【財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的優(yōu)化分析-以新希望公司為例8600字（論文）】

財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的優(yōu)化分析—以新希望公司為例一、緒論 1（一）研究背景及目的意義 11.研究背景 12.目的意義 1（二）文獻(xiàn)綜述 21.營(yíng)運(yùn)資金管理研究 22.財(cái)務(wù)共享服務(wù)研究 23.營(yíng)運(yùn)資金與財(cái)務(wù)共享服務(wù)相結(jié)合的研究 2（三）研究?jī)?nèi)容與方法 21.研究?jī)?nèi)容 22.研究方法 3二、相關(guān)概念及理論基礎(chǔ) 3（一）營(yíng)運(yùn)資金管理 31.營(yíng)運(yùn)資金概念及特征 32.營(yíng)運(yùn)資金分析指標(biāo) 4（二）財(cái)務(wù)共享 41.財(cái)務(wù)共享的概念及特征 42.財(cái)務(wù)共享的理論基礎(chǔ) 5三、新希望乳業(yè)公司發(fā)展現(xiàn)狀 6（一）公司基本情況介紹 61.公司簡(jiǎn)介 62.公司財(cái)務(wù)基本情況 6（二）公司營(yíng)運(yùn)資金發(fā)展?fàn)顩r 61.流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu) 72.流動(dòng)負(fù)債內(nèi)部結(jié)構(gòu) 7（三）公司共享模式發(fā)展?fàn)顩r 81.財(cái)務(wù)共享模式的援用 82.財(cái)務(wù)共享模式的推行 9四、財(cái)務(wù)共享模式下營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效分析 9（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期分析 9（二）應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期分析 10（三）存貨周轉(zhuǎn)期分析 11五、財(cái)務(wù)共享模式下營(yíng)運(yùn)資金管理不足與優(yōu)化策略 12（一）財(cái)務(wù)共享模式下營(yíng)運(yùn)資金管理不足之處 121、賒銷體系不健全 122、存貨管理制度不健全 133、信息處理機(jī)制不完善 13（二）財(cái)務(wù)共享模式下營(yíng)運(yùn)資金管理優(yōu)化策略 131、建立健全完善的賒銷制度 132、強(qiáng)化存貨的管理制度 133、優(yōu)化當(dāng)前財(cái)務(wù)信息制度 14六、結(jié)論與展望 15參考文獻(xiàn) 16緒論（一）研究背景及目的意義1.研究背景經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化已然成為一股浪潮，經(jīng)濟(jì)全球化給企業(yè)帶來(lái)的機(jī)遇是可貴的極富挑戰(zhàn)性。它在帶來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí),也不可避免地帶來(lái)負(fù)面影響,這是任何國(guó)家都不能反對(duì)也不能避免的。唯一的出路是攻克它,企業(yè)為創(chuàng)造利益提高價(jià)值積極參與世界經(jīng)濟(jì)對(duì)外開放,充分吸收發(fā)達(dá)國(guó)家的資金和技術(shù)，學(xué)習(xí)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)。面對(duì)管理能力與業(yè)務(wù)規(guī)模不相匹配的情況,導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息不及時(shí),決策效率降低和信息質(zhì)量差等問(wèn)題。整合財(cái)務(wù)信息,提高信息時(shí)效性,提高管理效率成為企業(yè)不可忽視的重點(diǎn),由此建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心顯得尤為重要。在國(guó)際會(huì)計(jì)學(xué)上,流動(dòng)資金負(fù)債是用于流動(dòng)資產(chǎn)和其他流動(dòng)資金負(fù)債之間的一個(gè)較小結(jié)算差額。調(diào)查顯示,公司財(cái)務(wù)經(jīng)理需要花費(fèi)60%的時(shí)間就資金管理進(jìn)行操作運(yùn)營(yíng)。顯然,流動(dòng)資金管理、資本規(guī)劃和資金管理已成為核心部分。由于財(cái)務(wù)共享,企業(yè)的財(cái)務(wù)效率得到提升,營(yíng)運(yùn)資金能力也有所增強(qiáng)。本文主要以新希望乳業(yè)為案例公司,分析財(cái)務(wù)共享對(duì)公司管理變革和業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)理。當(dāng)今,財(cái)務(wù)共享模式在國(guó)內(nèi)企業(yè)得到廣泛嘗試和普及,在這樣的市場(chǎng)背景下,期望本文的研究成果對(duì)于其他企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金管理方面具有一定的參考意義。2.