的信息更加明確地反映出現(xiàn)金交易的性質(zhì)，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量，因而我國《企

業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)一現(xiàn)金流量表》規(guī)定，現(xiàn)金流量表主表應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活

動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

7.采用間接法，不要求反映經(jīng)營活動(dòng)主要類別的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出，僅以利潤表中的

凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整某些相關(guān)項(xiàng)目后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。我國《企

業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)一現(xiàn)金流量表》規(guī)定，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料應(yīng)當(dāng)采用間接法反映經(jīng)

營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。

8.會(huì)計(jì)政策變更的處理方法有追溯調(diào)整法和未來適用法。

（1）追溯調(diào)整法，是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)

生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。

會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期

最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

追溯調(diào)整時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)

項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，但確定該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策

變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初

開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策。

（2）未來適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng),

或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。

9.趨勢(shì)比例是以基期的數(shù)據(jù)為100%,分別將以后各期的數(shù)據(jù)換算為基期的百分比。其具體

計(jì)算步驟是：

①選擇基期（年），并給予基期會(huì)計(jì)報(bào)表中的每一個(gè)項(xiàng)目100%的權(quán)數(shù)。

②將以后各期會(huì)計(jì)報(bào)表的每一個(gè)項(xiàng)目換算為基期相同項(xiàng)目的百分比。

趨勢(shì)比例由于基數(shù)固定，因而使各個(gè)期間的數(shù)據(jù)可比，克服了前述變動(dòng)百分比受基數(shù)制

約的局限性。

10.結(jié)構(gòu)比例或結(jié)構(gòu)百分比，是指總額內(nèi)每一個(gè)項(xiàng)目的相對(duì)大小。例如，資產(chǎn)負(fù)債表上的每

一個(gè)項(xiàng)目都可以表示為總資產(chǎn)的百分比。利用這種表達(dá)方式可以很快地反映出流動(dòng)資產(chǎn)

與非流動(dòng)資產(chǎn)的相對(duì)重要性，同時(shí)也可以反映企業(yè)從長期債權(quán)人、短期債權(quán)人和所有者

處獲得資金的相對(duì)大小。通過計(jì)算連續(xù)各期資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)比例，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的哪

些項(xiàng)目變得重要，而哪些項(xiàng)目變得不重要。

計(jì)算結(jié)構(gòu)比例的方法，也可用于利潤表上的各項(xiàng)目。反映利潤表上的所有項(xiàng)目占主營業(yè)

務(wù)收入的比例，這種利潤表稱為共同比利潤表，在同一張利潤表上，既可以反映若干年

的絕對(duì)金額，也可列示各項(xiàng)目的共同比。

六、計(jì)算題

1.

（1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

①12月1日：

借：委托代銷商品200

貸：庫存商品200

12月31日

借：應(yīng)收賬款210.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入180

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.6

借：主營業(yè)務(wù)成本120

貸：發(fā)出商品120

借：銀行存款208.8

銷售費(fèi)用1.8

貸：應(yīng)收賬款210.6

②12月5日

借：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

貸：應(yīng)收賬款117

借：庫存商品70

貸：主營業(yè)務(wù)成本70

③12月10日

借：銀行存款20

貸：預(yù)收賬款20

12月31日

借：勞務(wù)成本40

貸：應(yīng)付職工薪酬40

借：預(yù)收賬款60

貸：其他業(yè)務(wù)收入60

借：其他業(yè)務(wù)成本[（40+90）x30%]39

貸：勞務(wù)成本39

借：營業(yè)稅金及附加3

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅（60x5%）3

④12月15日

借：銀行存款3000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2600

----公允價(jià)值變動(dòng)300

投資收益100

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300

貸：投資收益300

12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200

⑤12月31日

借：生產(chǎn)成本234

管理費(fèi)用117

貸：應(yīng)付職工薪酬351

借：應(yīng)付職工薪酬351

貸：主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51

借：主營業(yè)務(wù)成本240

貸貸：：庫庫存存商商品品224400

（2）計(jì)算甲公司2007年度利潤表部分項(xiàng)目的金額如下表：

金額

項(xiàng)目調(diào)整后金額

一、營業(yè)收入50005440(5000+180-100+60+300)

