23年稅務(wù)師學(xué)霸筆記-《涉稅法律》

稅務(wù)師——第一篇行政法律制度——行政機(jī)關(guān)的行為行政機(jī)關(guān)共同名義法律、法規(guī)授權(quán)的組織該組織派出機(jī)關(guān)的行為派出機(jī)關(guān)長v+其他組織區(qū)行政機(jī)關(guān)受委托的組織繼續(xù)行使其職權(quán)的行政機(jī)關(guān)下級(jí)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)作出的行為北準(zhǔn)機(jī)關(guān)(NoT皆名機(jī)關(guān))縣以上政府工.作部門(如公安局)本級(jí)政府或上一級(jí)主管部門(如海關(guān)、金融、外匯管理、國家安全機(jī)關(guān))上一級(jí)主管部門國務(wù)院部門(如：國稅總同)復(fù)議機(jī)關(guān)為國務(wù)院部門或省級(jí)政府向國務(wù)院中請(qǐng)最終裁決1.維持決定2.履行決定針對(duì)不作為：被申請(qǐng)人沒有履行法定職責(zé)，決定3.變更決定(1)明顯不當(dāng)或適用依據(jù)錯(cuò)誤；(2)事實(shí)不清，證據(jù)不足，經(jīng)復(fù)議查明事實(shí)清楚、證4.撤銷決定(1)主要事實(shí)不清，證據(jù)不足：(2)適用依據(jù)錯(cuò)誤；(3)違反法定程序；(4)超越或者濫用職權(quán)；(5)具體行政行為明顯不當(dāng)(1)限期履行已無實(shí)際意義；(2)不具有可撤銷的內(nèi)容；為相同或基本相同的行政行為(3)撤銷會(huì)給公共利益帶來重人損害6.駁回決定1)無職責(zé)或已盡職：中請(qǐng)人認(rèn)為何政機(jī)關(guān)不履行，受理后發(fā)現(xiàn)(2)不符合條件：受理后發(fā)現(xiàn)中請(qǐng)不符合受理?xiàng)l件7.賠償決定一并提出賠償請(qǐng)求，作出撤銷、變更或確認(rèn)違應(yīng)當(dāng)同時(shí)作出賠償決定利息行政復(fù)議機(jī)關(guān)在依法決定撤銷或變更罰款，撤銷違法集資、沒收財(cái)物、攤派費(fèi)用及對(duì)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)等，應(yīng)當(dāng)同時(shí)責(zé)令被中請(qǐng)人返還則產(chǎn)，知識(shí)點(diǎn)四稅務(wù)行政復(fù)議范圍復(fù)議前置型：征稅行為(1)確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、范圍、減免稅、退稅、抵扣復(fù)議選擇型(1)行政許可、行政審批行為。(2)發(fā)票管理行為：發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。(3)稅退稅權(quán)。(5)不依法履行下列職責(zé)：頒發(fā)稅務(wù)登記，開具、出具完稅憑證，行政賠償，行為知識(shí)點(diǎn)五行政復(fù)議與行政訴訟的聯(lián)系1.選擇型(1)如果選擇行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，仍可以向人民法院提起行政訴訟；但在法定復(fù)議期限內(nèi)不得向人民法院提起行政訴訟。(2)如果直接選擇了行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，則不得再中請(qǐng)行政復(fù)議。2.度議前置型 《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》:公民、法人、其他組織對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先依法申請(qǐng)復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可以依法提起行政訴訟。《反壟斷法》:對(duì)反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)依法作出的禁止經(jīng)營者集中的決定以及附加減少集中對(duì)競爭產(chǎn)生不利影響的限制性條件的決定不服的，可以先依法申請(qǐng)復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可以依法提起行政訴訟。3.復(fù)議終局型《行政復(fù)議法》:根據(jù)國務(wù)院或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府對(duì)行政區(qū)劃的勘定、調(diào)整或者征用土地的決定，省、白治區(qū)、直轄市人民政府確認(rèn)十地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權(quán)或者使用權(quán)的行政復(fù)議決定為最終裁決。2023年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)2023年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)知識(shí)點(diǎn)六行政訴訟的地域管轄1.