目的意義財(cái)務(wù)共享中心的建立可以提高運(yùn)營(yíng)效率，為更高附加值的工作釋放更多的人力，促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的更好結(jié)合，探索有效的財(cái)務(wù)管理方法。隨著我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)的不斷發(fā)展壯大,集團(tuán)成立分子公司并走向了全國(guó)乃至世界，這無(wú)疑加大了財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)工作范圍，服務(wù)研究對(duì)象極具增加。建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心，不僅可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源共享，還可以有效規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制具有重要意義。企業(yè)財(cái)務(wù)共享管理平臺(tái)的實(shí)現(xiàn),成為大中型企業(yè)的擴(kuò)張與國(guó)際化最大輔助。本文通過(guò)研究了財(cái)務(wù)信息共享發(fā)展模式下新希望乳業(yè)營(yíng)運(yùn)資本管理的效率。希望找出財(cái)務(wù)共享對(duì)公司管理改革和業(yè)務(wù)運(yùn)作的作用機(jī)制，從而促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提升。（二）文獻(xiàn)綜述1.營(yíng)運(yùn)資金管理研究1993年以經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理為主要基礎(chǔ)的管理概念化并引入了許多經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資金。毛付根(1995)就企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與其他流動(dòng)資金負(fù)債的相互關(guān)系這個(gè)問(wèn)題對(duì)其進(jìn)行了深入探究,他以一個(gè)整體的視角來(lái)定義營(yíng)運(yùn)資本政策。王竹泉(2007)基于渠道管理的新技術(shù)理論建立了一個(gè)全新的指標(biāo)系統(tǒng),新指標(biāo)體系帶來(lái)了新鮮血液,為我國(guó)營(yíng)運(yùn)資本研究帶來(lái)了新的指導(dǎo)方向。2.財(cái)務(wù)共享服務(wù)研究張瑞君等(2010)認(rèn)為財(cái)務(wù)共享服務(wù)就是重組過(guò)程，將企業(yè)中分散的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)重新整合，最后以一個(gè)組織呈現(xiàn)。何瑛等人(2013)認(rèn)為，財(cái)務(wù)共享是通過(guò)整合人員、技術(shù)、流程等要素，以實(shí)現(xiàn)降低成本和提高企業(yè)價(jià)值為目標(biāo)的財(cái)務(wù)共享。3.營(yíng)運(yùn)資金與財(cái)務(wù)共享服務(wù)相結(jié)合的研究侯銳、朱楓濤等(2011)通過(guò)分析研究了2016年中國(guó)電信的日常財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),發(fā)現(xiàn)了電信財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)诖蟠筇嵘娦牌髽I(yè)的日常財(cái)務(wù)管理效率、提高過(guò)程效率和精簡(jiǎn)業(yè)務(wù)方面可以更有效。李春雨等(2014)指出財(cái)務(wù)共享服務(wù)的發(fā)展已然成為一股趨勢(shì)，不可避免。財(cái)務(wù)共享通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行分析處理，實(shí)現(xiàn)信息高速運(yùn)轉(zhuǎn)，由此提升企業(yè)文化價(jià)值。金燦燦等(2017)指出利用規(guī)范的流程管理對(duì)資源優(yōu)化配置，能夠加快庫(kù)存流動(dòng)性，提升產(chǎn)品周轉(zhuǎn)速度，減少庫(kù)存積壓，提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)效率。（三）研究?jī)?nèi)容與方法1.研究?jī)?nèi)容第一部分：緒論。包括研究背景、目的意義、文獻(xiàn)綜述以及研究?jī)?nèi)容和方法。第二部分：相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)。包括營(yíng)運(yùn)資金管理和財(cái)務(wù)共享等理論。第三部分：新希望乳業(yè)股份有限公司案例分析。主要從營(yíng)運(yùn)資金管理和財(cái)務(wù)共享兩個(gè)方面對(duì)新希望乳業(yè)公司的發(fā)展進(jìn)行分析。探究財(cái)務(wù)信息共享對(duì)公司進(jìn)行管理變革和業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的推動(dòng)發(fā)展變化。第四部分：主要從要素管理視角對(duì)比乳品行業(yè)均值分析新希望乳業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效。