減：營業(yè)成本40004329(4000+120-70+39+240)

營業(yè)稅金及附加5053(50+3)

銷售費(fèi)用200201.8(200+1.8)

管理費(fèi)用300417(300+117)

財(cái)務(wù)費(fèi)用3030

資產(chǎn)減值損失00

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益0-100(-300+200)

投資收益100500(100+100+300)

二、營業(yè)利潤520809.2

加：營業(yè)外收入7070

減：營業(yè)外支出2020

三、利潤總額570859.2

（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=（6000+1020）+（1170-3510）+（630-300）

=5010（萬元）

（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

=2000+340+（2000-2600）+（2340-1755）

=2325（萬元）

（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

=實(shí)際交納的增值稅款300+支付的所得稅款（50+60—30）

=380（萬元）

（4）投資支付的現(xiàn)金=600（萬元）

（5）收回投資收到的現(xiàn)金=300+30+50+500=880（萬元）

（6）取得投資收益收到的現(xiàn)金

=80+60—0=140（萬元）

（7）取得借款收到的現(xiàn)金=400+200=600（萬元）

（8）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

=500+（600+400-700）=800（萬元）

（1）固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整；所得稅核算方法的

變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要追溯調(diào)整。

（2）計(jì)算并編制所得稅會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄

3年累計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)提折舊=900+12X3=225(萬元)

3年累計(jì)稅收計(jì)提折舊=900+10X3=270(萬元)

資產(chǎn)賬面價(jià)值675(900—225)＞資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)630(900—270),差額=45萬元，屬于應(yīng)納

稅暫時(shí)性差異。

借：利潤分配一未分配利潤10.125(11.25X90%)

盈余公積1.125(11.25X10%)

貸：遞延所得稅負(fù)債11.25(45X25%)

(3)計(jì)算20X7年改按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊額=(900—225)X(2/5)=270(萬元)

(1)設(shè)備2008年計(jì)提的折舊額=100X20%=20(萬元)

設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額=(100-20)X20%=16(萬元)

(2)2010年1月1日設(shè)備的賬面凈值=100-20-16=64(萬元)

設(shè)備2010年計(jì)提的折舊額=(64-4)4-(8-2)=10(萬元)

(3)按原會(huì)計(jì)估計(jì),設(shè)備2010年計(jì)提的折舊額=(100-20-16)X20%=12.8(萬元)

上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更使2010年凈利潤增加=(12.8-10)X(1-25%)=2.1(萬元)

(1)①結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2007年下半年應(yīng)計(jì)提折舊的調(diào)整

借：固定資產(chǎn)2000

貸：在建工程2000

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：累計(jì)折舊50

借：以前年度損益調(diào)整190

貸：在建工程190

②無形資產(chǎn)差錯(cuò)的調(diào)整

2008年期初無形資產(chǎn)攤銷后凈值=400—(400/5x1.5)=280(萬元)

借：無形資產(chǎn)280

貸：以前年度損益調(diào)整280

③對(duì)銷售費(fèi)用差錯(cuò)的調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整600

貸：其他應(yīng)收款600

④對(duì)其他業(yè)務(wù)核算差錯(cuò)的調(diào)整

借：其他業(yè)務(wù)收入2000

貸：以前年度損益調(diào)整500

其他業(yè)務(wù)成本1500

⑤對(duì)差錯(cuò)導(dǎo)致的利潤分配影響的調(diào)整

借：利潤分配一一未分配利潤45

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅15

貸：以前年度損益調(diào)整60

借：盈余公積6.75

貸：利潤分配一一未分配利潤6.75

(2)①壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法變更

按賬齡分析法，2008年1月1日壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為720萬元

(3000x10%+500x20%+300x40%+200x100%)

新舊會(huì)計(jì)政策對(duì)2008年度報(bào)表期初余額的影響為700萬元(720-20)

因會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累計(jì)差異影響數(shù)為525萬元［700x(1-25%)］

借：利潤分配一一未分配利潤525

遞延所得稅資產(chǎn)175

貸：壞賬準(zhǔn)備700

借：盈余公積78.75

貸：利潤分配一一未分配利潤78.75

②折舊方法變更的會(huì)計(jì)處理

按年限平均法,至2008年1月1日已計(jì)提的累計(jì)折舊為900萬元［(3300-300)+5x

(1+1/2)］

按年數(shù)總和法，至2008年1月1日應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊1400萬元［(3300—300)x(5/15