一般地域管轄復(fù)議后起訴二選一：可以由最初作出行政行為的行政機(jī)的法院管轄2.共同地域管轄復(fù)議后又起訴的院限制人身自由的行政強(qiáng)制措施不服的【提示】在兩個(gè)以上人民法院對(duì)同一個(gè)行政案件都有管轄權(quán)的情況下，管轄取決于起訴人選擇。若起訴人向有管轄權(quán)的法院都提起訴訟，則由“最先立案”的人民法院管轄。(1)上級(jí)行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的行政石為2)行政機(jī)關(guān)組建并被賦子行政管理職能，但沒南獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)在能方的機(jī)構(gòu)以自己名義們出(3)肉設(shè)機(jī)構(gòu)或派出機(jī)構(gòu)(超出法定授權(quán)范圍)實(shí)施該行為的機(jī)構(gòu)或組織行政機(jī)大姿批的組織(5)行政機(jī)關(guān)被撤銷或職權(quán)變電的繼續(xù)行使其職權(quán)的行政機(jī)關(guān)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)的，垂直領(lǐng)導(dǎo)的上一級(jí)行政機(jī)關(guān)(6)村民委員會(huì)或者居民委員會(huì)(7)高等學(xué)校等事業(yè)單位以及律師協(xié)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)以房屋征收部門為被告撤銷判熱：并可以判凄被告無正當(dāng)理由拒不履行或拖延履行法定職責(zé)，從而責(zé)的判決(可以)變更判決認(rèn)定被告行政處罰明顯不當(dāng)，或者其他行政行為涉及款額行政行為有實(shí)施主休不具有行政主體資格或者沒有依據(jù)等重大且明顯違法情年齡：①≥18周歲；②(16≤X<18)16周歲以上不滿18眼制民事行為能力人智力、精神健康：不能完全辨認(rèn)自己行為的成年人年齡：<8周歲智力、精神健康：不能辨認(rèn)白己行為的成年人、未成年人知識(shí)點(diǎn)二訴訟時(shí)效的終止原因發(fā)生時(shí)間中止訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi)暫停中斷(1)權(quán)利人提起訴訟或中請(qǐng)仲裁；(2)權(quán)利人向義務(wù)人提出履行請(qǐng)求；(3)義務(wù)人同意履行義務(wù)訴訟時(shí)效進(jìn)行中2023年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》善意認(rèn)定真實(shí)權(quán)利人主張受讓人不構(gòu)成善意的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)舉證證叨責(zé)任。知情認(rèn)定應(yīng)當(dāng)認(rèn)定不動(dòng)產(chǎn)受讓人知道轉(zhuǎn)讓人無處分權(quán)情(1)登記簿上存在有效的異議登記；(2)預(yù)告登記有效期內(nèi)，未經(jīng)預(yù)告登記的權(quán)利人同意；(3)登記簿上已經(jīng)記載司法機(jī)關(guān)或者行政機(jī)關(guān)依法裁定、決定查封或者以其他形式限制不動(dòng)產(chǎn)權(quán)利的有關(guān)事項(xiàng)；(4)受讓人知道登記簿上記載的權(quán)利主體錯(cuò)誤；(5)受讓人知道他人已經(jīng)依法享有不動(dòng)產(chǎn)物重大過失認(rèn)定真實(shí)權(quán)利人有證據(jù)證明不動(dòng)產(chǎn)受讓人應(yīng)當(dāng)知道轉(zhuǎn)讓人無處分權(quán)的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定受讓人具有重大過失。受讓人受讓動(dòng)產(chǎn)時(shí)，交易的對(duì)象、場所或者時(shí)機(jī)等不符合交易習(xí)慣的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定受讓人具有重大過失。善意的時(shí)間點(diǎn)簡易交付：轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)法律行為生效時(shí)為動(dòng)產(chǎn)交付之時(shí)；指示交付：轉(zhuǎn)讓人與受讓人之間有關(guān)轉(zhuǎn)讓返還原物請(qǐng)求權(quán)的適用轉(zhuǎn)讓合同因違反我國民事法律相關(guān)規(guī)定被認(rèn)定無效；轉(zhuǎn)讓合同因受讓人存在欺詐、脅迫或者乘人之危等法定事由被撤銷。知識(shí)點(diǎn)四抵押權(quán)(一)抵押權(quán)的設(shè)定1.抵押人和抵押權(quán)人應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立抵押合同，抵押合同為法定的要式合同。2.抵押權(quán)人在債務(wù)履行期限屆滿前，與抵押人約定債務(wù)人不履行到期債務(wù)時(shí)抵押財(cái)產(chǎn)歸債權(quán)人所有的，只能依法就抵押財(cái)產(chǎn)優(yōu)先受償。