第五部分：發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出建議。就存在的問(wèn)題提出優(yōu)化策略。第六部分：研究結(jié)論與展望。2.研究方法（1）文獻(xiàn)研究法，通過(guò)查閱相關(guān)文獻(xiàn)，掌握財(cái)務(wù)共享服務(wù)及營(yíng)運(yùn)資金管理相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，為本文的寫作提供內(nèi)容依據(jù)，更具專業(yè)性與說(shuō)服力。（2）案例研究法，引進(jìn)新希望乳業(yè)公司案例，便于理解更富說(shuō)服力。主要分析財(cái)務(wù)共享對(duì)公司管理變革和業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的推動(dòng)變化，探究問(wèn)題所在，并提出針對(duì)性建議。相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)（一）營(yíng)運(yùn)資金管理1.營(yíng)運(yùn)資金概念及特征營(yíng)運(yùn)資金，是公司發(fā)展為了維護(hù)我們?nèi)粘Ｉ钌a(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理實(shí)踐活動(dòng)所需要的流轉(zhuǎn)資金。本文從兩個(gè)維度闡述概念。（1）廣義維度的營(yíng)運(yùn)資金從廣義上講，流動(dòng)資金包括企業(yè)生產(chǎn)和業(yè)務(wù)中所有資本流動(dòng)的總和，包括現(xiàn)金、存貨等被廣泛應(yīng)用于研究資產(chǎn)流動(dòng)性和周期。企業(yè)主要分析這些流動(dòng)性項(xiàng)目的持有、投融資情況。（2）狹義維度的營(yíng)運(yùn)資金從狹義來(lái)談，營(yíng)運(yùn)資金又稱凈營(yíng)運(yùn)資本。該指標(biāo)經(jīng)常被用于評(píng)估企業(yè)的債務(wù)償還能力和對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的容忍度。當(dāng)它為正，企業(yè)的資產(chǎn)多于負(fù)債。此時(shí)企業(yè)償債能力強(qiáng)，流動(dòng)資金管理合理，流動(dòng)資產(chǎn)償還債務(wù)項(xiàng)目后有盈余，這也可以繼續(xù)沖減企業(yè)的長(zhǎng)期債務(wù)項(xiàng)目。反之為負(fù)則表明負(fù)債項(xiàng)目多于資產(chǎn)項(xiàng)目。此時(shí)，企業(yè)償債能力薄弱，借此重點(diǎn)關(guān)注流動(dòng)資金管理，及時(shí)規(guī)避它所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)運(yùn)資金特征（1）營(yíng)運(yùn)資本流動(dòng)性強(qiáng)。存貨、應(yīng)收賬款等非現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目，具有很強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，可以在一年或一個(gè)運(yùn)營(yíng)周期內(nèi)迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，滿足公司對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的實(shí)時(shí)需求。（2）流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度快。主要體現(xiàn)在花費(fèi)較短時(shí)間完成形式上的轉(zhuǎn)化。例如，企業(yè)銷售存貨時(shí)，一部分直接轉(zhuǎn)為現(xiàn)金或銀行存款，另一部分轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)。短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)換體現(xiàn)了快速周轉(zhuǎn)的特點(diǎn)。（3）運(yùn)營(yíng)資金的來(lái)源是多元的。根據(jù)流程的不同，營(yíng)運(yùn)資金的狀態(tài)也會(huì)發(fā)生變化，其來(lái)源不僅是應(yīng)收賬款、票據(jù)貼現(xiàn)等短期資金籌集方法，還涉及股權(quán)融資和長(zhǎng)期借款等長(zhǎng)期資產(chǎn)的獲取方法。2.營(yíng)運(yùn)資金分析指標(biāo)要素管理視角的營(yíng)運(yùn)資本管理，是對(duì)營(yíng)運(yùn)資本結(jié)構(gòu)的客觀分析。它主要是對(duì)各個(gè)要素的評(píng)價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)管理。從因素上看，普遍通過(guò)計(jì)算營(yíng)運(yùn)資金分析指標(biāo)來(lái)反映營(yíng)運(yùn)資金的回收情況，從而合理分配各項(xiàng)目資金的使用。具體指標(biāo)計(jì)算公式如下：（二）財(cái)務(wù)共享1.