+4/15x1/2)J

借：利潤分配一一未分配利潤375

遞延所得稅資產(chǎn)125

貸：累計(jì)折舊500

借：盈余公積56.25

貸：利潤分配一一未分配利潤56.25

(3)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理

2008年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(10500-500)/10/2+(10500-1500)/(6-1.5)/2=1500

(萬元)。

(1)2008年年初的發(fā)行在外普通股股數(shù)

=4000/1=4000(萬股)

2008年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

=4000+2400X10/12-600X1/12=5950(萬股)

基本每股收益=4760/5950=0.8(元)

(2)2008年年末的普通股股數(shù)

=4000+2400-600=5800(萬股)

2008年每股股利=290/5800=0.05(元)

(3)2008年年末的股東權(quán)益

=10000+2400X5-4X600+(4760-290-580)

=23490(萬元)

2008年年末的每股凈資產(chǎn)

=23490/5800=4.05(元)

(1)產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額X100%=80%

所有者權(quán)益總額=負(fù)債總額/80%=48000/80%=60000(萬元)

(2)流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率=流動(dòng)資產(chǎn)/總資產(chǎn)X100%=40%

所以，流動(dòng)資產(chǎn)=總資產(chǎn)X40%=(48000+60000)X40%=43200(萬元)

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債X100%=43200/16000X100%=270%

(3)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額X100%=48000/(48000+60000)X100%=

44.44%

利潤表

編制單位：天華股份有限公司20x7年單位：元

項(xiàng)目本期金額上期金額（略）

一、營業(yè)收入1250000

減：營業(yè)成本750000

營業(yè)稅金及附加2000

銷售費(fèi)用20000

管理費(fèi)用157100

財(cái)務(wù)費(fèi)用41500

資產(chǎn)減值損失30900

力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以號(hào)填

0

列）

投資收整（損失以號(hào)填列）31500

其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益0

二、營業(yè)利潤（虧損以號(hào)填列）280000

力口：營業(yè)外收入50000

減：營業(yè)外支出19700

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失（略）

三、利潤總額（虧損總額以號(hào)填列）310300

減：所得稅費(fèi)用85300

四、凈利潤（凈虧損以號(hào)填列）225000

五、每股收益：（略）

（-）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

1.分析前期差錯(cuò)的影響數(shù)

20X5年少計(jì)折舊費(fèi)用150000元；多計(jì)所得稅費(fèi)用37500（150000X25%）元；

多計(jì)凈利潤112500元；多計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)37500（150000X25%）元；多提法定盈余公積

和任意盈余公積11250（112500X10%）元和5625（112500X5%）元。假定稅法允

許調(diào)整應(yīng)交所得稅。

2.編制有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄

（1）補(bǔ)提折舊（稅前處理）：

借：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整管理費(fèi)用150000

貸：累計(jì)折舊150000

注意：如果題目沒有特別說明，一般認(rèn)為固定資產(chǎn)是管理用的，故補(bǔ)提折舊通過

以前年度損益調(diào)整科目核算。

（2）調(diào)整應(yīng)交所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅37500

貸：以前年度損益調(diào)整37500

說明：題目未給出稅法折舊等相關(guān)資料，且會(huì)計(jì)少提的折舊稅法都允許調(diào)整應(yīng)交

所得稅，這說明會(huì)計(jì)與稅法折舊一致，故不涉及遞延所得稅的調(diào)整。

（3）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配：

借：利潤分配一一未分配利潤112500

貸：以前年度損益調(diào)整112500

注意：以前年度損益調(diào)整是會(huì)計(jì)處理的一個(gè)賬戶，但不是報(bào)表項(xiàng)目。

(4)調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字：

借：盈余公積16875

貸：利潤分配一一未分配利潤16875

3.財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整和重述(財(cái)務(wù)報(bào)表略)

B公司在列報(bào)20X6年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整20X6年資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初

余額、利潤表有關(guān)項(xiàng)目及所有者權(quán)益變動(dòng)表的上年金額也應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

