《銀行會(huì)計(jì)概述》課件

銀行會(huì)計(jì)概述contents目錄銀行會(huì)計(jì)的基本概念銀行會(huì)計(jì)的基本要素銀行會(huì)計(jì)的核算方法銀行會(huì)計(jì)的報(bào)表銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制銀行會(huì)計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)01銀行會(huì)計(jì)的基本概念銀行會(huì)計(jì)的定義01銀行會(huì)計(jì)是運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和方法，以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督，為銀行的經(jīng)營(yíng)管理者及有關(guān)方面提供一系列信息的專業(yè)會(huì)計(jì)。銀行會(huì)計(jì)的核算對(duì)象02銀行會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具體包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大要素。銀行會(huì)計(jì)的計(jì)量單位03銀行會(huì)計(jì)以貨幣作為計(jì)量單位，通過(guò)價(jià)值形態(tài)對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督。銀行會(huì)計(jì)的定義銀行會(huì)計(jì)的特殊性銀行會(huì)計(jì)作為專業(yè)會(huì)計(jì)，具有特殊性。它以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)銀行資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督，為銀行的經(jīng)營(yíng)管理者及有關(guān)方面提供一系列信息。銀行會(huì)計(jì)的復(fù)雜性由于銀行業(yè)務(wù)種類繁多，涉及面廣，因此銀行會(huì)計(jì)在核算和監(jiān)督上具有復(fù)雜性。它需要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的要求，對(duì)各項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。銀行會(huì)計(jì)的規(guī)范性銀行會(huì)計(jì)需要遵循一系列規(guī)范性文件和法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等。這些規(guī)范性文件和法規(guī)要求銀行會(huì)計(jì)必須遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和可靠性。銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)核算職能銀行會(huì)計(jì)最基本的職能是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。它需要對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面的記錄和核算，反映銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。監(jiān)督職能銀行會(huì)計(jì)的另一項(xiàng)重要職能是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。它通過(guò)對(duì)銀行業(yè)務(wù)的合法性、合理性和效益性進(jìn)行監(jiān)督，確保銀行業(yè)務(wù)的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)控制。信息披露職能銀行會(huì)計(jì)還需要承擔(dān)信息披露的職能。它需要向管理層、股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，幫助各方做出科學(xué)合理的決策。銀行會(huì)計(jì)的職能02銀行會(huì)計(jì)的基本要素0102資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。在銀行會(huì)計(jì)中，資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、存放同業(yè)、貸款、投資等。現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、在途托收現(xiàn)金等，是銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最直接的資產(chǎn)。存放同業(yè)是指銀行存放在其他銀行的款項(xiàng)，用于日常清算和調(diào)節(jié)頭寸。貸款銀行發(fā)放給客戶的貸款，是銀行的主要資產(chǎn)之一，也是銀行利潤(rùn)的主要來(lái)源之一。投資銀行購(gòu)買(mǎi)的各種有價(jià)證券和其他投資，如政府債券、企業(yè)債券等。030405資產(chǎn)同業(yè)拆借銀行之間進(jìn)行的短期資金拆借活動(dòng)，主要用于調(diào)節(jié)頭寸和短期資金缺口。負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。在銀行會(huì)計(jì)中，負(fù)債主要包括存款、借款、同業(yè)拆借等。存款是銀行最主要的負(fù)債，包括活期存款、定期存款、儲(chǔ)蓄存款等。借款銀行向其他金融機(jī)構(gòu)或中央銀行借入的款項(xiàng)，用于補(bǔ)充流動(dòng)性或擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。負(fù)債是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。在銀行會(huì)計(jì)中，所有者權(quán)益主要包括股本、資本公積、盈余公積等。所有者權(quán)益是銀行成立時(shí)發(fā)行股票所籌集的資本。股本是指銀行在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的特殊權(quán)益，如發(fā)行股票時(shí)超過(guò)面額的部分等。資本公積是指銀行從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中積累的利潤(rùn)中提取的公積金，用于彌補(bǔ)虧損和擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。盈余公積所有者權(quán)益收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。在銀行會(huì)計(jì)中，收入主要包括利息收入、手續(xù)費(fèi)收入等。利息收入是指銀行因發(fā)放貸款而收取的利息，是銀行最主要收入來(lái)源之一。手續(xù)費(fèi)收入是指銀行為客戶提供各種金融服務(wù)而收取的手續(xù)費(fèi)，如匯款手續(xù)費(fèi)、結(jié)算手續(xù)費(fèi)等。收入費(fèi)用是指銀行為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的間接費(fèi)用，如總部人員的工資和福利、辦公費(fèi)等。管理費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。在銀行會(huì)計(jì)中，費(fèi)用主要包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等。費(fèi)用是指銀行在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的直接費(fèi)用，如員工的工資和福利、租賃費(fèi)等。營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。在銀行會(huì)計(jì)中，利潤(rùn)主要包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)等。利潤(rùn)是指銀行在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的凈收益，是銀行利潤(rùn)的主要來(lái)源之一。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指銀行在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的總利潤(rùn)減去所得稅后的凈額，是所有者權(quán)益的重要來(lái)源之一。凈利潤(rùn)利潤(rùn)03銀行會(huì)計(jì)的核算方法總結(jié)詞銀行會(huì)計(jì)通過(guò)設(shè)置賬戶對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算和監(jiān)督。詳細(xì)描述銀行會(huì)計(jì)根據(jù)管理需要和核算要求，為各類銀行資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素分別設(shè)置賬戶，用以分類、連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金增減變化及結(jié)果。設(shè)置賬戶總結(jié)詞復(fù)式記賬法是銀行會(huì)計(jì)最基本的核算方法，通過(guò)雙重記錄方式確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面、完整地反映。詳細(xì)描述每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中以相等的金額進(jìn)行登記，從而形成相互對(duì)應(yīng)、平衡的關(guān)系，便于全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及相互監(jiān)督核查。復(fù)式記賬填制和審核憑證總結(jié)詞憑證是銀行會(huì)計(jì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要依據(jù)，需嚴(yán)格填制和審核以保證憑證的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。