財(cái)務(wù)共享的概念及特征財(cái)務(wù)共享的概念財(cái)務(wù)共享服務(wù)是一種通過(guò)信息技術(shù)和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行數(shù)字化處理的一種分布式管理模型,以通過(guò)改善企業(yè)組織架構(gòu)、規(guī)范流程、改善效率、減少成本或者為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值等手段,為廣大客戶提供一種專業(yè)化生產(chǎn)和銷售的服務(wù)。財(cái)務(wù)共享的特點(diǎn)整合性：將以往各部門發(fā)生頻繁的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)整合到一個(gè)財(cái)務(wù)部門，重新構(gòu)建業(yè)務(wù)流程，掃除管控盲點(diǎn)，加強(qiáng)管控力度，實(shí)現(xiàn)各部門標(biāo)準(zhǔn)化管理。共享性：依托信息資源共享平臺(tái)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化程度高，實(shí)現(xiàn)極大化業(yè)務(wù)工作效率和服務(wù)創(chuàng)新能力，統(tǒng)一業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，打破以往信息技術(shù)分離狀態(tài)。專業(yè)性：傳統(tǒng)業(yè)務(wù)與單位業(yè)務(wù)分離，組織按照流程和業(yè)務(wù)模塊分工明確，提高業(yè)務(wù)規(guī)范化程度，財(cái)務(wù)共享中心在服務(wù)的基礎(chǔ)上更加注重客戶服務(wù)滿意度、專業(yè)效率，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息整合。規(guī)模性：將大規(guī)模業(yè)務(wù)工作進(jìn)行分組，從而降低規(guī)模經(jīng)濟(jì)的內(nèi)部成本，顯著提高業(yè)務(wù)效率。優(yōu)化性：促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的分工與協(xié)作，以專業(yè)化水準(zhǔn)交上企業(yè)滿意的方案，對(duì)業(yè)務(wù)流程不斷進(jìn)行鑒別、改進(jìn)和優(yōu)化，使流程的效率和質(zhì)量實(shí)現(xiàn)最優(yōu)。2.財(cái)務(wù)共享的理論基礎(chǔ)(1)業(yè)務(wù)流程再造理論業(yè)務(wù)流程再造理論是指在企業(yè)管理過(guò)程中，為了滿足客戶的需求，總結(jié)企業(yè)當(dāng)前業(yè)務(wù)流程中存在的缺陷，并不斷更新當(dāng)前業(yè)務(wù)流程。財(cái)務(wù)共享中心選擇企業(yè)中枯燥、單一、重復(fù)性及強(qiáng)的非核心業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)共享中心通過(guò)流程再造來(lái)處理這些業(yè)務(wù)。將核心業(yè)務(wù)交由業(yè)務(wù)單位辦理，使原來(lái)負(fù)責(zé)非核心業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員能夠參與財(cái)務(wù)決策等增值性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)，用較少的資源可以達(dá)到一個(gè)更好的管理效果，從而不斷提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。(2)規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論指出，在特定期擴(kuò)大產(chǎn)品規(guī)模，增加利潤(rùn)。同時(shí)擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，消除繁瑣的財(cái)務(wù)工作，都是為了降低成本。在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)可以利用信息網(wǎng)絡(luò)整合各分公司的財(cái)務(wù)部門，跨地區(qū)為不同分公司提供標(biāo)準(zhǔn)化的共享服務(wù)。新希望乳業(yè)公司發(fā)展現(xiàn)狀（一）公司基本情況介紹1.公司簡(jiǎn)介新希望乳業(yè)是一家綜合性乳品公司。于2006年7月5日成立。公司不斷探索，形成了“公司+牛場(chǎng)+農(nóng)戶”的發(fā)展模式，不僅減少了飼養(yǎng)的人工成本還提高了奶牛的衛(wèi)生指標(biāo)。解決了企業(yè)和奶農(nóng)之間的松散管理關(guān)系,，嚴(yán)格進(jìn)行控制與監(jiān)管奶產(chǎn)品。此外，公司注重加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，大力推進(jìn)品牌現(xiàn)代化，以“中國(guó)生鮮牛奶第一品牌”為戰(zhàn)略目標(biāo)，市場(chǎng)戰(zhàn)略規(guī)劃在全國(guó)范圍內(nèi)推行，致力于為消費(fèi)者提供安全健康極富營(yíng)養(yǎng)的產(chǎn)品。2.公司財(cái)務(wù)基本情況從表3.1中可以看出，新希望乳業(yè)于2006年成功上市后，公司積極轉(zhuǎn)型尋求突破，營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)呈現(xiàn)逐年遞增趨勢(shì)。