(1)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目年初數(shù)的調(diào)整：

調(diào)增累計(jì)折舊150000元；調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)37500元；調(diào)減盈余公積16875元；調(diào)

減未分配利潤95625元。

(2)利潤表項(xiàng)目的調(diào)整：

調(diào)增管理費(fèi)用上年金額150000元；調(diào)減所得稅費(fèi)用上年金額37500元；調(diào)減凈

利潤上年金額112500元；調(diào)減基本每股收益上年金額0.0625元。

(3)所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整：

調(diào)減前期差錯(cuò)更正項(xiàng)目中盈余公積上年金額16875元，未分配利潤上年金額95

625元，所有者權(quán)益合計(jì)上年金額112500元。

10.

營業(yè)凈利率=凈利潤+營業(yè)收入=3780+30000=12.6%

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入+平均資產(chǎn)總額

=300004-1(30000+35000)4-2]=300004-32500=0.92

權(quán)益乘數(shù)=平均資產(chǎn)總額+平均所有者權(quán)益=32500+](25000+22000)+2]

=325004-23500=1.38

平均每股凈資產(chǎn)=平均所有者權(quán)益+普通股平均股數(shù)=23500+18000=1.31元

七、論述題

1.(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)不應(yīng)以附注披露代替確認(rèn)和計(jì)量。

以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不再合理的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并

在附注中披露這一事實(shí)。

(2)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外：

①會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)。

①企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)

的會(huì)計(jì)信息。

(3)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)重要性原則確定報(bào)表列報(bào)的項(xiàng)目。性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在

財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但不具有重要性的項(xiàng)目除外；性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，其所屬類

別具有重要性的，應(yīng)當(dāng)按其類別在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)。重要性是指報(bào)表某項(xiàng)目的省略

或錯(cuò)報(bào)會(huì)對(duì)使用者據(jù)此作出的經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生影響。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項(xiàng)

目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以判斷。

(4)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額應(yīng)分別列示，

不得相互抵銷。資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵銷。非日?；顒?dòng)產(chǎn)生

的損益，以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，也不屬于抵銷。

(5)當(dāng)期報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以

及與理解當(dāng)期報(bào)表相關(guān)的說明。如果報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)對(duì)上期比較數(shù)據(jù)按

照當(dāng)期的列報(bào)要求進(jìn)行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及調(diào)整的各項(xiàng)目金

額。對(duì)上期比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露不能調(diào)整的原因。

（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報(bào)表的顯著位置至少披露下列各項(xiàng)內(nèi)容：

①編報(bào)企業(yè)的名稱。

?資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間。

④人民幣金額單位。

④報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。

（7）企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)告。年度財(cái)務(wù)報(bào)告涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披

露年度財(cái)務(wù)報(bào)告的涵蓋期間，以及短于一年的原因。

2.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到

的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和應(yīng)向購買者收

取的增值稅銷項(xiàng)稅額）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本

期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。

（2）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、

關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等各種稅費(fèi)。

（3）“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的罰款收入、經(jīng)營租賃收

到的租金等其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，

金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際

支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款

項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。

（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期實(shí)際支付給職工的工資、

獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬，但是應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬以及

支付的離退休人員的職工薪酬除外。

（6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期發(fā)生并支付的、本期支付以前各期發(fā)生的

以及預(yù)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、

預(yù)交的營業(yè)稅等稅費(fèi)，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅、本期退回的增值稅、

所得稅等除外。

（7）“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)支付的罰款支出、支付的差

旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，

金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外

的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的

現(xiàn)金，但長期債權(quán)投資收回的利息除外。

（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從

子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金

利息收入，但股票股利除外。

（3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、

報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)

賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額，但現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)的除

夕卜。

（4）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置子公司及其他

營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。

（5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買、建

造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應(yīng)由在建

工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出，但為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化

部分、融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)除外。

(6)“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的權(quán)益性投資和債權(quán)

性投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用.