(二)抵押登記不動(dòng)產(chǎn)：登記生效3.海域使用權(quán)；2)卡辦理登記，不影響抵押合同生效1.生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品；2.正在建造中的船舶、航空器；2023年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》1.范圍：有約定按約定，沒有約定包括“主債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金和實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的費(fèi)用”。2.抵押權(quán)人的權(quán)利：變價(jià)處分權(quán)；優(yōu)先受償權(quán)。2.抵押權(quán)人的權(quán)利：變價(jià)處分權(quán)；優(yōu)先受償權(quán)。3.重復(fù)抵押時(shí)的滑償順屋①己登記的優(yōu)于末登記的清償；(登記未登記》②已登記的，按照登記時(shí)間的先后順辱清償②已登記的，按照登記時(shí)間的先后順辱清償③宋登記的，按債權(quán)比例清償(NO)按抵押合同訂業(yè)的先后》4.抵押權(quán)的物上代位效力當(dāng)?shù)盅贺?cái)產(chǎn)的滅失而使抵押人獲得賠償金、保險(xiǎn)金或者補(bǔ)償金時(shí)，抵押權(quán)人的抵押權(quán)可以就該賠償金、保險(xiǎn)金或者補(bǔ)償金而繼續(xù)存在。5.抵押權(quán)的追及效力(1)抵甲明間，次押人回衛(wèi)人上抵押財(cái)產(chǎn)、當(dāng)時(shí)人另有約定的，按照典約定眠押則產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的，抵押權(quán)不受影響眠押則產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的，抵押權(quán)不受影響(2)抵押人轉(zhuǎn)讓抵押財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知抵擁權(quán)人(3)買受人在出賣人正常經(jīng)營活動(dòng)中通過支付合理對(duì)價(jià)取得已被設(shè)立擔(dān)保物權(quán)的動(dòng)產(chǎn)，擔(dān)保物權(quán)人請(qǐng)求就該動(dòng)產(chǎn)優(yōu)先受償?shù)?，人民法院不予支持，但是有下列情形之一的除外：①購買商品的數(shù)量明顯超過一般買受人；②購買出賣人的生產(chǎn)設(shè)備；③訂立買賣合同的目的在丁擔(dān)保出賣人或者第三人履行債務(wù)；④買受人與出賣人存在直接或者間接的控制關(guān)系；⑤買受人應(yīng)當(dāng)查詢抵押登記而未查詢的其他情形。前述所稱出賣人正常經(jīng)營活動(dòng)，是指出賣人的經(jīng)營活動(dòng)屬于其營業(yè)執(zhí)照明確記載的經(jīng)營泡圍，日出賣人持續(xù)銷售同類商品。前款所稱擔(dān)保物權(quán)人，是指已經(jīng)辦理登記的抵押權(quán)人、所有權(quán)保留買賣的出賣人、融資和賃合同的出租人。知識(shí)點(diǎn)五保證的方式(1)一般保證：指當(dāng)事人在保證合同中約定，債務(wù)人不能履行債務(wù)時(shí)，由保證人承擔(dān)保證責(zé)任的保證方玻保證中，保證人學(xué)有先訴抗辯權(quán)，玻保證中，保證人學(xué)有先訴抗辯權(quán)，【提示】當(dāng)事人在保證合同中對(duì)保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的，按照一般保證承擔(dān)保證責(zé)任?！窘忉尅肯仍V抗辯權(quán)：指一般保證的保證人在債權(quán)人先就債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)訴請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行仍不能履行債務(wù)前，可以拒絕承擔(dān)保證責(zé)任的權(quán)利?？梢跃芙^承擔(dān)保證責(zé)任的權(quán)利。但在下列四種情形下保證人不得行使先訴抗辯權(quán)：①債務(wù)人下落不明，且無財(cái)產(chǎn)可供擬行；②人民法院受理債務(wù)人破產(chǎn)案件；③債權(quán)人有證據(jù)證明債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)不足以履行全部債務(wù)或者喪失履行債務(wù)能力；④保證人以書面形式放棄先訴抗辯權(quán)。(2)連帶責(zé)任保證：指當(dāng)事人在合同中約定保證人和債務(wù)人對(duì)債務(wù)承扣連帶責(zé)任的保證方式?！窘忉尅柯男斜ＷC責(zé)任時(shí)，“一般保證”有先后順序(先債務(wù)人后保證人),“連帶保證”沒有先后順序(所以說“保證人的責(zé)任不是補(bǔ)充性的”),只要主債務(wù)履行期限屆滿，保證人就負(fù)有全部清償?shù)牧x務(wù)。