為了獲取利潤(rùn)的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。公司擴(kuò)大品牌影響力，大力推動(dòng)全面數(shù)字化轉(zhuǎn)型，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)并與原料奶供應(yīng)商建立長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作，為企業(yè)帶來(lái)優(yōu)質(zhì)奶源和穩(wěn)定的奶價(jià)。表3.1新希望乳業(yè)2014-2019財(cái)務(wù)基本情況年份股本(億元)營(yíng)業(yè)收入(億元)凈利潤(rùn)(億元)20144.8035.320.5620159.8039.152.9720167.2840.531.4620177.6844.222.1620187.6849.722.4720198.5456.752.51數(shù)據(jù)來(lái)源：新希望乳業(yè)年度報(bào)告（二）公司營(yíng)運(yùn)資金發(fā)展?fàn)顩r1.流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)表3.2流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)年份貨幣資金應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)付賬款存貨201419.61%17.67%5.39%27.86%201551.23%15.43%1.88%15.27%201648.40%18.71%2.27%18.40%201732.07%24.65%3.03%22.03%201829.12%34.71%3.79%27.31%201934.36%33.43%3.17%25.28%數(shù)據(jù)來(lái)源：新希望乳業(yè)2014-2019年年度報(bào)告計(jì)算整理由表3.2可知，貨幣資金占流動(dòng)資產(chǎn)比例最大，公司的流動(dòng)性足以避免目前的金融風(fēng)險(xiǎn)，然而，這也表明公司的流動(dòng)性處于休眠狀態(tài)，不能轉(zhuǎn)化為資本。貨幣資金在2015年出現(xiàn)下降趨勢(shì)，公司調(diào)整了對(duì)貨幣資金管理，但占比還是過(guò)高，公司還需加強(qiáng)貨幣資金利用率。公司應(yīng)收賬款大體呈上升趨勢(shì)，這是由于公司銷售產(chǎn)品多采用信用銷售的方式導(dǎo)致的。公司應(yīng)建立完善賒銷制度。公司存貨大體呈下降趨勢(shì)，但下降不明顯，2018年甚至出現(xiàn)回高趨勢(shì)，公司出現(xiàn)存貨積壓?jiǎn)栴}，但奶制品保存期較短容易造成費(fèi)用負(fù)擔(dān)從而降低收益。流動(dòng)負(fù)債內(nèi)部結(jié)構(gòu)表3.3流動(dòng)負(fù)債內(nèi)部結(jié)構(gòu)年份短期借款應(yīng)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)其他應(yīng)付款201449.13%14.73%4.15%28.03%201553.55%16.56%3.96%20.08%201651.24%16.98%3.73%22.53%201745.17%14.93%4.10%17.50%201846.75%17.61%4.76%15.86%201949.88%19.28%4.29%16.77%數(shù)據(jù)來(lái)源：新希望乳業(yè)2014-2019年年度報(bào)告計(jì)算整理由表3.3可知，流動(dòng)負(fù)債中短期借款占據(jù)最大比例，這是因?yàn)?，隨著我國(guó)公司發(fā)展生產(chǎn)管理經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，機(jī)械設(shè)備也隨著科技研發(fā)不同產(chǎn)品的需求而增多，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的購(gòu)買服務(wù)需求不斷提高。此外，融資渠道有限，主要是向銀行借款，然后提高短期貸款比例，導(dǎo)致企業(yè)償債壓力驟增。預(yù)收款項(xiàng)的比例最低，企業(yè)未來(lái)收入不高，企業(yè)在乳品行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力大，處于弱勢(shì)地位。公司與顧客需求之間的信賴?yán)骊P(guān)系管理較差，不愿意預(yù)付款的顧客較多。這與顧客的選擇余地很大，同類、同檔次的產(chǎn)品較多有關(guān)。隨著顧客消費(fèi)心里變化，以往的常溫奶產(chǎn)品已經(jīng)不能滿足顧客需求。為了重新抓住消費(fèi)者贏得市場(chǎng)地位，企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品，開始進(jìn)軍低溫奶市場(chǎng)，公司低溫產(chǎn)品占比從早期不到30%增長(zhǎng)到60%。公司在財(cái)務(wù)共享推行后，其他應(yīng)付款維持在4.53%左右，較為穩(wěn)定。應(yīng)付款項(xiàng)比率呈下降趨勢(shì)，2018年逐漸平穩(wěn)維持在16%上下浮動(dòng),說(shuō)明公司意識(shí)到應(yīng)收賬款管理的重要性。