(7)“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買子公司及其他

營業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金

等價(jià)物后的凈額。

(8)“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反

映企業(yè)除上述(1)至(7)各項(xiàng)目外收到或支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入或流

出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收

到的款項(xiàng)，減去直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行

費(fèi)用后的凈額。

(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。

(3)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金。

(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、

支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

(5)“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反

映企業(yè)除上述(1)至(4)項(xiàng)目外，收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入或流

出，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)和咨詢等費(fèi)用、為

購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)、以分

期付款方式購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等。

“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目，反映下列項(xiàng)目的差額：

(1)企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金

流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似

的匯率折算的金額；

(2)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的金額。

3.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的目的，在于提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金流動(dòng)方面的信息,

以便企業(yè)管理者和企業(yè)外界有關(guān)方面做出正確的經(jīng)濟(jì)決策。然而，會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的是

一些歷史性數(shù)據(jù)，而報(bào)表使用者的決策是面向未來的，歷史信息本身并不能直接用于決

策。所以，報(bào)表使用者要做出正確的經(jīng)濟(jì)決策，還必須對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)

一步加工，進(jìn)行分析、比較、評(píng)價(jià)和解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表作為一種歷史性的文件，只是概括

地反映了一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其現(xiàn)金流動(dòng)情況。企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表上，只有

極少的絕對(duì)數(shù)字本身具有比較明確的意義。在許多的情況下，如果孤立地看報(bào)表上所列

示的各類項(xiàng)目的金額，可能對(duì)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策沒有多大的意義。對(duì)于報(bào)表使用者

的決策來說，比較重要、有意義的資料是數(shù)字與數(shù)字之間的關(guān)系，以及這些數(shù)字從過去

到現(xiàn)在的變動(dòng)趨勢(shì)與金額。例如，僅僅關(guān)注企業(yè)利潤表上的凈利潤，仍然無法判斷該企

業(yè)的獲利能力的高低；同樣，如果只看到企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)金額，還不能對(duì)該企業(yè)的償債

能力做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。然而，將本年凈利潤與上年及以前若干年的凈利潤相比較，可以

反映企業(yè)的凈利潤變動(dòng)趨勢(shì)；將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債相比較，可以分析企業(yè)的短期償債

能力。會(huì)計(jì)報(bào)表分析的關(guān)鍵就在于揭示報(bào)表數(shù)字與數(shù)字的關(guān)系，并指出它們的變動(dòng)趨勢(shì)

與金額，從而提高報(bào)表信息的決策相關(guān)性。

八、綜合題

1.

（1）編制黃河公司會(huì)計(jì)分錄

①12月1日銷售貨物時(shí)：

借：應(yīng)收賬款58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500

借：主營業(yè)務(wù)成本40000

貸：庫存商品40000

12月16日收到貨款時(shí)：

借：銀行存款58000

財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：應(yīng)收賬款58500

②12月5日購入原材料時(shí)：

借：原材料400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000

貸：應(yīng)付票據(jù)468000

③借：銀行存款117000

貸：其他業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000

借：其他業(yè)務(wù)成本80000

貸：原材料80000

④借：銀行存款204000

原材料30000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000

借：主營業(yè)務(wù)成本150000

貸：庫存商品150000

⑤借：固定資產(chǎn)清理146000

累計(jì)折舊34000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000

貸：固定資產(chǎn)210000

借：銀行存款200000

貸：固定資產(chǎn)清理200000

借：固定資產(chǎn)清理54000

貸：營業(yè)外收入54000

⑥借：資產(chǎn)減值損失3000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000

借：資產(chǎn)減值損失300

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300

⑦借：管理費(fèi)用1000

貸：累計(jì)攤銷1000

借：管理費(fèi)用15000

貸：累計(jì)折舊15000

⑧借：所得稅費(fèi)用28550

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng):交所得稅28550

借：利潤分配——提取盈余?公積8565

貸：盈余公積8565

（2）編制資產(chǎn)負(fù)債表：

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：黃河公司2008名月12月31日單位：元

資產(chǎn)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額

流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金1159600短期借款360000

應(yīng)收票據(jù)40000應(yīng)付票據(jù)498000

應(yīng)收賬款294000應(yīng)付賬款160000

其他應(yīng)收款9000應(yīng)付職工薪酬3000

存貨307000應(yīng)交稅費(fèi)32550

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1809600流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1053550

非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：

長期股權(quán)投資700000長期借款1000000

固定資產(chǎn)2939000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1000000

無形資產(chǎn)4700負(fù)債合計(jì)2053550

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益：

實(shí)收資本2000