2023年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》(3)共同保證：保證人為兩人以上的保證。共同不證包括連帶共同保證和按份共同保證。(4)最高額保證：保證人與債權(quán)人約定，由保證人在最高額限度內(nèi)，就一定期間連續(xù)發(fā)生的債權(quán)所提供知識(shí)點(diǎn)六買賣合同1.買賣合同是轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、諾成、雙務(wù)和有償合同。2.標(biāo)的物的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)(1)一般情況下，標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)，自標(biāo)的物“交付時(shí)”轉(zhuǎn)移；【解釋】但標(biāo)的物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)可能不一致，因此所有權(quán)轉(zhuǎn)移與否不是確定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的標(biāo)準(zhǔn)。(2)因買受人的原因致使標(biāo)的物不能按照約定的期限交付的，買受人應(yīng)當(dāng)白“違反約定之日”起承擔(dān)標(biāo)(3)當(dāng)人沒有約定交付地點(diǎn)或者約定不則例。你的物需要控物的，出實(shí)人將標(biāo)的物交付給“第一承運(yùn)標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)山買受人承擔(dān)，標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)山買受人承擔(dān)，(4)出賣人出賣交由承運(yùn)人運(yùn)輸?shù)摹霸谕緲?biāo)的物”,除當(dāng)事人另有約定外，毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)自“合同成立之日”起由買受人承擔(dān)。成立之日”起由買受人承擔(dān)?！咎崾尽砍銮v人出賣交山承運(yùn)人運(yùn)輸?shù)脑谕緲?biāo)的物，在合同成立時(shí)知道或者應(yīng)當(dāng)知道標(biāo)的物畫經(jīng)毀損、滅醫(yī)卻未告知買受人，買受人主張出賣人負(fù)擔(dān)標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)的，人民法院應(yīng)予支持。(5)因標(biāo)的物不符合質(zhì)量要求，致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的的，買受人可以拒絕接受標(biāo)的物或者解除合同。買受人拒絕接受標(biāo)的物或者解除合同的，標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)由出賣人承擔(dān)。3.買賣合同標(biāo)的物孳息的歸屬：際的物在交付之前產(chǎn)生的學(xué)息，歸出實(shí)人所有，交付之后產(chǎn)生的學(xué)思，歸買受人所行。但足.當(dāng)事人男行約定的除外。類型1.過錯(cuò)原則因過錯(cuò)侵害他人民事權(quán)益，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)原告舉證2.過錯(cuò)推定原則推定行為人有錯(cuò)，行為人不能證明自己沒錯(cuò)，就應(yīng)承扣侵權(quán)責(zé)任3.無過錯(cuò)原則無論行為人有無過錯(cuò)，法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)有限合伙企業(yè)(普通合伙人+有限合伙人)(1)2企以日普通合伙人(人數(shù)沒有上限)(2)可以是自然人(完全民事行為能力)、法人和其他組織。個(gè)以上50個(gè)以下合伙人(至少有1個(gè)普另有規(guī)定的除外伙人。通【注意2】《合伙企業(yè)法》對(duì)有限合伙人的行(2)經(jīng)全體合伙人簽名、蓋章后生效：(3)修改或補(bǔ)充合伙協(xié)議，應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人協(xié)商一致，但是，合伙協(xié)議應(yīng)由約定的除出資普通合伙人可用勞務(wù)出資們限合伙人不可用勞務(wù)出資可以用貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利山資名稱名稱中應(yīng)標(biāo)明“普通合伙”字樣原始財(cái)產(chǎn)于積累財(cái)產(chǎn)【提示】除法律另有規(guī)定外，企業(yè)清算前，合伙人不得請(qǐng)求分割合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)(含撤回原始投入和分割增量資產(chǎn))計(jì)具他合伙人一致同總出質(zhì)公司內(nèi)部維權(quán)機(jī)構(gòu)“董事、高級(jí)管理人員”侵犯公司利益監(jiān)事會(huì)(監(jiān)事)以司為原告芾事會(huì)(執(zhí)行董事)或者監(jiān)事會(huì)(監(jiān)事)收到股東的書者自收到請(qǐng)求之日起30日內(nèi)卡提起訴訟：或者情況緊急、不立即提起訴訟將會(huì)使公司有限責(zé)仟公司的股東、以上單獨(dú)或者合訓(xùn)持有公司1哪以上股份的股“監(jiān)事”侵犯公司董事會(huì)(執(zhí)行董事)(以股東自己為原告，公司列為第三人董事會(huì)(執(zhí)行董事)或者監(jiān)事會(huì)(監(jiān)事)(5)公司章程規(guī)定的其他人員。