公司進(jìn)行強(qiáng)化信用風(fēng)險(xiǎn)管理,以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益重新獲取企業(yè)在激烈的國(guó)際金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)地位。（三）公司共享模式發(fā)展?fàn)顩r1.財(cái)務(wù)共享模式的援用2002年新希望進(jìn)入乳制品行業(yè)，經(jīng)過(guò)6年探索砥礪前行。為支持公司2020年雙150億戰(zhàn)略目標(biāo)，成為業(yè)務(wù)快速擴(kuò)張的重要抓手，2018年4月公司先后聯(lián)手IBM、虹信抽取30位財(cái)務(wù)骨干匯聚成都成立共享中心建設(shè)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。結(jié)合快消品的特征及新希望乳業(yè)特點(diǎn)，共享中心建設(shè)需具備統(tǒng)一性、靈活性、可延展性。公司財(cái)務(wù)共享中心整體規(guī)劃分步推進(jìn)，穩(wěn)步提升。公司項(xiàng)目建設(shè)與業(yè)務(wù)規(guī)劃同步進(jìn)行。以財(cái)務(wù)共享為轉(zhuǎn)型的抓手同步完善規(guī)章制度，推動(dòng)管理變革與業(yè)務(wù)高效規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)。本次共享中心建設(shè)面臨的問(wèn)題：涵蓋業(yè)務(wù)范圍廣，涉及八大業(yè)務(wù)循環(huán)流程；面臨差異問(wèn)題點(diǎn)多，作為城市型集團(tuán)化的乳企聯(lián)合艦隊(duì)，梳理差異問(wèn)題事項(xiàng)逾600項(xiàng)，遠(yuǎn)超同行水平一倍以上；項(xiàng)目排期緊，同行公司耗時(shí)7-9個(gè)月，公司項(xiàng)目排期6個(gè)月；定位更深遠(yuǎn)，目標(biāo)為建設(shè)卓越財(cái)務(wù)共享中心稱為人才、知識(shí)、數(shù)據(jù)與創(chuàng)新中心。2.財(cái)務(wù)共享模式的推行首期建設(shè)分4步驟推進(jìn)。分別是現(xiàn)狀調(diào)研、高階規(guī)劃、詳細(xì)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施。4月現(xiàn)狀調(diào)研，歷經(jīng)30個(gè)日夜覆蓋30余家公司，調(diào)研會(huì)議164場(chǎng)，受訪人員超500人，產(chǎn)出問(wèn)題差異點(diǎn)超過(guò)600項(xiàng)。5月高階規(guī)劃，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)，總部與子公司聯(lián)動(dòng)，聯(lián)手各公司成立政策制定組和方案責(zé)任組進(jìn)行密集專題研討，產(chǎn)出50個(gè)專題140個(gè)主題，通過(guò)端對(duì)端的覆蓋問(wèn)題，以保證共享標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化的有效推動(dòng)。7月詳細(xì)設(shè)計(jì)，針對(duì)流程、組織、系統(tǒng)3個(gè)維度量身打造最優(yōu)的方案，撰寫143個(gè)TO-BE流程圖和TO-BE說(shuō)明文檔。7月系統(tǒng)實(shí)施，系統(tǒng)實(shí)施并行啟動(dòng)，推動(dòng)方案落地執(zhí)行。財(cái)務(wù)共享模式下營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效分析（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期分析表4.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期201420152016201720182019應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（天）18.620.622.223.024.525.6行業(yè)均值（天）46.451.554.556.958.759.4數(shù)據(jù)來(lái)源：新希望乳業(yè)2014-2019年年度報(bào)告及財(cái)報(bào)說(shuō)圖4.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)趨勢(shì)圖如圖4.1可知，新希望乳業(yè)在財(cái)務(wù)共享實(shí)施的過(guò)程中應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)一直呈相對(duì)平緩遞增趨勢(shì)。究其原因，新希望乳業(yè)采取較為寬松的賒銷制度，應(yīng)收賬款增加影響了企業(yè)的盈利和營(yíng)運(yùn)能力。應(yīng)收賬款增多且周期長(zhǎng)，容易導(dǎo)致新希望乳業(yè)出現(xiàn)壞賬，資金流動(dòng)慢，如不能及時(shí)收回，導(dǎo)致公司的資金停滯無(wú)法充分有效使用，無(wú)法完成公司既定目標(biāo)影響營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效。