詳細(xì)描述銀行會(huì)計(jì)根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證或匯總憑證，按照會(huì)計(jì)規(guī)定的要求進(jìn)行填制，并經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核，確保憑證內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、手續(xù)完備。賬簿是銀行會(huì)計(jì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的重要載體，需按照規(guī)定的方法和程序登記。總結(jié)詞銀行會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的憑證，按照規(guī)定的賬戶名稱、啟用日期、頁(yè)數(shù)、裝訂冊(cè)數(shù)等要求，運(yùn)用科學(xué)的賬務(wù)組織方式，按頁(yè)次順序連續(xù)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。詳細(xì)描述登記賬簿成本計(jì)算是銀行會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集、分配和計(jì)算的過(guò)程?？偨Y(jié)詞銀行會(huì)計(jì)通過(guò)成本計(jì)算，確定一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的費(fèi)用總額及各種費(fèi)用項(xiàng)目的實(shí)際成本，為銀行內(nèi)部管理提供決策依據(jù)。詳細(xì)描述成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查是銀行會(huì)計(jì)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，以確保賬實(shí)相符的必要手段?？偨Y(jié)詞通過(guò)定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、重要物品及固定資產(chǎn)等進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否相符，并針對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢等情況進(jìn)行處理。詳細(xì)描述04銀行會(huì)計(jì)的報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在一定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，它列出了銀行所擁有的資產(chǎn)和負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表通常包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類，其中資產(chǎn)包括現(xiàn)金、貸款、投資等，負(fù)債包括存款、借款、應(yīng)付賬款等，所有者權(quán)益則是銀行的凈資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表的主要目的是提供有關(guān)銀行資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的信息，以評(píng)估銀行的財(cái)務(wù)狀況和償債能力。資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映銀行一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，它列出了銀行在一定時(shí)期內(nèi)的收入和費(fèi)用。02利潤(rùn)表的主要目的是提供有關(guān)銀行盈利能力、經(jīng)營(yíng)效率和成本結(jié)構(gòu)的信息，以評(píng)估銀行的經(jīng)營(yíng)狀況和未來(lái)發(fā)展?jié)摿Α?3利潤(rùn)表通常包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三大類，其中收入包括利息收入、手續(xù)費(fèi)收入等，費(fèi)用包括利息支出、運(yùn)營(yíng)成本等，利潤(rùn)則是收入減去費(fèi)用的凈額。01現(xiàn)金流量表010203現(xiàn)金流量表是反映銀行在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的報(bào)表，它列出了銀行在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表的主要目的是提供有關(guān)銀行現(xiàn)金流量和資金來(lái)源的信息，以評(píng)估銀行的流動(dòng)性狀況和資金管理能力。現(xiàn)金流量表通常包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和融資活動(dòng)現(xiàn)金流量三大類，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量包括客戶存款、貸款還款等，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量包括投資收益、投資支出等，融資活動(dòng)現(xiàn)金流量包括借款還款等。05銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制內(nèi)部控制是銀行為了確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行、資產(chǎn)的安全和完整、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤和舞弊、提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而制定和實(shí)施的政策和程序。定義確保銀行遵守法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，保護(hù)銀行資產(chǎn)的安全和完整，提高銀行經(jīng)營(yíng)效率和效果，提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的信息，為決策提供支持。目標(biāo)內(nèi)部控制的定義和目標(biāo)包括銀行的組織結(jié)構(gòu)、權(quán)力和責(zé)任分配、員工的職業(yè)道德和勝任能力等。控制環(huán)境銀行應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題，不斷完善內(nèi)部控制體系。監(jiān)控與改進(jìn)銀行應(yīng)定期評(píng)估業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的控制措施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括審批授權(quán)、驗(yàn)證、核對(duì)等控制措施，以確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性?？刂苹顒?dòng)銀行應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞和分享信息，確保員工了解內(nèi)部控制的要求和自己的責(zé)任。信息與溝通0201030405內(nèi)部控制的要素銀行應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，制定和完善內(nèi)部控制制度，明確各部門(mén)和員工的職責(zé)和權(quán)限。制定和完善內(nèi)部控制制度授權(quán)審批控制驗(yàn)證核對(duì)控制內(nèi)部審計(jì)控制銀行應(yīng)對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行授權(quán)審批，明確審批權(quán)限和責(zé)任，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。銀行應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行驗(yàn)證核對(duì)，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。銀行應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題，不斷完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制的方法和措施06銀行會(huì)計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌01隨著我國(guó)金融市場(chǎng)的不斷開(kāi)放，銀行會(huì)計(jì)面臨著與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌的趨勢(shì)。02與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌有助于提高銀行會(huì)計(jì)信息的透明度和可比性，提升銀行的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。銀行需要積極學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，完善自身的會(huì)計(jì)制度和方法，以適應(yīng)這一發(fā)展趨勢(shì)。03123銀行會(huì)計(jì)作為銀行業(yè)務(wù)的重要組成部分，面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，如信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等。隨著金融市場(chǎng)的復(fù)雜性和不確定性的增加，銀行需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)