(1)無民事行為能力或者限制民事行為能力。(無能力)(2)個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)“到期未清償”。(信用記錄不良)(3)因貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)或者破壞社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，被判處刑罰，“執(zhí)行期滿”未逾5年；或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利，“執(zhí)行期滿”醫(yī)逾。(經(jīng)濟(jì)犯罪+未逾5年)【理解】處被剝奪政治權(quán)利，不看罪行類別，律5年；未處被剝奪政治權(quán)利，看是否屬“經(jīng)濟(jì)”犯罪。(4)擔(dān)任破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長、經(jīng)理，對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有“個(gè)人責(zé)任的，自該企業(yè)破產(chǎn)清算“完結(jié)”之日起墨酸3雪。(破產(chǎn)+個(gè)人責(zé)任+3年)(5)擔(dān)任因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉的公司的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)健的，自該公司被吊銷營業(yè)執(zhí)照之門起眼逾年。(關(guān)閉+個(gè)人責(zé)任+3年)【注意】重事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員在任職期間出現(xiàn)無民事行為能力或者限制民事行為能力的，公司應(yīng)當(dāng)(1)董事任期屆滿前被股東會(huì)或者股東大會(huì)有效決議解除職務(wù)，其主張解除不發(fā)生法律效力的，法院不(2)董事職務(wù)被解除后，因補(bǔ)償與公司發(fā)生糾紛提起訴訟的，法院應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、公司章程的規(guī)定或者合同的約定，綜合考慮解除的原因、剩余任期、董事薪酬等因素，確定是否補(bǔ)償以及補(bǔ)償?shù)暮?三)義務(wù)董事、高級(jí)管理人員不得有下列行為(特定義務(wù))董事、高級(jí)管理人員不得有下列行為(特定義務(wù))(1)挪用公司資金；(2)將公司資金以其個(gè)人名義或者以其他個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)；(3)違反公司章程的規(guī)定，未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財(cái)產(chǎn)為他人提供擔(dān)保；(4)違反公司章程的規(guī)定或者未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)同意，與本公司訂立合同或者進(jìn)行交易；(5)未經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)同意，利用職務(wù)便利為自己或者他人謀取屬于公司的商業(yè)機(jī)會(huì)，自營或者為他人經(jīng)營與所任職公司同類的業(yè)務(wù)；(6)接受他人與公司交易的傭金歸為己有；(7)擅自披露公司秘密；(8)違反對(duì)公司忠實(shí)義務(wù)的其他行為。董事、高級(jí)管理人員違反前款規(guī)定所得的收入應(yīng)當(dāng)歸公司所有?！ㄟ^股東代位訴訟知識(shí)點(diǎn)十一涉及債務(wù)人財(cái)產(chǎn)行為的撤銷撤銷——一般管理人行使，重整程序中，行使法律后果管理人未提起撤銷訴訟撤銷權(quán)發(fā)生時(shí)間受理破產(chǎn)中請(qǐng)前1年內(nèi)(1)實(shí)施行為歸于(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)被依(1)債權(quán)人可依據(jù)《民(2)管理人因過借未行形的價(jià)格進(jìn)行交易的；③對(duì)沒有財(cái)產(chǎn)未到特別撤銷權(quán)發(fā)生時(shí)間破產(chǎn)申請(qǐng)前6個(gè)月內(nèi)形仍對(duì)個(gè)別債權(quán)人(債權(quán)到期)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)破產(chǎn)費(fèi)用(1)在破產(chǎn)程廳中(2)為全體債權(quán)人的其同利益而支出的.