同時(shí)也說(shuō)明新希望乳業(yè)財(cái)務(wù)共享中心實(shí)施與企業(yè)不融洽，企業(yè)后期還需多加強(qiáng)對(duì)中心的改進(jìn)，最大化發(fā)揮中心促進(jìn)作用，提升新希望乳業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)效率。（二）應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期分析表4.2應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期201420152016201720182019應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期（天）51.253.260.154.944.344.7行業(yè)均值（天）66.469.283.176.332.332.9數(shù)據(jù)來(lái)源：新希望乳業(yè)2014-2019年年度報(bào)告及財(cái)報(bào)說(shuō)圖4.2應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)趨勢(shì)圖如圖4.2可知，新希望乳業(yè)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)呈波動(dòng)狀態(tài)。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期在2016年達(dá)到最大值60.1，說(shuō)明這年企業(yè)與供應(yīng)商之間的信用基礎(chǔ)相比其余幾年較好一點(diǎn)。在實(shí)施財(cái)務(wù)共享初期，新希望乳品應(yīng)付賬款的成交天數(shù)低于行業(yè)均值。當(dāng)財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施后，新希望乳業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)超過(guò)了行業(yè)均值，由此可知，公司擁有雄厚的市場(chǎng)地位，大量的采購(gòu)，良好的信譽(yù)，在被占領(lǐng)的付款方面具有主動(dòng)性，公司要平衡好與供應(yīng)商的關(guān)系。等財(cái)務(wù)共享到了成熟期后效果會(huì)更明顯。（三）存貨周轉(zhuǎn)期分析表4.3存貨周轉(zhuǎn)期201420152016201720182019存貨周轉(zhuǎn)期（天）47.038.232.533.031.029.5行業(yè)均值（天）79.168.168.466.358.054.9數(shù)據(jù)來(lái)源：新希望乳業(yè)2014-2019年年度報(bào)告及財(cái)報(bào)說(shuō)圖4.3應(yīng)存貨周轉(zhuǎn)趨勢(shì)圖如圖4.3可知，新希望乳業(yè)存貨周轉(zhuǎn)期在2014-2019年呈現(xiàn)逐年遞減的趨勢(shì)，2015年較2014年下降18.72%，2016年較2015年下降14.92%。2016年-2019年呈現(xiàn)較平穩(wěn)的趨勢(shì)，這是由于新希望乳業(yè)剛建立財(cái)務(wù)共享中心，企業(yè)與中心還在相互適應(yīng)中，中心優(yōu)勢(shì)暫未完全發(fā)揮到極致。待公司與中心適應(yīng)后，會(huì)最大化程度發(fā)揮優(yōu)勢(shì)。結(jié)合乳品特點(diǎn)，替代產(chǎn)品多，顧客選擇多，為了贏得流失的消費(fèi)群體重新占據(jù)市場(chǎng)地位，必須研發(fā)重視品質(zhì)且最大程度滿足客戶需求的新產(chǎn)品，因此舊產(chǎn)品的庫(kù)存很容易積壓。對(duì)于奶制品來(lái)說(shuō)，保存時(shí)間較短，庫(kù)存一旦積壓，時(shí)間久了，產(chǎn)品發(fā)生變質(zhì)，庫(kù)房的增加、安保人員的增加等都會(huì)造成公司費(fèi)用的增加，從而降低收益。財(cái)務(wù)共享模式下營(yíng)運(yùn)資金管理不足與優(yōu)化策略財(cái)務(wù)共享模式下營(yíng)運(yùn)資金管理不足之處1.賒銷體系不健全根據(jù)圖4.1，應(yīng)收賬款在2014-2019年逐步上升，這可能與新希望乳業(yè)寬松的賒銷制度有關(guān)，但如果企業(yè)不采取寬松的賒銷政策，在惡劣的市場(chǎng)環(huán)境中，客戶經(jīng)營(yíng)不善，無(wú)法償還欠款，就有可能造成應(yīng)收賬款的損失。另外，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)制度不嚴(yán)謹(jǐn)容易削弱執(zhí)行力。2.存貨管理制度不健全由圖4.3可知，新希望乳業(yè)存貨周轉(zhuǎn)期在2014-2019年呈現(xiàn)逐年遞減的趨勢(shì)，但公司也存在庫(kù)存積壓?jiǎn)栴}，庫(kù)存管理制度存在缺陷。雖然新希望乳業(yè)有自己的牧場(chǎng)，有自己的奶源。但是，由于供銷領(lǐng)域沒(méi)有成熟的產(chǎn)業(yè)線，導(dǎo)致供銷不平衡。庫(kù)存積壓對(duì)乳制品來(lái)說(shuō)是致命的，因此為了銷售庫(kù)存，公司會(huì)采取一些寬松的信貸制度，由此增加的應(yīng)收賬款是對(duì)企業(yè)盈利發(fā)展能力和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能力的一種沖擊。3.信息處理機(jī)制不完善盡管財(cái)務(wù)共享中心是一個(gè)資金管理系統(tǒng)。