旨在(3)是指人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，為了全體債權(quán)人的共同利益以及破產(chǎn)范圍(1)破產(chǎn)案件的訴訟費(fèi)(2)管理、變價(jià)和分配債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的費(fèi)用；(3)管理人執(zhí)行職務(wù)的費(fèi)用、報(bào)酬和聘用工作人(1)因管理人或者債務(wù)人請(qǐng)求對(duì)方當(dāng)事人履行雙方均未履行完畢的合同所產(chǎn)生的債務(wù)；(2)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)受無因管理所產(chǎn)生的債務(wù)；(3)因債務(wù)人不當(dāng)?shù)美a(chǎn)牛的債務(wù)；(4)為債務(wù)人繼續(xù)營業(yè)(重整程序中)而應(yīng)支付的勞動(dòng)報(bào)酬和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用以及由此產(chǎn)生的其他債務(wù)；(5)管理人或者相關(guān)人員執(zhí)行職務(wù)致人損害所產(chǎn)生的債務(wù)；(6)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)致人損害所產(chǎn)生的債務(wù)。相同點(diǎn)不同點(diǎn)清償原則(3)財(cái)產(chǎn)不足以清償所有破產(chǎn)費(fèi)用或者共益?zhèn)鶆?wù)的，按照比例清償。(4)財(cái)產(chǎn)不足以清償破產(chǎn)費(fèi)用的，管理人應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序。普通管輔【注意】被告住所地和經(jīng)常居住地不一致時(shí)，經(jīng)常居住地(的地方除外)法院管轄(2)由原告所在地法院管轄的案件①對(duì)不在我國領(lǐng)域內(nèi)居住的人提起的有關(guān)身份關(guān)系的訴訟；③對(duì)被采取強(qiáng)制性教育措施的人提起的訴訟；④對(duì)被監(jiān)禁的人提起的訴訟；⑤被告一方被注銷戶籍；①夫妻一方離開住所地超過一年，另一方起訴離婚②追索贍養(yǎng)費(fèi)、撫育費(fèi)、扶養(yǎng)費(fèi)+幾個(gè)被告住所地不特別管轄(2)保險(xiǎn)合同糾紛，山被告住所地或保險(xiǎn)標(biāo)的物所在地法院管轄。(3)票據(jù)糾紛。由票據(jù)支付地或者被告住所地法院管轄。(4)因公司設(shè)立、確認(rèn)股東資格、分配利潤、解散、股東名冊(cè)記載、請(qǐng)求變更公司登記、股東知情權(quán)、公司決議、公司合并、公司分立、公司減資、公司增資等糾紛提起的訴訟(5)鐵路、公路、水上、航空運(yùn)輸和聯(lián)合運(yùn)輸合同糾紛，由區(qū)輸始發(fā)地、國的地或者被告住所地法院管轄(6)侵權(quán)訴訟，由侵權(quán)行為地或被告住所地法院管(8)因船舶碰撞或共他海事?lián)p害事故請(qǐng)求損害賠償提起的訴訟，由碰撞發(fā)生地、碰撞船舶最先到達(dá)(9)因海難救助費(fèi)用，由救助地或者被救助船舶最先到達(dá)地人民法院管轄2023年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》——第三篇刑事法律制度——1.一般累犯一般累犯，是指被判處有期徒刑以上刑罰的犯罪分子，刑罰執(zhí)行完畢或者赦免以后，在5年以內(nèi)再犯應(yīng)判處有期徒刑以上刑罰之罪的情況?！咀⒁?】“刑罰執(zhí)行完畢”是指主刑執(zhí)行完畢，附加刑是否執(zhí)行完畢不影響累犯的成立?！咀⒁?】對(duì)于被假釋的犯罪分了，規(guī)定的5年期限，從假釋期滿之日起計(jì)算。一般累犯的成立條件：(1)罪刑種類前罪和后罪都必須是“故意”犯罪；(2)被判刑罰種類前罪被判處的刑罰和后罪應(yīng)當(dāng)判處的刑罰都必須是“有期徒刑以上”的刑罰；(3)罪行間隔期后罪必須發(fā)生在前罪(主)刑罰執(zhí)行完畢或者赦免以后的“5年”之內(nèi)；(4)年齡累犯不適用于不滿18周羅的人犯罪(即兩罪實(shí)施時(shí)，行為人均應(yīng)滿18周歲方可構(gòu)成累犯)。2.特別累犯是指危害國家安全犯罪、恐怖活動(dòng)犯罪、黑社會(huì)性質(zhì)的組織犯罪的犯罪分子，在刑罰執(zhí)行完畢或者赦免以后的任何時(shí)候，再犯上述任一類罪的情況。(1)前罪和后罪都必須是危害國家安全犯罪、恐怖活動(dòng)犯罪、黑社會(huì)性質(zhì)的組織犯罪之“;(2)后罪必須發(fā)生在前罪刑罰執(zhí)行完畢或者赦免以后。B.對(duì)累犯“應(yīng)當(dāng)”從重處罰：不得緩用、不得假降B.對(duì)累犯“應(yīng)當(dāng)”從重處罰：不得緩用、不得假降知識(shí)點(diǎn)二逃稅罪.主休一一特殊主體.主休一一特殊主體不負(fù)有納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，不能獨(dú)立成為本罪主體，但可以成為本罪的共犯。2.客觀方面(1)納稅人采取欺騙、隱瞞于段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以工，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追綴通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者是不接受行政處罰的，應(yīng)予立案追訴?！緮?shù)額標(biāo)準(zhǔn)】數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上；凡逃稅不足應(yīng)納稅總額10%的，或者逃稅額不足5萬元的，屬丁一般逃稅違法行為。逃稅額不足5萬元的，屬丁一般逃稅違法行為?！拘淌绿幜P阻卻事山】經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的【注意】納稅人在公安機(jī)關(guān)“立案后”再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。任的追究。2023年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》(2)納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的，應(yīng)予立案追訴。(3)扣繳義務(wù)人的立案追訴標(biāo)準(zhǔn)扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞的手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在5萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。知識(shí)點(diǎn)三徇私舞弊不征、少征稅款罪(一)犯罪構(gòu)成(1)客體一一國家稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收征管秩導(dǎo)(2)客觀方面違反稅收法規(guī)徇私舞弊，不征或者少征稅款。致使國家稅收遭受重大損失的行為。具體標(biāo)準(zhǔn)：①徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收損失繁計(jì)遲10方元以上的；②上級(jí)主管部門工作人員指使稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收損失圈計(jì)選10萬九以上的；10萬九以上的；③徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款不滿10萬元，但具有索取或者收受賄賂或者共他惡劣情節(jié)的；④其他致使國家稅收遭受重大損失的情形。(3)主體——稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員(4)主觀方面——故意，即行為人明知納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款，卻為徇私情私利而散意不面或督少征稅題。【注意】在稅務(wù)機(jī)關(guān)采用定期定額征收方式導(dǎo)致少征稅款或者納稅人提供虛假材料騙取減免稅出現(xiàn)的不征或者少征稅款以及因稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)原因造成的少征稅款等情況下，因稅務(wù)人員沒有徇私舞弊的主觀故意，不能認(rèn)定為有罪。意，不能認(rèn)定為有罪。(二)徇私舞弊不征、少征稅款罪與其他犯罪的區(qū)別1.與玩忽職守罪、濫用職權(quán)罪徇私舞弊不征、少征稅款罪故意過失(嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任)故意稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員國家機(jī)關(guān)工作人員非稅務(wù)人員云稅務(wù)人員與納稅人勾結(jié)，不征或者少征應(yīng)征稅款的，應(yīng)按逃稅罪或者逃避追繳欠稅款罪的其犯論處。2.徇私舞弊不征、少征稅款罪十受賄一數(shù)罪并罰2.徇私舞弊不征、少征稅款罪十受賄一數(shù)罪并罰知識(shí)點(diǎn)四辯護(hù)人的范圍及其限制(1)范圍：①律師；②人民團(tuán)體或者犯罪嫌疑人、被告人所在單位推薦的人；③犯罪嫌疑人、被告人的監(jiān)護(hù)人、親友。(2)下列人員代得擔(dān)件辯抱人①能力不足②身份特殊(a)正在被執(zhí)行刑罰或者處于緩刑、假釋考驗(yàn)期間的人；(b)依法被剝奪、限制人身自由的人；(c)無行為能力或限制行為能力的人(a)人民法院、人民檢察院、公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄的現(xiàn)職人員；(b)人民陪審員；(c)與本案市理結(jié)果有利害關(guān)系的人；(d)外國人或者無國籍人。(e)被開除公職和被吊銷律師、公證員執(zhí)業(yè)證書的人③其他限制(a)審