但由于涵蓋業(yè)務(wù)范圍廣、涉及八大業(yè)務(wù)循環(huán)流程、面臨差異問(wèn)題點(diǎn)多、定位更深遠(yuǎn)等問(wèn)題。信息處理出現(xiàn)問(wèn)題，信息傳遞受阻，無(wú)法較好轉(zhuǎn)移資源，影響各部門的工作銜接，很大程度影響財(cái)務(wù)共享中心的服務(wù)速度。（二）財(cái)務(wù)共享模式下營(yíng)運(yùn)資金管理優(yōu)化策略1、建立健全完善的賒銷制度公司應(yīng)要注重信用管理，完善銷售信用制度，嚴(yán)格監(jiān)管客戶信用檔案。銷售部門責(zé)任劃分應(yīng)合理規(guī)范，建立銷售臺(tái)賬和應(yīng)收賬款臺(tái)賬，不僅做到核算共享而且還需結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)實(shí)施結(jié)算共享。財(cái)務(wù)部認(rèn)真記賬，嚴(yán)格監(jiān)督銷售和收款，負(fù)責(zé)與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款清單。對(duì)于長(zhǎng)期欠款的客戶，如有必要，公司應(yīng)采取積極措施，通過(guò)訴訟追回欠款。公司應(yīng)建立健全信用體系。創(chuàng)建賒銷制度，在賒銷交易中，應(yīng)當(dāng)核實(shí)訂貨方的信用，而不是盲目減少賒銷商品的庫(kù)存。嚴(yán)格執(zhí)行專人執(zhí)行，責(zé)任到人，確?？蛻粜庞?，核查客戶身份信息。2、強(qiáng)化對(duì)存貨的管理制度結(jié)合新希望乳業(yè)企業(yè)產(chǎn)品庫(kù)存周期長(zhǎng)，庫(kù)存周轉(zhuǎn)速度慢的問(wèn)題。公司應(yīng)采用前衛(wèi)的庫(kù)存管理方法重點(diǎn)協(xié)調(diào)產(chǎn)供銷計(jì)劃，建立規(guī)范的流程管理，達(dá)成各流程之間信息高度共享，處理信息及時(shí)，正確進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)，有效經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。轉(zhuǎn)變?cè)袪I(yíng)銷管理側(cè)重點(diǎn)，重點(diǎn)把握與客戶的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效管理。3、優(yōu)化當(dāng)前財(cái)務(wù)信息制度基于原有財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，不斷升華以此建立財(cái)務(wù)共享中心。我們應(yīng)該保留舊體制的優(yōu)勢(shì)，避免過(guò)度改革。在保證資金成本和效率的前提下利用優(yōu)化的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建立現(xiàn)金流量監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)時(shí)控制且最大化利用營(yíng)運(yùn)資金動(dòng)態(tài)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的合理配置。由于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的優(yōu)化被有效運(yùn)用,企業(yè)能更全面、方便、迅速進(jìn)行資金管理。財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)更好的銜接，促進(jìn)企業(yè)能夠滿足職業(yè)發(fā)展的需要。結(jié)論與展望綜上所述，新希望乳業(yè)公司以財(cái)務(wù)共享為轉(zhuǎn)型的抓手同步完善規(guī)章制度，推動(dòng)管理變革與業(yè)務(wù)高效規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理起到了一個(gè)明顯助力推動(dòng)作用。本文主要從要素管理的角度分析新希望乳業(yè)營(yíng)運(yùn)資金狀況。選取2014-2019共六年數(shù)據(jù),通過(guò)新希望乳業(yè)公司與行業(yè)平均值進(jìn)行對(duì)比,發(fā)現(xiàn)乳業(yè)公司營(yíng)運(yùn)資金管理中還存在著以下問(wèn)題:賒銷體系不健全、存貨管理制度不健全、信息處理機(jī)制不完善。根據(jù)自身的不足之處提出了優(yōu)化的策略:建立健全完善的賒銷制度、強(qiáng)化對(duì)存貨的管理制度、優(yōu)化當(dāng)前財(cái)務(wù)信息制度。經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，企業(yè)紛紛尋求變革，創(chuàng)新的管理模式一直是企業(yè)的追求，財(cái)務(wù)共享服務(wù)的發(fā)展已然成為趨勢(shì)。新希望乳業(yè)只是一家普通的乳業(yè)公司，其他企業(yè)在借鑒時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身情況，不能生搬硬套。參考文獻(xiàn)[1]曹迎香.財(cái)務(wù)共享模式下S公司營(yíng)運(yùn)資金管理效率研究[D].中原工學(xué)院,2020.[2]徐露梅.基于財(cái)